INSTITUȚIA PUBLICĂ CENTRUL DE EXCELENȚĂ ÎN

INFORMATICĂ ŞI TEHNOLOGII INFORMAŢIONALE

Catedra ,,ştiinţe economice’’

Lucrul individual
la disciplina
BAZELE CONTABILITĂŢII

Elaborat: Crudu Viorica

Grupa: F-1421
Profesorul: Beltiucov Nina

Chişinău 2016
 LUCRUL INDIVIDUAL – PROBLEMĂ
Situația patrimonială la 01.10.2015

311 Capital social-140 00 lei

123 Mijloace fixe-130 000 lei
113 Amortizarea imobilizărilor necorporale-20 000 lei
121 Imobilizări necorporale-25 000 lei
211 Materiale-35 000 lei
217 Mărfuri-15 000 lei
216 Produse-23 000 lei
124 Amortizarea mijloacelor fixe-20 000 lei
531 Datorii față de personal privind retribuirea muncii-25 000 lei
521 Datorii față de furnizori-59 000 lei
241 Casa-10 000 lei
243 Cont curent în valută străină-39 000 lei
213 Obiecte de mică valoare și scurtă durată- 7 000 lei
323 Alte rezerve-30 000 lei
214 Uzura obiectelor de mică valoare și scurtă durată-2 100 lei
511 Credite bancare pe 10 luni-25 000 lei
221 Creanțe comerciale curente-2 600 lei
226 Creanțe ale personalului-8 400 lei
532 Datorii față de personal-16 000 lei
312 Capital sulimentar-33 000 lei
313 Capital nevărsat-10 000 lei
533 Datorii privind asigurările sociale și medicale-4 800 lei
534 Datorii față de buget-9 300 lei
412 Împrumuturi primite pe termen de 10 ani- 25 000 lei
162 Avansuri acordate pe 18 luni-5 000 lei
542 Datorii privind asigurarea bunurilor și a persoanelor-9 900 lei
242 Conturi curente în monedă națională-55 000 lei
543 Datorii curente privind bunurile primite în gestiune economică-12 900 lei
523 Avansuri primite pe 3 luni- 22 000 lei
536 Datorii față de proprietari-13 500 lei
215 Producția în curs de execuție-21 000 lei
332 Profit nerepartizat al anilor precedenți-35 000 lei
121 Imobilizări corporale în curs de execuție-66 000 lei
122 Terenuri-121 000 lei
246 Documente bănești- 1 600 lei
321 Capital de rezervă-14 100 lei
322 Rezerve statutare-12 700 lei
522 Datorii curente față de părțile afiliate-13 800 lei
413 Datorii pe termen lung privind leasingul financiar-44 000 lei
161 Creanţe pe termen lung-12 500 lei
 REPARTIZAREA ELEMENTELOR PATRIMONIALE
ACTIV
112- Imobilizări necorporale
113-Amortizarea imobilizărilor necorporale
121-Imobilizări corporale în curs de
execuție
122 –Terenuri
123- Mijloace fixe
124- Amortizarea mijloacelor fixe
161 -Creanțe pe termen lung
162 -Avansuri acordate pe 18 luni
211- Materiale
213-Obiecte de mică valoare și scurtă
durată
214-Uzura obiectelor de mică valoare și
scurtă durată
215 -Producția în curs de execuție
216- Produse
217- Mărfuri
221-Creanțe comerciale curente
226 -Creanțe ale personalului
241- Casa
242 -Conturi curente în monedă națională
243 -Cont curent în valută străină
246- Documente bănești
PASIV
311- Capital social
312 -Capital sulimentar
313- Capital nevărsat
321 -Capital de rezervă
322 -Rezerve statutare
323- Alte rezerve
332 Profit nerepartizat al anilor precedenți
412 -Împrumuturi primite pe termen de 10
ani
413- Datorii pe termen lung privind
leasingul financiar
511- Credite bancare pe 10 luni
521 -Datorii față de furnizori
522- Datorii curente față de părțile afiliate
523 -Avansuri primite pe 3 luni
531-Datorii față de personal privind
retribuirea muncii
532 -Datorii față de personal
533-Datorii privind asigurările sociale și
medicale
534 -Datorii față de buget
536- Datorii față de proprietari
542 -Datorii privind asigurarea bunurilor și
a persoanelor
543- Datorii curente privind bunurile
primite în gestiune economică
Notă:

N-numărul din registru al studentului.

În baza datelor din Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice se cere:

1. Determinați care din elementele patrimoniale prezentate în studiul de caz se referă la activele
entității.
2. Determinați care din elementele patrimoniale prezentate în studiul de caz se referă la pasivele
entității.
3. Întocmiți bilanțul la începutul perioadei de gestiune.
4. Stabiliți cum se modifică elementele patrimoniale în urma operațiilor economice.
5. Determinați cărui tip de modificări economice se atribuie operațiile economice.
6. Determinați sumele care lipsesc în Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice.
7. Înregistrați operațiunile economice în Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice prin
întocmirea formulellor contabile.
8. Deschideți conturile contabile, înregistrați în ele soldul inițial, operațiile economice efectuate
pe parcursul perioadei de gestiune și determinați rulajele și soldurile finale.
9. Determinați costul efectiv al produselor fabricate.
10. Reflectați în conturi operațiile de înregistrare a veniturilor și cheltuielilor.
11. Întocmiți balanța de verificare a conturilor sintetice.
12. Întocmiți bilanțul la finele periaodei de gestiune.
13. Completați Bilanțul din Situațiile financiare.
 BILANȚUL CONTABIL LA ÎNCEPUTUL PERIOADEI DE GESTIUNE

ACTIV SUMA PASIV SUMA

112- Imobilizări necorporale 25 000 311- Capital social 140 000

113- Amortizarea imobilizărilor (20 000) 312 -Capital sulimentar 33 000

necorporale
121-Imobilizări corporale în 66 000 313- Capital nevărsat (10 000)
curs de execuție
122 -Terenuri 121 000 321 -Capital de rezervă 14 100
123- Mijloace fixe 130 000 322 -Rezerve statutare 12 700
124- Amortizarea mijloacelor (20 000) 323- Alte rezerve 30 000
fixe
161 -Creanțe pe termen lung 12 500 332 Profit nerepartizat al anilor (35 000)
precedenți
162 -Avansuri acordate pe 18 5 000 412 -Împrumuturi primite pe 25 000
luni termen de 10 ani
211- Materiale 35 000 413- Datorii pe termen lung 44 000
privind leasingul financiar
213-Obiecte de mică valoare și 7 000 511- Credite bancare pe 10 luni 25 000
scurtă durată
214-Uzura obiectelor de mică (2 100) 521 -Datorii față de furnizori 59 000
valoare și scurtă durată
215 -Producția în curs de 21 000 522- Datorii curente față de 13 800
execuție părțile afiliate
216- Produse 23 000 523 -Avansuri primite pe 3 luni 22 000
217- Mărfuri 15 000 531-Datorii față de personal 25 000
privind retribuirea muncii
221-Creanțe comerciale curente 2 600 532 -Datorii față de personal 16 000

226 -Creanțe ale personalului 8 400 533-Datorii privind asigurările 4 800

sociale și medicale
241- Casa 10 000 534 -Datorii față de buget 9 300
242 -Conturi curente în monedă 55 000 536- Datorii față de proprietari 13 500
națională
243 -Cont curent în valută 39 000 542 -Datorii privind asigurarea 9 900
străină bunurilor și a persoanelor
543-Datorii curente privind
246- Documente bănești 1 600 bunurile primite în gestiune 12 900
economică
TOTAL 535 000 TOTAL 535 000
 TIPURILE DE MODIFICĂRI BILANȚIER ÎN URMA OPERAȚIILOR
ECONOMICE

Nr. Modificările în bilanțul contabil Tipul Suma

d/o Activ Pasiv de (lei)
Conținutul operației modi-
economice maj micș maj micș
ficare
orar orar orar orar
e e e e
1. Se reflectă soldul producției în 811 215
curs de execuție de bază. 1 21 078
2. S-au primit materiale de la
furnizori, 211 521 3 74 078
TVA-20%
521 534 2 14815,6
3. S-a calculat salariul lucrătorilor
secției de bază. 811 531 3 25 078
4. S-au calculat CAS și PAM
(referitor la operația 3). 811 533 3 6896,45
5. S-a consumat materiale pentru
fabricarea produselor . 811 211 1 34 078
6. S-a consumat energie electrică în
procesul de producție conform 811 521 3 1058
facturii.
7. Din contul curent s-a achitat
datoria față de S. A. “Gigant”. 242 521 4 15078
8. S-a salariul administrației
entitații. 713 531 3 50 078
9. S-au calculat CAS și PAM
(referitor la operația 8). 713 533 3 13771,45

10. Se înregistrează în contul curent

creditele bancare pe termen lung 242 411 3 78 078
primite.
11. Se primește cu titlu gratuit un
mijloc fix. 123 622 3 42 078
12. Se vând SRL ”Magic” produse
cu achitarea ulterioară, 221 611 3 35 078
TVA-20%.
221 534 3 7 015,6
13. Se reflectă valoarea contabilă a
produselor vândute. 711 216 1 28 078
14. S-a încasat în casă de la contul
curent pentru plata salariului 241 242 1 38 078
15. Se reține din salariile lucrătorilor 533 531 2 3 078
administrativi:
-defalcările în fondul de pensii; 533 531 2 2 078
-asigurările medicale;
-impozitul pe venit.
534 531 2 7 078

16. S-au achitat în numerar salariile

lucrătorilor admnistrației. 241 531 4 37 844
17. Se acceptă factura fiscală pentru
serviciile de pază a entității. 713 543 3 5 078
18. S-a acordat avans titularului
Balan pn cheltuieli de deplasare. 226 241 1 1 378
19. Se trec sumele spre deconectare
după destinație (cheltuieli 713 226 1 1208
administrative) în baza
decontărilor de avans primite de
la Balan M.
20. Se restituie în casierie soldul
sumelor spre decontare ale 241 226 1 170
titularului Balan M.
21. De la contul curent s-a ridicat
numerar pentru cheltuieli 241 242 1 898
administrative.
22. Se pune în funcțiune mijlocul fix
conform facturii acceptate de la 123 521 3 4 578
SRL “Șarm”,
TVA-20%.
521 534 2 915,6
23. Se calculează amortizarea
mijloacelor fixe: 713 124 3 (568)
a) cu destinație administrativă;
b) cu destinație comercială. 712 124 3 (378)
24. Se efectuează inventarierea
materialelor la depozit și se 211 612 3 458
înregistrează materiale ca plus
de inventar.
25. Se vând produse contra numerar 241 611 3 15 378
prin magazinul propriu,
241 534 3 3 075,6
TVA-20%.
26. Se reflectă valoarea contabilă a
produselor vîndute prin 711 216 1 11 278
magazinul propriu.
27. Se depun în contul curent 242 241 1 15 078
mijloace bănești din casierie.
28. Se depune în contul curent 242 313 3 (10 078)
capitalul nevărsat.
29. Se încasează integral creanța 242 221 1 42093,6
SRL “Magic”.
30. Se reflectă valoarea contabilă a
producției în curs de execuție la 215 811 1 35 078
finele perioadei de gestiune.
31. S-au obținut produse din 216 811 1 52 933
producția de bază.
32. Se reflectă valoarea contabilă a 721 123 1 13 078
unui utilaj scos din fucțiune.
33. Se obțin materiale în urma
scoaterii din funcțiune a 211 123 1 1 278
utilajului.
34. Se reflectă valoarea de vânzare a 234 621 3 26 078
utilajului vândut,
TVA-20% 234 534 3 5 215,6
35. S-au înregistrat lipsuri de
mijloace bănești în casierie. 714 241 1 148

36. S-a constatat că casierul trebuie 226 612 3 148

să recupereze lipsurile.
37. Casierul a recuperat lipsurile
achitînd în numerar. 241 226 1 148
38. Se calculează amortizarea
imobilizărilor necorporale cu 713 113 3 2 578
destinație administrativă.
39. Se plătește avans furnizorilor în
contul peocurării materialelor. 224 242 1 10 078
40. Se înregistrează materialele 10 078
achiziționate de la furnizori, 211 521 3
TVA-20%. 521 534 2 2 015,6
41. Se achită pentru materialele
achiziționate din contul 224 521 4 10 078
avansului acordat.
42. Se achitp furnizorilor diferența
rămasă prin transfer. 242 521 4 2 078

43. S-au încasat mijloace bănești în

casă de la cont. 241 242 1 12 078

44. În baza facturii fiscale au fost 211 521 2 60 078

înregistrate materiale de la
furnizori, TVA-20%. 521 534 2 12 015,6
45. La contul curent a fost încasată
suma creditului pe termen scurt. 242 511 4 50 078
46. Achitarea datoriei față de
furnizori din contul curent. 242 521 4 20 078
47. S-a încasat creditul pe termen
lung la contul curent. 242 411 3 70 078

48. Se refectă costul efectiv al

mărfurilor vândute. 711 217 1 10 078
49. Se înregistrează venitul 221 611 3 18 078
înregistrat din vînzarea
mărfurilor, TVA-20%. 221 534 3 3 615,6
50. Se reflectă în cont valoarea
mărfurilor vândute. 242 221 1 21 678

Tipuri de modificări:

1)A + X – X = P
2)A = P + X – X
3)A + X = P + X
4)A – X = P – X
 Operațiile economice efectuate în trimestrul IV 2015 la SRL ,,”

Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice

Nr.
d/o
Conținutul operației economice Suma (lei) Dt Ct

1. Se reflectă soldul producției în curs de execuție de bază

21 078
2. S-au primit materiale de la furnizori, 74 078
TVA-20%
14815,6
3. S-a calculat salariul lucrătorilor secției de bază
25 078
4. S-au calculat CAS și PAM (referitor la operația 3)
6 896,45
5. S-a consumat materiale pentru fabricarea produselor
34 078
6. S-a consumat energie electrică în procesul de producție
conform facturii 1058
7. Din contul curent s-a achitat datoria față de S. A. “Gigant”
15078
8. S-a calculat salariul administrației entitații
50 078
9. S-au calculat CAS și PAM (referitor la operația 8)
13771,45

10. Se înregistrează în contul curent creditele bancare pe termen

lung primite 78 078
11. Se primește cu titlu gratuit un mijloc fix
42 078
12. Se vând SRL ”Magic” produse cu achitarea ulterioară, TVA- 35 078
20%
7 015,6
13. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vândute
28 078
14. S-a încasat în casă de la contul curent pentru plata salariului
38 078
15. Se reține din salariile lucrătorilor administrativi:
-defalcările în fondul de pensii; 3 078
-asigurările medicale;
-impozitul pe venit. 2 078

7 078

16. S-au achitat în numerar salariile lucrătorilor admnistrației

37 844
17. Se acceptă factura fiscală pentru serviciile de pază a entității
5 078
18. S-a acordat avans titularului Balan pn cheltuieli de deplasare
1 378
19. Se trec sumele spre deconectare după destinație (cheltuieli
administrative) în baza decontărilor de avans primite de la 1208
Balan M.
20. Se restituie în casierie soldul sumelor spre decontare ale
titularului Balan M. 170
21. De la contul curent s-a ridicat numerar pentru cheltuieli
administrative 898
22. Se pune în funcțiune mijlocul fix conform facturii acceptate
de la SRL “Șarm”, 4 578
TVA-20%
915,6
23. Se calculează amortizarea mijloacelor fixe: (568)
a) cu destinație administrativă;
b) cu destinație comercială. (378)
24. Se efectuează inventarierea materialelor la depozit și se
înregistrează materiale ca plus de inventar 458
25. Se vând produse contra numerar prin magazinul propriu, 15 378
TVA-20% 3 075,6
26. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute prin
magazinul propriu 11 278
27. Se depun în contul curent mijloace bănești din casierie 15 078
28. Se depune în contul curent capitalul nevărsat (10 078)

29. Se încasează integral creanța SRL “Magic” 42093,6

30. Se reflectă valoarea contabilă a producției în curs de execuție 35078
la finele perioadei de gestiune
31. S-au obținut produse din producția de bază 52 933
32. Se reflectă valoarea contabilă a unui utilaj scos din fucțiune
13 078
33. Se obțin materiale în urma scoaterii din funcțiune a utilajului 1 278
34. Se reflectă valoarea de vânzare a utilajului vândut, 26 078
TVA-20% 5 215,6
35. S-au înregistrat lipsuri de mijloace bănești în casierie
148
S-a constatat că casierul trebuie să recupereze lipsurile 148
36.
37. Casierul a recuperat lipsurile achitînd în numerar
148
38. Se calculează amortizarea imobilizărilor necorporale cu
destinație administrativă 2 578

39. Se plătește avans furnizorilor în contul peocurării materialelor

10 078

40. Se înregistrează materialele achiziționate de la furnizori, 10078

TVA-20% 2 015,6
41. Se achită pentru materialele achiziționate din contul avansului
acordat 10 078
42. Se achită furnizorilor diferența rămasă prin transfer
2 078

43. S-au încasat mijloace bănești în casă de la cont

12 078

44. În baza facturii fiscale au fost înregistrate materiale de la 60 078

furnizori, TVA-20% 12 015,6
45. La contul curent a fost încasată suma creditului pe termen
scurt 50 078

46. Achitarea datoriei față de furnizori din contul curent

20 078
47. S-a încasat creditul pe termen lung la contul curent
70 078

48. Se refectă costul efectiv al mărfurilor vândute

10 078
49. Se înregistrează venitul înregistrat din vînzarea mărfurilor, 18 078
TVA-20%
3 615,6
50. Se reflectă în cont valoarea mărfurilor vândute
21 678