TALLER UNIDAD 1

1. Cheques Posfechados

Conforme a las pruebas de auditoria correspondientes a los cheques posfechados de la

Compañía se pudo identificar que la misma mantiene un saldo al 31 de diciembre del
2015 por un valor de US$296,007 el cual está compuesto en un 51% por cheques de la
compañía DURAN S.A por un monto de US$ 150.000.
Según lo conversado con el personal contable, existió una cancelación del contrato en
el año 2016. A continuación, el detalle de los cheques:

Tabla 3: Cheques posfechados

Cobro fecha Valor Banco cheque #
18845 28/09/2015 8,333 Bolivariano 166
18846 28/09/2015 8,333 Bolivariano 167
18847 28/09/2015 8,333 Bolivariano 168
18848 28/09/2015 8,333 Bolivariano 169
18849 28/09/2015 8,333 Bolivariano 170
18850 28/09/2015 8,333 Bolivariano 171
18851 28/09/2015 8,333 Bolivariano 172
18852 28/09/2015 8,333 Bolivariano 173
18853 28/09/2015 8,333 Bolivariano 174
18854 28/09/2015 8,333 Bolivariano 175
18855 28/09/2015 8,333 Bolivariano 176
18856 28/09/2015 8,333 Bolivariano 177
18857 28/09/2015 8,333 Bolivariano 178
18858 28/09/2015 8,333 Bolivariano 179
18859 28/09/2015 8,333 Bolivariano 180
18860 28/09/2015 8,333 Bolivariano 181
18861 28/09/2015 8,333 Bolivariano 182
18862 28/09/2015 8,333 Bolivariano 183
150,000

Recomendación:

➢ En la última reforma de la Junta de Política Monetaria y Financiera en referencia a los

cheques, Resolución 092, se menciona que la fecha de vigencia del cheque es de 13
meses luego de su fecha de emisión por lo que pasado de esa fecha, el cheque no tiene
validez y, en ámbito financiero, no perjudica la posición financiera de liquidez de la
Compañía ya que no ha existido el cobro, no pago, no afectación al efectivo, además al
no existir probabilidad de cobro y al haber reemplazo de los cheques no existe
justificación para que se mantengan en libros contables.
 2. Beneficios a empleados

Conforme a los cruces realizados entre sueldo planilla IESS declarado vs cuenta
contables se puedo evidenciar que existe diferencias por un monto de US$69,371
originado por las horas extras del personal que se encuentran incluido en rol y a su vez
no declarado en planilla IESS.
Tabla 3, Cruce entre planilla IESS VS Gastos estados financieros.

Recomendación:

➢ De acuerdo al código de la ley de seguridad social en su artículo 11 se establece que la

materia gravada, para efectos del cálculo de las aportaciones y contribuciones al Seguro
General Obligatorio, se entenderá que la materia gravada es todo ingreso regular, en el
caso del afiliado en relación de dependencia, se entenderá por sueldo o salario mínimo
de aportación el integrado por el sueldo básico mensual más los valores percibidos por
concepto de compensación por el incremento del costo de vida, decimoquinto sueldo
prorrateado mensualmente y decimosexto sueldo. Integrarán también el sueldo o
salario total de aportación los valores que se perciban por trabajos extraordinarios,
suplementarios o a destajo, comisiones, sobresueldos, gratificaciones, honorarios,
participación en beneficios, derechos de usufructo, uso, habitación, o cualesquiera
otras remuneraciones accesorias que tengan carácter normal en la industria o servicio.

3. Inventario
La empresa no realiza un inventario periódico que permita tener un control adecuado.
El objetivo principal es contar con información suficiente y útil para: minimizar costos de
producción, aumentar la liquidez, mantener un nivel de inventario óptimo y comenzar a
la disminución de gastos operativos

Recomendación:

➢ Se recomienda a la administración que se proceda a realizar al menos dos inventarios

anuales de toda su mercadería, con el fin de tener una lista de control que servirá para
controlar los consumos diarios y semanales.
 4. Criterios contables
Se pudo identificar que de la revisión de balance general que fue proporcionado por el
área contable, se encontraba la cuenta “anticipo a clientes” registrada dentro de la
cuenta activo corriente.

Recomendación:

➢ Realizar la correspondiente reclasificación sobre la cuenta anticipo a cliente, debido a

que según criterios contables la naturaleza de la cuenta es de saldo acreedora con
categoría de pasivo corriente.

5. Activos Financieros
Conforme a la revisión de los activos financieros, específicamente en la sección de
estimación de cuentas incobrables se pudo determinar que la Compañía en el ejercicio
económico 2016 constituyó una estimación de dudosa cobranza por US$4,821
generando una estimación final de US$23,080. Sin embargo, conforme a análisis
integral de la valoración de cartera vencida, se pudo determinar que las partidas
vencidas mayor a 361 días son de US$25,518 y la cartera que se encuentra vencida
entre 30 días hasta 360 días es de US$7,939, generando un total de cartera vencida de
US$33,457.
Por lo expuesto, la cartera vencida genera una subestimación de la estimación de
dudosa cobranza por US$ 10,377.
Cabe mencionar que la constitución de la estimación de dudosa cobranza se encuentra
dentro de los parámetros tributarios establecidos por el Reglamento de la Ley Orgánica
de Régimen Tributario Interno por lo que no existe impacto en el Impuesto Diferido.

Recomendación:

➢ Se recomienda que el análisis de la cartera vencida sea conforme a porcentajes de

incobrabilidad a medida que genere el vencimiento según los días. De igual forma, la
constitución de la estimación será con mayor porcentaje de asignación a medida que
se genere los días vencidos; por ejemplo, cartera vencida mayores a 360 días una
categorización del 100% de estimación.

6. Propiedad, planta y Equipo

Conforme a revisión, la Compañía no posee un detalle de propiedad, planta y equipo

debidamente actualizado por lo que no se puede identificar cuál es su valor depreciable
del activo dentro del periodo de vida útil al no poder llegar a su fecha de adquisición y
su valor en libros de todos los activos de manera individual.
Recomendación:

La importancia de la depreciación es para informar el uso de los activos y reconocer su

valor histórico, pudiendo determinar cuánto es su depreciación acumulada y el tiempo
hay que esperar para sustituir los activos por lo que se sugiere realizar el
correspondiente detalle de propiedad planta y equipo considerando elementos como:
custodio, tipo de propiedad, costo histórico, depreciación acumulado y años de vida útil
estimada. Los beneficios fiscales también son posibles con la depreciación. Aunque la
depreciación representa un gasto no en efectivo en la cuenta de resultados, reduce el
ingreso neto de la empresa. Un ingreso neto inferior incurrirá en una obligación tributaria
menor