Universidad Mariano Gálvez

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Auditoria
Curso de Auditoria II

Auditoría de estados financieros

Curso de auditoría
Patrimonio

Conforme al registro del Diario Mayor General, este presenta las cifras siguientes:

Saldo al Movimientos del período Saldo al

Capital y Reservas
31/12/2018 Debe Haber 31/12/2019
Capital Autorizado Suscrito y pagado 1,200,000.00 1,200,000.00
Reserva para contingencias 325,000.00 325,000.00
Reserva Legal 165,859.78 165,859.78
Ganancias No Distribuidas 1,450,000.00 1,950,898.00
3,140,859.78 - - 3,641,757.78

Es importante mencionar que la utilidad del periodo 2019 asciende a Q

1,265,898.00. Debiendo establecer el valor de impuesto y reserva para dicho
periodo ya que el contador registro todo el valor en las ganancias no distribuidas.

La composición del capital se encuentra registrada contablemente de la forma

siguiente:

CUENTA PARCIAL TOTAL

Capital Autorizado Suscrito y pagado 1,200,000.00
Acciones preferentes autorizadas, suscritas y pagadas 500,000.00
Acciones ordinarias autorizadas suscritas y pagadas 700,000.00
Acciones autorizadas 1,000,000.00
Acciones ordinarias -300,000

Conforme a los registros del libro de accionistas usted determinó que, al 29 de

diciembre de 2019, las acciones se encontraban integradas de la forma siguiente:

Fecha de Números
Descripción Cantidad
Adquisición Del Al
Acciones preferentes
Apolo Jeremías Kativ 05/01/2016 250 001 250
Lunar Osorio Jordán 05/01/2016 250 251 500
Acciones comunes
Apolo Jeremías Kativ 30/01/2016 63 376 438
Lunar Osorio Jordán 30/01/2016 262 439 700
Venus Anacleta Kusov 30/01/2016 375 001 375

De la lectura de documentos observó los aspectos siguientes:

Según la escritura 348 autorizada en esta ciudad por el notario Jorge Mario Carrera
el 5 de enero de 2016, el capital autorizado de la empresa La empresa "EL
FARAÓN, S.A." está compuesto por 1,000 acciones comunes y 500 acciones
preferentes, en ambos casos, con un valor nominal de Q1,000.00 cada una. Para el
caso de las acciones preferentes según la escritura tienen derecho a dividendo
acumulativo del 10% sin participación.

Conforme el acta 001-17 del 28 de febrero de 2017 de la Asamblea de accionistas

fueron aprobadas las utilidades del ejercicio 2016 y mediante acta 002-17 de la
asamblea de accionistas del 30 de junio del mismo año se aprobó el pago de
dividendos por tales utilidades, debiendo separar previamente la cantidad de
Q325,000 para constituir una reserva para contingencias, la cual quedó registrada
en la misma fecha.

Conforme el acta 001-18 del 7 de marzo de 2018 de la Asamblea de accionistas

fueron aprobadas las utilidades del ejercicio 2017 y mediante acta 002-18 de la
asamblea de accionistas del 4 de abril del mismo se acordó no distribuir dividendos
para fortalecer el capital, para lo cual, en el año siguiente se analizaría la porción a
repartir.

En acta 002-2019 del 31 de marzo de 2019, fue autorizado el reparto Q765,000.00

de los dividendos correspondientes a las utilidades del año 2017, estos fueron
registrados dentro de las cuentas por pagar y a la fecha se encuentran pendientes
de pago, derivado que la señorita Venus Anacleta Kusov no estaba de acuerdo con
el cálculo del pago de los dividendos, que según ella, debido a la inexperiencia del
contador, se habían pagado en forma proporcional a la tenencia de las acciones y
no conforme a la escritura constitutiva, conforme a la revisión de la cuenta por pagar
se estableció que los valores a pagar según la integración respectiva son siguientes:

Descripción Valor
Apolo Jeremías Kativ 199,537.50
Lunar Osorio Jordán 326,400.00
Venus Anacleta Kusov 239,062.50
765,000.00

En tal sentido, el saldo inicial de las utilidades por distribuir incluye las ganancias de
los estados financieros ya aprobados correspondientes al ejercicio 2017 y 2018; y
el saldo final, solamente las ganancias del ejercicio 2018 y las pendientes de
aprobar del año 2019

La reserva legal se constituye con base al 5% sobre el valor de la utilidad antes de

impuesto. De la verificación de los estados financieros autorizados de los ejercicios
anteriores, usted determinó que las ganancias de la empresa al cierre de los
ejercicios presentan las cifras siguientes:

Ganancia
Descripción Ganancia Neta Reserva legal ISR
libre de

Período del 5 de enero al 31 de diciembre 2016 1,086,426.35 54,321.32 326,005.04 706,100.00

Período del 1 de enero al 31 de diciembre 2017 1,176,923.05 58,846.15 353,076.90 765,000.00
Período del 1 de enero al 31 de diciembre 2018 1,053,846.20 52,692.31 316,153.89 685,000.00

El impuesto sobre la renta se calcula conforme al régimen opcional simplificado

sobre ingresos de actividades lucrativas, normado en el artículo 44 de la Ley de
Actualización Tributaria.

Usted determinó que las acciones pendientes de suscribir son custodiadas por la
secretaria de la Asamblea de Accionistas, señorita Lucy Liu. Al efectuar el arqueo
ésta le puso a la vista las acciones ordinarias del número 751 a la 1000 inclusive.
Las acciones restantes, según la señorita Liu fueron suscritas por Venus Anacleta
Kusov, a quien se le autorizó en acta 01/2019 del 2 de enero de 2019, la suscripción
de tales acciones a su valor en libros conforme a los valores al cierre al 31 de
diciembre de 2018 los cuales ascienden a Q 181,490.00. El pago de las acciones
se realizó el 6 de enero de 2019, mediante cheque 000018 por valor de Q192,666.91
en horas de la noche por lo que la señorita Liu guardó el cheque en la bóveda, sin
embargo el depósito fue efectuado el 2 de enero de 2020, debido a que la señorita
Liu olvidó depositarlo y por lo cual el cheque se mantuvo en la bóveda todo ese
tiempo, por lo que ese mismo día le entrego la boleta al contador, quien a la fecha
tiene pendiente el registro de dichas acciones, argumentando que no está de
acuerdo con el valor determinado y que considerando que él no tiene mucho tiempo
de estar en la empresa y no fue el quien calculo dicho valor, espera la autorización
de los accionistas para el registro contable de dicha operación.

Se les solicita:
1. Las cedulas que considere según su análisis (Papeles de trabajo)
2. Cedulas de ajustes
3. Cedulas de reclasificaciones