UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
REDACCIÓN DE INFORMES TÉCNICOS DE AUDITORÍA
LICDA. ZAIDA CONTRERAS

EJEMPLO CASO PRÁCTICO DE ENCARGO DE AUDITORÍA CON

INFORME DE AUDITOR INDEPENDIENTE CON OPINIÓN
MODIFICADA

ANDY MARICELA SANIC MICH 3214-16-20106

YASMIN ANAÍS MORALES POZUELOS 3214-13-1682

LA ANTIGUA GUATEMALA, 15 DE AGOSTO DE 2022.

 ARTESANÍAS YAMA, S.A.
GUATEMALA, C.A.

VISIÓN:

Ser una empresa líder en la innovación de actividades de las áreas agrícolas e

industriales, dando a conocer a nivel mundial lo tradicional y cultural del país.

MISIÓN:

Somos una empresa con obligación de poder brindar al cliente un servicio de

calidad, ya que nuestra principal meta será promover cada uno de los servicios
disponibles y satisfacer la necesidad del cliente.

ORGANIGRAMA
 DATOS GENERALES

A su firma de Auditoría A&Y, Auditores, se le solicita realizar la Auditoría a los

Estados Financieros de la empresa “Artesanías Yama, S.A.” que comprenden los
períodos al 31 de diciembre del año 2021; con el objetivo de emitir una opinión sobre
la razonabilidad de los Estados Financieros en el Informe Final de Auditoría.

Deberá tomar en cuenta que el marco de Referencia en el cual fueron realizados los
estados financieros es Impuesto Sobre la Renta, los cuales no serán apropiados
para otra finalidad con distintos criterios, esto no afecta los resultados de su
auditoría.

Deberá realizar los recálculos de cada cuenta, así como de las depreciaciones y
provisiones.

De la confirmación de Abogados se entera que la compañía enfrenta un proceso

litigioso en el cual fue demandada por los Inversionistas, quienes aseguran que pese
a estar generando utilidades, la compañía no ha pagado el rendimiento de las
Acciones , se estima que si la compañía pierde el litigio podría verse obligada a
pagar rendimientos que superan el 100% de su patrimonio contable, la compañía no
tiene planes para afrontar los problemas financieros que tal pago le significaría, ya
que a criterio de la Dirección es poco probable que pierda el caso, criterio que es
compartido por los Abogados de la Compañía. El litigio está divulgado en la Nota 15
Contingencias de los estados financieros.

Se le pide realizar el análisis y recomendaciones pertinentes para la empresa.

 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ARTESANIAS YAMA, S.A.
Practicado el 31 de Diciembre del 2021 (Cifras expresadas en quetzales)
ACTIVO
CORRIENTE
CAJA Y BANCOS 194,154.01
Caja Chica 1,500.00
Banco Reformador en quetzales. 3077.00
Banco Reformador en dólares 133,810.00
Banrural Yama 20475.00
Banrural Tejedoras 35292.00
Cuentas por cobrar 6,221.02
Anticipos por liquidar 6,221.02
Impuestos por cobrar 881,519.44
IVA por cobrar 449,677
ISO 27,460.00
ISR por exceso 16,990.00
IVA por cobrar exportación 13,083.44
IVA Exportación 18 374,309.00
Inventarios 123,085.21
Inventario de tejidos 103,419.00
Inventario Materia Prima 19,666.21
No corriente
Mobiliario y equipo 173,207.07
Mobiliario y equipo que pertenece a la empresa 39,060.77
Equipo de computación 134,146.30
Depreciaciones -159,245.00
Depreciación Mobiliario y equipo -31,069.71
Depreciación equipo de computación -128,175.29
SUMA DEL ACTIVO 1,218,941.75
PASIVO
CORRIENTE
Cuentas por Pagar 37,237.00
Provisión Vacaciones 14,323.00
Cuentas por Pagar 13,259.00
Provisión ISR 7,110.00
IGSS por pagar 2,260.00
Retenciones ISR 285.00
NO CORRIENTE
Cuentas por pagar a Largo plazo 1,067,351.09
Anticipos sobre ventas 604,578.16
Anticipos sobre ventas al exterior 462,772.93
SUMA DEL PASIVO 1,104,588.09
PATRIMONIO NETO
CAPITAL 114,353.66
Capital autorizado 5,000.00
Utilidades Acumuladas 109,353.66
SUMA DEL PASIVO Y CAPITAL 1,218,941.75
 ARTESANIAS YAMA, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 ENERO 2021 AL 31 DE DICIEMBRE 2021

MOVIMIENTO DE INGRESOS

VENTAS DE TEJIDOS
Ventas de Exportación 573,292.86
Ventas Locales 129,818.92
Ventas locales Facturas Especiales 39,098.98
Ventas netas 742,210.76

GASTOS DE VENTAS 311,874.00

Costo de ventas 190,519.72
(+) Mano de obra 94,697.61
Materia prima consumida 44,143.98
(-) Productos transferidos al inventario -46,065.27
Costo de Ventas Facturas especial 28,577.96

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 385,412.01

Sueldos ordinarios 168,750.00
Bonificación decreto 31-2001 12,000.00
Cuota patronal IGSS 8,150.63
Bonificación de Productividad 14,100.00
Membresía 576.00
Multas y Recargos 2.48
Aguinaldo 78,300.00
Bono 14 78,300.00
Servicios profesionales 14,500.00
Gasto de Transporte y alimentación 1,744.82
IDP 598.73
Insumos y suministros de oficina 4,122.95
Combustible y lubricante 3,132.82
Material de empaque 1,133.58
Otros ingresos y gastos financieros
Ingresos 199.00
Intereses bancarios 199.00
Otros ingresos 0.00
Gastos financieros 17,101.00
Comisiones bancarias 237.70
Pérdida en Diferencial Cambiario 16,863.30
Ganancia del ejercicio antes de impuesto 28,022.75
Impuesto sobre la renta 7,110.00
Ganancia del ejercicio 20,912.75
 CARTA DE SOLICITUD

ARTESANÍAS YAMA, S.A.

GUATEMALA, C.A.

Guatemala, 03 de enero de 2022

Señores
A&Y Auditores
Contadores Públicos y Auditores

A quien corresponda:

Como Consejo Directivo de la empresa Artesanías Yama, S.A., dedicada a la

creación y recreación de actividades agrícolas, industriales y culturales. Nos
dirigimos a ustedes a través de la presente carta con el fin de solicitarles una
auditoría financiera para todos los departamentos de la entidad que representamos,
así como de los Estados Financieros al 31 de diciembre del año 2021.

El motivo es consolidar y verificar que toda la información presentada, cumple con

las disposiciones legales y reglamentarias.

Sin más que agregar, quedamos a la espera de una respuesta positiva a la misiva y
así brindarnos sus servicios, para poder otorgarles la autorización para realizar todas
las actividades e investigaciones necesarias para llevar a cabo la auditoría.
Atentamente,

Alejandra Yama
Representante Legal
 CARTA DE PROPUESTA DE SERVICIOS

A&Y, AUDITORES
Contadores Públicos y Auditores

Guatemala, 06 de enero 2022.

Señores
Artesanías Yama, S.A.
Consejo Directivo
Presente

Estimados señores:

En mi carácter de Contador Público independiente, tengo el agrado de poner a su

disposición el servicio profesional para satisfacer las necesidades de la empresa
vinculadas con la auditoria de los estados financieros al 31 de diciembre de 2021.

El objetivo principal del trabajo consistirá en emitir una opinión profesional sobre los
estados financieros de la empresa. Estado de Situación Financiera, Estado de
Resultados y su información complementaria. Por el ejercicio que terminará en dicha
fecha. El examen para tal propósito será realizado de acuerdo con las normas
profesionales de auditoria vigentes (NIAS). Las cuales requieren que la auditoria sea
planeada y ejecutada para obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros no contienen desvíos significativos por errores e irregularidades, y que
han sido elaborados de acuerdo con las normas internacionales de contabilidad.

La auditoría consiste en determinar el riesgo y error tolerable, y en el examen con

base en pruebas selectivas, de la evidencia pertinente, válida y suficiente, que
respalda las cifras y revelaciones de los estados financieros, así mismo incluye la
evaluación de las normas contables de medición y exposición utilizadas, de las
estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación
general de dichos estados. Para determinar el alcance de los procedimientos de
auditoria, se dará una consideración especial a la efectividad de los sistemas de
control interno y de información existente en la empresa.

Atentamente,

Licda. Andy Sanic

Socia Encargo
 PROPUESTA DE SERVICIOS

A&Y, AUDITORES
Contadores Públicos y Auditores

CONTEXTO

La Junta de Accionistas de la empresa “Artesanías Yama, S.A.” (de aquí en

adelante la empresa) contrató los servicios de la firma de auditores independientes
A&Y AUDITORES, para que dictamine sobre la razonabilidad de las cifras
presentadas en los estados financieros al 31 de diciembre de 2021, de acuerdo con
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC s) – Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIFS) y las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS).
POLÍTICAS

A&Y AUDITORES establece procedimientos diseñados con el objetivo de

otorgar una seguridad razonable de que cuenta con personal suficiente,
competente, capaz y comprometido con los principios de ética necesarios para
realizar los encargos de acuerdo con la normatividad aplicable, y permitir que
los socios emitan informes adecuados dependiendo de las circunstancias.

• Se contrata personal de acuerdo con los perfiles planteados por la

firma con el fin de poder identificar los atributos, logros y experiencias
necesarias dependiendo de la vacante.

• La cantidad de personal a contratar en A&Y AUDITORES será

dependiendo de su capacidad económica con relación a los encargos
a realizar.

• En cuanto a la selección del personal, se tienen en cuenta los siguientes

aspectos:

a) Verificación de la hoja de vida, soportes, estudios y referencias

personales si esnecesario.
b) Se realiza una entrevista técnica con el fin de determinar si la
persona es apta para el cargo.

• A&Y AUDITORES contará con la opinión y/o ayuda de expertos según

las circunstancias para la realización de encargos especiales o de
temas específicos, con el fin de brindar un servicio con calidad y los
expertos en el tema.

• A&Y AUDITORES establece manuales de funciones para cada uno de

los cargos de la entidad.
 • A&Y AUDITORES se mantienen los expedientes actualizados del
personal.

• Los socios de A&Y AUDITORES promueven la cultura interna de la

calidad por medio de la difusión y participación a eventos de
capacitación que enriquezcan su conocimiento sobre diferentes áreas.

• Por lo menos una vez al año, se realizan evaluación con el fin de

determinar el conocimiento y cumplimiento de los requerimientos
exigidos según el cargo de cada socio y/o empleado en A&Y
AUDITORES. Así mismo por medio de estas, se evalúa su
responsabilidad, logro de metas y comportamiento profesional.

• En A&Y AUDITORES, se tiene en cuenta la calidad de rendimiento, y

capacidad de sus colaboradores, realizando ascensos.

• La asignación de profesional por encargo se determinará según la

disponibilidad del auditor y la experiencia con que cuente para el caso
de encargos de temas específicos.

El Socio realiza un cuestionario de selección del equipo del encargo, para

considerar la competencias y capacidad apropiada que se espera tenga el
equipo del encargo.

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN

La administración de la empresa también es responsable de la adopción de políticas

de contabilidad adecuadas y de la implantación de un sistema de contabilidad y de
control interno que garanticen la confiabilidad en los estados financieros y que
ofrezcan una seguridad razonable, pero no absoluta, de que no ocurran errores e
irregularidades que puedan tener un impacto significativo sobre los estados
financieros tomados en conjunto.
Como resultado de las limitaciones inherentes en el control interno, así como la
naturaleza de las pruebas y otras limitaciones que normalmente ocurren en una
auditoría, ésta no puede proporcionar la seguridad absoluta de que no existan
errores en los estados financieros como consecuencia de fraudes, irregularidades u
otras incorrecciones.
Por lo tanto, dichos errores pueden, no obstante, ocurrir y no ser detectados por una
auditoría efectuada de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría.

VISITAS

Con el fin de cumplir eficientemente con el trabajo, se programarán las visitas en

común acuerdo con la administración de la empresa, de tal forma que permita
acumular la evidencia que se utilizará para emitir una opinión sobre los estados
financieros tomados en conjunto.
INFORMES A LA ADMINISTRACIÓN

Como resultado de nuestra revisión, estaremos en la posibilidad de emitir los

reportes que se mencionan a continuación:

a) Informes de auditoría de Artesanías Yama, S.A., los cuales incluirán

los estados financieros consolidados al 31 de diciembre de 2021,
preparados por la Administración de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) con las notas necesarias
que amplíen su contenido y ayuden a una mejor interpretación; este
informe incluirá nuestra opinión como auditores independientes de
acuerdo con la NIA 700 y 705.

b) Después de cada visita y de haber discutido nuestras observaciones

con el personal clave de la Compañía, les entregaremos nuestros
reportes de comentarios y recomendaciones sobre los hallazgos de
control interno.

Los reportes antes descritos serán emitidos en idioma español y moneda local.
Si fuera requerido por la Compañía dicho informe en Idioma inglés y en otra
moneda, se cobrarán los costos administrativos por el trabajo de la conversión
y traducción de estos.

HONORARIOS PROFESIONALES

Nuestros honorarios se han estimado de acuerdo con el nivel de esfuerzo

requerido y considerando las horas de acuerdo con las circunstancias del
trabajo y requerimientos de reporte. Estimamos nuestros honorarios por la
auditoría de estados financieros de los estados financieros de Artesanías
Yama, S.A., serán de Q65,000. Al valor de los honorarios arriba indicados, se
le adicionará el impuesto al valor agregado (IVA) y los gastos relacionados con
el trabajo, los cuales estimamos en un cinco por ciento (5%) de los honorarios.
Siguiendo las políticas de la Firma, los honorarios serán facturados
de la siguiente forma:
60% al iniciar la primera intervención.
20% al iniciar la segunda revisión
20% al entregar los informes en versión de borrador.

Estos honorarios fueron estimados suponiendo que la revisión no sufrirá atrasos

que sean ocasionados por falta de integración de cuentas o de información
contable. De presentarse estos inconvenientes, los mismos serán comunicados
de inmediato a la Administración, así también se les informará del tiempo
adicional que será necesario incurrir y el valor de su facturación para finalizar
con éxito la auditoría.
 CARTA DE ACEPTACIÓN

ARTESANÍAS YAMA, S.A.

GUATEMALA, C.A.

Guatemala, 10 de enero 2022

Licenciada
Andy Sanic
Socia A&Y Auditores

Aceptación de ARTESANÍAS YAMA, S.A.

Acepto las condiciones de esta carta convenio como un acuerdo de voluntades

entre de la Compañía ARTESANÍAS YAMMA, S.A. que represento y la Firma
de auditores externos que practicará la auditoría antes citada. He leído y
entiendo plenamente las condiciones y disposiciones contenidas. También
confirmo que estoy facultado para suscribir este acuerdo de voluntades en
nombre de la Compañía ARTESANÍAS YAMA, S.A.

Atentamente,

Alejandra Yama
Representante Legal
 PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

ANTECEDENTES

Artesanías Yama, Sociedad Anónima fue constituida bajo las leyes de la

República de Guatemala el 22 de junio del año 2,000 según escritura pública
número 22 por la notaria Ida Rebeca Permuth Ostrowaik.

Su objeto principal es realizar toda clase de actividades comerciales,

industriales, artesanales, agrícolas y ganaderas en general y las actividades
directa o indirectamente relacionadas con tales fines principales.
Conforme el Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria que contiene el
Impuesto Sobre la Renta, la Compañía optó por el Régimen Sobre las
Actividades Lucrativas, siendo este para el año 2017 el tipo impositivo del 25%
sobre su Renta Imponible.

PERSONAL CLAVE

El personal clave de la empresa está integrado de la siguiente forma:

Gerente General y Representante Legal: Licda. Alejandra Yama
Gerente Financiero: Lic. Katherine Melisa Reyna
Contador General: Lic. Axel Conde

OBJETIVOS DE LA EMPRESA

OBJETIVO
Incrementar las ventas totales en un
25% con
relación al período anterior
Obtener un margen de utilidad sobre
las
ventas realizadas durante el período
Incrementar la participación general en
el
mercado en un 5% al cierre del período
2020
ESTRATEGIA
Incrementar la publicidad como gasto fijo
Proyectar a los clientes un beneficio en el
precio sobre la competencia.
Incrementar el volumen de ventas por
medio del esfuerzo de los vendedores.
Obtener nuevos clientes e incrementar el
consumo de los existentes.
Incrementar volumen de ventas y obtener
nuevos clientes
Incrementar el volumen de ventas, obtener
nuevos clientes e incrementar el consumo
de los existentes.

OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

El objetivo de la auditoría es obtener evidencia suficiente y competente para estar

satisfechos de que las cifras que se presentaron en los estados financieros al 31 de
diciembre de 2021 son razonables y así emitir nuestra opinión.
La auditoría fue programada para dar una opinión razonable de los estados
financieros de la Empresa para el 2021 siendo ésta única visita. Se realizarán
pruebas selectivas de los registros de contabilidad y aquellos otros procedimientos
de auditoría que consideremos necesarios según las circunstancias, para
proporcionar una base razonable que sustentará nuestra opinión sobre los estados
financieros.

Asimismo, se examinará con base en pruebas selectivas, las evidencias que

respaldan los montos y revelaciones en los estados financieros. También se
analizarán los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones contables
significativas hechas por la administración. Además, se evaluará, la presentación
de los estados financieros tomados en conjunto. Tal como lo requieren las normas
internacionales de auditoría, se efectuarán indagaciones específicas sobre las
aseveraciones de la administración comprendidas en los estados financieros y sobre
la efectividad del control interno.

Como parte del proceso de auditoría, se solicita de la administración de

ARTESANÍAS YAMA, S.A., la confirmación escrita referente a estos y otros asuntos
que se considerarán necesarios para el resultado de la auditoría.

FUENTES DE FINANCIAMIENTO

La empresa utiliza el financiamiento externo para sus operaciones, el cual obtiene

de los bancos del sistema a través de préstamos y además aprovecha el crédito de
30 días que le otorgan sus proveedores.

CONTROL INTERNO

En la planificación y desarrollo de nuestra auditoría, consideraremos el control

interno de la empresa, para determinar los procedimientos de auditoría que nos
permitirán expresar una opinión sobre los estados financieros y no con el objetivo
de proporcionar un informe sobre la estructura de control interno .
 CARTA COMPROMISO

A&Y, AUDITORES
Guatemala, C.A.

Señores
JUNTA DIRECTIVA
ARTESANÍAS YAMA, S.A.
Ciudad.

De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situación Financiera de

ARTESANÍAS YAMA, S.A. al 31 de diciembre de 2021, los correspondientes
Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situación
Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados en
esas fechas. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra
aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría será
realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría de General

Aceptación vigentes en Guatemala. Dichas normas requieren que planeemos y
desarrollemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los estados
financieros están libres de manifestaciones erróneas importantes. Una auditoría
incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los
montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye
evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas
por la gerencia, así como la presentación global de los estados financieros.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una

auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad
y control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones
erróneas puedan permanecer sin ser descubiertas.

Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos

proporcionarles una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades
sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra
atención.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros

incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía.
Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos
adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la salvaguarda
de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoría,
pediremos de la administración, confirmación escrita referente a las presentaciones
hechas a nosotros en relación con la auditoría.
Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán
a nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que se
requiera en relación con nuestra auditoría. Nuestros honorarios que se facturarán a
medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas
asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían
según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o
substituya.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión
y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.

Atentamente,

A&Y, AUDITORES
 INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

Señores Accionistas
Artesanías Yama, S.A.

Opinión con Salvedades

Hemos auditado los estados financieros que se adjuntan de Artesanías Yama,

S.A., los cuales comprenden el balance de situación al 31 de diciembre de 2021,
el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de
flujo de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como
las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las
políticas contables significativas.

En nuestra opinión, excepto por los efectos de la cuestión descrita en la sección

Fundamento de la opinión con salvedades de nuestro informe, los estados
financieros adjuntos de Artesanías Yama, S.A., al 31 de diciembre de 2021 han
sido preparados, en todos los aspectos materiales, al cumplimiento de las
disposiciones legales del Impuesto Sobre la Renta de la República de Guatemala.

Fundamentos de la Opinión con Salvedades

La entidad no realizó una Provisión sobre un litigio en el que está se encuentra y

del cual el departamento legal asegura que no se perderá el caso, dicho litigio se
detalla en la Nota 15, la cual a nuestro criterio es material mas no generalizada
por los efectos que tendría si se llegase a tener una respuesta negativa ante tal
caso, por lo tanto, recomendamos respaldar a través de una provisión dichos
efectos.

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con
dichas Normas se describen más adelante en la sección “Responsabilidades del
auditor en relación con la auditoría de los estados financieros” de nuestro informe.
Somos independientes de la Compañía de conformidad con el Código de Ética
para Profesionales de Contabilidad emitido por el Consejo de Normas
Internacionales de Ética para Contadores (IESBA), que forma parte de la
Federación Internacional de Contadores (IFAC), junto con los requerimientos de
ética que son aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en
Guatemala y hemos cumplido las demás responsabilidades de conformidad con
esos requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos
obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de
auditoría.

Base contable y restricciones sobre la distribución y uso

Sin que ello tenga efecto sobre nuestra opinión, llamamos la atención sobre la
Nota 2 a los estados financieros, en la que se describe la base contable utilizada.
Los estados financieros han sido preparados para facilitar a los socios de
Artesanías Yama, S.A., la preparación de la declaración del Impuesto Sobre la
Renta. Por lo anterior, los estados financieros podrían no ser apropiados para otra
 finalidad con distintos criterios.

Responsabilidades de la Administración y de los representantes de la entidad en

relación con los Estados Financieros

La Administración de Artesanías Yama, S.A. es responsable de la preparación y

presentación razonable de los estados financieros adjuntos de conformidad con la
base integral de contabilidad que la Compañía utiliza para propósitos de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta las cuales son bases contables aceptables, distintas a
las Normas Internacionales de Información Financiera. Esta responsabilidad
incluye: Diseñar, implementar y mantener el control interno relevante para la
preparación y presentación razonable de los estados financieros, que estos
estados financieros estén libres de representaciones erróneas de importancia
relativa, bien sea por fraude o error; seleccionar y aplicar políticas contables
apropiadas; y efectuar estimaciones contables que sean razonables en las
circunstancias.

En la preparación de los estados financieros, la Administración es responsable de

la valoración de la capacidad de la Compañía de continuar como empresa en
funcionamiento, revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con
la empresa en funcionamiento y utilizando el principio contable de la empresa en
funcionamiento excepto si la dirección tiene intención de liquidar la sociedad o de
cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.

Los responsables de la administración de la entidad son responsables de la

supervisión del proceso de información financiera de la Compañía.

Responsabilidades del Auditor en relación con la auditoría de los estados

financieros

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debido a fraude o
error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad
razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría
realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una incorrección material
cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se
consideran materiales, si, individualmente o de forma agregada, puede preverse
razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios
toman basándose en los estados financieros.

Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio
profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda
la auditoría. También:

• Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los estados

financieros, debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos
de auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra
opinión. El riesgo de no detectar una incorrección material debido a fraude
es más elevado que en el caso de una incorrección debido a error, porque
 el fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas,
manifestaciones intencionadamente erróneas, o elusión del control interno.

• Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con

el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función
de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la
eficacia del control interno.

• Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la

razonabilidad de las estimaciones contables y la correspondiente
información revelada por la dirección.

• Concluimos sobre lo adecuado de utilizar, por parte de la Administración, la

base contable de empresa en funcionamiento y, basándonos en la evidencia
de auditoría obtenida, concluimos sobre la existencia, o no de una
incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que
pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la Compañía para
continuar como empresa en funcionamiento. Si concluimos que existe una
incertidumbre material, se nos requiere llamar la atención en nuestro informe
de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los estados
financieros o, si dichas revelaciones no son adecuadas, que expresemos una
opinión modificada. Nuestras conclusiones se basan en la evidencia
obtenida hasta la fecha de nuestro informe de auditoría. Sin embargo,
hechos o condiciones futuros pueden ser causa de que la Compañía deje de
ser una empresa en funcionamiento.

Comunicamos a los responsables de la Administración de la entidad, entre otras

cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría planificada y los
hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia significativa
del control interno que identificamos en el transcurso de la auditoría.

Licda. Andy Sanic

Socia Auditoría

Guatemala, 17 de marzo de 2022.

 ARTESANIAS YAMA, S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

2021
ACTIVO
Activo circulante:
Efectivo (Nota 4) Q 194,154
Cuentas por cobrar:
Cuentas por cobrar (Nota 5) 6,221
Impuestos por cobrar (Nota 6) 881,519
887,740
Inventarios (Nota 7) 123,085
Total activo circulante 1,304,979

Propiedad, planta y equipo (Nota 8) 13,962

Total activo Q 1,318,941

PASIVO Y PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

Pasivo circulante:
Pasivos y cuentas por pagar (Nota 9) Q 37,237
Total pasivo circulante Q 37,237

Pasivo largo plazo:

Pasivos y cuentas por pagar (Nota 10) Q 1,167,350
Total pasivo Q 1,204,587

Patrimonio de los accionistas:

Capital autorizado 02 acciones comunes,
suscritas y pagadas con valor nominal de
Q.2,500 cada una Q 5,000
Utilidades no distribuidas 109,354
Total patrimonio 114,354
Total pasivo patrimonio Q 1,218,941

Ver notas a los estados financieros.

 ARTESANIAS YAMA, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

2021

Ventas netas (Nota 11) Q 742,211

Costo de ventas 311,874
Utilidad bruta 430,337

Gastos de operación: 385,412

Utilidad de operación 44,925

Otros ingresos y (gastos):

Otros ingresos 199
Otros gastos 17,101
(16,902)

Utilidad antes de Impuesto sobre la Renta 28,023

Impuesto sobre la Renta (Nota 12) 7,110
Utilidad neta del ejercicio Q 20,913

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ESTADO DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

2021
Reserva legal (Nota 13):
Saldo, al principio del año Q 23,368
Más: Traslado de utilidades disponibles 1,046
Saldo, al final del año 24,414

Utilidades disponibles:
Saldo al principio del año 70,073
Más: Utilidad antes de Impuesto sobre la
Renta 28,023
98,096
Menos traslado a:
Reserva legal (Nota 13) 1,046
Impuesto Sobre la Renta 7,110
89,940
Total utilidades no distribuidas Q 114,354

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

2021
Flujos de efectivo por actividades de operación:
Utilidad neta Q 20,913
Ajustes para conciliar la utilidad neta con el
efectivo neto provisto (usado) por las
actividades de operación:
Depreciaciones 5,472
Cambios en activos, (aumentos) disminución:
Cuentas por cobrar 5,893
Impuestos por cobrar 1,894
Inventarios 2,478
Cambios en pasivos, aumentos (disminución):
Cuentas por pagar (8,341)
Total ajustes 7,396
Efectivo neto provisto (usado) en actividades de
operación 28,309
Disminución (aumento) neto en efectivo 28,309
Efectivo, saldo al principio del año 165,845
Efectivo, saldo al final del año Q 194,154

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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

Nota 1 - Historia y Operaciones

Artesanías Yama, Sociedad Anónima fue constituida bajo las leyes de la República de
Guatemala el 22 de junio del año 2,000 según escritura pública número 22 por la notaria Ida
Rebeca Permuth Ostrowaik.

Su objeto principal es realizar toda clase de actividades comerciales, industriales,

artesanales, agrícolas y ganaderas en general y las actividades directa o indirectamente
relacionadas con tales fines principales.

Conforme el Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria que contiene el Impuesto

Sobre la Renta, la Compañía optó por el Régimen Sobre las Actividades Lucrativas, siendo
este para el año 2021 el tipo impositivo del 25% sobre su Renta Imponible.

Nota 2 - Políticas Contables

Los estados financieros de la Compañía que se adjuntan, han sido preparados en todos sus
aspectos importantes de acuerdo con bases contables que la Compañía utiliza para
propósitos del Impuesto sobre la Renta en la República de Guatemala. Las principales
políticas contables adoptadas por la Compañía en la contabilización de sus operaciones y
en la preparación de su información financiera se resumen a continuación:

a) Provisión Cuentas Dudosas

La política de la Compañía es ajustar anualmente al final de cada ejercicio, su

provisión para cuentas dudosas sobre los saldos de su cartera en cuentas por cobrar.

b) Propiedad, Planta y Equipo

La propiedad, planta y equipo se presenta al costo de adquisición. Las reparaciones

y el mantenimiento normal que no mejoran el activo ni alargan la vida útil restante, se
cargan a los resultados del período en que se incurren.
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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

Nota 2 - Políticas Contables (continuación)

c) Depreciación

La propiedad, planta y equipo se deprecia por el método de línea recta, en base a

tasas de acuerdo con las vidas útiles estimadas según la Ley

Se asigna valor residual por activo de propiedad, planta y equipo para no depreciarlos
en su totalidad. El costo y la depreciación acumulada permanecen en las respectivas
cuentas hasta la disposición de estos activos por venta o retiro.

d) Indemnizaciones

De acuerdo con las leyes laborales de Guatemala, la Compañía está obligada al pago
de un mes de sueldo por cada año trabajado a empleados al servicio de la Compañía
y despedidos bajo ciertas circunstancias. La política de la Compañía ha sido la de
provisionar el 9.72% sobre el total de sueldos pagados durante el año para cubrir esta
obligación.

Nota 3 - Unidad Monetaria y Régimen de Cambios

Los registros contables de la Compañía están expresados en Quetzales (Q), moneda oficial
de la República de Guatemala, cuya tasa de cambio es como sigue:

• Tasa de cambio de mercado bancario de Q.7.34477 por US$.1.00 al 31 de

diciembre de 2021

Todas las transacciones en moneda extranjera se efectúan en un mercado cambiario

bancario. El respectivo tipo de cambio a ser aplicado en el mercado bancario, tanto para la
compra como para la venta de divisas, serán pactados libremente entre los participantes en
dicho mercado, mismo que publicará diariamente el Banco de Guatemala (Nota 14).
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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

Nota 4 – Disponibilidades

2021
Bac Reformador dólares Q 133,810
Banrural Tejedoras 35,292
Banrural Yama 20,475
Bac Reformador quetzales 3,077
Caja Chica 1,500
Q 194,154

Nota 5 – Cuentas por Cobrar

2021
Anticipos por liquidar Q 6,221

Nota 6 – Impuestos por Cobrar

2021
IVA local por Cobrar Q 449,677
IVA por Exportación 374,309
Impuesto de Solidaridad –ISO- 27,460
ISR Trimestral 16,990
Exceso ISR 13,083
Q 881,519

Nota 7 – Inventarios

2021
Inventario de Tejidos Q 103,419
Inventario de Materia Prima 19,666
Q 123,085

Nota 8 – Propiedad Planta y Equipo

2021
Equipo de Computo Q 134,146
Mobiliario y Equipo 39,061
173,207
Depreciaciones acumuladas (159,245)
Q 13,962
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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

Nota 9 – Pasivos y Cuentas por Pagar

2021
Provisión Vacaciones Q 14,323
Cuentas por Pagar 13,259
Provisión ISR 7,110
IGSS por pagar 2,260
Retenciones ISR 285
Q 37,237

Nota 10 – Pasivos y Cuentas por Pagar (largo plazo)

2021
Anticipo sobre Ventas Q 704,578
Anticipo sobre ventas al Exterior 462,772
Q 1,167,350

Nota 11 – Ingresos

2021
Ventas de Exportación Q 573,293
Ventas Locales 129,819
Otras Ventas 39,099
Q 742,211

Nota 12 - Impuesto sobre la Renta

El cálculo del Impuesto sobre la Renta se resume así:

2021
Utilidad neta del período Q 28,023
Menos: Venta a Exportadores que
emitieron Factura Especial 39,099
Rentas Exentas 199
(11,275)
Más : Costos y gastos sujetas a Retención
Definitiva 31,187
Costos y gastos de rentas exentas 10
Costos y gastos no deducibles 8,516
Renta imponible / (Pérdida fiscal) 28,348
Van… Q 28,348
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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021

Nota 12 - Impuesto sobre la Renta (continuación)

2021
…Vienen Q 28,348
Impuesto sobre la Renta 25% para el año
2017 7,110
Menos: Pagos a cuenta Impuesto sobre
Renta 74
Menos: Impuesto de Solidaridad 7,036
Impuesto sobre la Renta por pagar (pago
en exceso ) Q -

De conformidad con el Código Tributario, Decreto No. 6–91 del Congreso de la República,
el derecho de la Administración Tributaria para hacer verificaciones, ajustes, rectificaciones
o determinaciones de las obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas y exigir su
cumplimiento y paga a los contribuyentes o responsables vence en el plazo de cuatro años,
contados a partir de la fecha en que se produjo el vencimiento de la obligación para pagar
el tributo.

Nota 13 - Reserva Legal

De acuerdo con los artículos No. 36 y 37 del Código de Comercio de Guatemala, la

Compañía deberá separar anualmente el 5% de las utilidades netas de cada ejercicio para
formar la reserva legal. Esta no podrá distribuirse en forma alguna entre los accionistas
sino hasta la liquidación de la sociedad. Sin embargo, podrá capitalizarse cuando exceda
del 15% del capital al cierre del ejercicio inmediato anterior sin perjuicio de seguir
reservando el 5% anual.

Nota 14 - Eventos Subsecuentes

Al 15 de marzo de 2022, la tasa de cambio de mercado bancario era de Q.

7.64393 por US$.1.00 aproximadamente.
Nota 15 – Contingencias

De acuerdo a las evidencias obtenidas, hacemos de su conocimiento que los abogados de

la empresa confirmaron el proceso de un litigio por parte de los inversionistas quienes
aseguran que a pesar de generar utilidades, la empresa no ha pagado el rendimiento de
las acciones del año 2021, esto afectaría el 100% del total del patrimonio neto.

% de
Patrimonio Neto Cantidad Representación
Total patrimonio 114,354.00 100.00%
Capital autorizados 5,000.00 4.37%
Utilidades no distribuidas 109,354.00 95.63%
% de
Porcentaje proceso de Litigio Cantidad Representación
Utilidades no distribuidas 109,354.00
Proceso de Litigio 109,354.00 100%

Si la compañía pierde el litigio tendría que pagar y afectaría en un 56% de su efectivo y

sería de dificultad cubrir las necesidades inmediatas que se presenten en el año siguiente.

% de
Descripción Cantidad Representación
Efectivo 194,154.00 100%
Proceso de Litigio 109,354.00 56.22%