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Tributacion Est-WPS Office
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IMPUESTOS ESTADALES
Son el conjunto de bienes, ingresos y obligaciones que conforman el activo y elpasivo de cada estado,
así como los demás bienes e ingresos cuya administracióncorresponda a la entidad. La administración se
ejerce en cada Estado de maneracoordinada con la de la Republica y la de los municipios, atendiendo a
lossiguientes aspectos
!ebe organi"ar los subsistemas básicos de presupuestos, tesorería ycontabilidad, así como los de
administración de bienes y planificación. $mpuesto es un tributo obligatorio regido por derec%o
p&blico, que las personasnaturales y jurídicas deben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos.
'trav(s de esta recaudación, el )obierno #acional obtiene parte del ingreso p&blicopara cubrir y costear
la construcción de carreteras, puertos, aeropuertos,prestación de servicios p&blicos de sanidad,
educación, defensa, sistemas deprotección social para el desempleo, prestaciones por invalide" o
accidenteslaborales, entre otros.
CARACTERÍSTICAS
*onstituye el más típico e+ponente de los ingresos de derec%os p&blicos,sometido que para regular
debe contar con las garantías propias del cr(ditotributario a los principios de justicia tributarios, e+iste
reserva de la Ley allegislador ordinario y se establecen unos procedimientos especiales para su
cobran"a.
RÉGIMEN CONSTITUCIONAL
Artículo 1.
La presente ley tiene por objeto desarrollar la 0acienda 1&blicaEstadal, estableciendo los tributos que
la componen, los mecanismos de suaplicación y las disposiciones que la regulan.
Artículo 2.
Se entiende por 0acienda 1&blica Estadal el conjunto de bienes,ingresos y obligaciones que conforman
el activo y el pasivo de cada Estado, asícomo de los demás bienes e ingresos cuya administración
corresponda a laentidad. El 3esoro Estadal está conformado por los fondos y valores de la entidad y por
las obligaciones a su cargo.
Artículo .
!ebe organi"ar los subsistemas básicos de presupuesto, tesorería ycontabilidad, así como los de
administración de bienes y de planificación, comoelementos interactuantes e interdependientes bajo
coordinación &nica.
BIENES ESTADALES
!esde el punto de vista jurídico, aquel son aquellos que pertenece o esprovisto por el Estado a cualquier
nivel a trav(s de todos aquellos organismos queforman parte del sector p&blico. !esde el punto de vista
económico, es un bienque está disponible a todos y del cual el uso por una persona no substrae del
usopor otro.
Artículo !.
Son bienes estadales, sin menoscabo de legítimos derec%os deterceros Los bienes muebles e
inmuebles que por cualquier título formen parte delpatrimonio del Estado, o aquellos destinados en
forma permanente a alg&nestablecimiento p&blico o servicio del Estado o a alg&n ramo de su
administración,salvo disposición o convenio e+presos en contrario. Las tierras, dentro de los límites del
Estado, que care"can de due5o, sinmenoscabo de las presunciones constitucionales o legales sobre la
titularidadmunicipal ni de los derec%os derivados de r(gimen de las comunidades y pueblosindígenas,
conforme a la normativa aplicable.
Artículo ".
Los bienes de los Estados son del dominio p&blico o del dominioprivado. Son bienes del dominio
p&blico de los Estados Los destinados en ra"ón de su propia naturale"a al uso p&blico, los
afectadospor acto e+preso a esa condición y los demás bienes bajo titularidad del Estadodestinados
directa y permanentemente a la prestación de un servicio p&blicoestadal, ya sea en gestión centrali"ada
como en gestión descentrali"ada. Las vías terrestres estadales, así como el lec%o de los ríos, lagos y
lagunasnavegables ubicados en su territorio, sin perjuicio de la competencia nacional
relativa a la conservación, fomento y aprovec%amiento de las aguas, y en materiade transporte fluvial y
lacustre. Los que adquiera el Estado mediante e+propiación conforme a la Ley. Los bienes del dominio
p&blico estadal son inalienables e imprescriptibles. Losbienes de esta categoría pueden adquirir la
condición de bienes enajenablesmediante desafectación sancionada, a solicitud del )obernador, por
'cuerdo del*onsejo Legislativo con el voto favorable de las dos terceras partes de susintegrantes. En el
e+pediente administrativo de desafectación debe constar laopinión del 1rocurador del Estado y del
*ontralor del Estado.
Artículo #.
Artículo
$.
La adquisición de los bienes muebles necesarios para el uso p&blicoo el servicio oficial del Estado, y la
de inmuebles en todo caso, se %ará por elEjecutivo Estadal siempre que conste el informe favorable del
correspondienteórgano de control interno, conforme a las disposiciones aplicables.
Artículo %.
Los Estados no podrán donar ni dar en usufructo o comodatobienes inmuebles de su dominio privado,
salvo a entes p&blicos para la ejecuciónde programas y proyectos de inter(s p&blico en materia de
desarrollo económico osocial. En cada caso se requerirá, a solicitud motivada del )obernador o de
la)obernadora, autori"ación del *onsejo Legislativo dada con el voto de las dosterceras partes de sus
integrantes.
*uando los inmuebles a que se refiere este artículo dejen de cumplir el finespecífico para el cual se %i"o
la adjudicación, revertirán o se restituirán de plenoderec%o al Estado, libres de gravamen y sin pago
alguno por parte de la entidad. 'fin de proveer a la transparencia de estos procesos, el )obernador o
la)obernadora incluirá en la *uenta anual información actuali"ada sobre el estadode ejecución de los
proyectos cuya reali"ación fue causa de la adjudicación.
Artículo 1&.
Las concesiones para la utili"ación o e+plotación de bienes delEstado serán otorgadas mediante
licitación p&blica, conforme a las disposicioneslegales vigentes en el Estado.
INGRESOS ESTADALES
En este capítulo resalta como positiva la disposición del primer párrafo delartículo 67 de la L/01E de
acuerdo con la cual 8#i los estados ni los entescreados por ellos no sic2 podrán reali"ar operaciones de
cr(dito p&blico e+terno nien moneda e+tranjera, ni garanti"ar obligaciones de terceros9.Resulta
igualmente positivo el segundo párrafo de dic%o artículo, seg&n el cual8los estados y los entes creados
por ellos sólo podrán reali"ar operaciones decr(dito p&blico interno con la autori"ación de la 'samblea
#acional mediante leyespecial9. :ste y otros requisitos contenidos en el capítulo tienden a evitar
situaciones decaos en la contratación de cr(dito p&blico como la que originó la crisis del 6; defebrero de
6<;=.3ambi(n son positivas normas como la del artículo 6= y el 6>, que sometenrespectivamente el
r(gimen de causación y cálculo de intereses moratorios, y elr(gimen de prescripción, a lo dispuesto en el
*ódigo 3ributario. !isposiciones deesta índole, al imponer normas uniformes en todo el ámbito nacional,
evitan eldesorden, la contradicción y la inco%erencia en las %aciendas p&blicas locales.Sería deseable
que la Ley incluyera otras disposiciones de dic%a índole en
Artículo 11
El producto de las tasas por el uso de sus bienes y servicios, y decualquier otra tasa que les est( atribuida
por ley.
•
El producto de las multas, recargos, intereses y similares que se impongana su favor por disposición de
la ley.
Artículo 12.
#i los Estados ni los entes creados por ellos podrán reali"ar operaciones de cr(dito p&blico e+terno ni en
moneda e+tranjera, ni garanti"ar obligaciones de terceros. Los Estados, y los entes creados por ellos sólo
podrán reali"ar operaciones decr(dito p&blico interno con la autori"ación de la 'samblea #acional
mediante leyespecial. En cada caso, la solicitud, formulada mediante 'cuerdo del respectivo*onsejo
Legislativo, a propuesta motivada del Ejecutivo estadal, será sometida ala consideración del 1residente
de la Rep&blica en *onsejo de 4inistros, a losfines de la decisión sobre su inclusión en la solicitud de
autori"ación legislativapresentada por el Ejecutivo #acional a la 'samblea #acional para cada
ejerciciofiscal.
Las acreencias o derec%os reconocidos administrativamente a favor de terceros de conformidad con los
procedimientos legalesaplicables, y las obligaciones del Estado por sentenciadefinitivamente firme.
Los valores consignados por terceros, que el Estado est( legalmenteobligado a entregar.
•
Son r(gimen tributario al conjunto de normas y organismos que rigen lafiscali"ación, control y
recaudación de los tributos de un Estado en una (poca operiodo determinado, en forma lógica, co
%erente y armónicamente relacionadoentre sí. La *onstitución de la Rep&blica olivariana de -ene"uela,
establece queel sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas p&blicas seg&n
lacapacidad contributiva de los contribuyentes, de acuerdo con los principios degeneralidad,
progresividad, legalidad, no confiscatoriedad y la pro%ibición deobligaciones tributarias pagaderas con
servicios personales 3odo Estado debe tener una forma para la satisfacción de las necesidadescolectivas
de sus ciudadanos.-ene"uela no escapa de ello.
1or esta ra"ón se %a ideado un sistema tributario que permita disponer de unasuma de medios capaces
para lograr la esencia de un Estado sin importar suforma o sistema de gobierno, pues %asta los mas
dictatoriales o autoritariosdisponen de alguno@ mas bien, en estos es donde mas se profundi"a en
suimplementación, ya que puede ser usado como %erramienta represiva %aciaaquellos que le adversan.
1ara el caso vene"olano, la *onstitución aprobada el a5o 6<<< establece unsistema tributario basado en
principios como el de legalidad, que consiste en queno podrá establecerse impuestos, tasas o
contribuciones que no est(ne+presamente previstas como tales por la ley, así como tampoco ninguna
otraforma de incentivos fiscales, tales como rebajas, e+oneraciones ni e+enciones. 1or otra parte, el
principio de progresividad establece que a mayor ingresomayor impuesto. 'mbos están acompa5ados
por la noción de distribución de las cargas p&blicas,como deber ineludible de los ciudadanos, sin
importar ra"a, credo, nacionalidad,condición social, etc.@ puesto que %asta se prescinde de elementos
como la edad,ya que lo que se busca es que la mayor cantidad de personas, como sea posible,atiendan
al cumplimiento efectivo de esta obligación general. El sistema tributario tambi(n se desarrolla
atendiendo la distribución territorialde los poderes p&blicos, es decir, en el nivel nacional, estadal y
municipal. Encada uno de ellos se %an venido creando, por mandato constitucional, una serie derubros
rentísticos tendentes a la reali"ación de los principios descritos en lospárrafos precedentes. *orresponde
a los estados, los impuestos, tasas y contribuciones especialesque se les asigne por ley nacional, con el
fin de promover el desarrollo de las%aciendas p&blicas estadales@ el producto de lo recaudado por
concepto de ventade especies fiscales.
IMPUESTOS MUNICIPALES
1ro%ibir el consumo de bienes producidos fuera de su territorio, ni gravarlosen forma diferente a los
producidos en (l. Los Estados y 4unicipios sólo podrán gravar la agricultura, la cría, la pesca y laactividad
forestal en la oportunidad, forma y medida que lo permita la ley nacional.
CARACTERÍSTICAS
$mpuesto 1redial )rava la propiedad de predios urbanos y r&sticos@entendi(ndose por predios a los
terrenos, edificaciones e instalaciones fijas ypermanentes. *aracterísticas Es un tributo anual se
configura el A6 de enero de cada a5o2. )eneraobligación de presentar declaración jurada.
$mpuesto 1redial ase $mponible -alor de los predios urbanos r&sticosubicados en una misma
jurisdicción. Este valor se determina seg&n tablasarancelarias que publica el 4inisterio de 3ransportes y
*omunicaciones. $mpuesto al 1atrimonio -e%icular *aracterísticas )rava la propiedad de ve%ículos
automóviles, camioneta y station Bagons conuna antigCedad no mayor de tres a5os, a partir de su
inscripción en el registrove%icular. Es un tributo anual se configura al A6 de enero de cada
a5o2. )eneraobligación de presentar declaración jurada.
RÉGIMEN CONSTITUCIONAL
Ley /rgánica del 1oder 1ublico 4unicipal 'rtículo 6. La presente Ley tiene por objeto desarrollar los
principiosconstitucionales, relativos al 1oder 1&blico 4unicipal, su autonomía, organi"acióny
funcionamiento, gobierno, administración y control, para el efectivo ejercicio de laparticipación
protagónica del pueblo en los asuntos propios de la vida local,conforme a los valores de la democracia
participativa, la corresponsabilidad social,la planificación, la descentrali"ación y la transferencia a las
comunidadesorgani"adas, y a las comunas en su condición especial de entidad local, como aotras
organi"aciones del 1oder 1opular.
para así poder llevar a cabo el objetivo principal de la %acienda municipal, que noes otra que el de
lograr la mejor programación de todos aquellos planes, así comocentrali"ar y ejercer las políticas tanto
económicas como financieras del municipio,a fin de transformar a este conjunto de acciones en el
mayor y mejor beneficiopara la colectividad que %ace vida en esteLaadministración financiera de la
0acienda 1&blica 4unicipal está conformadapor lossistemas de bienes, planificación,presupuesto,
tesorería,contabilidad ytributario de acuerdo a la L/114 'rt. 67>2. En la parte tributaria municipal
nosencontramos con losimpuestos municipales, los cuales están distinguidos de lasiguiente manera
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interrupciones.
base imponible la determina la capacidad de desgaste de las vías p&blicasdel 4unicipio, ocasionado por
el tránsito y tráfico ve%icular, cuantificableendinero, tomando como base decálculo el peso y n&mero
de ejes delve%ículo en los t(rminos establecidos en la /rdenan"a sobre $mpuesto de-e%ículos del
4unicipio.
Espectáculos p&blicos. Las personas que tienen bajo suresponsabilidad lapresentación de espectáculos
p&blicos que se realicen en la jurisdicción del4unicipio, tienen la obligación de pagar sus impuestos, las
cuales quedaransujetas a las disposiciones de la /rdenan"a que le corresponde, y al pagode lostributos
en ella establecidos.
Duegos y apuestas lícitas. Son los impuestos que se recaudan por intermedio de la!irección de 0acienda
de la 'lcaldíaporconcepto de juegos y apuestas lícitas. Ejemplo los ingresos de unaagencia de lotería.
1ropaganda y publicidad comercial. La /rdenan"a que regula esteimpuesto tiene por objeto regular y
establecer elprocedimiento que debencumplir las personas cuyoproducto est( relacionado con
lapropaganda ypublicidad comercial que se realice a trav(s de anuncios, avisosoimagen que con fines
publicitarios sea editada, e+%ibida en bienesdeldominio p&blico municipal o en inmuebles de propiedad
privada,siempre que sean visibles por el p&blico o que sea distribuida de maneraimpresa en la vía
p&blica o se traslade mediante ve%ículos, dentro de la jurisdicción del 4unicipio, las cuales quedarán
sujetas a las disposicionesde la /rdenan"a que lo regule.
BIENES MUNICIPALES
'rtículo 6=7. Son bienes municipales, sin menoscabo de legítimos derec%os deterceros, los bienes
muebles e inmuebles que por cualquier título formen parte delpatrimonio del 4unicipio, o aquellos
destinados en forma permanente a alg&nestablecimiento p&blico o servicio del 4unicipio o a alg&n
ramo de suadministración, salvo disposición o convenio e+presos en contrario.
Los bienes municipales se dividen en bienes del dominio p&blico y bienes deldominio privado. 'rtículo
6==. Los bienes de dominio p&blico son6.Los ejidos. Se e+cept&an las tierras correspondientes a los
pueblos ycomunidades indígenas.7.Las vías terrestres urbanas, rurales y de usos comunales.=.Los que
adquiera el 4unicipio mediante e+propiación conforme a la ley. 'rtículo 6=. Los bienes del dominio
p&blico del 4unicipio son inalienables eimprescriptibles, salvo que el *oncejo 4unicipal proceda a su
desafectación con elvoto favorable de las tres cuartas =F2 partes de sus integrantes, previa
consultacon los *onsejos Locales de 1lanificación 1&blica. En el e+pediente administrativode
desafectación debe constar la opinión del Síndico 1rocurador o Síndica1rocuradora y del *ontralor o
*ontralora 4unicipal. En el caso de los ejidos se procederá conforme a esta Ley y las ordenan"as. 'rtículo
6=>. La adquisición, enajenación, administración, conservación,custodia, mejora, restitución,
desincorporación y demás operaciones que tenganpor objeto bienes municipales se rigen por las
ordenan"as y reglamentos dictadosen la materia por los municipios. La legislación sobre bienes
nacionales seaplicará con carácter supletorio en cuanto sea procedente. 'rtículo 6=G. La adquisición de
los bienes inmuebles necesarios para el usop&blico o servicio oficial del 4unicipio se %ará por el alcalde
o alcaldesa, siempreque conste el informe favorable del contralor o contralora, conforme a
lasdisposiciones aplicables. 'rtículo 6=H. Los municipios no podrán donar ni dar en usufructo, comodato
oenfiteusis bienes inmuebles de su dominio privado, salvo a entes p&blicos oprivados para la ejecución
de programas y proyectos de inter(s p&blico en materiade desarrollo económico o social. En cada caso
se requerirá, a solicitud motivada
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