Professional Documents
Culture Documents
JANUARI 2023
E-LEARNING PENGANTAR
PIPK
Keuangan
HAK CIPTA
ekonomi.
SEARA
Penanggung Jawab Kapusdiklat AP
Pemimpin Redaksi Kabid Renbangjar
Penyusun Learning Material Puji Agus
Editor Ririn Risnawati
Bahan ajar ini bersumber dari Itjen Kemenkeu
LHR PIPK
Menjabarkan penyusunan CHR PIPK dan/atau LHR PIPK
Penilaian PIPK
Menjabarkan penyampaian hasil reviu penilaian PIPK
Ketidakseragaman integritas
manajemen dapat
menghasilkan subjektivitas
penilaian PIPK.
Oleh karena itu, diperlukan reviu oleh Aparat Pengawas Intern Pemerintah atau APIP yang merupakan pihak
eksternal manajemen untuk memastikan hasil penilaian PIPK memenuhi kualitas standar yang diharapkan
serta objektivitas penilaiannya dapat ditingkatkan.
Penerapan, merupakan hal yang pokok harus diterapkan oleh setiap Entitas Akuntansi,
dan Entitas Pelaporan.
Timeline PIPK
Reviu yang dilakukan oleh APIP harus mempertimbangkan manfaat dan biaya serta ketersediaan Auditor
APIP. Oleh karena itu, Entitas Akuntansi yang direviu dilakukan secara uji petik sesuai dengan Teknik uji
petik yang berlaku umum. Berikut adalah timeline PIPK khususnya Reviu PIPK yang dimulai dari April
dengan Monitoring Penilaian Tabel A (Risk Control Matrix) dilanjutkan dengan Reviu PIPK secara
berjenjang dan diakhiri dengan Penyampaian ND PTD Laporan Keuangan pada bulan Februari tahun
berikutnya.
Prosedur Rinci Reviu Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya dilakukan dengan
langkah-langkah reviu sebagai berikut:
1. Langkah pertama yakni melakukan reviu apakah seluruh risiko utama telah diidentifikasi;
2. Langkah kedua, reviu apakah seluruh risiko utama telah dimitigasi dengan suatu pengendalian
utama
3. Langkah ketiga, bila ada risiko utama yang tidak ada pengendaliannya, reviu apakah Tim penilai
telah memberikan usulan koreksi (feedback) untuk dibuatkan Perbaikan Identifikasi Risiko dan
Pengendaliannya (Tabel A.1)
4. Langkah keempat, bila ada risiko utama yang tidak ada pengendaliannya tetapi tidak ada usulan
dari Tim Penilai, maka rekomendasikan Tim Penilai untuk menambahkan pada Tabel A.1 dan
melakukan pengujian yang diperlukan.
5. Langkah kelima, bila telah ditindaklanjuti sesuai rekomendasi, simpulkan simpulan PIPK tidak
terdampak. Bila tidak ditindaklanjuti sesuai rekomendasi, simpulkan simpulan PIPK terdampak.
Bila ditindaklanjuti namun kurang sesuai rekomendasi, simpulkan simpulan PIPK terdampak atau tidak
sesuai dengan pertimbangan profesional pereviu. Setiap simpulan PIPK terdampak dijelaskan pengaruh
dari dampaknya misalnya dari Pengendalian Intern Efektif menjadi Pengendalian Intern Efektif dengan
Pengecualian.
Adapun ilustrasi Reviu atas Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya dapat dilihat
pada tabel berikut.
LHR PIPK
Hasil reviu PIPK dituangkan dalam
CHR PIPK dan/ atau LHR
PIPK.Terhadap kegiatan penyusunan
CHR PIPK dan/ atau LHR PIPK
dilakukan penelitian berjenjang
sebagai pengendalian agar sesuai
dengan hasil reviu PIPK.
Berikut ini adalah contoh format Uraian Catatan Hasil Reviu PIPK beserta Indeks Kertas Kerja Reviu (KKR)
Hasil reviu PIPK dituangkan dalam CHR PIPK dan/ atau LHR PIPK, berikut ini adalah Format Laporan Hasil
Reviu PIPK yang berupa Cover dan Laporannya.
PENDAHULUAN
Reviu PIPK dilaksanakan terhadap hasil penilaian PIPK oleh Tim Penilai yang telah melaksanakan penilaian berupa pengujian
kecukupan rancangan pengendalian dan pelaksanaan pengendalian yang meliputi: pengujian atribut pengendalian,
pengendalian aplikasi, pengendalian intern tingkat entitas, dan pengujian PUTIK yang telah dilaksanakan pada 15 September
2018 s.d. 15 Januari 2019.
A.Penugasan Reviu
Reviu PIPK pada Satker A dilaksanakan oleh tim reviu dengan susunan sebagai berikut:
1.Pengendali Teknis: Otnaydiw Inot/NIP 19800810 199103 1 001
2.Ketua Tim: OtrahusIhded/ NIP 19850911 199503 1 001
3.Anggota Tim: OuyEvol I/ NIP 19890712 199703 1 001
Akubbihu Ana/ NIP 19900613 199803 1 001
Reviu dilaksanakan pada tanggal 21 Februari s.d. 7 Maret 2019.
B. Proses Reviu
Reviu dilaksanakan terhadap hasil Penilaian PIPK yang telah dilaksanakan oleh Tim Penilai dengan menggunakan teknik reviu
dokumen, wawancara, reperformance, dan teknik-teknik reviu lainnya yang relevan, dengan rincian sebagai berikut:
1. Identifikasi risiko dan kecukupan rancangan pengendaliannnya dilaksanakan melalui teknik reviu dokumen dan
wawancara;
2. Pengujian pengendalian aplikasi dilakukan dengan teknik pengujian atas field-field pada aplikasi;
3. Dst…
C. Hasil Reviu
Berdasarkan reviu yang dilaksanakan didapatkan hasil sebagai berikut:
1.Terdapat penyimpangan signifikan pada pengujian pengendalian aplikasi yaitu berdasarkan wawancara Tim Penilai
memberikan keterangan yang keliru tentang bagaimana menguji pengendalian aplikasi dan membuat penilaian secara wajar
sehingga diyakini bahwa Tim Penilai tidak melakukan pengujian pengendalian aplikasi secara memadai. Terhadap halter
sebut telah direkomendasikan untuk dilakukan pengujian pengendalian aplikasi ulang. Tim Penilai telah menindaklanjuti
rekomendasi tersebut dengan baik
2.Dst….
D. Simpulan
Berdasarkan tindak lanjut rekomendasi yang telah dilakukan oleh Tim Penilai dapat disimpulkan bahwa pengendalian
aplikasi yang ada cukup memadai dan dapat disimpulkan bahwa simpulan PIPK yang merupakan hasil penilaian oleh Tim
Penilai tidak terdampak sehingga simpulan efektivitas PIPK hasil penilaian oleh Tim Penilai dapat dijadikan dasar pernyataan
manajemen atas PIPK.
PENILAIAN PIPK
Laporan Hasil Reviu (LHR) atau Catatan Hasil Reviu (CHR) PIPK ditandatangani oleh Pejabat satu tingkat di
bawah Pejabat Penanda-tangan Reviu Laporan Keuangan. Laporan Hasil Reviu PIPK disampaikan bersama
dengan Pernyataan Telah Direviu (PTD) kepada
Pimpinan K/L melalui Nota Dinas. Dan, Berdasarkan PTD dan Laporan Hasil Reviu PIPK, Pimpinan K/L
menyusun Pernyataan Tanggung Jawab / Statement of Responsibility (SOR).
DAN PERBENDAHARAAN
2023