Infracciones: Art. 97, DL 830. Multas asociadas: Las más importantes.

1. Art.1: El retardo u omisión en la presentación de declaraciones, informes o solicitudes de

inscripciones, operaciones realizadas o antecedentes relacionados con terceras personas,
cuando no son base inmediata para determinar o liquidar un impuesto:
a. De 1 UTM mensual a 1 UTA.
b. Si no cumple en 30 días: Se suma además 0,2 UTM por mes o fracción.
c. Tome máximo de multa: 30 UTA.
2. Art. 2: El retardo u omisión en la presentación de declaraciones o informes, que si
constituyan la base inmediata para determinar o liquidar un impuesto:
a. 10% sobre el valor del impuesto, siempre que no pase de 5 meses.
b. Plazo posterior se suma además un 2% de la deuda por mes o fracción.
c. Tope de lo anterior: 30% de la deuda original.
3. Art. 6: No exhibir libros de contabilidad, libros auxiliares o documentos exigidos por el
Director o el Director Regional, oponerse al examen de ellos o a la inspección de
establecimientos de comercio, agrícolas, industriales o minerales, o el acto de entrabar en
cualquier forma la fiscalización:
a. De 1 UTM a 1 UTA.
b. El que incumpla o entrabe la obligación de implementar y utilizar sistemas
tecnológicos de información: Hasta 60 UTA, con tope del 15% del capital efectivo,
al año anterior a la infracción.
c. Si no se puede calcular la base anterior: De 1 a 5 UTM.
d. En caso de estar autorizados al uso de tecnologías de información y esta dificulte
en todas sus formas la fiscalización: 30 UTA, con tope del 10% del capital efectivo
del año anterior a la infracción.
e. Si no se puede calcular la base anterior: 1 UTA.
4. Art. 7: No llevar la contabilidad o libros exigidos por el Director o el Director Regional,
mantenerlos atrasados, o llevarlos en forma distinta a la ley, siempre que no se cumpla
con la obligación:
a. De 1 UTM a 1 UTA.
5. Art. 10: No entregar guías de despacho, notas de débito o crédito, boletas, uso no
autorizado de los documentos anteriores, fraccionamiento de montos de ventas u otras
operaciones para eludir la entrega de boletas:
a. De 50% al 500% del monto de la operación, mínimo 2 UTM y máximo 40 UTA.
b. Clausura de hasta 20 días del recinto asociado a la infracción.
c. La reiteración se sanciona con presidio menor en su grado máximo. Se entiende la
reiteración cuando se cometan 2 o más infracciones en un periodo de 3 años.
d. Se coloca un cartel que indica la clausura y, de ser necesario, se puede hacer uso
de la fuerza de orden público (Carabineros).
e. Mientras dure la clausura, se deben pagar igual los sueldos, excepto si la persona
incurrió en la ejecución del delito.
6. Art. 11: El retardo en enterar en Tesorería impuestos sujetos a retención o recargo:
a. 10% del impuesto adeudado, más 2% por cada mes o fracción de atraso, con tope
del 30%.
7. Art 12: La reapertura de un recinto, violando una clausura impuesta por el SII:
 a. De un 20% de 1 UTA a 2 UTA, más presidio menor en grado medio.
8. Art. 13: La destrucción, alteración u operación que desvirtúe los sellos o cerraduras
puestos por el SII:
a. De 0.5 UTA a 4 UTA, más presidio menor en grado medio.
b. Salvo que se pruebe lo contrario, el SII presume la responsabilidad del
contribuyente o del representante legal.
9. Art. 16: La pérdida o inutilización no fortuita de los libros de contabilidad o documentos
que sirvan para acreditar las anotaciones contables o que estén relacionados con las
actividades afectas a cualquier impuesto:
a. De 1 UTM a 20 UTA, con tope del 15% del capital propio. Si no pueden
determinarlo, de 0.5 UTM a 10 UTA.
b. Se presume no fortuito, cuando además se da aviso de esto posterior a una
notificación u otro requerimiento, en cuyo caso, la multa es: De 1 UTM a 30 UTA,
con tope del 25% del capital propio. Si no pueden determinarlo, de 1 UTM a 20
UTA.
c. En los casos en que se realice como procedimiento doloso (a conciencia) para
ocultar, distorsionar o burlar el impuesto:
d. En todos los casos de pérdida o inutilización:
i. El contribuyente debe avisar al SII dentro de los 10 días siguientes.
ii. Reconstituir la contabilidad, según las normas que fije el SII.
iii. Si no lo hace: Multa de hasta 10 UTM.
10. Art. 17: La movilización o traslado de bienes corporales muebles realizado en vehículos
destinados al transporte de carga sin la correspondiente guía de despacho o factura:
a. Del 10% al 200% de 1 UTA.
b. El vehículo no puede seguir al lugar de destino mientras no exhiba la guía de
despacho o factura correspondiente, pero puede volver al lugar de origen.
c. Esta sanción se hará efectiva con la sola notificación del acta y en su contra no
procederá recurso alguno.
d. El funcionario encargado de la diligencia podrá recurrir al auxilio de la fuerza
pública, concedida por el Jefe de Carabineros, de manera instantánea, pudiéndose
realizar allanamiento y descerrajamiento.
11. Art. 19: No exigir el otorgamiento de boleta o factura y no retirarla del local o
establecimiento del emisor:
a. 1 UTM, en el caso de boletas.
b. 20 UTM, en el caso de facturas.
c. El funcionario del SII puede solicitar el auxilio de la fuerza pública para solicitar la
identificación del infractor, junto con una constancia en la unidad policial que le
corresponda.
12. Art. 21: La no comparecencia injustificada ante el SII, a un segundo requerimiento
notificado:
a. De 1 UTM a 1 UTA, respecto del perjuicio fiscal comprometido.
b. Procederá transcurridos 20 días desde el plazo de comparecencia indicado en la
segunda notificación y el SII deberá certificar la concurrencia del contribuyente al
requerimiento notificado.
Hechos Gravado básico de Venta: Cuando existe una venta.

1. Acuerdo verbal o escrito que permita transferir el dominio o parte del dominio de una
cosa.
2. Tienen que ser bienes corporales muebles e inmuebles. (Los bienes raíces no pagan IVA.
Los créditos son incorporales, no entra a IVA)
3. La venta debe ser a titulo oneroso (que beneficie a ambas partes en la transacción).
4. El vendedor debe tener calidad de “habitual: Se identifica el ánimo de compra, según.
a. Naturaleza.
b. Cantidad.
c. Frecuencia.
5. Bienes en territorio nacional.

Sector inmobiliario: Desde 2016 toda la venta de inmuebles esta afecta a IVA.

Situaciones de NO habitualidad en sector Inmobiliario:

1. Compraventa de bienes raíces en un plazo igual o inferior a 1 año, paga IVA. (Salvo que
sea inmobiliaria, no está afecta a IVA).
2. Compañías de Seguro o Bancos e instituciones financieras que remata bienes raíces no
está afecta a IVA.

Excepciones del sector inmobiliario en cuanto a la habitualidad, para efectos de IVA: (Siempre se
prima la fecha de promesa de compra venta)

1. No se gravan con IVA las promesas de compraventa firmadas antes del 2016 que
obedezcan a ventas o transferencias posteriores a 2016.
2. Leasing financiero firmado antes del 2016, con opción de compra en años posteriores, la
empresa sigue sin estar afecta a IVA.
3. Si los permisos de edificación fueron tramitados antes del 2016.
4. Proyectos que necesitan la recepción final, siempre que las carpetas fueran entregadas
antes del 2016, entonces esa venta no queda afecta a IVA.
5. Las cesiones de compra venta firmadas anterior al 2016, con compra posterior a 2016, no
están afectas a IVA.

Hechos Gravados básico de Servicios: Cuando existe un servicio.

1. Que una persona realice una acción o prestación en favor de otra.

2. Que quien realice la acción, reciba un interés, prima o comisión.
3. Los servicios tienen que estar dentro de las actividades del Art. 20 N°3 y 4.
4. Debe ser realizado en territorio Nacional.