Universidad De San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela de Contaduría Pública y Auditoria
Derecho lll
Lic. Gustavo Orozco
Auxiliar: Wilver Rodríguez

LABORATORIO No. 1

202004957 Williams Josué De León Rodríguez

201505280 Hugo Leonel Barrera Sagastume
202003344 Blanca Marisol Pérez Jiménez
202012240 Melodi Teresa Gonzalez Chávez
201111375 Jonathan Manuel Juárez Serrano
 Universidad De San Carlos De Guatemala
Facultad De Ciencias Económicas
Primer Semestre 2023
Derecho Tributario

GRUPO No. 14

No. Carné Nombre Punteo

1 202004957 Williams Josué De León Rodríguez 10/10

2 201505280 Hugo Leonel Barrera Sagastume 10/10

3 202003344 Blanca Marisol Pérez Jiménez 10/10

4 202012240 Melodi Teresa Gonzalez Chávez 10/10

5 201111375 Jonathan Manuel Juárez Serrano 10/10

Coordinador
Carné Nombre
202004957 Williams Josué De León Rodríguez
 INTRODUCCION
A continuación, se presenta información relevante sobre las formas de
administración del tributo en el país, el manejo y control de la recaudación. Así
mismo se desglosan el cómo se implementan cada uno de ellos y su difusión.
De igual manera se encuentran los casos de recaudación de tributos de forma
temporal y extraordinario para que el estado cuente con la capacidad de organizar
y planificar.
Se debe tomar en cuenta que el presupuesto General toma en cuenta la
recaudación y el desglose de la misma de cada tributo impuesto por el país, así
como los egresos. La SAT es base fundamental, ya que es el ente y actor principal
de la recaudación de impuesto de cada entidad, persona jurídica e individual de
manera parcial.
1. Establezca la organización Administrativa de la SAT, de cuantas
intendencias está formada y cuál es la función de cada una de ellas.

Organización Administrativa de la SAT:

 El Directorio
 El Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero
 El Superintendente de Administración Tributaria
 La Intendencia de Aduanas
 La Intendencia de Asuntos Jurídicos
 La Intendencia de Atención al Contribuyente
 La Intendencia de Recaudación
 La Intendencia de Fiscalización
 La Auditoría Interna
 La Gerencia de Asuntos Internos
 La Gerencia de Investigación Fiscal
 La Secretaría General
 Gerencia de Planificación y Cooperación
 La Gerencia de Informática
 Comunicación Social Externa
 La Gerencia de Formación de Personal SAT
 La Gerencia de Recursos Humanos
 La Gerencia Administrativa Financiera
 La Gerencia de Infraestructura
 La Gerencia de Seguridad Institucional
 La Gerencia de Contribuyentes Especiales Grandes
 La Gerencia de Contribuyentes Especiales Medianos
 Las Gerencias Regionales

Está formada por 5 intendencias:

La Intendencia de Aduanases: la dependencia encargada de desarrollar y

aplicar las competencias que la SAT tiene en materia aduanera, como tal,
será responsable de administrar el Sistema Aduanero guatemalteco, debe
velar por el cumplimiento de la legislación aduanera vigente, así como de
los convenios y tratados internacionales suscritos y ratificados por
Guatemala.
La Intendencia de Asuntos Jurídicos:es la dependencia encargada de
representar y defender los derechos, intereses y patrimonio de la SAT ante
cualquier entidad, dependencia, órgano, autoridad y tribunales de justicia,
tanto a nivel nacional como en el extranjero, como parte actora,
demandada, tercera interesada, querellante adhesivo o actor civil. Además,
proporciona asesoría y consultoría legal y administrativa a las
dependencias de la SAT.
La Intendencia de Atención al Contribuyente: es la dependencia
encargada de velar porque en la atención a los contribuyentes y público en
general, se preste un servicio eficaz y eficiente, proporcionándoles
formación, capacitación e información oportuna y fidedigna, conforme a sus
requerimientos y necesidades, en procura de una cultura organizacional de
servicio al contribuyente; y, planificar, desarrollar e impulsar programas y
proyectos de divulgación, educación y concienciación dirigidos a fomentar
el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
La Intendencia de Recaudación, es la dependencia encargada de
desarrollar y aplicar las competencias que la SAT tiene en materia de
planificación, organización, evaluación y ejecución de las actuaciones que,
faciliten, controlen y promuevan el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias.
La Intendencia de Fiscalización, es la dependencia encargada de
desarrollar y aplicar las competencias que la SAT tiene en materia de
supervisión, inspección, verificación y determinación del cumplimiento de
las obligaciones tributarias y aduaneras sustantivas y formales.
2. Busque en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para
el presente ejercicio fiscal, cómo se encuentran distribuidos los recursos
tributarios, los no tributario, los ingresos de capital, de crédito público y que
monto representa cada uno de ellos. Haga un análisis de la distribución del
presupuesto entre las distintas dependencias del Estado.

Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado: De acuerdo a lo que

estipula el artículo 237 de la Constitución Política de la República de Guatemala,
el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado aprobado para cada
ejercicio fiscal, incluye la estimación de todos los ingresos a obtener y el detalle de
los gastos e inversiones por realizar. En concordancia, el Decreto No. 101-97, Ley
Orgánica del Presupuesto, artículo 8, relaciona el plan y el presupuesto, indicando
que "los presupuestos públicos son la expresión anual de los planes del Estado
elaborados en el marco de la estrategia de desarrollo económico y social, en
aquellos aspectos que exigen por parte del sector público, captar y asignar los
recursos conducentes para su normal funcionamiento y para el cumplimiento de
los programas y proyectos de inversión, a fin de alcanzar las metas y objetivos
sectoriales regionales e institucionales.

El Organismo Ejecutivo, por intermedio del Ministerio de Finanzas Públicas,

consolidará los presupuestos institucionales y elaborará el presupuesto y las
cuentas agregadas del sector público. Además, formulará el presupuesto
multianual”. Proyecto de presupuesto: Es una propuesta técnica de presupuesto
que el Organismo Ejecutivo somete a consideración del Organismo Legislativo
para el siguiente ejercicio fiscal, el cual puede ser aprobado, improbado o
modificado, según lo expresa la Constitución Política de la República de la
República de Guatemala, en el artículo 171, literal b).

El presupuesto total propuesto para el ejercicio fiscal 2021 asciende a Q.99,700.0

millones. Es un presupuesto muy por encima del nivel promedio de los últimos
años, aunque sería menor que el presupuesto vigente para el ejercicio fiscal 2020,
que se incrementó de manera muy importante por las ampliaciones
presupuestarias realizadas para responder a la pandemia del COVID-19 y para
atender otras prioridades como el cumplimiento de los pactos colectivos de
condiciones de trabajo. El monto propuesto es, en términos reales, menor al
presupuesto vigente en agosto para el ejercicio fiscal 2020 y mayor al ejecutado
en 2019 (-9.7% y 15.0%, respectivamente). Si se aprueba el proyecto de
presupuesto del ejercicio fiscal 2021, ganarían participación el presupuesto de
inversión y de servicios de la deuda pública. Sin embargo, el gasto de
funcionamiento seguiría siendo el de mayor participación. En todo caso, está claro
que la inversión perdió 14.1 puntos porcentuales mientras que el gasto corriente
ganó 15.1 puntos porcentuales al comparar el período 1996-1999 con el de 2016-
2019, y lo solicitado para inversión en 2021 lograría una participación de 20.7%,
que sería similar a la del período 2012-2015 pero muy por debajo del 32.2% del
período 1996-1999. Además, cabe destacar que en el Proyecto de presupuesto
2021, se financiarían Q.8, 354.4 millones de gastos de funcionamiento con
colocaciones internas y préstamos externos.

3. ¿Cuáles son los recursos Temporales y/o Extraordinarios que han estado
vigentes en nuestro ordenamiento jurídico por algún determinado periodo de
tiempo y el motivo de su recaudación?

Decreto 69-2007 -Ley de Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los

Acuerdos de Paz-.

 Considerando que, para dar cumplimiento a los compromisos asumidos a

los Acuerdos de Paz relacionados en el fortalecimiento de la recaudación
tributaria, que permita al Estado una mayor inversión social. Vigencia
18/12/2008

Decreto 31-96 –Ley del Impuesto de Solidaridad, Extraordinario y Temporal y de

Emisión de Bonos 1996.

 Que la Constitución Política de la República establece que es atribución

exclusiva del congreso de la República, decretar impuestos extraordinarios
 y aprobar la emisión de bonos cuando las necesidades del así las requiera.
Vigencia 29/05/1996.

 Resolución JM-263-2002 –Reglamento para la venta y aplicación de

utilidades de activos extraordinarios adquiridos por bancos-.
 Inserta en el punto tercero del Acta 54-2002, correspondiente a la sesión
celebrada por la Junta Monetaria el 25 de septiembre 2002. De conformidad
con el artículo 54 del citado decreto, por una parte, los activos que posean y
los que adquieran los bancos se denominarán activos extraordinarios y, por
otra, corresponde a esta Junta reglamentar la venta y aplicación de
utilidades de tales activos extraordinarios, por lo que es procedente aprobar
el reglamento respectivo de los términos propuestos por la
Superintendencia de Bancos. Vigencia 25/09/2022 – 18/11/2016.

4. Investigue como se hace la intendencia de recaudación de la SAT para

obtener los recursos públicos que servirán para satisfacer parte del
presupuesto general de ingresos y egresos de la nación y como se establece
la meta de recaudación que la SAT se impone obtener cada ejercicio fiscal.

LA META PARA 2023

Para el próximo año, la meta de recaudación tributaria será de Q85 mil 765
millones, es decir 12.8% más de la meta de este 2022.

Se estima que para 2023 los impuestos del comercio exterior e internos tendrán
un crecimiento interanual de 22.2% y 9.0% respectivamente.
PARA EL CIERRE DE ESTE 2022

La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) estima que el monto total

de impuestos recaudados alcanzará los Q87 mil millones, por lo que se superaría
la meta programada para este año de Q75 mil 999.6 millones, de acuerdo a Marco
Livio Díaz Reyes, titular de la entidad.

Al mes de noviembre, la recaudación ascendió a los Q81 mil 033.4 millones, es

decir un 15% arriba de la recaudación total del 2021 (Q70 mil 044.1 millones),
dicho porcentaje equivale a Q10 mil 989.4 millones de impuestos adicionales que
han solventado los contribuyentes guatemaltecos.

Tal estimación de recaudación es equivalente al 75.4% del Presupuesto General

de la Nación aprobado para el 2023 de Q115 mil 443.7 millones. Es decir que la
mayor parte de los recursos utilizados en el año electoral serán financiados con
impuestos.
5. ¿Qué técnicas sugiere usted que se pueden implementar, a corto, mediano
y largo plazo a efecto de mejorar los ingresos tributarios en el país, y motivar
al contribuyente para que cumpla con sus obligaciones fiscales en beneficio
de la economía de la nación a efecto de alcanzar las metas de recaudación
de la SAT se impone?

Generar confianza y proporcionar pruebas

Para que la tributación funcione, los ciudadanos deben confiar en sus

Gobiernos. Necesitan pruebas de que sus recursos ganados con esfuerzo se
usan de manera apropiada, y que a largo plazo se beneficiarán de los proyectos
realizados con fondos de los contribuyentes.

Eso requiere transparencia con respecto al gasto público. Los Gobiernos pueden
comenzar implementando y publicando una estrategia de ingresos a mediano
plazo para que todos los ciudadanos se informen acerca de cómo se utilizan los
impuestos que ellos pagan.

Mantener la simpleza

Los sistemas tributarios complejos promueven una cultura de evasión y pueden

generar oportunidades para la corrupción.

Digitalizar

Cuanto más simple es un sistema tributario, tanto más fácil es permitir el pago
electrónico de impuesto.

Encontrar nuevas fuentes de ingresos

Los impuestos a la propiedad, al consumo y al carbono son fuentes importantes de

posibles ingresos en los países de ingreso bajo, porque se aplican principalmente
a los hogares más ricos.
Importancia de la Ley de Timbres y Papel Sellado en Guatemala y

Su aplicación en la profesión de Contador Público y Auditor.

Los timbres fiscales son sellos utilizados para recaudar impuestos y tasas. El
gobierno es el encargado de emitirlos, sean nacionales o locales, así como los
cuerpos oficiales de varias clases. Pueden tener muchas formas y ser adhesivos o
no, perforados o no, impresos o en relieve, y de cualquier medida. En muchos
países, son tan detallados en su diseño como los billetes y son a menudo hechos
del mismo tipo de papel. El alto valor de muchos timbres fiscales hace que pueden
contener medidas de seguridad para impedir falsificaciones.

En Guatemala, el Papel Sellado Especial para Protocolo, fabricado por el Taller

Nacional de Grabados en Acero, cumple con la función primordial de brindarle
Seguridad y Certeza Jurídica, permitiendo la permanencia y durabilidad de los
instrumentos públicos autorizados por el notario. En la actualidad y vigente a la
fecha en Guatemala, el Decreto 314 del 10 de diciembre de 1,946 “Código de
Notariado”, regula lo relacionado al protocolo en sus artículos del 8 al 28.

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE

PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS

ARTICULO 3. DEL USO DEL PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA

PROTOCOLOS. Cuando en actos o contratos gravados se haga uso del papel
sellado especial para protocolos, lo escrito o impreso en la hoja será de veinticinco
líneas por lado; pero cuando se excediere de las líneas o de los márgenes, lo
escrito o impreso se tendrá por no puesto, si al final no se salva lo entrelineado o
excedido. Quedan excluidas de esta disposición, las anotaciones y/ o razones que
se hagan en los márgenes del papel en los casos expresamente autorizados en
razón del ejercicio profesional que el notario deba efectuar.

DE LOS TIMBRES FISCALES

ARTICULO 4. PROCEDIMIENTO PARA ADHERIR LOS TIMBRES FISCALES.

Los timbres fiscales deberán pegarse a los documentos de manera que la parte
principal quede adherida al original del documento y el talón de los mismos al
duplicado o al talón del propio documento. Cuando se trate de documentos que no
tengan talón o duplicado, los timbres deberán adherirse íntegros al documento de
que se trate.

ARTICULO 5. DE LA COLOCACION DE LOS TIMBRES FISCALES. Cuando se

usen varios timbres fiscales, se colocarán uno seguido de otro, sin sobreponerlos
entre sí.
 CONCLUSIÓN

El Poder Tributario del Estado es justificado y reconocido ampliamente y tiene su

fundamento jurídico en la Constitución, pero no es ilimitado. Los ciudadanos gozan
de un principio fundamental constitucional, el de la Capacidad Contributiva creado
como contrapeso de ese poder de imperio del Estado, para la obtención de fines
que no se conciben exclusivamente para obtener eficacia en recaudación o
políticas fiscales que persigan el incentivo de actividades económicas para el
desarrollo de la nación y cobertura del gasto público, atienden a criterios de
justicia social, distribución de las riquezas, elevación del nivel de vida, respeto a
sus derechos y garantías constitucionales, como fin último y esencial del Derecho
Tributario.