PROIECT - AUDITOR INTERN

PROIECT CURS
AUDITOR INTERN

Nume si prenume:

Titlul proiectului:

V2.01 – Cerinte proiect Page 1 of 14 © Copyright – Top Quality Management ®

 PROIECT - AUDITOR INTERN

Desfasurarea misiunii de audit de asigurare

Etape Proceduri Cod Documente
Pregatirea Initierea Elaborarea P-01 Ordinul de misiune
misiunii misiunii de Dispozitiei/Ordinului de
audit intern misiune
Elaborarea Declaratiei P-02 Declaratia de respectare a
privind respectarea codului de etica
Codului de etica si a Declaratie de independenta
Declaratiei de
independenta
S
Elaborarea Notificarii P-03 Notificarea privind declansarea
privind declansarea misiunii de audit intern U
misiunii de audit intern
Sedinta de deschidere P-04 Minuta sedintei de deschidere
P
Colectarea si Constituirea/actualizarea P-05 Chestionarul de colectare
prelucrarea dosarului informatii
informatiilor general/permanent E
Prelucrarea si P-06 Studiul preliminar
documentarea informatiilor
Analiza P-07 Stabilirea punctajului total al R
riscurilor si Evaluarea riscurilor riscurilor si ierarhizarea riscurilor
evaluarea P-08 Chestionarul de control intern V
controlului Evaluarea controlului Evaluarea initiala a controlului
intern intern intern si stabilirea obiectivelor
de audit I
Elaborarea Programului de lucru al misiunii P-09 Programul misiunii de audit
de audit intern intern Z
Interventia la Colectarea si Efectuarea testarilor si P-10 Teste, chestionare, liste de
fata locului analiza formularea constatarilor verificare, interviuri A
probelor de Analiza problemelor si P-11 Foi de lucru
audit formularea recomandarilor
Revizuirea documentelor si constituirea P-13 Nota centralizatoare a R
dosarului de audit documentelor de lucru
Sedinta de inchidere P-14 Minuta sedintei de inchidere
Raportarea Elaborarea Elaborarea P-15 Proiectul Raportului de audit
E
rezultatelor proiectului Raportului proiectului intern
misiunii de audit intern Raportului de audit A
intern
Transmiterea
proiectului
Raportului de audit
intern
Reuniunea de P-16 Minuta Reuniunii de conciliere
conciliere
Elaborarea Raportul de audit P-17 Raportul de audit intern
Raportului de audit intern
intern Difuzarea Raportului
de audit intern
Urmarirea Urmarirea implementarii recomandarilor P-18 Fisa de urmarire a implementarii
recomandarilor recomandarilor

V2.01 – Cerinte proiect Page 2 of 14 © Copyright – Top Quality Management®

 PROIECT - AUDITOR INTERN

MISIUNE DE AUDIT INTERN DE ASIGURARE LA .....................

Prezentarea entitatii

P01 – ELABORAREA ORDINULUI DE MISIUNE

ORDIN DE MISIUNE

In conformitate cu prevederile standardelor si normelor generale privind exercitarea

activitatii de audit intern si ale Planului anual de audit intern …………….. se va efectua o
misiune de audit de asigurare, cu tema ,,………………………..’’

Perioada supusa auditarii: ………………….

Scopul misiunii de audit intern este …………….

Obiectivul general al misiunii:

Echipa de audit este formata din urmatorii auditori interni:

Supervizorul misiunii de audit este

Şef Compartiment Audit Intern,

V2.01 – Cerinte proiect Page 3 of 14 © Copyright – Top Quality Management ®

 PROIECT - AUDITOR INTERN

Procedura 02 – Declaratia de independenta

Subsemnata ................. în calitate de membru al echipei de audit intern, conform contractului de

muncă nr. ................, încheiat cu firma ABC SRL, declar pe propria răspundere următoarele
informaţii care vor ajuta în stabilirea independenţei mele în activitatea de audit în care voi fi
implicata:

A1. La data prezentei declaraţii deţin acţiuni la următoarele societăţi:

Denumire societate Număr de acţiuni Procent estimat de control

sau influenţă semnificativă
- - -

A2. La data prezentei declaraţii am primit următoarele beneficii materiale, obţinute în mod regulat
de la (ex. chirii obţinute, dobânzi încasate, tichete cadou, alte avantaje etc.):

Denumire Tip de beneficii Valoare anuală % suma în venit

organizaţie estimată a anual personal
avantajelor primite

A3. La data prezentei declaraţii, declar pe propria răspundere relaţiile de rudenie de gradul 1-3
(membrii apropiaţi ai familiei de grad 1-3, inclusiv concubinul sau logodnicul în cazul în care nu
există soţ/soţie)

Denumire membru familie- Locul de muncă al rudei Funcţia deţinută de ruda

Grad rudenie respective (societatea) respectivă la data
Declaraţiei

A4. La data prezentei declaraţii, declar pe propria răspundere că sunt implicat ca parte în
următoarele procese comerciale/civile:

Denumirea celui Calitatea în litigiu / Data începerii Stadiu litigiu

cu care există proces litigiului
litigiul / procesul
- - - -

Declar că îmi asum responsabilitatea de a anunţa în maxim 5 zile calendaristice orice modificare
a celor mai sus declarate, atât la data modificărilor survenite, cât şi la începerea unei misiuni în
care pot fi implicat(ă) şi în care nu-mi voi putea onora obligaţiile profesionale din cauza posibilei
vicieri a independenţei şi/sau obiectivităţii mele.

B. DECLARAŢIE PRIVIND RESPECTAREA CODULUI DE CONDUITĂ PROFESIONALĂ AL

FIRMEI DE AUDIT

B1. Am luat la cunoştinţă şi voi respecta Codul de conduită profesională al firmei de audit:
 integritate şi obiectivitate;
 competenţă profesională;
 confidenţialitate;

V2.01 – Cerinte proiect Page 4 of 14 © Copyright – Top Quality Management®

 PROIECT - AUDITOR INTERN

 conduită profesională şi
 desfăşurarea activităţii în conformitate cu standardele de audit intern relevante.

B2. Mă angajez să respect cerinţele profesionale ale firmei, pe durata angajării mele şi voi
răspunde pozitiv solicitărilor de dezvoltare profesională stabilite de Coordonatorul misiunilor de
audit intern.
În cazul în care survin modificări care au implicaţii asupra independenţei sau obiectivităţii mele şi
nu pot stabili în mod cert maniera în care este afectat statutul meu profesional, declar că mă voi
consulta în termen de cel puţin 24 de ore cu partenerul de audit şi/sau cu coordonatorul de audit
intern şi voi respecta decizia lor referitoare la modul de lucru ulterior comunicării schimbărilor
survenite.

C. DECLARAŢIE PRIVIND CONFIDENŢIALITATEA

C1. Având în vedere implicarea mea în misiunile de audit intern ale firmei de audit ABC SA, mă
angajez să păstrez confidenţialitatea informaţiilor în posesia cărora intru pe perioada mea de
angajare, în conformitate cu Codul de Etică adoptat de CAFR, precum şi încă 2 ani calendaristici
după încetarea relaţiilor mele cu firma de audit.
C2. De asemenea mă angajez să nu divulg informaţii confidenţiale şi să nu folosesc/divulg date
cu caracter personal, obţinute în contextul misiunilor de audit intern derulate, fără a avea acordul
prealabil al superiorului meu şi fără a cere acordul specific al Clientului şi să respect condiţiile
impuse contractual în acest sens, cu excepţia situaţiilor specifice impuse de lege.

D. ALTE ASPECTE
D1. Declar că am luat la cunoştinţă prevederile legislaţiei în vigoare referitoare la „prevenirea şi
combaterea terorismului şi a spălării banilor”, conform informărilor interne, şi înţeleg implicaţiile
sesizării în timp util a tranzacţiilor suspecte şi a anunţării imediate a acestora către partenerul
semnatar al raportului de audit intern, precum şi către persoana responsabilă cu emiterea
raportului de tranzacţii suspecte, pentru clienţii în a căror misiune de audit sunt implicat.

În concluzie, orice modificare a situaţiei prezente (în sensul apariţiei unor elemente care pot
arăta că au fost afectate în fapt sau în aparenţă independenţa sau obiectivitatea) va fi
comunicată partenerului semnatar al raportului de audit intern, în scris, ori de câte ori şi imediat
ce se constată apariţia acestor situaţii, cu respectarea termenelor mai sus menţionate.

Nume:
Funcţie: Auditor Intern
Semnătura : _______________________________
Data: ___________________________________

V2.01 – Cerinte proiect Page 5 of 14 © Copyright – Top Quality Management ®

 PROIECT - AUDITOR INTERN

P 03 - Notificarea privind declansarea misiunii de audit intern de

regularitate

NOTIFICAREA
PRIVIND DECLANSAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

P 04 - Sedinta de deschidere

MINUTA SEDINTEI DE DESCHIDERE

Lista participantilor:

Numele Functia Departament/Serviciu Semnatura

Stenograma sedintei


Colectarea si prelucrarea informatiilor

Documente solicitate DA NU Observatii

V2.01 – Cerinte proiect Page 6 of 14 © Copyright – Top Quality Management®

 PROIECT - AUDITOR INTERN

IDENTIFICAREA RISCURILOR

Obiectiv Obiecte auditabile Riscuri semnificative Observatii

(identificate)

V2.01 – Cerinte proiect Page 7 of 14 © Copyright – Top Quality Management ®

 PROIECT - AUDITOR INTERN

STABILIREA EXPUNERII LA RISC

Stabilirea criteriilor de analiza a riscurilor - sunt reprezentate de impactul şi probabilitatea de

manifestare a riscului, fiind evaluate pe o scala
cu trei niveluri, astfel:

Probabilitate Criterii Explicatii

a) Cadrul normativ este in vigoare de peste 3 ani si Este putin probabil sa se
nu a cunoscut modificari. intample pe o perioada
b) Activitatile si actiunile au un nivel redus de lunga de timp (3 – 5
Mica (1) complexitate. ani); s-a intamplat de
c) Personalul are experienta de cel putin 5 ani. foarte putine ori pana in
d) Nivelul scazut al personalului prezent
e) Riscul s-a manifestat anterior
a) Cadrul normativ este relativ nou sau a cunoscut Este probabil sa se
unele modificari. intample pe o perioada
b) Activitatile si actiunile au un nivel mediu de medie de timp (1- 3 ani);
Medie (2) complexitate. s-a intamplat de cateva
c) Personalul are experienta sub 3 ani. ori in ultimii 3 ani
d) Nivelul mediu de incadrare cu personal.
e) Riscul s-a manifestat in trecut.
a) Cadrul normativ este nou sau a cunoscut Este foarte probabil sa
numeroase modificari. se intample pe o
b) Activitatile si actiunile au un nivel ridicat de perioada scurta de
Mare (3) complexitate. timp (< 1 an); s-a
c) Personalul are experienta sub un an. intamplat de multe ori in
d) Nivelul scazut de incadrare cu personal. ultimul an
e) Riscul s/a manifestat deseori in trecut.

V2.01 – Cerinte proiect Page 8 of 14 © Copyright – Top Quality Management®

 PROIECT - AUDITOR INTERN

Impact Criterii Explicatie

a) Nu exista pierderi de active (financiare, angajati, Cu impact scazut
materiale). asupra activitatilor
Scazut b) Afectarea imaginii entitatii este redusa. entitatii si indeplinirii
(1) c) Costurile de functionare nu sunt afectate. obiectivelor si/sau cu
d) Calitatea serviciilor furnizate nu este afectata. impact financiar
e) Nu exista intreruperi in activitate. foarte scazut.
a) Pierderile de active (financiare, angajati, materiale) sunt Cu impact mediu
reduse. asupra activitatilor
Moderat b) Afectarea imaginii entitatii este moderata. entitatii si indeplinirii
(2) c) Cresterea costurilor de functionare este moderata. obiectivelor si/sau cu
d) Calitatea serviciilor este afectata semnificativ. impact financiar
e) Exista mici intreruperi in activitate. mediu.
a) Pierderi semnificative de active (financiare, angajati, Cu impact major
materiale). asupra activitatilor
Ridicat b) Imaginea entitatii este afectata in mod semnificativ. directiei si indeplinirii
(3) c) Costuri ridicate de functionare. obiectivelor si/sau cu
d) Calitatea serviciilor furnizate este afectata semnificativ. impact financiar
e) Intreruperi semnificative in activitate. major.

2) Stabilirea punctajului total al riscurilor şi ierarhizarea riscurilor presupune:

a) stabilirea punctajului total al riscurilor, ca produsul dintre probabilitate şi impactul riscului,
obtinut pe baza formulei:
PT = P x I, unde PT – punctajul total al riscului
P – probabilitate
I – impact
b) ierarhizarea riscurilor – se realizeaza pe baza punctajelor totale obtinute din evaluarea riscului,
iar activitatile/actiunile auditabile se
împart în activitati/actiuni cu risc mic, mediu şi mare, astfel:
- pentru PT = 1 sau 2, riscul este mic;
- pentru PT = 3 sau 4, riscul este mediu;
- pentru PT = 6 sau 9, riscul este mare.

V2.01 – Cerinte proiect Page 9 of 14 © Copyright – Top Quality Management ®

 PROIECT - AUDITOR INTERN

P 07 – Evaluarea si ierarhizarea riscurilor

STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR SI IERARHIZAREA

RISCURILOR

Punctaj Ierarhizare Selectare

Obiectiv Obiecte Riscuri semnificative total
auditabile (identificate)

P 08 Evaluarea controlului intern

EVALUAREA INITIALA A CONTROLULUI INTERN SI STABILIREA

ACTIVITATILOR/ACTIUNILOR AUDITABILE

Nr Activitati/ Riscuri Ierarhi Controale Controale Evaluare Select

Actiuni identificate zare interne interne initiala a are in
riscuri existente asteptate controlu auditar
lui intern e

V2.01 – Cerinte proiect Page 10 of 14 © Copyright – Top Quality Management®

 PROIECT - AUDITOR INTERN

INTERVENTIA LA FATA LOCULUI (DETALIU)

Obiectivul:

NR ACTIUNI TIPUL LOC NR ORE NR Descriere AUDITORI

CR AUDITABILE TESTARII TEST testare
T
1
2
3

P 10 – Efectuarea testarilor si formularea constatarilor

CHESTIONAR NR. 1

INTREBARI DA NU OBSERVATII

INTERVIUL NR. 1.1.1.

NR INTREBARE DA NU OBSERVATII
CRT

V2.01 – Cerinte proiect Page 11 of 14 © Copyright – Top Quality Management ®

 PROIECT - AUDITOR INTERN

TEST NR. 1

Obiectivul testului:

Descrierea testului:

Constatari:

Concluzii:

FOAIA DE LUCRU 1.3.1

Problema:

Constatare:

Criterii:

Cauze:

Consecinte:

Recomandari:

Tratarea riscului:

V2.01 – Cerinte proiect Page 12 of 14 © Copyright – Top Quality Management®

 PROIECT - AUDITOR INTERN

P13 Revizuirea documentelor si constituirea dosarului misiunii de

audit

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Ob Constatarea Document justificativ Exista

nr. DA NU
1
2

P14 Sedinta de inchidere

MINUTA SEDINTEI DE INCHIDERE

A. Lista participantilor:
Numele Functia Directia/Serviciul Semnatura

B. Stenograma Sedintei

V2.01 – Cerinte proiect Page 13 of 14 © Copyright – Top Quality Management ®

 PROIECT - AUDITOR INTERN

Sinteza Raportului de audit

Preambul:

Durata misiunii de audit:

Perioada auditata:

Scopul misiunii de audit:

Ordinul de efecuare a misiunii de audit intern:

Tehnici de audit intern utilizate:

Documente si materiale examinate:

Documente si materiale intocmite pe perioada auditarii:

CONSTATARI SI RECOMANDARI

OPINIA:

Urmarirea recomandarilor
FISA DE URMARIRE A RECOMANDARILOR

Compartimentul Audit Intern

ABC SRL Misiunea de audit: Raportul
misiunii de
audit nr.
Nr Recomandarea Implemen Partial Neimplem Data
crt tat implemen entat planificată/
tat Data
implementării
1
2.
3

V2.01 – Cerinte proiect Page 14 of 14 © Copyright – Top Quality Management®