Universidad Rafael Landívar

Campus de Quetzaltenango
Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales
Contaduría Pública Y Auditoria FDS
Auditoría I

RESUMEN CÓDIGO DE ÉTICA COLEGIO DE AUDÍTORES CPA

Sandra Leticia Vásquez García

Carné:1650021

Quetzaltenango, julio 2023.

 RESUMEN CÓDIGO DE ÉTICA COLEGIO DE AUDÍTORES
Este código se divide en tres apartados; en el apartado A tenemos los principios
fundamentales de ética profesional donde se desglosan cinco grandes elementos
que establece nuestro código de ética, para poder guiar al profesional en este caso
al auditor para el correcto ejercicio que realizamos en una empresa u organización;
estos elementos son los siguientes:
✓ Integridad: el auditor está obligado a ser franco, honesto, a tener justicia en
el trato y a ser sincero en todas las relaciones profesionales y empresariales.
✓ Objetividad: No permitir que conflictos de interés, o alguna situación
personal vaya a influir en la opinión u observancia que estamos haciendo
dentro de la empresa.
✓ Competencia y diligencias profesionales: tenemos que estar a la
vanguardia del conocimiento de la empresa que estamos auditando, ya sea
para fines tributarios, financieros; se recomienda no entrar a trabajar en una
empresa si no dominamos al menos los aspectos más necesarios de esta
profesión; porque es indispensable brindar un servicio profesional al cliente
y a la empresa que se está auditando.
✓ Confidencialidad: vamos a tener acceso a información muy sensible o
información confidencial por medio de documento u otros medios, en
definitiva, es nuestra responsabilidad y obligación velar por la adecuada
confidencialidad
✓ Comportamiento profesional: cumplir con el conjunto de leyes y
reglamentos actuales a los que estamos sujetos como profesionales de la
contabilidad.
En este apartado del código también establece una serie de riesgos y amenazas
ante las cuales el auditor se puede ver comprometido, ante el desarrollo de su
trabajo las cuales son:
✓ Amenazas de interés propio: por ejemplo, la utilización inadecuada de los
activos de la empresa con fines personales.
✓ Amenazas de auto revisión: es la determinación del tratamiento contable
adecuado para una combinación de negocios después de haber realizado el
análisis de viabilidad en el que se apoyo la decisión de adquisición.
✓ Amenazas de abogacía: que el auditor promueva la disposición de un
cliente o con la entidad para la que trabaje hasta el punto de poner en peligro
su objetividad,
✓ Amenazas de familiaridad: esto puede ser debido a una relación
prolongada o estrecha entre el cliente o con con la entidad donde trabaje el
auditor, se demuestre muy afín a sus intereses o acepta con demasiada
facilidad su trabajo o acciones que afectan a la información financiera de la
empresa.
 ✓ Amenazas de intimidación: por medio de amenazas de despido o de
sustitución de nuestro puesto, o del puesto de un miembro de la familia,
debido a un desacuerdo sobre la aplicación de un principio contable o sobre
la forma en la que se presenta la información financiera.
También nos menciona sobre las salvaguardas que son aquellas prácticas que
podemos utilizar para hacer frente a este tipo de riesgos si es que nos afrontamos
a ellos estos se dividen en dos grandes categorías las cuales son:
✓ Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y
reglamentarias
✓ Salvaguardas en el entorno del trabajo

En el segundo apartado de nuestro código de ética parte B PROFESIONALES DE

LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO nos establece cuales son aquellos parámetros
de los profesionales de la contabilidad en el ejercicio de nuestra actividad.
Nombramiento profesional: es decir cómo debería de ser nuestra relación desde
que se nos nombra para realizar dicho cargo.
• Aceptación de clientes: poder conocer a quien vamos a prestar
nuestros servicios profesionales; nosotros como contadores públicos
y auditores referidos a la reputación que tenemos que cuidar como
profesionales; de tal manera tendremos que evaluar la importancia de
cualquier amenaza; es decir no aceptar cualquier asunto ante el cual
veamos algún tema de riesgo; nosotros como profesionales
competentes tenemos que regirnos a la competencia que manejemos
como individuos o como firma.
• Aceptación de cargos: el auditor solicitar asesoría de otro profesional
cuando sea necesario o sea de modo competente, según lo establece
el código y la NIA 600
• Cambios es en nombramiento: cuando al profesional se solicita que
ocupe el puesto de otro o que este considerando alguna otra oferta de
trabajo determinara si existe algún motivo o amenaza para no aceptar
dicho cargo.
Honorarios y otros tipos de remuneraciones: Cuanto vamos a cobrar como
auditores; este código nos da a conocer como regir o como regular el pago de
honorarios; el hecho de que otro profesional cobre una cantidad inferior a la que
nosotros cobremos no quiere decir que no sea ético; es ético cuando se realiza una
adecuada definición y determinación de dicho honorario.
Marketing de servicios profesionales: nos indica que debemos de reflexionar con
un sentido de prudencia en cuanto a lo que debe de contener la publicidad; para no
hacer una campaña inadecuada acerca del enfoque que tenemos como
profesionales.
Independencia encargos de auditoría y revisión: en esta sección trata sobre los
requerimientos de independencia en relación a los cargos de auditoría y de revisión
cuyo fin es emitir un informe sobre un conjunto completo de estados financieros; no
se puede llevar la auditoria en una empresa y también ocuparse de otros registros
en la misma empresa como llevar el servicio de nómina, llevar los registros
contables, llevar la presentación de impuestos o ser sus consultores fiscales; en
este caso es esencial que la auditoría la pueda realizar otro profesional que no forme
porte de dicha entidad.
• El marco conceptual en relación con la independencia: estos encargos
de auditoría son de interés público; por lo que este código exige que los
miembros de los equipos de auditoría de las firmas y firmas de la red sean
independientes de los clientes de auditoría; el objetivo de esta sección es
facilitar a las firmas de auditoría y a los miembros de los equipos de auditoría
a la aplicación del marco conceptual con el propósito de lograr y mantener la
independencia.

La independencia comprende de; actitud mental independiente que

permita expresar una conclusión sin dejarse influenciar por terceros
permitiendo que el profesional actúe con integridad, objetividad y
escepticismo profesional, independencia aparente, evitar los hechos y las
circunstancias que son relevantes a un tercero con juicio y bien informados.

Como profesionales en el área contable debemos de aplicar este marco

conceptual con el fin de identificar las amenazas en relación con la
independencia, evaluar la importancia de las amenazas que se han
identificado y cuando sea necesario, aplicar las salvaguardas para eliminar o
reducir las amenazas a un nivel aceptable.

• Redes y firmas de la red: cuando se considere que la firma ya pertenece a

una red, dicha firma será independiente de los clientes de auditoría de las
demás firmas pertenecientes a la red, con el fin de mejorar la capacidad para
prestar servicios profesionales, las firmas a menudo deben forman
estructuras más amplias con otras firmas y entidades.

• Entidades de interés público: las entidades públicas son las que cotizan en
bolsa de valores es decir que las entidades de interés publico son todas
aquellas entidades cotizadas y cualquier otra entidad que está establecida
por disposiciones legales o reglamentarias como entidades de interés
público.
 • Entidades vinculadas: en el caso de que el cliente de auditoria sea una
entidad de interés público, cualquier referencia al cliente de auditoría incluye
las entidades vinculadas con dicho cliente.

• Responsables del gobierno de la entidad: aunque no lo requiera el código

u otra norma o ley se recomienda una comunicación regular entre la firma y
los responsables del gobierno del cliente de auditoría con respecto a las
relaciones y otras cuestiones que, en opinión de la firma, puedan
razonablemente guardar relación con la independencia.

• Documentación: la documentación es fundamental porque nos permite

tener una evidencia sobre los juicios profesionales de la contabilidad para
alcanzar su conclusión con respecto a los requerimientos de la
independencia; el auditor documentara la naturaleza de la amenaza y las
salvaguardas existentes y aplicadas para reducir la amenaza y un nivel
aceptable.

• Período del encargo: en la independencia se requiere tanto durante el

periodo de encargo como el periodo cubierto de estados financieros; el
periodo de encargo comienza cuando el equipo de auditoría empieza a
realizar servicios de auditoría y el período de encargo termina cuando se
emite el informe de auditoría.

• Funciones y adquisiciones: una entidad pasa a ser una entidad vinculada

de un cliente de auditoría, la firma evaluara e identificara los intereses y
relaciones pasados y actuales con la entidad vinculada que, teniendo en
cuenta las salvaguardas pueden afectar a su independencia y en
consecuencia a su capacidad para continuar en el encargo de auditoría
después de la fecha de efectividad de la fusión o adquisición.

En el apartado C PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA en

esta sección se desarrolla la manera en que el marco conceptual que se encuentra
en el apartado A, se aplica en determinadas situaciones a los profesionales de la
contabilidad
Conflictos potenciales: se espera que el profesional de contabilidad apoye los
objetivos legítimos y éticos establecidos por la empresa y las normas y
procedimientos diseñados para alcanzar dichos objetivos; no obstante, cuando una
situación origina una amenaza en relación con el cumplimiento de los principios
fundamentales, el auditor de la empresa aplicara el marco conceptual.
Puede pasar que el profesional contable de la empresa sufra presiones para actuar
o comportase, esto da origen a amenazas en relación con el cumplimiento de los
principios fundamentales, estas presiones pueden ser implícitas o explicitas, estas
pueden provenir de un supervisor, de la dirección o administración de la empresa
donde se trabaja, podemos decir que el profesional de la empresa se puede ver
presionado por distintas situaciones de las cueles podemos mencionar las
siguientes:
• Actuar en contra de lo dispuesto en las reyes o reglamentos.
• Actuar en contra de las normas técnicas o profesionales.
• Facilitar estrategias de gestión de los resultados poco éticos e ilegales.
• Mentir o inducir a errores intencionadamente.
• Emitir o asociarse por otro medio con un informe financiero o no financiero
que representa de un modo materialmente erróneo, incluyendo afirmaciones
con respecto a estados financieros, deberes fiscales, legales o informes
requeridos por el regulador del mercado de valores.
Preparación y reporte de la información: los profesionales del área contable
participan en le preparación y presentación de la información que se puede publicar
o ser utilizada por otros, tanto como adentro y fuera de la empresa. Esta información
puede incluir información financiera, o de gestión; como previsiones y presupuestos,
estados financieros, comentarios y análisis de la dirección y la carta de
manifestaciones de la dirección proporcionada a los auditores
El auditor de la empresa tomara medidas razonables sobre la información que tiene
a su cargo de las cuales podemos mencionar que debe describir con claridad la
verdadera naturaleza de las transacciones empresariales, de los activos o pasivos,
clasificar y registrar la información de modo oportuno y adecuado y que represente
los hechos con exactitud e integridad en todos los aspectos materiales.
Actuando con la experiencia suficiente: el principio de competencia y diligencia
profesionales obliga al auditor a emprender tareas importantes para las que tienen
o puedan obtener suficiente información o experiencias específicas. El auditor no
puede inducir a errores intencionalmente o a un empleado en relación con su nivel
de especialización o de experiencia ni dejara de buscar ayuda o asesoramiento de
un experto cuando lo necesite.
Las circunstancias que originan una amenaza para el auditor de la empresa con
respecto a la realización de sus tareas con el adecuado grado de competencia y
diligencias profesionales incluyen lo siguiente:
✓ No tener el tiempo suficiente para realizar las tareas que tiene a su cargo.
✓ Disponer de información incompleta, restringida o inadecuada, que le
impiden realizar adecuadamente sus tareas.
✓ No contar con suficiente experiencia, o formación práctica o teórica.
✓ No tener los recursos necesarios para poder realizar sus tareas.
Cuando las amenazas no se pueden reducir a un nivel aceptable el auditor de la
empresa deberá determinar si debe de renunciar a la realización de dichas tareas.

COMENTARIO PERSONAL
Como contadores públicos y auditores tenemos una responsabilidad muy grande
con el trabajo que vamos a realizar; es decir que vamos a tener acceso a
información muy sensible, y muy confidencial, ya que nuestro trabajo sirve para la
correcta toma de decisiones de la sociedad en general. Los entes rectores de
nuestra profesión como lo es (International Federation of Accountants - IFAC), nos
establecen en el código de ética del colegio de auditores que bebemos de seguir en
forma técnica este código de ética para el buen actuar en nuestro servicio como
profesionales, regir nuestras actitudes, comportamientos y hasta nuestras
conductas.
Somos confianza pública es el lema del Colegio de Contadores Públicos y
Auditores de Guatemala CPA; pero para cumplir con este lema es necesarios que
seamos profesionales, personas integran, éticas para inspirar esta parte de
confianza; por lo que en este código nos indica; de qué forma debemos de realizar
correctamente nuestra labor, como toda profesión siempre se harán presentes
situaciones que se van formando como amenazas o riesgos a los que estamos
expuestos, pero también nos brindan salvaguardar que nos permiten eliminar y
poder encontrar soluciones aplicadas para reducir la amenaza y un nivel aceptable;
por supuesto reconociendo nuestros errores y atenernos a las consecuencias de los
mismos.
Como profesionales en el área contable debemos de analizar y rectificar la
veracidad con la que se está llevando los registro contables de una entidad a la cual
estamos auditando, pero para poder cumplir con cada una de nuestras tareas y
obligaciones debemos de estar sujetos a un conjunto se códigos, leyes, normas,
reglas que debemos de acatar para la adecuada realización de nuestra labor,
durante todo nuestro proceso como profesionales de contabilidad se van a presentar
distintas situaciones, por lo que debemos de actuar de manera ética, debemos de
ser personas integras, es decir no dejarnos llevar por terceras personas o por
situaciones personales que nos impiden trabajar de manera honestas o que
repercuten en nuestra toma de decisiones, y con nuestros valores; para que todo lo
que vallamos a realizar y presentar en base a los resultados obtenidos sean para
mejora del cliente y de la empresa al que fuimos contratados para brindar nuestro
servicio.