Índice

Características del Impuesto al Consumo Específico

Tratamiento normativo de este impuesto
Objeto ¿a qué se aplica?
Exclusión, ¿sobre qué productos no se paga el ICE?
Sujetos pasivos ¿quienes pagan?
Hecho imponible ¿cuándo se perfecciona?
Alícuotas porcentuales
Alícuotas específicas
Base de cálculo
Productos gravados con tasas porcentuales
Productos gravados con tasas específicas
 Impuestos al Consumo Específico

Introducción

En Bolivia, el impuesto al consumo específico se establece con varios propósitos y

objetivos, que incluye:

• Generación de ingresos fiscales; es una fuente importante de ingresos para

el gobierno boliviano. Los ingresos obtenidos a través de este impuesto se
utilizan para financiar el presupuesto del Estado y cubrir gastos públicos.
• Desincentivar el consumo de productos no esenciales; busca desalentar el
consumo excesivo de bienes y servicios considerados no esenciales o de lujo.
• Protección de la salud y el medio ambiente; se lo utiliza también para proteger
la salud pública y el medio ambiente. Se gravan productos que pueden tener
efectos negativos en la salud de las personas y el entorno.
• Redistribución de ingresos y equidad; también es utilizado como una
herramienta para promover la equidad y la redistribución de ingresos. Al gravar
productos considerados de lujo o no esenciales, se busca que aquellos con
mayores recursos económicos contribuyan más al sistema tributario.
• Regulación y control de ciertos sectores; tiene como objetivo regular y
controlar ciertos sectores de la economía.
Características de Impuestos al Consumo Específicos

• Este es un impuesto que grava el consumo a través de los productos

denominados específicos denominación que también se utiliza en el sistema
tributario vigente con anterioridad a la ley 843
• En Bolivia los productos calificados como específicos son: cerveza, vinos,
licores, chichas, cigarros y bebidas refrescantes
• En este impuesto sin mucha justificación técnica se encuentran los vehículos
automotores

Como se puede apreciar se trata de productos cuyo consumo son prescindibles.

Dentro de esta lógica el sistema tributario de casi todos los países considera que el
establecer gravámenes o alícuotas elevadas a estos consumos no afectan la
mayoría de la población que no tiene capacidad económica para efectuar estos
consumos con ese criterio los productos específicos suelen estar afectados por
elevadas alícuotas, sin embargo, en el caso boliviano se tuvo que considerar que
ese hecho podría contribuir al ingreso ilícito de estos productos por la vía del
contrabando, por ello inicialmente la ley estableció alícuotas relativamente
moderadas.

Con posterioridad a la vigencia de la ley de reforma tributaria se han elevado la

alícuotas en muchos productos grabados desde impuesto, por ejemplo, en el caso
de la cerveza; la alícuotas se ha incrementado de un 30% hasta un 60%, sin que
ello haya significado un mejoramiento del ingreso fiscal este sistema de imposición
es importante por cuanto el ingreso fiscal que proviene de estos impuestos es muy
significativo

Momento en el que se aplica el impuesto específico

Nuestro sistema ha adoptado el criterio de gravar estos productos a tiempo a la

salida del producto de fábrica o de despacho aduanero para realizar a la
nacionalización en el caso de bienes específicos importados, todo proceso de
circulación comercialización, ventas, etc., de estos productos. Reiteramos este
concepto, para establecer controles a la salida de los productos de fábrica se
requiere de mucho personal con un alto grado de eficiencia y sobre todo muy
honesto

Tratamiento normativo

El ICE se rige por el Título VII de la ley 843, el cual ha sido reglamentado por D.S
No. 21492 de 29 de diciembre de 1966. Ley N° 066 de 15 de diciembre de 2010,
incorpora tasas porcentuales en lugar de específicas, está reglamentada por D.S N°
744 de 22 de diciembre del 2010, las previsiones normativas son las siguientes:
Objeto ¿a qué se aplica?

El ICE es un impuesto que se aplica a bienes y servicios con la finalidad de:

• Restringir el consumo de bienes con elevados costos sociales

• Gravar consumos y bienes considerados de lujo

Objeto del I.C.E.

Se aplica sobre venta de bienes situados en el territorio nacional refiriéndose a:

• Bebidas alcohólicas
• Bebidas refrescantes
• Cerveza
• Chicha de maíz
• Vinos
• Sidra
• Licores
• Cigarros
• Cigarrillos
• Tabaco
• Las importaciones de los productos señalados precedentemente

Exclusión, ¿sobre qué productos no se paga el ICE?

No pagan las personas naturales o jurídicas que no elaboran, no fabrican y no

realizan importaciones.
Sujetos Pasivos

Son sujetos pasivos de este impuesto:

a) Los fabricantes y/o personas naturales o jurídicas vinculadas económicamente

a éstos. A los fines de este impuesto se entiende por fabricante, a toda persona
natural o jurídica que elabora el producto final. Los productos finales refieren a:
bebidas alcohólicas, bebidas refrescantes, energizantes, cerveza, vinos, licores,
cigarrillos, etc.

En los casos de elaboración de estos productos por cuenta de terceros, quienes

encomiendan la elaboración, serán sujetos pasivos del impuesto.

b) Las personas naturales o jurídicas que realicen a nombre propio importaciones

definitivas de estos productos.

Otros sujetos pasivos del ICE

También se incorpora como sujetos pasivos de este impuesto a las personas

naturales o jurídicas que distribuyan o comercializan, en cada etapa al por mayor,
los productos gravados con tasas porcentuales, con utilidades superiores al 40%
(cuarenta por ciento) sobre el precio de adquisición de la etapa anterior o cuando
se presuma exista vinculación económica. A continuación, se hace una amplia
descripción de los casos en que se puede producir esta vinculación económica, en
particular: cuando la operación se realiza entre la casa matriz y la subsidiaria,
cuando la operación se realice entre dos empresas cuyo capital pertenezca directa
o indirectamente en un 50% o más a la misma persona jurídica. Esta relación puede
darse además por varias figuras, incluyendo el parentesco.

Hecho imponible (Nacimiento de la obligación tributaria)

El hecho imponible del impuesto a los consumos específicos se perfecciona:

• En el caso de las ventas, en la fecha de la emisión de la nota fiscal o de la

entrega de la mercadería, lo que se produzca primero.
• Toda salida del producto de fábrica o depósito fiscal, que se presume venta.
• En la fecha que se produzca el retiro del bien gravado, con destino a uso o
consumo particular.
• En la importación, en el momento en que los bienes sean extraídos de los
recintos aduaneros, mediante despachos de emergencia o pólizas de
importación.
¿Qué es la alícuota?

Es un aporte económico que los propietarios, arredentarios, cancelan

mensualmente a la administración de un conjunto, edificio, urbanización, para
mantener su buen funcionamiento. Para entender mejor que es una alícuota
veremos lo que son las tasas porcentuales y específicas

Tasa porcentual

La tasa APR es el costo de pedir dinero prestado que se expresa como un

porcentaje anual. La tasa de porcentaje resulta de la división del valor de
porcentaje(el dividendo) entre el valor base(el divisor)multiplicando por 100%.El
porcentaje es algo muy fundamental en el día a día de un comerciante o cualquier
persona que tenga la necesidad de saber el precio con IVA de un producto. Esta
tasa porcentual origina desde Babilonia, ya que ellos utilizaban fracciones y tasas
de porcentaje para indicar sobre todos los intereses financieros.

El significado de APR proviene de las siglas en inglés annual percentage rate y se

trata de la tasa de interés anual o la tasa efectiva anual sobre el saldo de tu tarjeta
de crédito o préstamo; es decir, el costo de pedir dinero prestado.

Puntos clave

La tasa APR, o tasa de porcentaje anual, representa el interés anual que se cobra
por los préstamos.

Usa la tasa APR para ayudar a calcular los posibles costos de tarjetas de créditoLa
ley federal del consumidor requiere que los prestamistas publiquen las tasas APR

Un buen puntaje de crédito puede ayudarle a obtener una tasa APR más baja.

Generalmente, las compañías de tarjetas de crédito le ofrecen un periodo de gracia

para compras nuevas. Si solo hace compras y paga su saldo total al final de cada
mes en la fecha de vencimiento, usted paga solamente la cantidad que debe sin
intereses. Sin embargo, si usted tiene un saldo en su tarjeta, el interés acordado se
agrega a su saldo pendiente al final de cada periodo de facturación.

Porcentaje en la practica
Los porcentajes son oblicuos: estos son algunos casos en los que aparecen

• Tasas de descuento
• Calculo IVA
• Subidas de precios de comidas y bebidas
• Cálculo de precios de compra
• Margen de beneficios de una empres
• El interés y el interés compuesto
• Negociaciones y subidas de salarios

Producto alícuota

Cigarrillos rubios55%Cigarrillos negros50%Cigarrillos y tabacos para

pipas50%Vehículos automóviles18%

Alícuotas específicas

Esto se aplica en los bienes y muebles colocados en el país, dichas alícuotas se

modifican cada gestión ya que se actualiza la unidad de fomento de vivienda UFV

¿Quién paga?

Pagan los fabricantes sean personas naturales o jurídicas vinculadas

económicamente, los que comercialicen y/o distribuyan al por mayor, los que
encomiendan la elaboración y fabricación y, las personas naturales o jurídicas que
realicen importaciones.

¿Por qué paga?

Por ventas en el mercado interno e importaciones definitivas de bienes para

consumo final, como, por ejemplo: cigarrillos y tabaco, bebidas refrescantes,
bebidas alcohólicas, alcoholes sin desnaturalizar y vehículos automóviles.