LUCRO PRESUMIDO

O QUE É LUCRO PRESUMIDO?

O Lucro Presumido é uma forma de tributação
simplificada para determinação da base de
cálculo do Imposto de Renda (IRPJ) e da
Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido
(CSLL).
A sistemática é utilizada para presumir o lucro
da pessoa jurídica a partir de sua receita bruta e
outras receitas sujeitas à tributação.

Em geral, trata-se de um lucro fixado a partir

de percentuais padrões aplicados sobre
a Receita Operacional Bruta.
Além da Receita Bruta, somam-se também
outras receitas eventuais auferidas, como:
receitas financeiras e alugueis.
IMPOSTOS
Os impostos a recolher na tributação Lucro
Presumido são os mesmo que já estudamos na
unidade TRIBUTOS E FUNÇÕES.

Diferente do Simples Nacional, que o

recolhimento acontece em uma guia única. No
Lucro Presumido recolhe os impostos
separadamente.
EMPRESAS COM ATIVIDADE SERVIÇOS
As empresas que atuam no mercado com
atividade relacionada à prestação de serviços,
devem recolher ISS, PIS, COFINS, IRPJ,
CSLL.
EMPRESAS ATIVIDADE INDÚSTRIA
As empresas que atuam no mercado com
atividade relacionada à prestação de serviços,
devem recolher IPI, PIS, COFINS, IRPJ,
CSLL.
EMPRESAS ATIVIDADE COMÉRCIO
As empresas que atuam no mercado com
atividade relacionada à prestação de serviços,
devem recolher ICMS, PIS, COFINS, IRPJ,
CSLL.
ISS/ ISSQN
ISS – Imposto sobre Serviços de Qualquer
Natureza
 Cálculo é feito no portal/site da prefeitura.
 Recolhimento é municipal.
 Alíquota varia de 2% a 5%.
 Atividades conforme LC 116/2003.
IPI
IPI – Imposto sobre Produtos Industrualizados

 O recolhimento é através de DARF.

 Recolhimento federal.
 Alíquota conforme tabela TIPI - TABELA DE
INCIDÊNCIA DO IMPOSTO SOBRE PRODUTOS
INDUSTRIALIZADOS.
ICMS
ICMS - Imposto sobre Operações relativas à
Circulação de Mercadorias
 O recolhimento é através de DAE.
 Recolhimento é estadual.
 Alíquota conforme legislação estadual.
 Alíquota interna MG = 18%
PIS
PIS - Programa de Integração Social
 O recolhimento é através de DARF.
 Recolhimento é federal.
 Regime cumulativo.
 Alíquota direta = 0,65%
 Vencimento dia 25 mês seguinte.
COFINS
COFINS - Contribuição para o Financiamento
da Seguridade Social
 O recolhimento é através de DARF.
 Recolhimento é federal.
 Regime cumulativo.
 Alíquota direta = 3,0%
 Vencimento dia 25 mês seguinte.
CSLL
CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido
 O recolhimento é através de DARF.
 Recolhimento é federal.
 Regime cumulativo.
 Apuração pode ser mensal ou trimestral.
 Vencimento último dia útil mês seguinte.
IRPJ
IRPJ - Imposto sobre a renda das pessoas jurídicas

 O recolhimento é através de DARF.

 Recolhimento é federal.
 Regime cumulativo.
 Apuração pode ser mensal ou trimestral.
 Vencimento último dia útil mês seguinte.
PRESUNÇÃO
Alguns tributos do Lucro Presumido se
utilizam da presunção do lucro de determinada
atividade para sua base de cálculo, ou seja, são
fixos e variam somente de acordo com o setor.
Enquanto outros, são calculados de acordo
com o faturamento bruto da empresa.
 ALÍQUOTAS

CSLL = 9% IRPJ = 15%

PRESUNÇÃO CSLL
A base de cálculo da CSLL corresponde a 12% da
receita bruta nas atividades:
• Comerciais;
• Industriais;
• Serviços hospitalares;
• Transporte.
CÁLCULO ALÍQUOTA DIRETA
Ex: Atividade de comércio com presunção
12%.

12 x 9% = 1,08%
PRESUNÇÃO CSLL
A base de cálculo da CSLL corresponde a 32% da
receita bruta nas atividades:
• Prestação de serviços em geral, exceto a de serviços
hospitalares e transporte;
• Intermediação de negócios;
• Administração, locação ou cessão de bens imóveis,
móveis e direitos de qualquer natureza.
CÁLCULO ALÍQUOTA DIRETA
Ex: Atividade de prestação de serviços com
presunção 32%.

32 x 9% = 2,88%
PRESUNÇÃO IRPJ
A base de cálculo do IRPJ corresponde a 1,6% da
receita bruta nas atividades:

• Revenda a varejo de combustíveis e gás natural.

PRESUNÇÃO IRPJ
A base de cálculo do IRPJ corresponde a 8% da receita
bruta nas atividades:

• Venda de mercadorias ou produtos;

• Transporte de cargas;
• Atividades imobiliárias;

Continuação 
PRESUNÇÃO IRPJ
• Serviços hospitalares;
• Atividade Rural;
• Industrialização com materiais fornecidos pelo
encomendante;
• Outras atividades não especificadas (exceto prestação de
serviços).
PRESUNÇÃO IRPJ
A base de cálculo do IRPJ corresponde a 16% da
receita bruta nas atividades:

• Serviços de transporte (exceto o de cargas);

• Serviços gerais com receita bruta até R$
120.000/ano.
PRESUNÇÃO IRPJ
A base de cálculo do IRPJ corresponde a 32% da
receita bruta nas atividades:

• Serviços profissionais (médicos, dentistas,

advogados, contadores, auditores, engenheiros,
consultores, economistas, etc.);
• Intermediação de negócios;
Continuação 
PRESUNÇÃO IRPJ
• Administração, locação ou cessão de bens
móveis/imóveis ou direitos;
• Serviços de construção civil, quando a prestadora
não empregar materiais de sua propriedade nem se
responsabilizar pela execução da obra (ADN Cosit
6/97);
• Serviços em geral, para os quais não haja previsão de
percentual específico.
CÁLCULO TRIMESTRAL OU MENSAL
Para o IRPJ e CSLL pode-se optar no início do ano
calendário como será o recolhimento, de forma trimestral,
ou trimestral antecipado.

Sendo trimestral, ao final de cada trimestre, soma-se as

receitas e calcula o percentual devido.

Sendo trimestral antecipado, ao final de cada mês, calcula

o percentual devido antecipadamente, como se fosse
cálculo mensal.
ADICIONAL DE IR
O IRPJ adicional é calculado aplicando-se 10% sobre
o lucro excedente nas empresas enquadradas no
Regime Tributário do Lucro Presumido.

O imposto adicional é aplicado ao lucro que exceder

20 mil a cada mês, ou 60 mil no trimestre, valor
abatido na presunção.
EXEMPLO: ADICIONAL DE IR
Receita Bruta trimestral do IR = 190.000,00
190.000,00 x 32% = 60.800,00
Limite de 60.000,00 no trimestre.
Excedeu 800,00 e será calculado 10% encima dessa
diferença.
SOBRE LUCRO PRESUMIDO
O Lucro Presumido é bastante utilizado devido a
sua simplicidade e principalmente, por questões de
estratégia tributária, pois pode representar economia
tributária, sobretudo nas empresas altamente
lucrativas.

Portanto, pode ser uma boa ferramenta

de planejamento tributário.
OPÇÃO DO REGIME
A opção pelo regime de tributação com base
no Lucro Presumido será manifestada com o
pagamento da primeira ou única quota do
imposto devido correspondente ao primeiro
período de apuração de cada ano-calendário.
MUDANÇA DE OPÇÃO
Desde 1999 a opção pela tributação com base no
lucro presumido é definitiva em relação a todo o ano-
calendário (Lei 9.718/1998, artigo 13, § 1°).

Portanto, a empresa que efetuar o recolhimento do

primeiro trimestre nesta opção, deverá manter esta
forma de tributação durante todo o ano.
APURAÇÕES TRIMESTRAIS
A apuração dos tributos IRPJ e CSLL ocorre
trimestralmente, com encerramento em:

 31 de março,
 30 de junho,
 30 de setembro,
 31 de dezembro.
PESSOAS JURÍDICAS QUE PODEM
FAZER OPÇÃO NO LP

Desde que não esteja obrigada à apuração do lucro

real, a partir de 01.01.2014.

Exemplo: empresas de factoring e empresas que

usufruam de benefícios fiscais, não poderão optar
pelo lucro presumido.
O limite de receita bruta total anual, para opção pelo
lucro presumido, é de R$ 78.000.000,00 (setenta e
oito milhões de reais), ou a R$ 6.500.000,00 (seis
milhões e quinhentos mil reais) multiplicado pelo
número de meses de atividade do ano-calendário
anterior, quando inferior a 12 (doze) meses (Lei
12.814/2013).
FACTORING
Factoring é um nome moderno para fomento
mercantil ou comercial. Basicamente, é uma operação
financeira oferecida por instituições comerciais que
adquirem direitos creditórios (via duplicata) e pagam
à vista, mediante o acréscimo de taxas e juros, por
vendas que foram feitas a prazo.
OBRIGAÇÕES ACESSORIAS

A pessoa jurídica habilitada à opção pelo regime de

tributação com base no lucro presumido deverá manter
(Lei 8.981/1995, artigo 45):

Livro Caixa, no qual deverá estar escriturado toda a

movimentação financeira, inclusive bancária, ou
escrituração contábil nos termos da legislação comercial;
Livro Registro de Inventário, no qual deverão constar
registrados os estoques existentes no término do ano-
calendário;

Em boa guarda e ordem, enquanto não decorrido o prazo

decadencial e não prescritas eventuais ações que lhes
sejam pertinentes, todos os livros de escrituração
obrigatórios por legislação fiscal específica, bem como os
documentos e demais papéis que serviram de base para
escrituração comercial e fiscal.

O prazo de decadência do Imposto de Renda é de 5

(cinco) anos.
DECLARAÇÕES ANUAIS
ECF - Estão obrigadas a entregar a ECF todas as
pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real, lucro
presumido, lucro arbitrado e todas as imunes e
isentas.
ECD - É obrigatória para pessoas jurídicas tributadas
pelo Lucro Presumido que distribuem lucros ou
dividendos.
DECLARAÇÕES MENSAIS
• SPED FISCAL (Empresas com inscrição estadual)
• DAPI (Empresas com inscrição estadual)
• SPED CONTRIBUIÇÕES
• REINF
• DCTF