1

INTEGRANTES:
 ALARCON YUPANQUI, Luis Alfredo
 AYALA LAGOS, Flor Lizbeth
 CALLE GUZMÁN, Kevin Melvin
 CONGA YAURI, Luis Miguel
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CONTRIBUCIONES SOCIALES
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras

T R IB U T O C O M P R E N D E
públicas o de actividades estatales. 

DECRETO SUPREMO Nº 133-2013-EF

NORMA II DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

IMPUESTOS
ES UN BENEFICIO GRUPAL

CONTRIBUCIÓN

TASA

Es un tributo

QUE IMPLICA

El pago de la contribución implica para que el

Estado realice OBRAS PÚBLICAS.

Ya existe una contraprestación en favor del

grupo de contribuyentes que pagan contribución.
 3

LAS CONTIRIBUCIONES
SON:

1. ONP

2. CONTRIBUCIÓN DE
SEGURIDAD SOCIAL
4. CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO
NACIONAL DE CAPACITACIÓN
PARA LA INDUSTRIA DE LA
CONSTRUCCIÓN - SENCICO

3. CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO
NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO
TÉCNICO INDUSTRIAL – SENATI
 Artículo 1 - “LEY N° 26790” 4
El principio de esta Ley se fundamenta en LEY DE MODERNIZACIÓN DE
el derecho al bienestar y garantizar el libre LA SEGURIDAD SOCIAL EN
acceso a prestaciones de entidades públicas,
privadas o mixtas SALUD “LEY N° 26790”

Artículo 2 - “LEY N° 26790”

ESSALUD es el Seguro Social de Salud que Tiene por

finalidad dar cobertura a los asegurados y sus
derechohabientes, a través del otorgamiento de prestaciones de
CONCEPTO prevención, promoción, recuperación, rehabilitación,
prestaciones económicas, y prestaciones sociales que
corresponden al régimen contributivo de la Seguridad Social
en Salud, así como otros seguros de riesgos humanos.

Artículo 2 - “LEY N° 26790”

Son los siguientes:

 Trabajador activo que labora bajo relación

de dependencia o en calidad de socio de
ASEGURADOS
cooperativas de trabajadores.
ESSALUD -  Pensionista que percibe pensión de
EMPRESAS jubilación, incapacidad o sobrevivencia.

Artículo 2 - “LEY N° 26790”

 Prestaciones de salud.
PRESTACIONES  Prestaciones de bienestar y promoción social.
OTORGADAS  Prestaciones económicas.
 Prestaciones por sepelio.

Artículo 6 - “LEY N° 26790”

1.- CONCEPTOS AFECTOS - AFILIADOS REGULARES
EN ACTIVIDAD
Respecto a los afiliados regulares en actividad, se encuentra
afecta la remuneración o ingreso que perciban, entendiéndose
por remuneración la así definida por los Decretos Legislativos
Nª 728 y 650 y sus normas modificatorias. Tratándose de los
CONCEPTOS
  socios trabajadores de cooperativas de trabajadores, se
AFECTOS A
considera remuneración el íntegro de lo que el socio recibe
ESSALUD como contraprestación por sus servicios. 

2.- CONCEPTOS AFECTOS - AFILIADOS REGULARES

PENSIONISTAS
Respecto a los afiliados regulares pensionistas, se encuentra
afecto el monto de lo que perciban por pensión.
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El aporte a EsSalud es de cargo del empleador. Si eres

SUJETOS trabajador activo,  el empleador es responsable de la
OBLIGADOS A declaración y  pago de tu aporte; si eres pensionista el
APORTAR empleador es responsable de la retención de tu aporte, así
como de la declaración y pago

NACIMIENTO La obligación tributaria

DE LA nace en el momento en
OBLIGACIÓN que se devengan las
remuneraciones
TRIBUTARIA

La base imponible está constituida por el importe de la

BASE remuneración devengada en el mes.
IMPONIBLE Principales conceptos afectos al aporte a EsSalud.
Principales conceptos no afectos al aporte a EsSalud.

Artículo 6- “LEY N° 26790”

 Trabajadores en actividad: La tasa aplicable es el 9%
CALCULO sobre tu remuneración. La remuneración mínima
asegurable mensual no podrá ser inferior a la
DE LOS Remuneración Mínima Vital.
APORTES  Pensionistas: La tasa aplicable es el 4% sobre tu
pensión.

La contribución al EsSalud está a cargo del Empleador, el

mismo que debe presentar y pagar los aportes mensualmente a
través de la Planilla Electrónica. La puede presentar desde el
primer día hábil del mes siguiente al que generó la obligación
DECLARACION de pagar los aportes a la ONP.
Y PAGO DEL El empleador deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica
IMPUESTO Formulario Virtual N° 0601 salvo empleadores de
Trabajadores del hogar y empleadores eventuales de
trabajadores de construcción civil.
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DECRETO SUPREMO N° 013 – 2013- PRODUCE

Artículo 63: Seguro Social en Salud

Los trabajadores de la Microempresa comprendidos en la presente Ley serán afiliados al régimen semicontributivo
(*) del Seguro Integral de Salud, de acuerdo con lo previsto en la presente ley. Ello se aplica, asimismo, para los
conductores de la Microempresa.

Los trabajadores de la Pequeña Empresa serán asegurados regulares de ESSALUD y el empleador aportará la tasa
correspondiente de acuerdo a lo dispuesto al artículo 6 de la Ley Nº 26790, Ley de Modernización de la Seguridad
Social en Salud, y modificatorias.

(Artículo 50 de la Ley N° 28015, sustituido por el artículo 7 del Decreto Legislativo N° 1086) (*) Conforme a
lo previsto en el numeral 1 del artículo 81 del Decreto Supremo N° 008-2010-SA, los trabajadores y conductores de
la microempresa pasan del régimen subsidiado al semicontributivo.

RESOLUCIÓN MINISTERIAL
N° 156-2018-TR

Es el seguro de salud del SIS para que los trabajadores de

Microempresas puedan atenderse de manera gratuita en todos los
centros de salud públicos sea menor. El costo de este seguro es
DESCRIPCIÓN
asumido por la Microempresa pero está semi subsidiado por el
Estado. El proceso de afiliación al seguro lo realiza exclusivamente
el empleador y no los trabajadores. 

Para afiliar a tus trabajadores al SIS Microempresas necesitas

cumplir con lo siguiente:

 Que tus trabajadores no cuenten con otro Seguro de Salud

CONDICIÓN
con cobertura PEAS (Plan Esencial de Aseguramiento en
Salud).
 Tener una microempresa y ser el empleador
 Tener inscrita tu microempresa en el portal de REMYPE

Luego, dirígete a una oficina o agencia del Banco de la Nación para

realizar el pago de tu cuota. El pago es de  S/ 15.00  mensuales por
cada trabajador inscrito, sin costo adicional por derechohabientes
APORTE inscritos.
Si no pagas la cuota, no se activará la cobertura de seguro para tus
trabajadores.

LOS SISTEMAS DE PENSIONES:

¿CUÁLES SON LOS PRINCIPALES SISTEMAS

DE PENSIONES QUE EXISTEN EN EL PERÚ?
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A) EL SISTEMA PRIVADO B) EL SISTEMA NACIONAL

DE PENSIONES: DE PENSIONES-SNP:

Sistema Nacional de Pensiones- SNP, ha sido creado a

través del Decreto Ley N°19990 y administrado por la
Oficina de Normalización Previsional, y el Sistema Privado
de Pensiones- SPP, gestionado por las Administradoras de
Fondos de Pensiones, conocidas como AFP´S, son los
principales sistemas previsionales que existen en el Perú y

A) EL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES:

Fue creado en 1992, mediante Decreto Ley No 27897, a través del cual el afiliado
cotiza una contribución definida a una cuenta individual de capitalización (CIC), que
es administrada por las AFP'S, con el objeto de acumular un fondo pensionario
individual y gozarlo al momento de su cese laboral. A diciembre del 2013, el SPP
tiene más de 130,000 pensionistas y 5’481,770 afiliados, de los cuales el 43% aporta
de manera activa.

B) EL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES-SNP:

Se constituyó en 1973 como un fondo común basado en un modelo solidario y reparto,
no existiendo por ello cuentas individuales por aportante. A diciembre del 2013 el
SNP, tiene a su cargo 481,366 pensionistas y cuenta con 3’704,153 asegurados, de los
cuales el 42% aporta de manera activa.

LA OFCINA DE NORMALIZACIÓN PREVISIONAL – ONP

¿QUÉ ES LA ONP?

Es una institución pública descentralizada del Ministerio de

Economía y Finanzas. Su misión es brindar seguridad
previsional otorgando pensiones mediante un servicio público
eficiente, predecible y transparente. Tiene fondos y patrimonio
propio, autonomía funcional, administrativa, técnica,
económica y financiera, constituyendo un pliego presupuestal.

¿CUÁLES SON LAS FUNCIONES DE LA ONP?

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Las funciones son las de reconocer, declarar, calificar, verificar, otorgar, liquidar y pagar derechos
pensionarios con arreglo a ley, del Sistema Nacional de Pensiones al que se refiere el Decreto Ley
No 19990, de los regímenes previsionales que se le encarguen o hayan encargado, así como del
Régimen de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales, Decreto Ley No 18846.
a) Mantener informados y orientar a los asegurados obligatorios y facultativos, sobre los
derechos y requisitos para acceder a una pensión y otros beneficios pensionarios de su competencia.
b) Mantener los registros contables y elaborar los estados financieros correspondientes a los
sistemas previsionales a su cargo y de los fondos pensionarios que administre.

c) Calificar, otorgar, liquidar y pagar el derecho a Bono de Reconocimiento a que se refiere

la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, Bono de Reconocimiento
Complementario - BRC a que se refiere la Ley No 27252, Bonos Complementarios de Pensión
Mínima - BCPM y de Jubilación Adelantada del Decreto Ley No 19990 - BCJA a que se refiere
la Ley No 27617, así como de pensiones complementarias a que se refieren el Decreto de
Urgencia No 007-2007 y la Ley No 28991, y cualquier otra obligación que se derive de sus fines,
conforme a ley.

MONTO DE APORTE AL
SNP D.L No 19990
Los trabajadores que realizan una actividad independiente, poseen la
alternativa de afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones (SNP), (D.L No. 19990),
para poder acceder a una pensión de jubilación a futuro. Los aportantes deben
de tener como mínimo 20 años de aportes y 65 años de edad para recibir una
pensión de jubilación.

ONP - SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES - CONTRIBUCIONES Y APORTACIONES –

PERSONAS
Es beneficiario del Sistema Nacional de Pensiones a cargo de la ONP si es:
Un trabajador que presta servicios bajo el régimen de la actividad privada;
Un trabajador al servicio del Estado afiliados a este sistema.
Un trabajador de empresas de propiedad social, cooperativas y similares.
Un trabajador del Hogar.
A tener en cuenta que el trabajador puede elegir por afiliarse a este Sistema Nacional de Pensiones o al
Sistema Privado de Pensiones.
SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES (MYPE):
• Se crea el Sistema de Pensiones Sociales, de carácter voluntario, para los trabajadores y
conductores de la Microempresa que se encuentra bajo el alcance de la Ley No 28015 y sus
modificatorias.
• Sólo podrán afiliarse al Sistema de Pensiones Sociales los trabajadores y conductores de la
microempresa. No están comprendidos en los alcances de la Ley los trabajadores que se encuentren
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• Tienen derecho a percibir pensión de jubilación los afiliados cuando cumplan los sesenta y cinco (65)
años de edad y hayan realizado efectivamente por lo menos trescientas (300) aportaciones al Fondo de
Pensiones Sociales.
• El monto de la pensión de jubilación se calculará en función al capital acumulado de la Cuenta
Individual de Capitalización del Afiliado y del aporte realizado por el Estado y su rentabilidad.
• Para percibir pensión de invalidez se requiere una declaración de incapacidad permanente por parte del
ESSALUD o Ministerio de Salud.
• Son Pensiones de Sobrevivencia las de viudez y de orfandad, las mismas que se generan:
 Por el fallecimiento de un afiliado con derecho a pensión de jubilación o que de haberse
declarado inválido hubiere generado derecho a pensión de invalidez; y
 Por el fallecimiento de un pensionista de jubilación o de invalidez.

ART. 51° EL RÉGIMEN PENSIONARIO LEY No 28015 LEY DE PROMOCION Y FORMALIZACION DE

LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA.
Los trabajadores y los conductores de las Microempresas comprendidas en el presente régimen
podrán afiliarse a cualquiera de los regímenes previsionales, siendo opción del trabajador y
del conductor su incorporación o permanencia en los mismos.

DECLARACIÓN Y PAGO DE APORTES AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES –

ONP

El empleador, debe de realizar la declaración y el pago de los aportes mensualmente a través del PDT
Planilla Electrónica PLAME. Puede presentar la declaración desde el primer día hábil del mes
siguiente al que generó la obligación de pagar los aportes a la ONP, hasta el plazo de vencimiento de
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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA - APORTA AL SNP – ONP

La obligación tributaria nace en el momento en que se devengan tus remuneraciones afectas; siendo el
empleador el obligado a efectuarte la retención de tales aportes.
El artículo 11° del Texto Único Concordado del Decreto Ley No 19990 (establece que los
empleadores y las empresas de propiedad social, cooperativas o similares, están obligados a retener las
aportaciones de los trabajadores asegurados obligatorios en el momento del pago de sus remuneraciones
y a entregarlas al Seguro Social del Perú).

PERSONAS QUE APORTAN A LA ONP - SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

El obligado a aportar a la ONP eres tú como trabajador, siempre que estés afiliado a este Sistema.
Corresponde al empleador efectuarte la retención, y hacer la declaración y pago de los aportes
retenidos.

Micro y Pequeña es
la unidad
El objeto de la ley es promover económica
MYPE TRIBUTARIO constituida:
competitividad, desarrollar para
incrementar el empleo (BASE LEGAL N°
sostenible, rentabilidad. 28015)

Jurídica Natural
 11

El ministerio de Trabajo y Promoción

del Empleo, que asigna al CODEMYPE
para aprobar, contribuir, supervisar,
promover, fomentar.

MYPE que pertenece al sector

industrial o que realizan servicios de
instalación es de acuerdo ley N°
26272 (SENATI).
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- La Corporación Financiera de Desarrollo

(COFIDE) incrementa la cobertura de oferta.
l PARTICIPACION DE - COFIDE utiliza intermedios financieros según la
COFIDE
ley 26702.
- la ley general de Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgánica de
Superintendencia de Banca y Seguro es
intermediario de MYPE.

Función de COFIDE:

 Diseñar metodologías para el desarrollo

de productos financieros.
 Implementar sistema de calificación de
riesgos.
 Colaborar con la superintendencia de
Banca de seguros.
 Coordinar y hacer el seguimiento de las
actividades relacionadas

COFIDE destina un porcentaje de los recursos

FONDOS DE financieros para que gestione y obtenga
GARANTIA PARA LAS diferentes fuentes para el financiamiento de
MYPES MYPE.

El régimen tributario facilita tributación de

MYPE permite en mayor parte se incorpore en
REGIMEN TRIBUTARIO la formalidad. Por lo tanto la SUNAT adopta las
DE LAS MYPE
medidas normativas necesaria para fortalecer.
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Cuando superan limite de

OBJETIVO: dirigido para REGIMEN trabajadores se excluye del
formalización y desarrollo LABORAL EN MYPE presente ley.

Aplicados en:
 Remuneración
 Jornada y horario de
trabajo
 Descanso vacacional
 Seguro social de salud
 pensionario
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CASO PRÁCTICO N° 2:
15
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CÁLCULOS:

Decreto legislativo N°713

Decreto supremo N°013-2013,

las dos primeras horas (25%), las
horas restantes (35%), art. 53
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Impuesto a la renta de quinta categoría:

DECRETO SUPREMO N°013-2013-PRODUCE

LEY N°28015

ARTICULO 63- ESSALUD y el empleador aportara la tasa correspondiente de acuerdo a lo dispuesto al artículo 1 de la ley N° 26790.

Artículo 52.- Remuneración Mínima Vital.

Artículo 50.- Media remuneración gratificación

ART. 55.- 15 días calendario de descanso vacacional por cada año completo de servicio. ART. 48 LEY Nº 28015

Art. 66.- (ONP -AFP) TASA aplicable del ONP es de 13% de la R. mensual y AFP 11.73%

Art. 50.- micro, Número de trabajadores 10 y pequeña, de 1 a 100

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En los meses de MAYO A JULIO, al

impuesto anual se le deduce las
retenciones efectuadas en los meses
de enero a abril. El resultado se
divide entre 8
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REGISTRO DEL PRIMER TRABAJADOR: GERENTE GENERAL

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