Contrôle de gestion

Calcul et analyse des écarts

Cas Electre – Corrigé

1. Quelle est la prévision de chiffre d'affaires de l'hôtel pour février N ?

Pour les chambres Standards => CA prévu = (30 * 0,80 * 28 jours) * 90,00 = 672 * 90,00 = 60 480 €

Pour les chambres Luxe => CA prévu = (10 * 0,40 * 28 jours) * 140,00 = 112 * 140,00 = 15 680 €

Chiffre d'affaires total prévu = 60 480 + 15 680 = 76 160 €

2. Calculer l'écart global sur chiffre d'affaires pour le mois de février N.

CA réel CA prévu Écarts

QRV PVUR T QPV PVUP T Réel – Prévu

Standard 750,00 85,00 63 750,00 672,00 90,00 60 480,00 3 270,00 (fav)

Luxe 70,00 130,00 9 100,00 112,00 140,00 15 680,00 -6 580,00 (déf)

CA TOTAL 820,00 88,84 72 850,00 784,00 97,14 76 160,00 -3 310,00 (déf)

3. Décomposer l'écart global sur chiffre d'affaires sans faire apparaître d'écart de
composition. Commenter les résultats obtenus.

Eléments P1 P2 Total

1) QRV 750 70 X2 820

2) PVUR 85,00 130,00

3) CAR = 1 * 2 63 750,00 9 100,00 72 850,00

4) QPV 672 112 X1 784

5) PVUP 90,00 140,00

6) CAPVP = 4 * 5 60 480,00 15 680,00 76 160,00

7) QM de chaque produit = (QPV du produit/X1) * X2 702,86 117,14

8) E/CA = (QRV * PVUR) - (QPV * PVUP)= (1 * 2) - (4 * 5) = 3 - 6 3 270,00 -6 580,00 -3 310,00

9) E/Q = (QRV – QPV) * (PVUP) = (1 - 4) * 5 7 020,00 -5 880,00 1 140,00

10) E/CV = (QRV – QM) * (PVUP) = (1 - 7) * 5 4 242,86 -6 600,00 -2 357,14

11) E/V = (QM – QPV) * (PVUP) = (7 - 4) * 5 2 777,14 720,00 3 497,14

12) E/P = (PVUR – PVUP) * QRV = (2 - 5) * 1 -3 750,00 -700,00 -4 450,00

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Synthèse des écarts sur quantité et écarts sur prix

- Pour les chambres Standards

=> Écart sur CA total = 3 270 (fav)

=> Écart sur quantité = 7 020 (fav)

=> Écart sur prix = - 3 750 (déf)

=> Vérification => 7 020 – 3 750 = 3 270 (fav)

- Pour les chambres Luxe

=> Écart sur CA total = - 6 580 (déf)

=> Écart sur quantité = - 5 880 (déf)

=> Écart sur prix = - 700 déf)

=> Vérification => - 5 880 – 700 = -6 580 (déf)

Commentaire
- Pour les chambres Standards
L'écart sur quantité est très favorable en revanche il y a un dérapage sur les prix !

- Pour les chambres Luxe

Les deux écarts sont défavorables !

4. Décomposer l'écart global sur chiffre d'affaires en faisant apparaître un écart de

composition du chiffre d'affaires. Commenter.

- Pour les chambres Standards

=> Écart sur quantité = 7 020 (fav)

=> Écart sur composition des ventes = 4 242,86 (fav)

=> Écart sur volume = 2 777,14 (fav)

=> Vérification => 4 242,86 + 2 777,14 = 7 020 (fav)

- Pour les chambres Luxe

=> Écart sur quantité = - 5 880 (déf)

=> Écart sur composition des ventes = - 6 600,00 (déf)

=> Écart sur volume = 720,00 (fav)

=> Vérification => - 6 600,00 + 720,00 = - 5 580 (déf)

Commentaire
On s'aperçoit que le problème vient bien des chambres Luxe.

Le problème est surtout lié à la composition des ventes.

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