CARTA DE GERENCIA

CARTA DE GERENCIA
Es una confirmación escrita acerca de las manifestaciones significativas realizadas por
la gerencia y otros empleados durante la auditoría.
Su alcance y contenido debe reflejar circunstancias específicas de cada auditoría.
Cuando se examinan Estados Contables Consolidados se deben obtener las cartas de
las gerencias de las compañías consolidadas.
Debe ser firmadas por personas cuyo nivel de autoridad sea adecuado en función de
las manifestaciones realizadas (ejecutivo principal del área financiera y el gerente
general o presidente)
Escrita en papel membrete de la empresa.
Con la misma fecha del dictamen.
Es la obtención de una declaración por parte de la gerencia dirigida al auditor en la que
la dirección de la Sociedad reconoce que:
1. La información obtenida en los Estados Contables es responsabilidad de la
Dirección de la Sociedad Auditada.
2. Que la dirigencia le ha presentado al auditor toda la información que ella
dispone.
3. Que no existen transacciones sin informar.
4. Que no existen obligaciones a pagar sin informar.
5. Que no existen notificaciones fiscales sin informar
6. Que no está en conocimiento de haber violado algún tipo de ley-decreto.
También se pueden obtener manifestaciones adicionales sobre:

 El reconocimiento explícito de la gerencia de su responsabilidad por la

presentación razonable de los estados financieros preparados de acuerdo con
NCP.
 La disponibilidad de los registros financieros y datos vinculados con el trabajo.
 La integridad y disponibilidad de las actas de reuniones de accionistas,
directorio y comités de dirección.
Revisión de la exposición

 Revisión de conjunto.
 Coherencia con el conocimiento logrado por el auditor y evidencias recopiladas.
 Razonabilidad de las políticas contables usadas, uniformidad y modalidad de
exposición.
 Reevaluación de la condición de «empresa en marcha» (NIA 570).
 Procedimientos:
o Revisión analítica final;
o Lectura de la Memoria y coherencia con los Estados Contables (NIA
720);
Coherencia de la información adicional que contengan los Estados Contables (vg.
Reseña Informativa para la CNV) NIA 720.

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Responsabilidad del auditor de requerir la carta de gerencia.

Es responsabilidad del auditor obtener la Carta de Gerencia de la dirección.
Pueden ser generales o específicas. No sustituyen otros procedimientos de auditoría
necesarios.
Los objetivos del auditor son:
La obtención de la carta de gerencia de la dirección sobre su responsabilidad en
la preparación de Estados Contables y en la integridad de la información
proporcionada.
Fundamentar ciertas evidencias de auditoría pertinentes a los Estados
Contables en su conjunto o a las afirmaciones particulares.
Requerimientos para el auditor
Solicitar que, en la Carta de Gerencia, los miembros de la dirección admitan su
responsabilidad sobre los Estados Contables y su contenido, y que:

 Expresen, si fuera el caso, que solicitaron el apoyo de especialistas y se hacen

cargo de sus respuestas.
 Indiquen haber cumplido con el marco de información financiera aplicable
(MIFA) para la preparación de los EC, tal que lleve a una presentación razonable.
 Comuniquen, si hubieran optado por ello, el umbral de significación de las
cuestiones mencionadas en la Carta de Gerencia
 Hagan constar que han proporcionado toda la información necesaria y no han
restringido al auditor el acceso a los registros y documentación pertinente.
 Señalen que han registrado todas las transacciones y hechos de su
conocimiento.

Carta de Gerencias Específicas: Otras NIA requieren que el auditor solicite Cartas de
Gerencias Especificas, por ejemplo, si se han reconocido en los Estados Contables:

 Planes o intenciones que afecten la medición de activos o pasivos.

 Pasivos reales o contingentes.
 Titularidad y gravámenes sobre activos.
 Aspectos de disposiciones legales y contractuales:
Por ejemplo, el cumplimiento de las disposiciones de la Ley 25246 y
modificatorias sobre «lavado de activos de origen delictivo y financiación del
terrorismo».

 Que indiquen que la dirección le ha comunicado al auditor:

 Todas las deficiencias de control interno que conocen incluidas las instancias
de fraude.
 El comportamiento histórico de la entidad respecto de los juicios e
intenciones anunciadas y si existieron incongruencias entre lo previsto y lo
acontecido.

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Fechas de la Carta de Gerencia

Deben ser cercanas a la fecha del informe del auditor. Suele coincidir con esa fecha y
no posterior.
Sobre ciertas manifestaciones, la fecha podrá ser otra apropiada durante el curso de la
auditoría.
Vigencia de Cartas de Gerencias anteriores
Puede ser necesario ratificar o rectificar manifestaciones anteriores sobre cuestiones
en vigencia para el período sujeto a auditoría.
Del mismo modo, si cambian las autoridades que firmaron manifestaciones anteriores
que son de aplicación en el presente, debería confirmarse o no tales manifestaciones.
Formas de las Cartas de Gerencia:
La forma clásica es una carta escrita en papel con membrete de la entidad.
Sin embargo, si la dirección está obligada a realizar declaraciones públicas escritas
relativas a sus responsabilidades y a juicio del auditor ellas son suficientes, no será
necesario incluir en la Carta de Gerencia lo referido en las declaraciones públicas.
Dudas sobre Carta de Gerencia o su no obtención
Si el auditor duda de la fiabilidad de la Carta de Gerencia:
Determinará los efectos sobre otras manifestaciones de la dirección y acerca de
las evidencias en general.
En particular, si son incongruentes con otras evidencias, evaluará su efecto en el
informe de auditoría.
Si el auditor no obtiene las Carta de Gerencia solicitada:
Discutirá la cuestión con la dirección, evaluará su integridad y los efectos que
conlleva esta negación.
Adoptará las medidas necesarias en su informe de auditoría (NIA 705).
Abstención de opinión:
El auditor se abstendrá de opinar cuando concluya que existen suficientes dudas sobre
la integridad de la dirección respecto de la fiabilidad de la Carta de Gerencia o cuando
ella no las facilite, particularmente sobre:
 Preparación de la información de acuerdo con el MIFA;
 Integridad de la información proporcionada; y
 Registro de todas las transacciones y hechos pertinentes.

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