Contrôle de gestion

Le contrôle budgétaire – 1ère partie

Calcul et analyse des écarts

Cas Blitz – Corrigé

1. Calculer l'écart global sur résultat pour le semestre. Commentez

Réel Préétabli prévu Ecarts

Qr C.U.R T Qpp C.U.P T R–P

I) CA TOTAL 18 100 79,00 1 429 900 17 500 78,00 1 365 000 64 900 (fav)

II) Coût de revient des P.F vendus 18 100 72,02 1 303 560 17 500 71,00 1 242 500 61 060 (déf)

III) Résultat = (I) – (II) 18 100 6,98 126 340 17 500 7,00 122 500 3 840 (fav)

L'écart sur résultat par rapport à celui prévu n'est pas très important. Il est supérieur de 3,13 %.
=> 3 840/122 500 = + 3,13 %.

L'écart sur CA est favorable de 4,75 % par rapport au prévu

=> 64 900/1 365 000 = + 4,75 %

L'écart sur coût de revient est défavorable de 4,91 % par rapport au prévu
=> 61 060/ 1 242 500 = 4,91 %

2. Analyser l'écart sur chiffre d'affaires. Commenter.

Remarque préalable.
Ici il s'agit d'une entreprise de vente mono produit. Donc théoriquement il est inutile d'établir le tableau du cours
concernant l'analyse le l'écart sur CA car ce dernier sert à l'origine à des entreprises de vente multi produits.

Toutefois nous allons tout de même utiliser ce tableau (il sera plus facile de mémoriser un tableau qui "fonctionne"
dans tous les cas de figure plutôt que deux tableaux différents pour arriver au même résultat.)

=> cf tableau page suivante

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 Contrôle de gestion

Eléments P1

1) Q.R.V X 2 = 18 100

2) P.V.U.R 79,00

3) C.A.R = 1 * 2 1 429 900

4) Q.P.V X 1 = 17 500

5) P.V.U.P 78,00

6) C.A.P.V.P = 4 * 5 1 365 000

7) Q.M de chaque produit

18 100
= (Q.P.V du produit/X 1 ) * X 2

8) E/CA = (Q.R.V * P.V.U.R) - (Q.P.V * P.V.U.P)

64 900
= (1 * 2) - (4 * 5) = 3 - 6

9) E/Q = (Q.R.V – Q.P.V) * (P.V.U.P)

46 800
= (1 - 4) * 5

10) E/CV = (Q.R.V –Q.M) * (P.V.U.P)

0
= (1 - 7) * 5

11) E/V = (Q.M – Q.P.V) * (P.V.U.P)

46 800
= (7 - 4) * 5

12) E/P = (P.V.U.R – P.V.U.P) * Q.R.V

18 100
= (2 - 5) * 1

Commentaire sur l'écart sur chiffre d'affaires.

La situation est satisfaisante. En effet bien que les prix de vente aient augmenté par rapport à ce qui
était prévu, les quantités vendues aussi.

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