CURSO IMPOSTO DE

RENDA PESSOA FÍSICA

Prof. Gabriel Rabelo
Conceito de Tributo
Segundo o Código Tributário Nacional

Art. 3.º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Funções do Tributo
Função Fiscal: Meramente arrecadatória. Quando o
objetivo principal do Estado é apenas obtenção de
recursos financeiros.

Função Extrafiscal: Quando o tributo é utilizado para

interferir em um setor específico do Estado.
Espécies Tributárias

Impostos
Taxas
Contribuições de Melhoria
Empréstimos Compulsórios
Contribuições Especiais
Impostos
São tributos não vinculados à atuação do Estado, ou seja, o Estado
não precisa atuar para que o fato gerador do imposto aconteça.
Portanto, esse tributo não tem caráter contraprestacional, dizemos
que são manifestações de riqueza do sujeito passivo (quem pagará o
tributo).

Além disso, a receita arrecadada com a instituição do imposto se

destina a financiar atividades gerais do Estado, os chamados serviços
universais (uti universi), e não uma atividade específica. Por
exemplo, a receita arrecadada com o IPVA pode ser destinada à
saúde, e não, necessariamente, à manutenção das estradas.
Princípio do direito tributário
Princípio da legalidade
Como consta no artigo 3º do CTN, a instituição de tributo depende
de lei. Para essa exigência não há exceção, ou seja, TODO tributo
será instituído mediante lei. A regra é que essa lei seja ordinária,
exceto para a instituição de: Empréstimos Compulsórios, Impostos
Residuais, Contribuições Residuais e Impostos de Grande Fortuna.
Diferença Entre Obrigação Acessória e
Principal
Entrega da Declaração

• Obrigação Acessória

Pagamento do
Imposto/Restituição
• Obrigação Principal
Princípio do direito tributário
Princípio da isonomia
Este princípio consiste em tratar de maneira igual os que se
encontram em situações iguais e, de maneira desigual os que se
encontram em situações desiguais.
Art. 145. § 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter
pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do
contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente
para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os
direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os
rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte.
Princípio do direito tributário
Princípio da irretroatividade
A Constituição Federal veda, em seu art. 150, inciso III, alínea a, que
os entes federados cobrem tributos de fatos geradores ocorridos
antes do início da vigência da lei.
Princípio do direito tributário
Princípio da anterioridade do exercício
É vedado aos entes tributantes a cobrança no mesmo exercício
financeiro em que estiver sido publicada lei instituindo ou
majorando tributos. Ou seja, se lei aumentando a alíquota do ITBI for
publicada no ano X1, sua cobrança só poderá acontecer a partir de
primeiro de janeiro do ano X2.
Princípio do direito tributário
Princípio da anterioridade nonagesimal
Mais um princípio cujo objetivo é conferir segurança jurídica ao
contribuinte. Em regra, ele deverá ser observado cumulativamente
com o princípio da anterioridade anual. Este princípio exige o
cumprimento do prazo mínimo de 90 dias para a cobrança de um
tributo que tenha sido instituído ou majorado.
O imposto de renda não está sujeito ao princípio da noventena.
Sendo assim, a majoração de alíquotas feita até 31.12 do exercício
anterior, pode gerar efeitos a partir do exercício seguinte.