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Caso Práctico Empresa Jurídica Régimen, Contribuyente General del IVA.

Sindy Mayerli Hernández Hernández

202031082

División de Ciencias Económicas

Universidad de san Carlos de Guatemala

Centro Universitario de Occidente

Carrera de Contador Público y Auditor

Séptimo Semestre

Legislación Tributaria

Licenciado Armando Pu

Quetzaltenango, 10 de junio de 2023.

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PLANTEAMIENTO DEL CASO.

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Identificación del Contribuyente:

Razón Social: A Tu Estilo, S.A.

Representante Legal: Pedro Álvarez.

Domicilio Fiscal: 11 Av. 10-3 zona 3 Quetzaltenango, Guatemala.

Dirección Comercial: 22 Av. 30-23 zona 7 Quetzaltenango, Guatemala.

Sistema de Contabilidad: Devengado.

La empresa “A Tu Estilo, S.A.” se dedica a la compra y venta de mochilas y bolsos de cuero

para damas, con NIT 438761-5.

Durante el mes de marzo se realizaron los siguientes movimientos:

 01/03/2022 Se compraron mercaderías al proveedor “Pretty, S.A.” por Q.75,000.00 con

el IVA incluido, factura No. 3456. La compra se pagó con cheque del Banco Banrural No.

56780, NIT 235872-9.

 05/03/2022 Se vendieron mercaderías al crédito al Señor Sebastián Mateo Juárez por

valor de Q.10,600.00 con el IVA incluido, factura No.001, NIT 230987-4. El IVA se le

cobró en efectivo.
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 08/03/2022 Se compraron mercaderías al contado a “Los Tres Bolsos, S.A.”, por

Q.2,500.00 con el IVA incluido, factura No. 345, NIT 120932-7.

 13/03/2022 Se compraron mercaderías al crédito por Q. 11,000.00 a “Doña Bolsos, S.A.”

el IVA incluido, factura No. 00267, El IVA fue pagado en efectivo, NIT 123096-3.

 14/03/2022 Se vendieron mercaderías al contado a la señora Samanta Mejía por

Q.50,780.00 con el IVA incluido, factura No. 002, NIT 451295-8.

 16/03/2022 Por la compra realizada el 13/03/2022 a “Doña Bolsos, S.A.” nos informan

que se facturó mal la compra, debió ser por Q,12,000.00 con el IVA incluido, Nota de

débito No. 25, se acordó pagar el IVA al contado.

 18/03/2022 Se vendieron mercaderías al contado al señor Francisco Pérez por Q.500.00

con el IVA incluido, factura No. 003, NIT 109347-2.

 19/03/2022 Se compraron mercaderías al contado a “La Preferida, S.A.” por Q.1,789.00

con el IVA incluido, factura No. 30429, NIT 980167-2.

 20/03/2022 Se vendieron mercaderías al crédito a la señora María López por Q.4,100.00

con el IVA incluido, factura No. 004, NIT 894572-5. El IVA se le cobró al contado.

 21/03/2022 De las mercaderías que se vendieron el 20/03/2023 María López devuelve

Q.750.00 con el IVA incluido, a causa de que algunos bolsos y mochilas se encontraban

en mal estado, el IVA también se le abonó a su deuda, nota de crédito No. 001

 23/03/2023 Se vendieron mercaderías al crédito al señor Pablo Paz por Q.7,865.00 con

el IVA incluido, factura No. 005, NIT 223078-7. El IVA se cobró en efectivo.

 26/03/2023 Por error se facturó mal la venta que se le realizó al señor Pablo Paz, el

23/03/2023 que debió ser por Q.8,500.00. Nota de débito No.001. El IVA se le cobro en

efectivo.
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 28/03/2022 Se compraron mercaderías al crédito a “Distribuidora La Koqueta, S.A.” por

Q.35,000.00, con el IVA incluido, factura No. 00367, NIT 123095-4, el IVA se pagó con el

cheque No. 4562345 del Banco Banrural.

 31/03/2022 Se devolvieron a Distribuidora La Koqueta, S.A. por Q.10,000.00 con el IVA

incluido, de acuerdo a la mercadería que se compró el 28/03/2023, debido a que se

encontraron 10 bolsos y 10 mochilas en mal estado, el IVA también lo abonó dicho

proveedor a nuestra deuda, nota de crédito No. 004.

 Información Adicional. El valor de las mercaderías son las siguientes:

1. Inventario inicial de mercaderías Q.25,000.00

2. Inventario final de mercaderías Q. 42,559.00

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LIBRO DE COMPRAS Y

SERVICIOS.
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Nombre o Razón Social: A Tu Estilo, S.A. NIT: 438761-5
Dirección Comercial 22 Av. 30-23 zona 7 Quetzaltenango, Guatemala.

REGISTRO DE COMPRAS Y SERVICIOS

Mes: Marzo Año: 2,022

DOCUMENTO PROVEEDOR/PRESTADOR PRECIO NETO IVA CRÉDITO

DÍA TOTALES
FACT. OTRO NÚMERO NIT NOMBRE COMPRA SERVICIO IMPORTACIÓN FISCAL
1 " 3456 235872-9 Pretty, S.A Q 66,964.29 Q 8,035.71 Q 75,000.00
8 " 345 120932-7 Los Tres Bolsos, S.A. Q 2,232.14 Q 267.86 Q 2,500.00
13 " 267 123096-3 Doña Bolsos, S.A. Q 9,821.43 Q 1,178.57 Q 11,000.00
16 ND 25 123096-3 Doña Bolsos, S.A. Q 892.86 Q 107.14 Q 1,000.00
19 " 30429 980167-2 La Preferida, S.A. Q 1,597.32 Q 191.68 Q 1,789.00
28 " 367 123095-4 Distribuidora La Koqueta, S.A. Q 31,250.00 Q 3,750.00 Q 35,000.00
31 NC 4 123095-4 Distribuidora La Koqueta, S.A. -Q 8,928.57 -Q 1,071.43 -Q 10,000.00
8

Q 103,829.47 Q 12,459.53 Q 116,289.00

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LIBRO DE VENTAS Y SERVICIOS.

Nombre o Razón Social: A Tu Estilo, S.A. NIT: 438761-5
Dirección Comercial: 22 Av. 30-23 zona 7 Quetzaltenango, Guatemala.

REGISTRO DE VENTAS Y SERVICIOS

Mes: Marzo Año:

DOCUMENTO COMPRADOR PRECIO NETO IVA

VENTA MONTO IVA
DÍA NÚMERO DÉBITO
TIPO NIT NOMBRE VENTA SERVICIO EXPORTACIÓN EXENTA INCLUIDO
DeL AL FISCAL
5 Fact. 1 230987-4 Sebastían Mateo Juárez Q 9,464.29 Q 1,135.71 Q 10,600.00
14 Fact. 2 451295-8 Samanta Mejía Q 45,339.29 Q 5,440.71 Q 50,780.00
18 Fact. 3 109347-2 Francisco Pérez Q 446.43 Q 53.57 Q 500.00
20 Fact. 4 894572-5 María López Q 3,660.71 Q 439.29 Q 4,100.00
21 NC 1 894572-5 María López -Q 669.64 -Q 80.36 -Q 750.00
23 Fact. 5 223078-7 Pablo Paz Q 7,022.32 Q 842.68 Q 7,865.00
26 ND 1 223078-7 Pablo Paz Q 566.96 Q 68.04 Q 635.00

Q 65,830.36 Q 7,899.64 Q 73,730.00

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LIBRO DE DIARIO.
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"A Tu Estilo, S.A."

Libro de Diario
Correspondiente al mes de marzo 2022
Cifras Expresadas en Quetzales

Pda. 1 __________________01/03/2022__________________
Compras
IVA por Cobrar
Caja y Bancos
Compra de mercaderías a nuestro proveedor Pretty, S.A. por
Q.75,000 con el IVA incluido, según factura No. 3456, La
compra se pagó con cheque del Banco Banrural No. 56780, NIT
235872-9
Pda. 2 __________________05/03/2022__________________
Clientes
Caja y Bancos
Ventas
IVA por Pagar
Venta de mercaderías al crédito al Señor Sebastíán Mateo
Juárez por Q.10,600.00 con el IVA incluido, según factura No.
001 El IVA se le cobró en efectivo.
Pda. 3 __________________08/03/2022__________________
Compras
IVA por Cobrar
Caja y Bancos
Se compraron mercaderías al contado al proveedor "Los Tres
Bolsos, S.A." por Q.2,500.00 con el IVA incluido, factura No.
345
Pda. 4 __________________13/03/2022__________________
Compras
IVA por Cobrar
Proveedores
Caja y Bancos
Compra de mercaderías al crédito a Doña Bolsos, S.A. por
Q.11,000 con el IVA incluido, según factura No. 267, NIT
123096-3
Pda. 5 __________________14/03/2022__________________
Caja y Bancos
Ventas
IVA por Pagar
Venta de mercaderías a la señora Samanta Mejía por
Q.50,780.00 con el IVA incluido, según factura No. 002, NIT
451295-8
Pda. 6 __________________16/03/2022__________________
recargo sobre compras Compras
$ IVA por Cobrar
Proveedores

Por error de facturación de la compra realizada a Doña Bolsas,

S.A. debiendo ser por Q.12,000.00 con el IVA incluido, Nota de
débito No. 25. El IVA se cargó a nuestra deuda.
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Compra de mercaderías al crédito a “Distribuidora La Koqueta, S.A.”

por Q.35,000.00, con el IVA incluido, factura No. 00367, NIT 123095-
4, el IVA se pagó con el cheque No. 4562345 del Banco Banrural.

Pda. 14 __________________28/03/2022__________________
Proveedores
Devolución y Rebajas sobre Compras
IVA por Cobrar

Se devolvieron a Distribuidora La Koqueta, S.A. por

Q.10,000.00 con el IVA incluido, de acuerdo a la mercadería
que se compró el 28/03/2023, debido a que se encontraron 10
bolsos y 10 mochilas en mal estado, el IVA también lo abonó
dicho proveedor a nuestra deuda, nota de crédito No. 004.
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LIBRO MAYOR.
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"A Tu Estilo, S.A."

Libro Mayor
Correspondiente al mes de marzo 2022
Cifras Expresadas en Quetzales

Compras
Pda. 1 A varios: Q 66,964.29
Pda. 3 A varios: Q 2,232.14
Pda. 4 A varios: Q 9,821.43
Pda. 6 A varios: Q 892.86
Pda. 8 A varios: Q 1,597.32
Pda. 13 A varios: Q 31,250.00
Saldo Q 112,758.04
Sumas Iguales Q 112,758.04 Q 112,758.04
IVA por Cobrar
Pda. 1 A varios: Q 8,035.71
Pda. 3 A varios: Q 267.86
Pda. 4 A varios: Q 1,178.57
Pda. 6 A varios: Q 107.14
Pda. 8 A varios: Q 191.68
Pda. 13 A varios: Q 3,750.00
Pda. 14 Por Varios Q 1,071.43
Saldo Q 12,459.53
Sumas Iguales Q 13,530.96 Q 13,530.96
Caja y Bancos
Pda. 1 Por varios: Q 75,000.00
Pda. 2 A varios: Q 1,135.71
Pda. 3 Por varios: Q 2,500.00
Pda. 4 Por varios: Q 1,178.57
Pda. 5 A varios: Q 50,780.00
Pda. 7 A varios: Q 500.00
Pda. 8 Por varios: Q 1,789.00
Pda. 9 A varios: Q 439.29
Pda. 11 A varios: Q 842.68
Pda. 13 Por varios: Q 3,750.00
Saldo Q 30,519.89
Sumas iguales Q 84,217.57 Q 84,217.57
Clientes
Pda. 2 A varios: Q 9,464.29
Pda. 9 A varios: Q 3,660.71
Pda. 10 Por varios: Q 750.00
Pda. 11 A varios: Q 7,022.32
Pda. 12 A varios: Q 635.00
Saldo Q 20,032.32
Sumas iguales Q 20,782.32 Q 20,782.32
Ventas
Pda. 2 Por varios: Q 9,464.29
Pda. 5 Por varios: Q 45,339.29
Pda. 7 Por varios: Q 446.43
Pda. 9 Por varios: Q 3,660.71
Pda. 11 Por varios: Q 7,022.32
Pda. 12 Por varios: Q 566.96
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Saldo Q 8,928.57
Sumas iguales Q 8,928.57 Q 8,928.57
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BALANCE DE SALDOS.
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"A Tu Estilo, S.A."

Balance de Saldos
Por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre 2022
Cifras Expresadas en Quetzales

CUENTA DEBE HABER

Caja y Bancos -Q 30,519.89
IVA por Cobrar Q 12,459.53
Clientes Q 20,032.32
Compras Q 112,758.04
Devolución y Rebajas sobre Ventas Q 669.64
Ventas Q 66,500.00
IVA por Pagar Q 7,899.64
Proveedores Q 32,071.43
Devolución y Rebajas sobre Compras Q 8,928.57
Sumas iguales Q 115,399.64 Q 115,399.64
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ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADO DE RESULTADOS.
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"A Tu Estilo, S.A."

Estado de Resultados
Correspondiente al periodo 01 de enero al 31 de diciembre de 2,022
Cifras Expresadas en Quetzales

INGRESOS DE OPERACIÓN
Ventas
(-) Devolución y Rebaja sobre Ventas
Ventas Netas
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial de Mercaderías Q 25,000.00
(+) Compras Q 112,758.04
Compras Brutas Q 112,758.04
(-) Devolución y Rebaja sobre Compras Q 8,928.57
Compras Netas Q 103,829.47
Mercaderías Disponibles Q 128,829.47
(-) Inventario final de Mercaderías Q 42,559.00
Costo de Ventas
Pérdida antes del impuesto
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BALANCE DE SITUACIÓN

GENERAL.
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"A Tu Estilo, S.A."

Libro de Diario
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2,022
Cifras Expresadas en Quetzales

ACTIVO DEBE
Corriente
Caja y Bancos -Q 30,519.89
Clientes Q 20,032.32
Mercaderías (Inventario Final) Q 42,559.00
IVA por Cobrar Q 12,459.53
Suma total del Activo
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
PASIVO
Proveedores Q 43,106.73
IVA por Pagar Q 11,644.28
ISR por Pagar Q 5,110.03
Suma del Pasivo
PATRIMONIO
Pérdia después del Impuesto
Suma total del Pasivo y Patrimonio Neto
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CÁLCULOS DEL ISR.

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Cierre Parcial correspondiente del 01 de enero al 31 de diciembre.

CIERES PARCIALES

Renta bruta Q 65,830.36

(-) Costos y Gastos Deducibles
(-) Costo de Ventas Q 86,270.47
Base Imponible -Q 20,440.11
Tipo impositivo del (25%) Q 0.25

CIERES PARCIALES

Renta bruta Q 65,830.36

(-) Costos y Gastos Deducibles
(-) Costo de Ventas Q 86,270.47
Base Imponible -Q 20,440.11
Tipo impositivo del (25%) Q 0.25
ISR por Pagar (Trimestre 1) -Q 5,110.03

CIERES PARCIALES RENTA IMPONIBL E

Renta bruta Q 65,830.36 Renta bruta

Costos y Gastos Deducibles Costos y Gastos Dedu
Costo de Ventas Q 86,270.47 (-) Costo de Ventas
Base Imponible -Q 20,440.11 Base Imponible
Tipo impositivo del (25%) Q 0.25 Renta imponible estima
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(-) Costo de Ventas Q 86,270.47

Base Imponible -Q 20,440.11
Tipo impositivo del (25%) Q 0.25
ISR por Pagar (Trimestre 1) -Q 5,110.03

ISO

Renta bruta Q 65,830.36

ISO

Renta bruta Q 65,830.36

(-) Costos y Gastos Deducibles
(-) Costo de Ventas Q 86,270.47
Margen Bruto -Q 20,440.11
Tipo impositivo del (1%) Q 0.01
ISO Anual -Q 204.40