MINISTERUL FINANTELOR Agentia Nationala de Administrare Fiscal Serviciul Asistenta pentru Contribuabiti - DECONTUL SPECIAL DE ‘TAXA PE VALOAREA ADAUGATA - D301, ‘rainul ANAF ar. 592/206 Directia Generala Regionala a Finangelor Publice Brasov "ATENTIE: D301 se depune de persoanele care nu sunt iregistrate gi care nu trebule si se iveg\streze conform aricallui 316 Cod fiscal Persoanel fectuate de aceste persoane se decar& in decontul de TVA D300! ’ fegistrate ca platitoare de TVA in regim normal, canform artcolului 316, NU DEPUN decont special de TVA D301. TOATE operatiunite “CINE ARE OBLIGATIA SA DEPUNA D301? ‘OBLIGATII_PRIVIND INREGISTRAREA SPECIALK CA PLATITOR DE "TVA CF. ART. 317 $1 ALTE OBLIGATIL 7. Aehizfit intracomunftare de bunuri mai mari de 10.000 Gur (tee cede mioace de ranport na prodseacazale) Unmatoarelepersoane care efectueaza intrun an ‘alencaristieachizttintracomunitare de bunuri mai mari de 10,000 euro* (24.000 tei) persoanele juridice neimpozabile, in principal autortSt publice ce actioneazé in aceasta calitate 91 care nu desfasoars Activia supuse TVA; or 29 cod fica) persoanele impozabile nepltitoare de TVA, a ciror cif de afaceri anuala deciarata sau realizata este’ sub 88.500 euro (300.000 tei) considerate itreprinder mie t.310 cau fal) persoane impozabile neplititoare de TVA care desfisoaré ‘exclusiv operatiuni scutite fara drept de decucere a TVA, de ‘exemplu: bincile, societitle de asiguar, organizatile hon profit, sptaele; (oe. 22 Goa fell perscanele impozablle care aplick regimul special pentru agrcultot, fart. 35" alin (9), 01) (12) Cod fla, pet 87 ain (6 TO) (2 name DACA achiztle intracomunitare de bunuri sunt efectuate deta persoane impozabile care nu sunt considerate Intreprinderi mil in statu lor membru. [ort 268 alin 2) e9, art 26 an 6) (8) Cod isa > Au obligatia si se inregistreze special in scopuri de TVA conform articolului 317 alineat (1), INAINTEA efectuarit achizitiel intracomunitare care conduce la depisirea plafonului de 10.000 euro in anul calendaristic in care are loc achiztia intracomunitara, prin depunerea formularulut 700. (art. $17 al (1) ta) od fica, Ordinal ANAF 1699/2023] Depun D301 si pltesc TVA pentru achiziiile intracomunitare de bunuri efectuate, incepind cu achizitia intracomunitars ‘care conduce la depasirea plafonulul de 10.000 euro. fart. 308, 324 alin. (1) WE. @) $1 art. 326 alin. (1) Cod fiscal, pct. 90 alin. (2) ore) Persoanele care se inregistreazi special in scopuri de TVA rin_optiune conform art. 317 alineat (2), pentru achizitile Intracomunitare de bunuri mal mici de 10.000 euro, depun 301 si platesc TVA pentru toate achizitille intracomunitare ‘efectuate incepand cu data inregistraril. (art. 268 ain. (6) Cod [sal pet ain (11) MM, rt. 395° ai, (10) Cod faa pet. 87" alin (it sh ’T1000 euro = 24060 lel Ta cara de shim comunicat de BN a data aderirh 32817 lelleuro rotunjtlaeifra millon) [pct alin. (3) nore date fn aplicorea art. 268 an.) lt.) Cod fal. incor Baie WS (cea non tet tl rooney et poate "te prea Iie nope cre srt sje speci spur dc Wace 317 as Ca fsa fetal capo log pasate Cae aut See sc Ul kt utero cd ne sore ames | a dca CASA aca de milonce te spor seen an pry cre vant ma apes regi peal pet nur cnr it mere Cire on rts (oom me tan open soncneand) TT megs memati mt cert moet hint cietis Sem Sie ces ee rare pete oa int saad Cnet ate ata > Depun D301 5 fac plata TVA. ert, 307 alin. (4), at. 324 alin (1), @) art 326 a, (1) Cod fiscal) ATENTIE: Se dopune # declaraiarecaptulatvd- D390 VES Persoanele enumerate la punctul1care NU sunt fregistrate deja special Jig Seopur ce TVA conform amicollut 317 41 electoeass 0 achiie intracomunttara de mijloace ce tarspert second-hand, pentru care vinziterul ‘a aplcatreglnol speci pentru bunt seconéhand In statul memo gin ‘are av fot lvate AU OBLIGATIA si se ivegstreze special scopurt co TVA Ihaintea efecturl och, 34 depura decont special 58 fac plata VA. Daci Th aceeasi lund pessana impozbll efectueazA mal multe ach ‘neracomunttare de miioace de transport al sau de miloace de anspor care ‘nu runt conscerate nal conform art. 266 an. (0) din Cod fal, tabi Romania, aceasta poate depune mai multe decor speciale de tax pent ceca lun fark a if suf Declaraterectfcaive Tarts 268 cin (2) lta), alin. 7), are 26 ln (1) Cod fiscal, pet. 2 atin. 5) 10) narme date th aplicarea art. 268 ain, (4) lit.) Cod fiscal] fo ed '3. Achiziti de mijloace de transport noi Persoanele inregistrate special sau nu conform articolului 317, (inclusiv PERSOANELE FIZICE OBISNUITE) care achizitioneazi din UE mijioace de transport noi (maxim 6 luni vechime sau 6.000 km la bord, inainte de inmatricularea autovehicululul ) rt. 266 alin. (3), at 258 alin. (3) tb), rt 308 Cod fscal} ‘Ase vedea motel fray Ach intrcamanitre de mila de eos’ tatamentu sca in pune oe vee af TWA" pubes pe teu anc rfterta mete! Regaes Been? Adsterta Cont bol format renteiromap prin aut peat > Depun D301 si fac plata TVA, FARK a avea obligatia si se ‘nregistreze special in scopuri de TVA in cazut in care nu sunt deja inregistrate special. foc. 50 alin. (8) cin normele date in ceplcarea art 317, art 324 al (1) it, b), art. 326 ain, (1) Cod fal) ATENTIE: Decontul special 301 se depune tnainte de fnmatricularea autovehicululut, dar nu mai térziu de 25 a luni lurmatoare celel in care 1a nastere exigibilitatea* TVA (a se vedea pagina 5). Daci in aceeasi lun persoana impozabilé fefectueaz’ mai multe achizti intracomunitare de mijloace de Lyansport noi, aceasta poate depune mai multe deconturi speciale de taxi pentru aceeasi luna, fara a bifa césuta “Declaratie rectificativa”“F, Achat ntracomunitare de produse accizabile Persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile, Tnregistrate special sau nu conform’ articolului 317, care achizitioneaza din UE produse accizabile (produse energetice, alcool si bauturialcolice 9itutun prelucrat). Tort. 268 tin (3) ) art, 308 Co scl) > Depun D301 si fac plata TVA, far a avea obligatia sé se fnregistreze special in scopuri de TVA conform articolulul 317 alineat (1) {pc. 90 atin. (8) norme metodolsice iat. 324 ai. (1 it ‘part 26am () Cod fel) inal %. Achizitt de servicit intracomunitare Beneficiari, persoane impozabile, inregistrate special sau nu ‘conform articolului 317 sau persoane juridice neimpozabile, ‘ntegistrate special in scopuri de TVA conform articolului 317, ‘care primes servicil de la un prestator care e stabilit fn UE sau {in afara UE si pentru care locul prestari e in Romania, conform articolulu 278 alineat (2) ort. 278 ali, (2) Coa fiscal) (Obs, Bevefciar, perseane impozabile si persoane jurice neimpozabile Ivegstrate spect “conform articallul 317, eare™primese serv Intracomniare ncaa in care realizeazi AIC sub {0.000 EURO nua big 5 feck plata TVA pina la depasea plafenul dac8 nu comunica cod Special de TVA. In cert acop nu va comonien col e fnregstrare in apart ‘GaTVAurlzrio i vate state membre. [pet 9 al) NM) ‘Au obligatia i se Tnreglstreze special in scopuri de TVA, prin ‘depunerea formularului 700, conform articolului 317 alineat (1) litera) NUMAI beneficiarii_servicilor prestate de un PRESTATOR STABILIT INTR-UN STAT MEMBRU, INAINTE DE PRINIREA SERVICIILOR, pentru ai comunica acestuia codul de TVA atribuit special’ in acest scop si pentru a. intocmi Depun decont special si fac plata TVA conform articolului 307 alineat (3). Nu se pune problema inregistrarit speciale Intrucat sunt deja Tnregistrate conform articolului 317. @ [art 307 alin. (3) art. 324 lin. (1). d), art. 326 an (1) 7, Bunuri care ies din regimurile vamale Persoanele impozabile, inregistrate special sau nu conform articolului 317, din’ cauza cfrora bunurile ies din regimurile/situatile prevazute la articolului 295 alineat (1) litera a) si 4) din Codul fiscal fort 295 alin. (1) it.) sie) Cod [iscl, Grdnul WED 4147/2085) si D Depun decont special fac plata TVA fr a aves obligaia sk $e Inreistrere special In scoput de TVA conform artical 37 fre 207 an 6) od fil fr. 2c a. 306 in inet a 8. Alte achizitil de bunuri #1 servicii cu locul taxarit in Romania Beneficiarl, persoane _impozabile/juridice _neimpozabile, D Depun deco special i fac plata TVA fra aves oblignia st Se Inregistreze special In scopuri de TVA conform arial Biz fot satin drt Cod fe)Ts cal fn care furfzorl/prestatera apick unui dintre regime Jipectte prevdzute la ar 314, 315 sau 395%, Denefilarul una prestar de servic prevanute Ia art 278 alin. (4) 5 (3) sad al uno vanzii de bunt la distant previzate la art, 275 alin. (2) (4), nu are cbligala ce plata TVA, [art 307 atin. 6) teza a dows Cod fiscal) RS = ss + 7 Tareqistrate special sau nu conform articollul 37, Iwraitr de bunuri/prestaror de servic care au loc in Romnia conform articolulul 275 sau 278, dacé sunt realzate de furnizori/ prestatoripersoane impozabile care nu sunt stabilite si nu sunt inregstrate ca platitoare de TVA in Romania (ex. servi in legaturd cu un bun imobil, acoréarea accesuui la evenimente cuturale, atistce,sportive since, educatonale, etc.) art 75 1078 Co fica tea ( DEPUNEREA FORMULARULU! 301 LUNAR, pn in data de 25 incusi a luni urmatoare cele! in care intervne exigbilitatea* TVA Decontul special se depune numai pentru perioadee in care intervine exgibilitatea* TVA; Formatul elecronie al Decontlut special de TVA formula 301 se obtie prin olosirea program de astentd_care poate fi desircat de pe site-l wewaanatro./Sectunea Serve on-line /Descrcare decarti electronice / Desdrcre dclrafil ar nstruiunte de completa ale formularalt pot fi descircate de pe site-uL ANAF -sectiunea ASistenta Contribuebl 1 Delararea obligor scale / Toate formuarele cu explcat ‘Baisbilitatea TVA canul: servicilor intervie: la data prestaritacestor; a2 ain (1), ar 26 ati. 1) Cod Pca achciilorintracomunitare de bunurtintervne: ta data emitrii facturit prevazute in legislatia altut stat membru ta articolu care transpune prevederite art. 222 din Directiva 112 sau, dupa caz, la deta emitrilautofactuil prevdzute la art. 319 alin. (9) or! in cea de-a 15-021 a lunil umtoare celel in care a intervenitfoptul generator, dacé nu a fost emis nicio facturdlautofacturé pad la data respectiv {art 284 od fecal) Declararea 5 plata TVA datorata pentru achiztia intracomunitara de mijloace de transport se face pan ta data de 25 incluslv a luni urmatoare celei in care ia nastere exgibilitatea TVA, respectiv pnd la data de 25 inclusi a luni urmatoare luni in care a fost emisa factura/autofactura ‘Exceptle: In cazu in care nua fost emisi nico facturd/autofacturs pinta data de 15 a lun urmstoare tivriil mijlocuul de transport, declararea 5 plata TVAse face pn la 25 inclusiv a luni urmatoare acestei date de 15 a lunil urmatoare liveSrii mijlocului de transport. {art 24 Cod fiscal] Cursul de schimb se determina utitizénd ultimul curs de schimb comunicat de BNR ori cursul de schimb utitizat de \ banca prin cre se efectueaza decontirile,valabil la data la care intervine exigibiltatea TVA. [rt 29 alin. (2) Cod al) Codul de TVA obtinut ca urmare« inresisrari speciale in scopurl de TVA conform aticolului 317 din Codl fiscal poate futlizat Pounat pentru operatunite pentru care a fost obtinut: achiztintracomunitare de bunurl sau de servil intracomunitore previzute a articoluul 278 alineatul (2) primite de alprestatecatre persoane impozabilestabilite in alt stat membru pe. 90 an} et mapeten sr 37 Co fac Dack persoana obliga si se incegistraze special in scopUrl de TVA conform aticoluli 317, nu solcté registrars, organele fiscal vor tnregistra persoana respectiva din ofa ar. 217 an 1) Cae fal ‘Plata TVA.e face in contul, TVA incasata pentru aperatiun! interne” care poate fi identifica accesand site-ul www.anaf.rolAsstent CcontribuabilPlata obligetilorfscae/CodurileIBAN/Trezoreria judefeandValabilitatea /anularea registrarii speciale in scopuri de TVA ‘Speraionea | Tovegitare Vanbitate ‘ole Excepi de a anvlare ‘pecal Ramane iver OACK: Det data slick rvegnt rir |Oneind duph Tocheleren anu calendarstie/1. EfecueasB 0 AIC_> 10,000 aro Wr anal tactics frosucxtoau [°° pink ta sft aul ctor cen care a ae loc wresbraren|slencaritie urtor ca m care #4 wrest raracomantare | atzacarstic. in care a" Yort{ spec sn scopun de TA, special sun ani urmétarl acest. ide bunurl (AC) [ia ceoStrea—|sepipt atone achicht s[OAch Tndares se poate sliitaericind_ dips plafonuicide feet putin pentra anh anu anterior si anul io cus depunenilincheteres aulut umitor celut tn care a fos Fovcoseure” [elendaate urnkter Tort. etlialctart ge auc au rau etecant Ale >|efectats, A> T0000 cure ach ih. anl fedcootey fats fy chpet 3 at. () vem] .09 eve eouner solr de anulareplaforl de 100i nin arts 317 ain) Ce, et [SA eazo neste dpi oat 2) ru a fost fectuaté o Alc < 10.000 eurfart. 268 an. (6) CF pet. 2 alin. (9) texa2, pt. 3 ae ss armen na 3 ain panda data {a care persoaralavit for inessrarea specs. art 266 sin Pega a ae aa latent sour cee) spot i) ca Kn at 72, ome IC L0G cr un coi fa in regim normal centr) tn (CE, pet 90 at (6) (1) ha] (RE, CURA expan ancl urmAor clu nr 36 cn Cod fsa dt care fx ves [nzensrari in scopur ce TVA i] Anularea inepatri speciale are foe dn! Anarene poate slica dp exprarea cela [est | normale, anuleal rma 2 aul calendarstc in care se face|2 an calendars care wmesaa anil fn ce © inrepstrare_ speci in scour forere ce ane 5 considerat ch ota. és ay Ca 2 a) fuse 26 as (a 215 al, 0, a 217 pe: 3 ain ce 2 perme sn), CF 1, GPTIONAL [De a data slick egitim [Oricind op exprares a2 al calendar]. erectueai o AC = 10GH0 exo cel deal 7 Jeinuse petra cel putin dot anifeare-unmearh ar hr care 8 opt pentru onan calendar umster cel fn care a av liparece eateries "care rmeasaiegsrarea ce Trepstarea special sau In ant urndtor| pistol 1.000 Jans in cares optat ponto| OM Jere (34.000) finreistrareaspeciala In scopuri lsc Tva far. 260 alin 6) C pet ain (10, (1) NW at 15 atn 0}, ar 317 an, cr, Th anul anterior anu in cus éepunert ltt de anviae nu tall efecuat AL > lo.009 eure sau Ta fort efectvaté © AIC « 10.000 euro imitor cet in care a atc inreitrarea peca (art. 268 ain. (6), petal. (3) ssa 1 nM, at. 317 al (5) CF pet. 90 alm ey 0) Januiarea tvegstril speciale are toc do prima 2a aul ealendaritic in ares face| eerere de anulre ‘nularea se poate soicta encind ups lincneteres ant urmitor cel in care a Tot Jeectats. Alc» “i2co0 euro daca’ in. ani \seooneritsletar 6earuareplatort de 10.000 sco n ete ends, fart. 268 ain (6) Ch pet, 3 alin (8) teza 2 NM, re 347 atin. i CF peda aipdtachleren aan calencari pec in acest case covsders cd AOPTAT Mauferca se poste sce ugh apres cao a av eaencarct care uments an Ince + fs condgcat ce ota arise min (6) 07 et 3 alin. (12) NM, a. 37 sin, ocri ncn de leervch ineracomunitare [server [aun (1 tse sig), a (8)CP) [stuales In [SBLIGATORI [oa pin anal calendarnc Ta]Oveind duph expiarca anu calendarne] i. Fleciea7i 0 AC carn eave se aplck rege fain primii|care se irogstearh [ar 317[in care a fost Ivegisrata, cu exceptia| vine xcepsile dela anulare ca la punctt I fe “efectucazi_9. schiive|,AeMaiiIntacomunitare de bunur (AlC)™ nbc rogue: de-anuare’ de Ia ponctu | ‘Ach itracomunitare de bunut Alc)” farts 347 alin (1) ee, an 8) CF] Janctares vessel speciale are toe dn prima 2 alu ealendaric in cares face| iar tort Sarak de Seal ATONE PONT COnUTBGABTT iCal DGRFP Bras a Gata e307 TODS