TRIBUTACION

ADUANERA
 Llevar a cabo una
operación de comercio
exterior conlleva a que su
tramitación se inicie con
la numeración de la DAM
y es a través de su
trasmisión electrónica
que se da nacimiento a la
obligación tributaria
aduanera que constituye
hecho imponible, o la
causa efecto que obliga a
todo sujeto deudor a
cumplir con su deber
jurídico de pago de la
deuda tributaria.
DAM

Documento que sirve para declarar la

mercancía que quieres importar o exportar, e
indicar el régimen aduanero que se le aplicará
MARCO NOTMATICO DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

 Constitución Política del Perú (Articulo 74° )

 TUO de la Ley General del Impuesto General a las Ventas
 Resolución de superintendencia N° 203-2003/SUNAT Régimen de
percepción del IGV.
 Ley General de Aduanas - DL N°1053
 Reglamento de la Ley General de Aduanas - DS N° 10-2009-EF
 Arancel de aduanas 2022 – Decreto Supremo N°404-2021-EF
 Tabla de sanciones – Decreto Supremo N° 169-2020-EF
 SECCION PRIMERA LEY GENERAL DE ADUANAS
Disposiciones Generales DL 1053
SECCION SEGUNDA
Sujetos de la obligación aduanera
CAPÍTULO Del nacimiento de la obligación tributaria
SECCIÓN TERCERA I aduanera
Regímenes Aduaneros
CAPÍTULO De la determinación de la obligación
SECCIÓN CUARTA
II tributaria aduanera
Ingreso y salida de mercancías

SECCIÓN QUINTA CAPITULO De la exigibilidad de la obligación

Destinación aduanera de las mercancías III tributaria aduanera
TITULO I
SECCIÓN SEXTA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA
Régimen tributario aduanero 139° Sujetos de la Obligación aduanera
CAPITULO De la extinción de la obligación
SECCIÓN SETIMA IV tributaria aduanera
Control, agilización del levante y retiro
de las mercancías
CAPITULO De las devoluciones por pagos
SECCIÓN OCTAVA indebidos o en exceso
V
Prenda aduanera

SECCIÓN NOVENA
CAPITULO
Disposición de las mercancías De las garantías aduaneras
VI
SECCIÓN DECIMA
De las infracciones y sanciones

SECCIÓN UNDÉCIMA
SUJETOS INTERVINIENTES EN LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA

SUJETO PASIVO de la SUJETO ACTIVO en su

obligación tributaria calidad de acreedor
aduanera . tributario.

CONTRIBUYENTE GOBIERNO CENTRAL

(Dueño o consignatario)
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Importación para el
Numeración de la Declaración
consumo

Traslado de mercancías de zonas

de tributación especial a zonas Presentación de la solicitud de
de tributación común traslado

La obligación tributaria
aduanera nace:

Transferencia de mercaderías
importadas con exoneración o Presentación de la solicitud de
inafección tributaria transferencia

Admisión temporal para rexportación

en el mismo estado y para Numeración de la Declaración con la
perfeccionamiento activo que solicito el régimen
 Son espacios ubicados en el territorio nacional que constituyen una herramienta
importante para la atracción de inversión privada.

Estos espacios sirven para el desarrollo de actividades productivas y de servicios,

con énfasis en los negocios de comercio exterior.
ZOFRATACNA ZED ILO
(Tacna) Tienen como objetivos mejorar la prosperidad de la región, reducir las barreras (Moquegua)
logísticas, estimular la economía, reducir la tasa de desempleo, propiciar la
expansión en infraestructura y el desarrollo de nueva tecnología.

BENEFICIOS
 Exoneración del IR (fuera de las ZEE es de 29.5%).
 Exoneración del IGV (fuera de las ZEE es de 16%).
 Exoneración del IPM (fuera de las ZEE es de 2%).
 Exoneración del ISC (fuera de las ZEE es variable entre 2% y 30%
según producto).
 Exoneración del Arancel Ad/Valorem al ingresar mercancías del
exterior (fuera de las ZEE las tasas son de 0%, 4% 6% y 11%).
 Exoneración de todo tributo del Gobierno Central, Regional o
Municipal por crearse, excepto las aportaciones a EsSalud y las
ZED MATARANI
tasas. (Arequipa)
ZED PAITA
(Piura)
 DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

 Conforme al Sistema de valoración vigente.

 La tasa de los derechos arancelarios se aplicara de acuerdo con el Arancel de Aduanas

y demás normas pertinentes.

 La base imponible y las tasas de los demás impuestos se aplicaran conforme a las
normas propias de cada una de ellas.

Concepto Tasa Comentarios

AD/Valoren 0% 4%, La aplicación de las tasas arancelarias dependerán de la clasificación de las
6%, 11% mercancías en virtud al arancel de aduanas 2022. La mayoría de bienes de
capital y equipos se encuentran con 0% de arancel
ISC 0% Impuesto aplicable a ciertos bienes como bebidas, cigarros, bebidas
alcohólicas, entre otras
IPM 2% Ambos impuestos forman un base de 18% de IGV
IGV 16%
 Los derechos arancelarios y demás impuestos se aplican respecto de la mercancía consignada en
la declaración aduanera y, en caso de reconocimiento físico, sobre la mercancía encontrada,
siempre que ésta sea menor a la declarada.

La mercancía encontrada por el dueño o consignatario con posterioridad al levante

Mercancía
fuese mayor a la declaración, ésta podrá ser declarada sin ser sujeta a sanción y con el
declarada y
solo pago de la deuda tributaria aduanera y los recargos que correspondan, o podrá ser
encontrada
reembarcada (hasta (30 días) a partir de la fecha del retiro de la mercancía.)

Si la Autoridad Aduanera en el reconocimiento físico encontrara mercancía no declarada, caerá en

comiso o podrá ser reembarcada previo multa (dentro de (30) días de la fecha del reconocimiento
físico). De no culminarse caerá en comiso.
ADICIONALMENTE

10% en importación del primer bien entre otros

Percepción anticipada
del IGV en 5% en bienes usados
importaciones

3.5 % en bienes nuevos

Derechos antidumping
se aplican a determinados bienes cuyos precios 'dumping', es decir a aquellos bienes que se
venden por debajo de su precio normal, o debajo de su costo de producción, con el fin
inmediato de ir eliminando las empresas competidoras y apoderarse finalmente del mercado,
y de esta manera causan o amenazan causar perjuicio a la producción peruana.
OTROS CONCEPTOS

Derechos compensatorios
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido
directa o indirectamente en el país de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a
la producción nacional.
 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA

En la importación para el consumo:

DESPACHO ANTICIPADO
A partir del día calendario siguiente de la fecha del término de la
descarga

SIN GARANTIA
DESPACHO DIFERIDO
A partir del día calendario siguiente a la fecha de la numeración de la
declaración.

DESPACHO ANTICIPADO
A partir del vigésimo primer día calendario del mes siguiente a la
fecha del término de la descarga.
CON GARANTIA

DESPACHO DIFERIDO
A partir del sexto día calendario siguiente a la fecha de
numeración de la declaración.