ANALISIS PERENCANAAN PAJAK MELALUI REVALUASI ASET

TETAP (BANGUNAN) UNTUK MENGURANGI BEBAN PAJAK

PENGHASILAN PERUSAHAAN

(Studi Kasus pada Unit Industri X PT ABC (Persero) Pulau Jawa)

Disusun Oleh :

Yuliza Rischa Farery

NIM. 115020300111036

SKRIPSI

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Meraih

Derajat Sarjana Ekonomi

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS BRAWIJAYA MALANG

2015

ii
 KATA PENGANTAR

Alhamdulillah, segala puji kehadirat Allah SWT atas petunjuk serta segala

limpahan rahmat, karunia, dan hidayah-Nya yang senantiasa membantu penulis

dalam menyelesaikan penulisan skripsi ini. Segala usaha dan kekuatan yang

dimiliki penulis sesungguhnya atas ridho dan izin Allah SWT. Sholawat serta

salam semoga selalu terlimpahkan kepada nabi Muhammad SAW , keluarga, dan

para sahabatnya.

Penulisan skripsi ini adalah sebuah bukti kontribusi penulis terhadap

pengembangan ilmu dalam bidang ekonomi. Penulis yakin bahwa skripsi ini

masih memiliki kekurangan yang harus disempurnakan. Namun, semoga dengan

ketidaksempurnaan ini dapat mendorong kita untuk melakukan penelitian yang

lebih baik lagi. Selain itu, salah satu harapan penulis adalah dengan adanya skripsi

ini semoga dapat membantu dan bermanfaat untuk penelitian-penelitian

selanjutnya.

Penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih kepada pihak-pihak yang

telah membantu, membimbing, dan memberikan kontribusi dalam menyelesaikan

penyusunan skripsi ini. Ucapan terimakasih ini ditujukan kepada :

1. Allah SWT, Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan rahmat dan

karunia-Nya kepada kita semua.

2. Devy Pusposari, SE., M.Si, Ak. selaku dosen pembimbing yang telah

bersedia meluangkan waktu untuk membimbing, memberi masukan,

arahan, koreksi, dan saran yang sangat berharga bagi penulis.

3. Ayah, Mama, dan keluarga besarku yang selalu memberikan semangat,

dukungan, serta doa sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.
iii
 4. Kharishmasalam Phasa, seseorang yang tidak pernah lelah memberikan

semangat, menemani, serta membantu dalam penyusunan skripsi ini.

5. Sahabat-sahabatku, Jeihan, Sasha, Nadia, Panda, dan Ranita yang selalu

memberikan semangat kepadaku.

6. Tanteku Inni Masruroh yang bersedia mendampingi dan memberikan

penjelasan lebih saat penulis sedang melakukan penelitian di Unit Industri

X PT ABC (Persero).

7. Serta semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu, yang

telah membantu penulis dalam menyelesaikan penulisan skripsi ini.

Penulis berharap semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat dan

masukan kepada semua pihak yang berkepentingan serta bermanfaat dalam rangka

pengembangan bidang akuntansi. Penulis juga menyadari bahwa dalam

penyusunan laporan ini masih terdapat kelemahan atau kekurangan. Untuk itu,

kritik dan saran yang membangun sangat penulis harapkan.

Malang, 8 Februari 2015

Penulis

iv
 DAFTAR ISI

Halaman Sampul
Halaman Judul..................................................................................................... i
Halaman Pengesahan .......................................................................................... ii
Kata Pengantar .................................................................................................... iii
Daftar Isi.............................................................................................................. v
Daftar Tabel ......................................................................................................... ix
Daftar Gambar..................................................................................................... x

BAB I : PENDAHULUAN .............................................................................. 1

1.1 Latar Belakang Masalah .............................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ....................................................................... 6
1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian .................................................... 6

1.3.1 Tujuan Penelitian ................................................................ 6

1.3.2 Manfaat Penelitian .............................................................. 7

BAB II : LANDASAN TEORI .......................................................................... 8

2.1 Pengertian Pajak ........................................................................... 8
2.1.1 Definisi Pajak ..................................................................... 8
2.1.2 Klasifikasi Pajak ................................................................. 9
2.1.3 Asas Pemungutan Pajak ...................................................... 11
2.1.4 Fungsi Pajak ....................................................................... 11
2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak .................................................. 12
2.1.6 Hukum Pajak ...................................................................... 13
2.1.7 Hambatan Pemungutan Pajak ............................................. 14
2.2 Pajak Penghasilan ......................................................................... 14

2.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan ............................................. 14

2.2.2 Subjek Pajak Penghasilan ................................................... 15

2.2.3 Tarif Pajak Penghasilan ...................................................... 18

2.3 Pengertian Aset Tetap ................................................................... 20

v
 2.3.1 Definisi Aset Tetap ............................................................. 20

2.3.2 Pengakuan Awal Aset Tetap................................................ 22

2.3.3 Penghentian Pengakuan Aset Tetap .................................... 23

2.4 Penyusutan Menurut Akuntansi .................................................... 24

2.4.1 Definisi Penyusutan ............................................................ 24

2.4.2 Metode Penyusutan ............................................................ 26

2.4.3 Perlakuan Aset Tetap yang Telah Habis Masa Manfaatnya

Dalam Praktik Nyata di Perusahaan .................................. 27

2.5 Penyusutan Menurut Perpajakan .................................................. 30

2.5.1 Definisi Penyusutan ............................................................ 30

2.5.2 Harga atau Nilai Perolehan Aset Tetap ............................... 30

2.5.3 Waktu Dilakukannya Penyusutan ....................................... 32

2.5.4 Pengelompokkan Aset Tetap Berwujud .............................. 32

2.5.5 Metode Penyusutan ............................................................ 33

2.5.6 Perlakuan Nilai Sisa Buku Harta yang Dialihkan .............. 34

2.6 Revaluasi Aset Tetap Menurut Akuntansi..................................... 35

2.6.1 Definisi Revaluasi Aset Tetap Menurut Akuntansi ............. 35

2.6.2 Dampak Revaluasi Aset Tetap Bagi Perusahaan dari Segi

Akuntansi ............................................................................ 38

2.7 Revaluasi Aset Tetap Menurut Perpajakan ................................... 39

2.7.1 Definisi Revaluasi Aset Tetap............................................. 39

2.7.2 Wajib Pajak yang Diperbolehkan Melakukan Revaluasi

Aset Tetap ........................................................................... 40

2.7.3 Tata Cara Melakukan Revaluasi Aset Tetap ....................... 40

vi
 2.7.4 Tarif Pelaksanaan Revaluasi Aset Tetap ............................. 42

2.7.5 Dampak Revaluasi Aset Tetap Bagi Perusahaan dari Segi

Perpajakan .......................................................................... 43

2.8 NJOP (Nilai Jual Objek Pajak) ..................................................... 46

2.9 Perencanaan Pajak ........................................................................ 47

2.9.1 Pengertian Perencanaan Pajak ............................................ 47

2.9.2 Tujuan dan Manfaat Perencanaan Pajak ............................. 48

2.9.3 Motivasi Perencanaan Pajak ............................................... 50

2.9.4 Strategi yang Dapat Digunakan untuk Mengefisiensikan

Beban Pajak ........................................................................ 52

2.9.5 Persyaratan Perencanaan Pajak yang Baik ......................... 53

2.9.6 Langkah-Langkah yang Dilakukan dalam Perencanaan

Pajak ................................................................................... 53

2.9.7 Strategi Perencanaan Pajak Melalui Revaluasi Aset

Tetap ................................................................................... 56

BAB III : METODOLOGI PENELITIAN ......................................................... 58

3.1 Jenis Penelitian ............................................................................. 58
3.2 Ruang Lingkup Penelitian ............................................................ 58
3.3 Jenis Data...................................................................................... 59
3.4 Sumber Data ................................................................................. 59

3.5 Metode Penelitian ......................................................................... 60

3.6 Analisis Data ................................................................................. 61

BAB IV : PEMBAHASAN ................................................................................. 63

4.1 Gambaran Umum Perusahaan......................................................... 63
4.1.1 Sejarah Perusahaan ............................................................... 63
4.1.2 Struktur Organisasi ............................................................... 64

vii
 4.1.3 Kebijakan Perusahaan ........................................................... 65
4.1.4 Bidang Usaha ........................................................................ 65
4.2 Metode Penyusutan Aset Tetap ....................................................... 66
4.3 Perlakuan Unit Industri X atas Aset Tetap yang Telah Habis Masa
Manfaatnya .................................................................................... 68
4.4 Alasan Perusahaan Tidak Melakukan Revaluasi Aset Tetap ........... 69
4.5 Pertimbangan untuk Melakukan Revaluasi Aset Tetap................... 72
BAB V : PENUTUP .......................................................................................... 84
5.1 Kesimpulan ................................................................................... 84
5.2 Keterbatasan Penelitian ................................................................ 85
5.3 Saran ............................................................................................. 86
5.3.1 Bagi Unit Industri X ........................................................... 86
5.3.2 Bagi Perusahaan Lain ......................................................... 86
5.3.3 Bagi Penelitian Selanjutnya ................................................ 86
Daftar Pustaka ..................................................................................................... 88

viii
 DAFTAR TABEL

No. Judul Tabel Hal.

Tabel 2.2 Tarif Pajak Penghasilan WPOP 18

Tabel 2.5 Perbandingan Tarif Penyusutan Garis Lurus dan
Saldo Menurun 34
Tabel 4.5.1 Perbandingan antara Harga Pasar dan NJOP 76
Tabel 4.5.2 Perhitungan Nilai Revaluasi untuk Setiap Bangunan 77
Tabel 4.5.3 Perbandingan Nilai Buku dan Penyusutan Sebelum
dan Sesudah Revaluasi 78
Tabel 4.5.4 Perhitungan Biaya yang Dikeluarkan untuk Melakukan
Revaluasi 81
Tabel 4.5.5 Perbandingan antara Biaya dan Penghematan Akibat
Revaluasi 82

ix
 DAFTAR GAMBAR

No. Judul Gambar Hal.

4.1 Struktur Organisasi Unit Industri X 64