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ÍNDICE
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- Registro de Marcas
7 ASPECTOS LABORALES - 13 - Patentes
- Derechos de autor
- Contratación de trabajadores
- Aprobación de Comercialización y
- Jornada Laboral
Asuntos Regulatorios
- Salario Mínimo
- Protección de Datos Personales
- Días Festivos
- Vacaciones
- Licencia de Maternidad y Beneficios 10 MERCADOS FINANCIEROS- 20
- Terminación de contratos - Ley de Inversión Extranjera
- Trabajadores Extranjeros y Requisitos de Inmigración - Títulos de Crédito y Títulos Valores
- Seguro Social y Fondo de Pensiones - Sistema Bancario
- Seguridad Ocupacional - Entidades relevantes en el Sistema Bancario
Guatemalteco
8 BIENES RAÍCES - 16
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GUATEMALA
1. ASPECTOS GENERALES DEL CLIMA DE INVERSIÓN EN EL PAÍS
Guatemala es un país de oportunidades, ubicado en una Habitantes en todo el país: Aproximadamente 15,500,000 de
posición geográfica con acceso a los dos océanos, repre- habitantes.
sentando la economía más grande de la región centroameri-
cana. El país tiene una macroeconomía que se mantiene sin Idioma Oficial: Español.
cambios drásticos, tasa de inflación baja, tasas de interés com-
petentes en el mercado, tipo de cambio estable y crecimiento Área: 108,890 km2.
económico constante.
Aeropuerto Principal: La Aurora, Guatemala (ciudad).
Ubicación: Guatemala es el país más septentrional de Cen-
troamérica. Limita al norte y al oeste con México, al sur con Tipo de Cambio: El tipo de cambio del Quetzal con el Dólar es
el océano Pacífico, al sureste con Honduras y El Salvador y al aproximadamente de Q.7.66 x US$.1.00.
Este con Belice y el Océano Atlántico.
Zona horaria: GMT-6 (Hora oficial central de EE.UU.).
Capital: Guatemala (ciudad), y cuenta con aproximadamente
4.1 millones de habitantes.
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ESTABILIDAD POLÍTICA
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- Simultáneamente, debe inscribirse a la sociedad como con- - Deberán tener permanentemente en el país un mandatario
tribuyente ante la Superintendencia de Administración Tribu- quien tendrá amplias facultades para realizar todos los actos y
taria para obtener su Número de Identificación Tributaria (NIT) negocios jurídicos de su giro.
y la autorización para emitir facturas. Uno de los requisitos
indispensables para obtener ésta inscripción, es que el rep- - Contratar una fianza a favor de terceros por una cantidad no
resentante legal de la nueva sociedad ya cuente con su NIT menor al equivalente en Quetzales de cincuenta mil dólares de
personal. En caso de no tenerlo, su obtención es un trámite los Estados Unidos de América (US$ 50,000.00). El monto de
estrictamente personal. la fianza la fija el Registro Mercantil.
- Con estos requisitos, la sociedad ya puede operar. - El tiempo aproximado para constituir una sucursal es de 30 a
45 días a partir de haber recibido la documentación legal cor-
- El tiempo aproximado para constituir una sociedad es de 30 respondiente.
días a partir de haber recibido la información y documentación
legal correspondiente. Sin embargo se puede obtener una REGISTRO DE UNA SUCURSAL Y NOMBRAMIENTO
inscripción provisional y, por consiguiente, personalidad ju- DE UN REPRESENTANTE EN EL REGISTRO PÚBLICO
rídica, aproximadamente cinco días hábiles después de haberla
constituido, siempre y cuando se cuente con la documentación
NACIONAL
legal correspondiente. La sociedad puede realizar operaciones
desde la inscripción provisional, sin perjuicio de que terceros
se puedan oponer al inscripción definitiva de la sociedad. La
mayoría de las oposiciones que se presentan se basan en la
similitud de denominaciones sociales o del nombre comercial
de la sociedad.
SOCIEDAD YA CONSTITUIDA
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3. TIPOS DE SOCIEDADES
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En Guatemala, se entiende como Parques Industriales, las Zo- gozan de los beneficios del Decreto 29-89 principalmente dedi-
nas Francas. cadas a la confección de ropa, productos agrícolas y centros de
operadores de llamadas. Dentro de los incentivos otorgados
Actualmente, las Zonas Francas en Guatemala están reguladas por la Ley de Maquilas, cabe mencionar la exención de im-
según el Decreto 65-89 Ley de Zonas Francas y existen 17 zo- puesto sobre la renta derivado de las exportaciones y la exen-
nas francas en operación según los reportes emitidos por el ción de impuestos a las importaciones.
Ministerio de Economía. Los beneficios de los cuales se gozan
al constituirse como administrador o usuario de zona franca CAMBIOS EN LA NORMATIVA
consisten en la exención de algunos impuestos, excelente ubi-
cación y además de ofrecer los servicios básicos de luz, agua, Como parte de los compromisos adquiridos por la República
teléfono, electricidad, servicio de Internet, seguridad, en algu- de Guatemala frente a la Organización Mundial del Comercio,
nos lugares transporte en agua y tierra. se ha fijado como fecha límite para subsidiar las exportaciones
el 31 de diciembre de 2015. Por esta razón, se prevé un cambio
Los usuarios de las zonas francas pueden ser personas indi- en la normativa aplicable a zonas francas y 29-89, fundamen-
viduales o jurídicas autorizadas previamente por el Ministerio talmente en cuanto a la supresión de la exención de impuesto
de Economía para operar en Zona Franca. Para el año 2015, sobre la renta relativo a las actividades de exportación. Existen
se encuentran 282 usuarios habilitados ante el Ministerio de tres iniciativas de ley en el Congreso de la República pendi-
Economía. entes de ser conocidas y aprobadas que buscan otorgar incen-
tivos fiscales más amplios a aquellas entidades que generen
Los usuarios de zonas francas se clasifican en: suficientes puestos de trabajo e inversión en el país.
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1) Título I: Disposiciones generales. Para determinar el valor de las operaciones de acuerdo con el
principio de libre competencia se debe aplicar uno de los sigu-
- Define y clasifica a la renta de fuente guatemalteca en: rentas ientes métodos de valoración:
de actividades lucrativas, rentas del trabajo; rentas del capital y
las ganancias de capital. 1. Método del precio comparable no controlado.
- Establece la presunción de onerosidad en: cesiones y enaje- 2. Método del costo adicionado.
naciones de bienes y derechos, prestación de servicios, ésta 3. Método de precio de reventa.
presunción admite prueba en contrario. 4. Método de partición de utilidades.
- Define los conceptos de residente y establecimiento perma- 5. Método del margen neto de la transacción.
nente. 6. Método de valoración para importaciones o exportaciones
- Establece exenciones generales aplicables a cada categoría de mercancías.
de renta.
Asimismo, la Ley de Actualización Tributaria otorga a la Admin-
2) Título II: Renta de Actividades Lucrativas. istración Tributaria las facultades de:
- Régimen sobre Utilidades de Actividades Lucrativas, con una 1. Comprobar si las operaciones realizadas entre partes rela-
tarifa vigente a partir del 1 de enero de 2015 del 25%. cionadas se han valorado de acuerdo con el principio de li-
bre competencia en materia tributaria, así como efectuar los
- Régimen Opcional Simplificado sobre ingresos de activi- ajustes que correspondan cuando la valoración acordada entre
dades lucrativas, en el cual se aplica la tarifa escalonada, de las partes resulte en una menor tributación en Guatemala;
conformidad con la siguiente tabla:
2. Recalificar una operación de acuerdo con su verdadera natu-
raleza, si la realidad económica de la operación difiere de su
forma jurídica, o los acuerdos relativos a una operación difieren
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sustancialmente de los acuerdos que hubieren adoptado perso- EXONERACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
nas independientes, y la estructura de la operación impide a la
Administración Tributaria determinar el precio de transferencia Están exentos del impuesto sobre la renta:
apropiado.
- Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas,
3. Determinar, previo a la realización de una operación entre autónomas, las municipalidades y sus empresas, excepto las
partes relacionadas, la valoración de tal operación. Para que provenientes de personas jurídicas formadas con capitales
la Administración Tributaria pueda realizar la determinación de mixtos.
la valuación los contribuyentes deben solicitarlo y debe cump-
lirse con el procedimiento establecido en la legislación. - Las universidades legalmente autorizadas para funcionar en
el país.
Por último, se establece que el tratamiento que debe aplicarse
a los servicios prestados entre partes relacionadas debe ser - Los centros educativos privados, como centros de cultura, ex-
el mismo a los criterios establecidos para la transferencia de clusivamente en las rentas derivadas de actos relacionados con
bienes o mercancías. brindar el servicio de educación; se excluyen las actividades
lucrativas de estos establecimientos, tales como librerías, ser-
3) Título III: Renta del Trabajo en Relación de Dependencia. vicio de transporte, tiendas, venta de calzado y uniformes, in-
ternet, imprentas y otras actividades lucrativas.
- Mínimo vital aumenta a Q.48,000
- Determina una escala de tipos impositivos marginales: 5% - Las herencias, legados y donaciones por causa de muerte,
para renta imponible de Q.0.01 a Q.240,000.00; y 10% para gravados por la Ley Sobre el Impuesto de Herencias, Legados
renta imponible mayor a Q.240,000 y Donaciones.
- No permite acreditar IVA pagado al crédito aplicable al ISR
- Las rentas que obtengan las iglesias, exclusivamente por
4) Título IV: Renta de capital, ganancias y pérdidas de capital. razón de culto. No se encuentran comprendidas dentro de
esta exención las rentas provenientes de actividades lucrativas
5) Título V: Rentas de no residentes. tales como librería, servicios de estacionamiento, transporte,
tiendas, internet, comedores, restaurantes y otras actividades
Para las personas individuales o jurídicas no domiciliadas en lucrativas.
Guatemala, se calcula aplicando a las rentas de fuente guate-
malteca, percibidas o acreditadas en cuenta, la tarifa del im- • Impuesto de Solidaridad:
puesto varía del 5% al 25% dependiendo de la actividad que
se trate. El impuesto así determinado tendrá carácter de pago El impuesto de solidaridad a cargo de las personas individu-
definitivo. ales o jurídicas, fideicomisos, contratos de participación, so-
ciedades irregulares, sociedades de hecho, encargos de con-
Por último, la Ley de Actualización Tributaria establece que el fianza, sucursales de personas extranjeras que operan en el
Congreso de la República de Guatemala tendrá 2 años a partir país, copropiedades, comunidades de bienes, patrimonios he-
del 1 de enero de 2013, para presentar la iniciativa de ley que reditarios indivisos y otras formas de organización empresarial
modificará o derogará disposiciones legales relativas a exen- que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mer-
ciones, exoneraciones, privilegios o tratamientos especiales cantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan
del Impuesto Sobre la Renta, establecidos en otras leyes, a un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos. El
efecto de que guarden congruencia con la nueva ley. impuesto de solidaridad grava con el 1% al mayor de: a) La
cuarta parte del monto del activo neto; o b) La cuarta parte de
los ingresos brutos.
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7. ASPECTOS LABORALES
Se debe tomar en consideración que si la relación de dis- La legislación relevante se encuentra en la Constitución Política
tribución inició antes del 11 de marzo 1998, aplican las reglas de la República de Guatemala y en el Código de Trabajo. Am-
del Decreto 78-71, Ley de Contrato de Agencia; si fuera poste- bas leyes reconocen un mínimo de derechos y garantías legales
rior a esa fecha aplican las reglas contenidas en el Código de para el trabajador, y, como leyes que regulan las relaciones en-
Comercio. tre empleadores y el trabajo, son conciliatorias, tutelares para
los trabajadores y atenderán a todos los factores económicos y
TERMINACIÓN DE LOS CONTRATOS sociales pertinentes.
Según la ley aplicable, las causas arriba mencionadas son las El contrato individual de trabajo puede ser: (i) Por tiempo in-
únicas que pueden dar lugar a la terminación de estos contra- definido, cuando no se especifica la fecha para su terminación;
tos. (ii) A plazo fijo; y (iii) Para obra determinada. Todos los con-
tratos individuales de trabajo deben tenerse por celebrado por
tiempo indefinido, salvo prueba o estipulación lícita y expresa
DAÑOS Y PERJUICIOS en contrario.
JORNADA LABORAL
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DÍAS FESTIVOS
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- Renuncia
Si el Empleado elige terminar voluntariamente la relación labo-
ral, le deberá notificar anticipadamente por escrito el empleador
y deberá dar aviso de darse de conformidad con las reglas
establecidas en el Código de Trabajo.
- Mutuo Acuerdo
El empleador y empleado pueden dar por terminado el contrato
de mutuo acuerdo, caso en el cual corresponderá otorgar el
pago de las prestaciones laborales que corresponden de con-
formidad con la ley.
Todo empleado con tres o más trabajadores está obligado a
registrarse ante el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social
(IGSS).
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trabajador, el 4.83% sobre su salario; y como obligación pa- TENENCIA DE BIENES INMUEBLES
tronal una cuota del 12.67% sobre el salario del trabajador.
En Guatemala existen cuatro formas principales de tenencia de
El IGSS otorga a los afiliados servicios tales como: fondos de los bienes inmuebles: (1) Propiedad, (2) Propiedad Horizontal,
pensión, maternidad, jubilación y cuidado médico. (3) Áreas de Reservas Territorial del Estado, (4) Posesión.
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alrededor de las fuentes y manantiales donde las agua surtan mueble después de su inscripción en el RGP, le aplica la tarifa
a las poblaciones. Existen como excepciones a estas áreas las del 12% sobre el valor de la venta.
propiedades inscritas antes del año de 1956.
- Impuesto de Timbres Fiscales: Si el contrato correspondiente
Las propiedades en esta zona no pueden ser tenidas en propie- implica la segunda o subsiguiente transferencia de dominio del
dad o traspasadas al dominio privado. Sin embargo, existe un bien inmueble, le aplica la tarifa del 3% sobre el valor de la
procedimiento legal para obtener los derechos de arrendami- venta.
ento por un período máximo de 30 años de tiempo, pero sujeto
a los términos y condiciones de la Ley Reguladora de las Áreas La aportación de bienes a una sociedad se encuentra exenta de
de Reservas Territoriales del Estado De Guatemala, con la Ofici- cualquiera de cualquiera de estos impuestos.
na de Control de Reservas Territoriales del Estado –OCRET–.
• Impuesto sobre la Renta: Para el vendedor, en caso el bien
• Posesión: Es poseedor quien sin estar inscrito en el RGP inmueble se transfiera por un valor superior al que se encuentra
como propietario, ejerce sobre un bien todas o algunas de las inscrito, deberá pagar la tarifa del 10% sobre la ganancia de
facultades inherentes al dominio, incluyendo la facultad de capital que se genere entre la diferencia del precio inscrito y el
transferir su posesión. Para que la posesión produzca el do- precio del contrato.
minio se necesita que esté fundada en justo título, adquirida de
buena fe, de manera continua, pública y pacífica. La posesión • Gastos de Registro: Para inscribir cualquier contrato que
por diez años da derecho al poseedor para solicitar su titu- implique la transferencia de un bien inmueble el RGP cobrará
lación supletoria a fin de que la propiedad y él sean inscritos en en concepto de honorarios registrales una base de Q.160.00
el RGP. La Ley reconoce también la prescripción adquisitiva o ($25.00) más Q.1.50 ($0.20) por cada millar del valor de la
usucapión por el transcurso de 10 años a partir que se declare transacción.
la titulación supletoria.
• Honorarios Profesionales: Los notarios y sus clientes pueden
ADQUISICIÓN DE UNA PROPIEDAD pactar libremente los honorarios profesionales por la asesoría
en la transferencia de los inmuebles, en la elaboración de las
Para realizar la transferencia de un bien inmueble, es necesario escrituras correspondientes, y su inscripción. Sin embargo,
que el contrato respectivo se celebre en escritura pública ante los notarios pueden utilizar de referencia el Arancel de Notari-
Notario, el cual deberá inscribirse en el RGP, y se deberá dar os, que establece una base de hasta Q.500.00 ($65.00) más
aviso a las instituciones catastrales correspondientes. La forma un porcentaje entre el 10% y el 2% del valor del contrato, uti-
más común de transferencia de una propiedad es mediante un lizando el porcentaje más bajo cuando el precio de la transac-
contrato de compraventa; sin embargo, los bienes inmuebles ción es más alta.
pueden transferirse mediante otras figuras legales como la
donación, la aportación a sociedades o la cesión en pago. • Impuestos Único sobre Inmuebles: La base del impuesto
estará constituida por el valor del inmueble, conformado por
Los costos y gastos relacionados con la adquisición de un bien el valor de: a) el terreno; b) las construcciones o instalaciones
inmueble son los siguientes: permanentes; c) los cultivos permanentes; d) factores hidrológi-
cos, topográficos, geográficos y ambientales; e) su naturaleza
• Impuesto por la transferencia: La transferencia de un bien urbana, suburbana o rural, entre otros. La tarifa aplicable es
inmueble se encuentra sujeta al pago de uno de los siguientes variable según el valor del inmueble. El monto más alto que se
impuestos, según la situación del inmueble: cobra es Q.9.00 ($1.10) por millar sobre el valor del inmueble.
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• Licencia de Construcción: Para realizar cualquier tipo de fecha de registro. Las marcas se pueden renovar por períodos
construcción sobre el inmueble será necesario que el dueño iguales. La solicitud de renovación se debe presentar antes de
del proyecto obtenga una Licencia de Construcción por parte la fecha de vencimiento o durante los seis meses siguientes al
de la municipalidad de la jurisdicción territorial en donde se vencimiento, pagando una multa al Registro.
encuentre el proyecto.
La inscripción de una marca otorga a su titular el derecho de
• Estudio Técnico de Aguas Residuales: Toda persona que uso exclusivo de la misma y el derecho de oponerse a usos no
genere aguas residuales derivadas de actividades productivas autorizados por parte de terceros.
tiene la obligación de contar con un Estudio Técnico de Descar-
gas y Reúso de Aguas Residuales y de la Disposición de Lodos La solicitud de inscripción de una marca puede presentarse
en cumplimiento con la legislación vigente, y renovarlo cada en cualquier tiempo, pero antes se recomienda efectuar una
cinco años. búsqueda de disponibilidad ante el Registro de la Propiedad
Intelectual para investigar si hay marcas similares o idénticas
9. PROPIEDAD INTELECTUAL solicitadas o registradas con anterioridad. productos o servi-
cios de la misma naturaleza.
PATENTES
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toda la vida del autor y 75 años después de su muerte. Para 10. MERCADOS FINANCIEROS
ejercer los derechos de autor no es necesario contar con un
certificado de registro. LEY DE INVERSIÓN EXTRANJERA
Se considera datos personales sensibles los datos personales TÍTULOS DE CRÉDITO Y TÍTULOS VALORES
que se refieren a las características físicas o morales de las
personas o a hechos o circunstancias de su vida privada o ac- Los Títulos de Crédito son cosas mercantiles que confieren un
tividad, tales como los hábitos personales, el origen racial, el derecho a la persona que los tiene. Existen regulados dentro
origen étnico, las ideologías y opiniones políticas, las creen- del Código de Comercio.
cias o convicciones religiosas, los estados de salud físicos o
psíquicos, preferencia o vida sexual, situación moral y familiar Los Títulos Valores son documentos necesarios para legitimar
u otras cuestiones íntimas de similar naturaleza. el ejercicio del derecho literal y autónomo que en ellos se in-
corpora. Pueden ser de contenido crediticio, corporativos o de
Quien comercialice o distribuya por cualquier medio, archivos participación, y de tradición o representativas de mercancías.
de información de datos personales, datos sensibles o per- Por esto se ha denominado a los Títulos Valor como el género,
sonales sensibles, debe contar con la autorización expresa por y a los Títulos de Crédito como la especie.
escrito del titular de los mismos, para no incurrir en responsa-
bilidades civiles o penales. Los intercambios de valores y las modalidades de ofertas se
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encuentran regulados por la Ley del Mercado de Valores y Mer- BANCO DE GUATEMALA
cancías y sus reglamentos.
El Banco de Guatemala, es una entidad descentralizada, au-
SISTEMA BANCARIO tónoma con personalidad jurídica, patrimonio propio. Su
objetivo fundamental es la contribución a la creación de la
En Guatemala, sólo entidades debidamente autorizadas por la economía nacional, intentando propiciar las condiciones mon-
Junta Monetaria pueden desempeñar funciones de intermedi- etarias, cambiarias y crediticias que promuevan la estabilidad
ación financiera. en el nivel general de precios.
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
JUNTA MONETARIA
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