AUDITORÍA OPERATIVA Y

ADMINISTRATIVA
Unidad II: Planeamiento de la Auditoria Operativa y el
Control Interno en las Empresas
(Semana 5-8)

Unidad II
Profesor:
Mag. Miguel Angel Chávez Centti
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA OPERATIVA
• De acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS), la Auditoría debe ser planificada apropiadamente. Partiendo de
tal enunciado, podemos manifestar que mediante el Planeamiento de una
Auditoría Operativa se establecen las áreas críticas en las que
probablemente existan deficiencias que deben corregirse, precisándose la
estrategia de auditoría que nos permitirá determinar y programar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a
aplicar.
• La Planificación es importante en todo tipo de trabajo de auditoría,
cualquiera sea el tamaño del ente a auditar, pues es prácticamente
imposible obtener efectividad y eficiencia sin una adecuada planificación.
• En tal sentido el Planeamiento de una Auditoría Operativa como etapa del
proceso de auditoría, es un proceso dinámico que, si bien se inicia al
comienzo de la labor de auditoría, puede modificarse o continuarse sobre
la marcha de la ejecución de las tareas a realizar.
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA OPERATIVA
• En la Auditoría Operativa la información está dirigida hacia el aspecto
administrativo, es decir hacia todas las operaciones de la empresa en el
presente con proyección al futuro y retrospección al pasado cercano.
• Al realizar una auditoria operativa con frecuencia se observan condiciones
deficientes las cuales muchas veces son inevitables. Pero mostrando la
razón defectuosa podemos obtener efectos que beneficien a la
organización, no solo al presente sino también al futuro.
• Una evaluación de la efectividad de los procedimientos y prácticas,
requiere de cierta revisión o estudio preliminar con el fin de conocer cómo
funcionan dichos procedimientos y prácticas para formarse una idea con
respecto a su efectividad y utilidad.
• La planeación de una auditoría consiste en establecer la estrategia general
de auditoría para el trabajo y desarrollar un plan de auditoría.
 BENEFICIOS DE LA PLANEACIÓN DE LA
AUDITORÍA
• Nos ayuda a identificar y dedicarle la atención adecuada a las áreas
importantes de la empresa..
• Nos ayuda a identificar y solucionar oportunamente los problemas
potenciales.
• Nos ayuda a organizar y administrar debidamente el trabajo de auditoría
para que este se efectúe de manera efectiva y eficiente.
• Ayuda en la selección de los miembros del equipo de trabajo con los niveles
adecuados de capacidades y competencia para responder a los riesgos
anticipados, así como la debida asignación de trabajo a estos.[NIA 300.2]
• Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo de trabajo y la
revisión de su trabajo, y
• Ayuda, en la coordinación del trabajo realizado por especialistas internos o
contratados.
 ETAPA DE PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
La naturaleza y el alcance de las actividades de planeación varían
dependiendo del tamaño y la complejidad de la entidad, la experiencia
previa de los miembros clave del equipo de trabajo con la entidad, y los
cambios en las circunstancias que ocurran durante el trabajo de auditoría.
La planeación es un proceso continuo y repetitivo que normalmente
comienza poco después de completarse la auditoría anterior (o en conexión
con su conclusión) y continúa hasta completarse el trabajo de auditoría
actual. Sin embargo, la planeación incluye la consideración de la
oportunidad de ciertas actividades y procedimientos de auditoría que tienen
que completarse antes de efectuarse los procedimientos de auditoría
adicionales.
 ETAPA DE PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
La planeación incluye la necesidad de considerar, antes de nuestra
identificación y evaluación de los riesgos de que ocurran errores
materiales, se requiere considerar lo siguiente:
• Los procedimientos analíticos de planeación que deben aplicarse.
• Obtener un entendimiento general del marco legal y regulatorio
aplicable a la entidad y cómo la entidad cumple con ese marco.
• La determinación de la materialidad o importancia relativa de las
posibles incorrecciones o errores en determinados tipos de
transacciones, saldos contables o información a revelar.
• La participación de especialistas internos o externos.
• El desempeño de otros procedimientos de evaluación de riesgo.
 Estrategia General de la Auditoría:
Al establecer una estrategia general de auditoría se debe:
• Definir el alcance, la oportunidad y la dirección de la auditoría, y que guíe el
desarrollo del plan de auditoría.
• Incluir la estrategia general de auditoría en la documentación de auditoría.
• Tener la documentación de la estrategia general de auditoría, que es un
registro de las decisiones clave que se consideren necesarias para planear
debidamente la auditoría y para comunicarle los asuntos significativos al
equipo de trabajo.
• Considerar los resultados de las actividades preliminares al trabajo y, donde
aplique, si el conocimiento obtenido en otros trabajos efectuados por otros
miembros del equipo de trabajo. Adicionalmente, se debe determinar la
naturaleza, la oportunidad y el alcance de los recursos necesarios para efectuar
el trabajo.
• Determinar la materialidad o importancia relativa de las posibles
incorrecciones o errores en determinados tipos de transacciones, saldos
contables o información a revelar.
 PLAN DE AUDITORIA
El plan de auditoría es más detallado que la estrategia general de auditoría ya que
incluye la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos de
auditoría que deben efectuar los miembros del equipo de trabajo. La planeación
de esos procedimientos de auditoría ocurre durante el transcurso de la auditoría a
medida que se desarrolla el plan de auditoría para el trabajo. Por ejemplo, la
planeación de nuestros procedimientos de evaluación de riesgo ocurre al principio
del proceso de auditoría. Sin embargo, la planeación de la naturaleza, la
oportunidad y el alcance de procedimientos de auditoría específicos adicionales
depende del resultado de dichos procedimientos de evaluación de riesgo.
Elaboración del plan de auditoria.-
Es la etapa final de la revisión estratégica y constituye la formulación del proyecto
de plan de auditoria que debe ser elaborado por el auditor encargado y supervisor
y presentado conjuntamente con el reporte de revisión estratégica. Este
documento constituye el instrumento de conducción del proceso de auditoría. Se
elabora al final de la fase del planeamiento, en cuyo texto se resume las
decisiones más importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de
la auditoria de gestión.
Contenido del Plan
• Se debe desarrollar un plan de auditoría que debe incluir una descripción de
lo siguiente:
• La naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos planeados de
evaluación de riesgo: Los procedimientos de evaluación de riesgo son aquellos
procedimientos de auditoría que se efectúan para obtener un entendimiento
de la entidad y su ambiente, incluyendo el control interno de la entidad, para
identificar y evaluar los riesgos de que ocurran errores materiales, ya sea
debido a fraude o a error, a nivel de estados financieros y a nivel de
aseveraciones.
• La naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos adicionales
de auditoría planeados a nivel de aseveraciones: Los procedimientos
adicionales de auditoría incluyen: la prueba de la eficacia operativa de los
controles y los procedimientos sustantivos diseñados para responder a los
riesgos identificados de que ocurran errores materiales, debido a fraude o a
error, a nivel de aseveraciones.
• Otros procedimientos de auditoría planeados que se requiere llevar a cabo
para que el trabajo se cumpla a cabalidad.
PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de auditoría determina qué y cuánta evidencia o hechos se deben
obtener y analizar.
- Un programa de auditoría es el modelo del plan de auditoría, que especifica
cómo se realizará la auditoría, quién la realizará y cuáles son los pasos a seguir
para llevarla a cabo. Es un conjunto de instrucciones, que sigue el personal de
auditoría, para la correcta ejecución de la auditoría. Es un plan de acción que
documenta qué procedimientos seguirá un auditor para evaluar si una
organización cumple con las obligaciones de cumplimiento.
Los objetivos del Programa de Auditoria ayudan a la planificación directa del
informe de Auditoria y se basan en las políticas, procedimientos, y directrices
exclusivos de la empresa.
También deben considerar aspectos tales como prioridades de gestión,
intenciones de negocios, requisitos del sistema, estructura empresarial, mandatos
legales y contractuales, las expectativas de los clientes y otras partes interesadas,
posibles vulnerabilidades de gestión de riesgos y cualquier acción correctiva,
tomada en base a auditorias previas.
EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA
Considerando que la auditoría es un proceso que, consta de tres fases:
Planeamiento, Ejecución e Informe, tratemos en esta oportunidad del
Planeamiento.

En la fase de Planeamiento se desarrolla mediante tres pasos, que son:

1.- El Conocimiento inicial de las actividades y operaciones de la entidad
o programa a examinar,
2.- Análisis preliminar de la entidad y plan de revisión estratégica y
3.- Formulación del reporte de revisión estratégica y plan de auditoria.
EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA OPERATIVA.-.
• El planeamiento de la auditoria se refiere a la determinación de los
objetivos y alcance de la auditoria, el tiempo que requiere, los criterios,
la metodología a aplicarse y la definición de los recursos que se
consideran necesarios para garantizar que el examen cubra las
actividades más importantes de la entidad, los sistemas y sus
correspondientes controles gerenciales.
Mediante el planeamiento, se garantiza que el resultado de la auditoria
satisfaga sus objetivos y tenga efectos productivos. Este proceso,
pretende establecer un adecuado equilibrio entre los objetivos y alcance
de la auditoria, el tiempo disponible para ejecutarla y, el número de
horas que debe trabajar el personal profesional para lograr un nivel
óptimo en el uso de los recursos destinados para la auditoria.
• Las Etapas de la fase de planeamiento de la auditoria de gestión son:
Revisión General y Revisión Estratégica
 1.- La Revisión General:
Comprende el conocimiento inicial de la entidad a examinar; que implica el
diseño de una estrategia general para entender la forma en que conducen
sus actividades y operaciones, con el objeto de evaluar la importancia de
los objetivos de auditoria probables y la factibilidad de lograrlos.
Durante esta etapa se obtendrán información sobre: Los fines, objetivos y
metas; los recursos autorizados; los sistemas y controles gerenciales; la
importancia de la auditoria y necesidades de los usuarios del informe; El
seguimiento de medidas correctivas de auditorías anteriores; las fuentes de
información para el planeamiento; y la información proveniente del Órgano
de Auditoria Interna.
Análisis preliminar de la entidad y plan de revisión estratégica; en la que
partiendo de la información recopilada en el paso anterior, el auditor
encargado del examen debe elaborar el análisis preliminar de la entidad
considerando los siguientes puntos: El ambiente de control interno, factores
externos e internos, áreas generales de revisión y las fuentes de criterio
aplicables.
 1.- La Revisión General:
• Esta información deberá ser incluida en el plan de revisión estratégica a
desarrollar en la entidad, programa o proyecto a examinar. Son factores del
ambiente del control interno, la integridad y los valores éticos, la
asignación adecuada de autoridad y responsabilidad teniendo en cuenta el
principio de subsidiariedad, la estructura organizacional y las políticas de
administración de recursos humanos.
• El auditor debe tener suficiente conocimiento del ambiente de control
interno para comprender la actitud y las acciones adoptadas por la
gerencia y alta dirección de la entidad, con respecto a los controles y su
efecto colectivo.
• Cabe mencionar que, la estructura organizacional de una entidad
proporciona el marco dentro de la cual se planean, ejecutan, controlan y
supervisan sus actividades, a fin de lograr los objetivos y metas
establecidos.
 2.- Revisión Estratégica:
En la ejecución del plan de revisión estratégica; el auditor encargado
deberá reunirse con los funcionarios gerenciales de la entidad para
presentar a los miembros del equipo de auditoria que tendrán a su
cargo el desarrollo de los trabajos. Se ejecutarán las siguientes
actividades:
• - Aplicación de pruebas preliminares
• - Comprensión del ambiente de control interno
• - Identificación de factores externos e internos
• - Definición de criterios de auditoria
• - Descripción de los sistemas y controles gerenciales
• - Identificación de los asuntos más importantes
 Revisión Estratégica – Tareas .
En esta etapa el auditor debe llevar a cabo las tareas siguientes:

1) Confirmación y análisis de la información obtenida en la etapa anterior.

Debe comprobarse la veracidad de la información acumulada en torno a la entidad, así
como su aplicación efectiva, utilizando procedimientos tales como:
a) Confirmación de programas o sistemas.
b) Confrontación entre los propósitos de la entidad,
c) Confirmación de la utilización de los recursos en actividades propias de la entidad,

2) Protección de activos y recursos.

3) Confirmación del entendimiento de las estrategias y los procedimientos operativos,

así como de los sistemas y controles gerenciales más importantes.

4) Identificación de cualquier debilidad significativa en los procedimientos gerenciales.

5) Revisión de los sistemas e informes sobre medición de rendimiento,
incluyendo los informes de evaluación de resultados del programa.
Al igual que en la etapa de revisión general, se tendrá en cuenta los términos a
que se hace referencia con respecto al ambiente de control interno.
6) Preparación del reporte de revisión estratégica; en este paso el auditor debe
formular un reporte que comunique a los niveles de decisión correspondiente los
resultados obtenidos y su propuesta de estrategias para las fases siguientes del
examen. Este reporte, constituye uno de los elementos más importantes del
proceso de planeamiento de la auditoria.
Este documento es elaborado por el auditor encargado y supervisor, y es
aprobado por el nivel gerencial correspondiente. Tiene como propósito,
comunicar a los niveles gerenciales del organismo superior de control, al comité
de asesoría y jefatura de auditoria interna, en los casos en que sea aplicable, un
mayor conocimiento y comprensión de la entidad, programa o actividad a ser
examinada, sus áreas más importantes, los sistemas y controles administrativos
aplicables; y lograr el apoyo necesario en cuanto a la importancia de los aspectos
seleccionados como asuntos importantes para ser incluidos en el plan de
auditoria.
Informe de Planeamiento de auditoria
• En el “Informe de Planeamiento de Auditoría Operativa” se consignan de manera
detallada toda la información obtenida durante esta fase. De la información
obtenida, experiencia y criterio, el auditor determinará la estrategia global para el
desarrollo de la auditoría tributaria, que consiste en definir de forma previa a
cuáles serán los rubros de los Estados Financieros a auditar, según los puntos
críticos determinados.
• De ser el caso, y cuando amerite el auditor, podrá replantear el planeamiento
inicial previamente efectuado, cuando éste observe otros hechos de relevancia
que a su criterio justifiquen el cambio. Estos otros hechos, se entiende, se
originan por circunstancias que la entrevista, el cuestionario de control interno u
otros, no pudieron detectar. El auditor en estas circunstancias, dejará sentado por
escrito estos cambios y las razones de su cambio.
• NOTA: Para una mejor comprensión de un Informe de Planeamiento les adjunto
un archivo de modelo que comprende tanto la parte Operativa como
Tributaria.(ver en sección de “Ayuda” de Campus Virtual)
 Control Interno -
• En el Sector Privado, la importancia de tener un buen sistema de
control interno en las organizaciones, se ha incrementado en los
últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la
eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial
si se centra en las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello
dependen para mantenerse en el mercado de manera competitiva.
• La empresa en el momento de implementar el sistema de control
interno, debe elaborar un manual de procedimientos, en el cual debe
incluir todas las actividades y establecer responsabilidades de los
funcionarios, para el cumplimiento de los objetivos organizacionales.
 CONTROL INTERNO
• En el Sector Público, el proceso de modernización del Estado ha
introducido cambios en los sistemas financieros, operativos,
administrativos y de información; por lo que se hace necesario las Normas
Técnicas de Control Interno, para establecer pautas generales que orienten
el accionar de las entidades del Sector Público, en un adecuado sistema de
control interno y probidad administrativa, para el logro de la eficiencia,
efectividad, economía y transparencia en la gestión pública que
desarrollan.
• Una organización sin ánimo de lucro es aquella cuyo objetivo es distinto a
la obtención de beneficios para sus propietarios. Generalmente su objetivo
se centra en facilitar servicios. En entidades de este tipo, las decisiones
tomadas por los directivos se encaminan a facilitar los mejores servicios
posibles con los recursos disponibles. No obstante ello, la organización no
debe descuidar la utilización de las normas de control interno a fin de
observar eficiencia, efectividad y economía en el desarrollo de sus
operaciones y correcta utilización de los recursos que dispongan.
DEFINICIÓN Y ALCANCE DEL CONTROL INTERNO.-
• Definimos al Control Interno como el proceso que lleva a cabo la Alta
Dirección de una organización y que debe estar diseñado para dar
una seguridad razonable, en relación con el logro de los objetivos
previamente establecidos en los aspectos básicos de efectividad y
eficiencia de las operaciones; confiabilidad de los reportes financieros
y cumplimiento de las leyes y, normas y regulaciones que enmarcan la
actuación administrativa.
• El Control Interno ha sido diseñado, aplicado y considerado como la
herramienta más importante para el logro de los objetivos, la
utilización eficiente de los recursos y para obtener la productividad,
además de prevenir fraudes, errores, violación a principios y normas
contables y fiscales.
TIPOS DE CONTROL INTERNO.-
• Hoy en día se considera que el control interno va más allá de los
asuntos que tienen relación directa con las funciones de los
departamentos de contabilidad y finanzas. Por ello, se dice que el
control interno incluye:
- los controles financieros.
- los de carácter administrativo o Gerencial.
• Aunque es difícil delimitar estas áreas, es necesario comprender las
diferencias entre lo financiero y administrativo, ya que, como
dijimos, ambos hacen parte del control interno. A continuación
profundizamos en ellos:
CONTROL INTERNO FINANCIERO
• El control interno financiero comprende el plan de la organización y las
políticas y procedimientos que conciernen a la custodia de los recursos, así
como la verificación de la exactitud y confiabilidad de los registros e
informes financieros. Debe estar orientado a proporcionar una seguridad
razonable de que:
• 1.- Las operaciones y transacciones se ejecutan de acuerdo con la
autorización general o específica de la Administración.
• 2.- Las transacciones se registran de conformidad con las políticas
contables de la organización.
• 3.- El acceso a los bienes y/o disposiciones solo se realiza con la
autorización previa de la Administración.
• 4.- Los asientos contables se hacen para controlar la obligación de
responder por los recursos y su registro se compara periódicamente con los
recursos físicos. Por ejemplo, el inventario de mercancías.
CARACTERISTICAS DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO FINANCIERO.-
• Segregación de funciones.-
No es adecuado que la distribución de funciones en una entidad permita que
un colaborador, en el curso normal de sus obligaciones, pueda cometer y
ocultar errores o irregularidades, por ejemplo, cuando el mismo
colaborador está encargado de registrar los gastos, y a la vez de realizar los
pagos a los proveedores; esta situación permitiría que el colaborador en
cuestión pueda emitir o alterar el registro de un cheque, con o sin intención,
sin ser fácilmente descubierto.. Además si la misma persona concilia la
cuenta bancaria, la omisión de registro de cheques puede ocultarse por
medio de una conciliación incorrecta.
De acuerdo con el ejemplo anterior, los procedimientos diseñados para
encontrar errores o irregularidades deben ser ejecutados por personas
distintas a aquellas que están en condición de cometerlos.
CARACTERISTICAS DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO FINANCIERO.-
• Ejecución de operaciones económicas.-
Se debe obtener seguridad razonable de que las operaciones han sido ejecutadas y
autorizadas por personas que actúan dentro del límite de su responsabilidad, Por ejemplo,
los reportes de recepción y las facturas de los proveedores pueden ser comparadas con las
órdenes de compra al aprobar la documentación relativa a los pagos; más aún, los cheques
pagados pueden compararse con los documentos aprobados, ya sea individual o
colectivamente.
• Registro de transacciones.-
Las transacciones deben registrarse en las cuentas apropiadas, en el periodo en el cual
hayan sido ejecutadas conforme lo señalan los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
• Comparación de registros con los activos.-
Las políticas que exigen la comparación de las cantidades registradas con los bienes físicos,
permiten determinar si lo real coincide con lo registrado. Ejemplo típico de este tipo de
control son los arqueos de efectivo, las conciliaciones bancarias y los inventarios físicos.
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
• Comprende los planes, políticas y procedimientos que conciernen a
los procesos de decisión que llevan a la autorización de las
transacciones y operaciones por parte de la Gerencia. El objetivo es
fomentar la eficiencia de las operaciones, la observancia de las
políticas prescritas por la gerencia y el logro de las metas
programadas.
• La protección de los recursos y la revelación de errores o desviaciones
de los mismos es responsabilidad primordial de los miembros de la
alta dirección. Por eso es necesario mantener un acertado control
interno administrativo. De igual manera se puede decir, que el control
interno solo existe cuando la administración puede confiar en una
autoverificación de las operaciones y actividades, sin tener que
realizar inspecciones o controles externos a las operaciones normales.
CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS DE CONTROL
INTERNO ADMINISTRATIVO.
• 1.- De Organización.- Es el control alcanzado por el modo en que la
empresa asigna responsabilidades y delega la autoridad, el cual considera
dos técnicas principales de control organizativo: Estructura Organizativa y
delegación de autoridad. En este sentido, debe orientar sobre temas como
las relaciones jerárquicas, las responsabilidades asignadas a cada puesto y,
los límites de autoridad de los individuos clave en cada función.
• 2.- De Operación.- Es el control alcanzado mediante la observación de
políticas y procedimientos dentro de la organización. Los controles de
operaciones son los métodos mediante los cuales una organización
planifica, ejecuta y controla la marcha de sus actividades.El trabajo, en
base al análisis de los circuitos administrativos y contables, se dirige a la
evaluación de dicho sistema, verificando que los controles funcionen y
cumplan con su objetivo.
 Objetivos del Control Interno:

a) Plan de organización, procedimientos y registros que se refieren a la

protección de los activos de la empresa.
b) La obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna.
c) La promoción de la eficiencia operativa de la organización.
d) Que las operaciones se ejecuten de acuerdo a las políticas
establecidas para la administración de la empresa.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO:
Desarrollando los conceptos anteriores, diremos que los objetivos se detallan en:
a) Objetivos de Autorización.- Todas las operaciones deben realizarse de acuerdo
con autorizaciones generales o especificaciones de la Administración.
b) Objetivos de Procesamiento y Clasificación de Transacciones.- Todas las
operaciones deben registrarse, para permitir la preparación de los Estados
Financieros, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados o de cualquier otro criterio aplicable a dichos estados y para mantener
en archivos apropiados datos relativos a los activos sujetos a custodia.
c) Objetivos de Salvaguarda Física.- El acceso a los activos sólo debe permitirse de
acuerdo con autorizaciones de la Administración.
d) Objetivos de Verificación y Evaluación.- Los datos registrados relativos a activos
sujetos a custodia deben compararse con los activos existentes a intervalos
razonables a fin de tomar las medidas apropiadas con respecto a las diferencias
que existan.
 CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO.
• Precisión. Un sistema de control que genera información imprecisa
puede inducir no actuar cuando se debiera o reaccionar contra un
problema que no existe.
• Oportunidad.
• Economía o costeabilidad.
• Flexibilidad.
• Inteligibilidad.
• Criterios razonables.
• Localización estratégica.
• Acción Correctiva.
 Limitaciones del Control Interno.
• El concepto SEGURIDAD RAZONABLE está relacionado con el
reconocimiento explícito de la existencia de limitaciones inherentes del
Control Interno.
• En el desempeño de los controles pueden cometerse errores como
resultado de interpretaciones erróneas de instrucciones, errores de juicio,
descuido, distracción y fatiga.
• Las actividades de control dependientes de la separación de funciones,
pueden ser burladas por colusión entre empleados, es decir, ponerse de
acuerdo para dañar a terceros.
• La extensión de los controles adoptados en una organización también
está limitada por consideraciones de costo, por lo tanto, no es factible
establecer controles que proporcionan protección absoluta del fraude y
del desperdicio, sino establecer los controles que garanticen una
seguridad razonable desde el punto de vista de los costos.
 PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO.-
• El estudio y evaluación del Control Interno se efectúa con el objeto de cumplir con la
norma de ejecución del trabajo que se requiere que el Auditor debe efectuar, es decir,
un estudio y evaluación adecuados del control interno existente, que le sirva de base
para determinar el grado de confianza que va a depositar en él; asimismo, que le
permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los
procedimientos de auditoría.
• El estudio y evaluación del control interno por parte del auditor, comprende los
siguientes procedimientos claramente identificables:
• Entrevistas para el levantamiento de información de los procesos y subprocesos
relacionados a cada ciclo a ser revisado.
• Preparación de flujogramas y matrices en donde se muestren actividades, controles y
riesgos.
• Ejecución de pruebas de auditoría para validar la efectividad de los controles.
• Identificación de debilidades u observaciones de control interno.
• Comunicación de los hallazgos mediante un informe de auditoría interna.
• Preparación de un plan de seguimiento para corregir las debilidades de control
interno.