KERTAS KERJA PERHITUNGAN PPh BADAN

Soal 1
PT Berkah Abadi Sejahtera
Laba Rugi th 2020
Komersial/Akuntansi
Penjualan Netto
Harga Pokok Penjualan :
Persediaan awal 8,147,904,204
Pembelian 62,977,933,323
Tersedia dijual 71,125,837,527
Persediaan akhir (10,001,789,413)
Harga Pokok Penjualan
Laba Bruto

Biaya Operasi dan Umum

Gaji dan Tunjangan

PPh Pasal 21 ditanggung persh

Biaya Transportasi

Biaya Perjalanan Dinas

Biaya Pengangkutan
Biaya Pemasaran
Biaya Pinjaman Bank
Biaya Penghapusan Piutang
Sewa mesin fotocopy
Biaya pemeliharaan dan perbaikan
Biaya entertainment
Biaya Listrik, Telepon, dan Gas
Bantuan untuk Korban Bencana Nasional
Sumbangan
Biaya Alat Kantor
Biaya Pakaian Seragam Karyawan
Pajak Kendaraan Bermotor, PBB, dan Bea
Meterai

Biaya Makan Karyawan

Penyusutan Aset Tetap*

Premi Asuransi Kebakaran
Administrasi Bank
Total Biaya Operasional dan Umum
Laba Usaha

Penghasilan lain-lain :
Bunga Deposito dari BRI (net)
Dividen dari PT Sentosa net (kepemilikan 15
%) bln Sep 2020
Dividen dari PT Makmur Abadi (kepemilikan
55 %)* bln Ags 2020
Penghasilan usaha di Singapura (PPh
dipotong 17 %)*
Rugi Penjualan Saham Go Public (Dalam
Negeri)
Laba Penjualan Saham Go Public (Luar
Negeri)
Penghasilan usaha di Jepang (PPh dipotong
15 %)*
Laba /(rugi) penjualan aset
Sewa Truk (termasuk PPN dan sudah
dipotong PPH 23)
Sewa Bangunan (luas 150 m2)
Rugi usaha di Malaysia
Jumlah Penghasilan Lain-lain
Laba sebelum pajak
Laba kena pajak
PPh
Laba (Rugi) setelah pajak

Note A: Perhitungan Debt to Equity Ratio

Ekuitas: Saldo 31 Dec 2020
Hutang pemegang saham (tanpa bunga) 6,000,000,000
Modal saham 16,000,000,000
Modal saham (setelah tambahan modal di Ags
20,000,000,000
2020)
Laba ditahan 5,611,487,012
Total 31,611,487,012

Laba ditahan 5,611,487,012

Bln
1 467,623,918
2 935,247,835
3 1,402,871,753
4 1,870,495,671
 5 2,338,119,588
6 2,805,743,506
7 3,273,367,424
8 3,740,991,341
9 4,208,615,259
10 4,676,239,177
11 5,143,863,094
12 5,611,487,012
Jumlah 36,474,665,578

Saldo pinjaman Saldo akhir bulan

Jan-Mei 2020 7,000,000,000
Jun-Okt 2020 12,000,000,000
Nov-Dec 2019 16,000,000,000

DER : 10,583,333,333
28,372,888,798
DER : 0.373

Saldo deposito Saldo akhir bulan

Feb-Jul 2020 5,000,000,000
Ags-Okt 2020 11,000,000,000
Nov-Dec 2020 9,500,000,000

Biaya bunga yang dapat dibiayakan 396,418,783

Note B - Pencadangan piutang

10. Penghapusan piutang yang terjadi selama th 2020 Rp 12.000.000.000,- (diantaranya yang memenuhi syarat peng
Saldo awal (31 Des 2019) 4,500,000,000
Penghapusan piutang slm thn 2020 (12,000,000,000)
Penambahan cadangan thn 2020 19,000,000,000
Saldo akhir (31 Des 2020) 11,500,000,000

Cadangam Kerugian Piutang

Penghapusan awal
12,000,000,000
Penambahan

12,000,000,000

4,500,000,000 + X - 12.000.000.000 = 11.500.000

X = 9.500.000.000 + 12.000.000.000 - 4.500.000.000
Note C: Aset Tetap
6. Aset tetap*)

Aset tgl perolehan

Tanah 12-Jan-90
Bangunan (luas 1.500 m2) 11-Jul-15
12-Dec-17
Sedan 2 unit 12-Dec-17
Truk 2 unit 10-Oct-19
Perlengkapan kantor 11-Dec-18

Untuk keperluan akuntansi dan fiskal digunakan metode garis lurus.

Pada tgl 25 Januari 2019 dijual 1 unit sedan dengan harga Rp 600.000.000,-
*) Komersial Depresiasi 2019 atas 1 unit sedan yang dijual = Rp700,000,000/5 tahun/12 bulan *1 bulan = Rp5,833,3

Bangunan yang disewakan 150

Luas bangunan 1,500
**) Depresiasi yang diperkenankan untuk bang 135,000,000

Note D - Penjualan aset tetap

Ak Dep 1 sedan Akuntansi
Th 2018 (tgl perolehan 13 des 2017) =700,000,000/10/12*9
Th 2019
Jumlah
Cost
Nilai buku
Harga jual
Rugi
Koreksi fiskal -/-

Note E - Perhitungan sewa truk

Sewa truk (termasuk PPN dan PPh 23) 172,800,000
Seharusnya dicatat 160,000,000
Koreksi 12,800,000

Perhitungan PPh Badan :

Laba kena pajak
PPh 25 %
Kredit pajak
PPh 24
Penghasilan usaha di Singapura (PPh dipotong 17 %)
Batas kredit PPh LN 941,017,000
 Batas kredit PPh LN
(1,462,404,723)

Penghasilan usaha di Jepang (PPh dipotong 15 %)

Batas kredit PPh LN 590,000,000
(1,462,404,723)

PPh 23
Sewa Truk (termasuk PPN dan sudah dipotong PPH 23)
Dividen dari PT Sentosa net (kepemilikan 15 %)

PPh 22
Seluruh pembelian dilakukan dari industry farmasi
9. Penjualan kepada RSUD Cibabat
Kepada Dinas
Kesehatan Bandung.

Total kredit pajak

PPh yang masih harus dibayar sendiri

PPh 25 th 2020
Laba kena pajak (1,462,404,000)
PPh badan 2020 : 22 % (321,728,880)
Jumlah kredit pajak 528,377,840
PPh yang masih harus dibayar sendiri (850,106,720)
PPh 25 th 2020 (70,842,227)

Summmary jawaban:
1 PPh terutang th 2020 -IDR 365,601,000
2 PPh 24 th 2020 IDR 248,472,890
3 Kredit pajak PPh 22 dan 23 th 2020 IDR 279,904,950
4 PPh kurang/(lebih) bayar th 2020 -IDR 893,978,840
PPh kurang/(lebih) bayar th 2020 -IDR 850,106,720
5 PPh 25 th 2021 -IDR 70,842,227
al/Akuntansi Koreksi fiskal
70,114,901,636

(41,700,000) 8,189,604,204
62,977,933,323
71,167,537,527
12,671,000 (10,014,460,413)
61,124,048,114
8,990,853,522

5,147,014,000

205,114,800
205,114,800
187,142,000

301,148,114
27,000,000
88,120,000
442,890,000
1,118,781,900 722,363,117
19,000,000,000 14,000,000,000
8,800,000
91,014,200
22,600,000
98,117,010 69,117,010
58,001,148
21,000,000
35,000,000 35,000,000
48,000,000
70,000,000
45,000,000
14,050,000

46,400,000
-
348,833,333 (21,166,667)
28,114,000
14,100,000
27,402,590,505
(18,411,736,983) 15,045,049,260

1,145,014,000 (1,145,014,000)
72,369,850
12,771,150
500,000,000
(500,000,000)
941,017,000

(124,904,112)
124,904,112
204,114,547
(204,114,547)
590,000,000
(41,666,667) 169,791,667
172,800,000
(12,800,000)
200,000,000 (200,000,000)
(192,000,000) 192,000,000
3,466,744,618 (1,562,461,618)
(14,944,992,365) 13,482,587,642

365,601,000
(14,579,391,365)

Masa Masa x saldo Rata-rata

12 72,000,000,000 6,000,000,000
7 112,000,000,000 9,333,333,333
6 120,000,000,000 10,000,000,000
12 36,474,665,578 3,039,555,465
28,372,888,798
 Masa Saldo x Masa
5 35,000,000,000
5 60,000,000,000
2 32,000,000,000
Total 127,000,000,000
Rata-rata 10,583,333,333

DER < 4, maka seluruh bunga pinjaman dapat diperhitungkan sebagai beban pada perhitungan pajak penghasilan badan.

Masa Saldo x Masa

6 30,000,000,000
3 33,000,000,000
2 19,000,000,000
Total 82,000,000,000
Rata-rata 6,833,333,333

ntaranya yang memenuhi syarat penghapusan piutang Rp 5.000.000.000). Cadangan penghapusan piutang per 31 Des 2018 Rp 4.500.000.0

Yang memenuhi syarat penghapusan Rp5,000,000,000

4,500,000,000

19,000,000,000

11,500,000,000 ==> SALDO = 11,5 M

 Depresiasi komersial
HP (Juta) Masa manfaat komersial (tahun) 2019
2,800,000,000
3,000,000,000 25 120,000,000
700,000,000 10 70,000,000
700,000,000 10 5,833,333
850,000,000 10 85,000,000
340,000,000 5 68,000,000
348,833,333

tahun/12 bulan *1 bulan = Rp5,833,333.

m2
m2

untansi Fiskal
52,500,000 =500,000,000*12.5%/12*9*50% 32,812,500
5,833,333 31,250,000
58,333,333 64,062,500
700,000,000
641,666,667
600,000,000
(41,666,667)
169,791,667 Note D

=Rp172.8juta*1.1 - (Rp172.8juta*2%)

Total
941,017,000 17% 159,972,890
(365,601,000) 235,254,134
 karena tarif PPh yang dipotong lbh rendah dbandingkan tarif Indonesia, yang diperhitungkan sebesar y

590,000,000 15% 88,500,000

(365,601,000) 147,499,927
karena tarif PPh yang dipotong lbh rendah dbandingkan tarif Indonesia, lolos testing batas atas yg dap

160,000,000 2% 3,200,000
85,141,000 15% 12,771,150

62,977,933,323 0.30% 188,933,800

2,000,000,000 1.50% 30,000,000
3,000,000,000 1.50% 45,000,000
Fiskal
70,114,901,636

Cadangan penurunan nilai persediaan per Desember 2018 Rp 57.500.000,-,31 Desember 2019

61,153,077,114
8,961,824,522

5,147,014,000
PPh Pasal 21 yang ditanggung oleh perusahaan tidak dapat dijadikan sebagai biaya pengurang
- biaya tersebut.
187,142,000

2. Dalam biaya perjalanan dinas terdapat biaya tiket dan akomodasi untuk anak direktur yang i
27.000.000,-
274,148,114
88,120,000
442,890,000
396,418,783 Note A.
5,000,000,000 Note B. 10. Penghapusan piutang yang terjadi selama th 2020 Rp 12.000.000
8,800,000
4. Pemeliharaan dan perawatan : perbaikan mobil sedan Rp 45.200.000,-, truk Rp,21.300.000,-
68,414,200 sedan.
29,000,000 3. Biaya entertainment : yang dibuat daftar nominative Rp 29.100.000,- (DE)
58,001,148

21,000,000 PP 93 TAHUN 2010 (DE)

- Sumbangan tidak disebutkan untuk bencana nasional, sehingga NDE.
48,000,000
70,000,000
5. Pajak kendaraan termasuk untuk sedan Rp 28.100.000,-.
30,950,000

46,400,000
370,000,000 Note C.
28,114,000
14,100,000
12,328,512,245
(3,366,687,723)

- Penghasilan telah dikenakan pajak final

85,141,000

941,017,000
Bukan merupakan objek pph.
-
Rugi penjualan saham go public LN tidak dapat menjadi pengurang penghasilan bruto.
-

590,000,000
128,125,000 Note D.
Note E.
160,000,000
- Penghasilan telah dikenakan pajak final
- Rugi LN tdk diakui
1,904,283,000
(1,462,404,723)
(1,462,404,000)
(365,601,000)
ada perhitungan pajak penghasilan badan.

apusan piutang per 31 Des 2018 Rp 4.500.000.000 dan per 31 Des 2019 Rp 11.500.000.000,-
 Masa manfaat fiskal
(tahun) Depresiasi fiskal 2019

Permanent 20 135,000,000 **)

Kelompok 2 8 43,750,000 Sedan 50%
*) 8 -
Kelompok 2 8 106,250,000
Kelompok 1 4 85,000,000
370,000,000

Untuk keperluan perhitungan penjualan

65,625,000
62,500,000
128,125,000
600,000,000
471,875,000
600,000,000
128,125,000

(1,462,404,000)
(365,601,000)
an tarif Indonesia, yang diperhitungkan sebesar yang dipungut di Singapura

an tarif Indonesia, lolos testing batas atas yg dapat dikreditkan

248,472,890

15,971,150

263,933,800
528,377,840
(893,978,840)
500.000,-,31 Desember 2019 Rp 99.200.000,- dan 31 Desember 2020 Rp 111.871.000,-

ikan sebagai biaya pengurang penghasilan kena pajak, sehingga dilakukan koreksi fiskal atas

asi untuk anak direktur yang ikut saat waktu perjalanan ke luar negeri sebesar Rp

elama th 2020 Rp 12.000.000.000,- (diantaranya yang memenuhi syarat penghapusan piutang Rp 5.000.000.000). Cadangan penghapusan p

00.000,-, truk Rp,21.300.000,-, sisanya perbaikan perlengkapan kantor. NDE 50% untuk

0.000,- (DE)
ng penghasilan bruto.
000). Cadangan penghapusan piutang per 31 Des 2018 Rp 4.500.000.000 dan per 31 Des 2019 Rp 11.500.000.000,-
PT Murni
2020
PPh Badan PPN
Penjualan Rp 7,150,000,000 Rp 7,150,000,000 Rp 7,150,000,000
Pembelian barang dagangan
lokal Rp 8,500,000,000 Rp 8,500,000,000 Rp 8,500,000,000
Pembelian barang impor Rp 2,500,000,000 Rp 2,500,000,000 Rp 2,500,000,000
Pengiriman barang dagangan
ke cabang Rp 1,600,000,000 - Rp 1,600,000,000
memberi sumbangan berupa
barang dagangan Rp 100,000,000 - Rp 100,000,000

membayar royalty ke jerman Rp 400,000,000 - Rp 400,000,000

menerima uang muka dari
pembeli tgl 30 des 2020 Rp 500,000,000 - Rp 500,000,000

menerima uang sewa

bangunan 4 th yang diterima
tgl 2 jan 2020 Rp 600,000,000 Rp 150,000,000 Rp 600,000,000

menerima uang sewa

kendaraan 3 bulan terhitung
tgl 1 Jan 2021 - 31 maret
2021 Rp 90,000,000 Rp 90,000,000

Peredaran bruto 7,300,000,000 Keluaran 10,440,000,000

Pembelian 11,000,000,000 Masukan 11,400,000,000
Ekualisasi
Peredaran bruto PPh 7,300,000,000 PPN 10,440,000,000
Antar cabang (1,600,000,000)
Sumbangan (100,000,000)
Uang muka (500,000,000)
Royalty (400,000,000)
Sewa dterima dimuka (450,000,000)
Sewa dterima dimuka (90,000,000)
Saldo setelah ekualisasi 7,300,000,000 7,300,000,000
 Deductible Non Deductible
K

M
M

K Rp 100,000,000

K/M Rp 400,000,000