PRESUPUESTO INTEGRADO

Es un plan valorizado de acción.

Planeamiento estratégico

Recordemos que las definiciones estratégicas son…

Visión

Misión

Valores

Objetivos

Metas

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 Planeamiento operativo

La APERTURA DEL PLAN, se lleva a cabo a partir de la

“traducción” de las definiciones estratégicas en METAS E INDICADORES.

METAS

Monetarias No monetarias

PRESUPUESTO

Requisitos para la elaboración del presupuesto

El presupuesto requiere, para su correcta implementación y puesta

en funcionamiento cumplir con las siguientes condiciones:

• Definición de la dirección superior de los objetivos y pautas macro;

• Clara definición de las responsabilidades

• Comunicar a los sectores intervinientes los objetivos y metas y las

responsabilidades asignadas;

• Control de Desvíos;

• Determinación de los horizontes temporales de planificación,

actualización y control;

• Definición de valores monetarios para la planificación y control

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 La utilidad del presupuesto para la gestión

¿Para que hacemos un presupuesto?

• Alineación con los objetivos y políticas básicas de la empresa;

• Definición de una estructura con asignación de responsabilidades;

• Coordinación de las actividades para una planificación armónica;

• Llevar un sistema de información permanentemente actualizado;

• Eliminar incertidumbres;

• Facilitar la dirección por objetivos y la administración

por excepción;

• Propender al continuo autocontrol de los diversos

sectores;

• Medir el grado de cumplimiento respecto de las

metas establecidas

Esquema del sistema presupuestario

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 Flujograma de presupuesto

Planeamiento estratégico

Presupuesto Presupuesto
Ppto. Stock de de Ventas de Cobranzas
Prod. Terminados
Presupuesto Presupuesto
de Gastos de Pagos
Presupuesto
de Producción Presupuesto Presupuesto
de Inversión de Pagos
Ppto. De consumo
y compra de MP Presupuesto
Presupuesto de CMV
de Mano de obra
Presupuesto
Presupuesto de Pagos
de CIF

Presupuesto Presupuesto
Económico Financiero

Estados Contables Proyectados y control presupuestario

Presupuesto de ventas o ingresos

• En general, es el primero en ser preparado

• Es responsabilidad de ventas.
• Esta basado en el plan de ventas de la compañía.

Plan de comercialización

Estrategia de precios

Objetivos de venta

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 Presupuesto de ventas o ingresos

Etapas en la preparación del presupuesto de ventas/ingresos

• Definir los mercados para mis productos/servicios

• Analizar la demanda del mercado

• Analizar la provisión del mercado, en especial como la actividad de los

competidores afecta nuestras ventas, precios y market share.

• Estimar volumen de ventas, precio y market share para cada producto

Presupuestos del área de producción

Presupuesto de producción
• Expresa en unidades la cantidad a producir en el período para poder cumplir con
los targets de venta.
• Es responsabilidad del area producción
• Volumen de producción = Ventas presup. + Stock final – Stock inicial

Presupuesto de consumo de materia prima

• Expresa en unidades y pesos la cantidad de cada tipo de materia prima necesario
para la producción.
• Es responsabilidad de producción.

Presupuesto de compra de materia prima

• Expresa la cantidad de unidades a adquirir, su costo unitario y el
costo total por adquisicion de MP.
• Es responsabilidad de Compras.

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 Presupuestos del area de producción

Presupuesto de mano de obra directa

• Una vez que se cuantas unidades voy a producir puedo estimar la
cantidad de mano de obra que voy a necesitar.
• Es responsabilidad del departamento de producción

Presupuesto de costos indirectos de fabricación

• Los costos indirectos de fabricacíon son aquellas erogaciones que son
necesarias para la producir pero que no se pueden vincular directamente
con algun algun producto o servicio.
• Es responsabilidad del departamento de producción.

Presupuesto de stock al cierre

• Muestra el valor al cierre de los materiales directos y los productos
terminados.
• Es responsabilidad del departamento de producción.

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Presupuesto de gastos generales

• Este presupuesto corresponde a todos los gastos en que la empresa

necesita incurrir pero que no estan vinculado con el area de producción.
• Ejemplos: RRHH, Marketing, Administración, etc.
• Para contribuir al analisis podemos agruparlos en funcion de su variabilidad.

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 Presupuesto financiero

• En este presupuesto se reflejan los ingresos y egresos de caja del período

considerado; no se incluyen los resultados económicos.
• Nos ayuda a predecir superávit o déficit futuros y por lo tanto a poder
anticipar nuestras decisiones.
• Al hacerlo debemos tener en cuenta las politicas de cobranzas y pagos
fijadas por la dirección.
• Lo hacemos al final porque vamos a necesitar primero la información
económica.
• Este presupuesto tambien suele ser preparado para períodos mas cortos:
meses, semanas, etc.
• Es elaborado por el departemento de finanzas.

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Estados proyectados

• Es el último paso de la etapa de presupuestación.

• Consiste en armar los estados contables con la situación patrimonial y los

resultados que tendrá la organización al final del período presupuestado.

• Su utilidad principal es brindar un panorama general de la performance

la organización para el período presupuestado.

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 Secuencia global del sistema presupuestario

Los grandes procesos por lo que debe atravesar el presupuesto, son

los siguientes:
• Análisis del contexto económico social;

• Proyección de pautas macroeconómicas;

• Fijación de las políticas y objetivos;

• Distribución del cronograma de tareas

• Presentación, análisis, modificación y aprobación del presupuesto

tentativo;

• Elaboración del presupuesto definitivo, estudio, modificación y

aprobación por las gerencias operativas;

• Presentación final del presupuesto y aprobación por la dirección;

• Distribución y puesta en marcha por los sectores responsables

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Cronograma de tareas

Ejemplo de cronograma utilizando un gráfico de Gantt

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 Cronograma de tareas

Técnica de PERT

Las Técnicas de Revisión y Evaluación de Programas (o Proyectos),

comúnmente referidas con la abreviatura PERT (del inglés, Program
Evaluation and Review Techniques), es una técnica estadística y
modelo para la administración y gestión de proyectos inventado en
1957 por la Oficina de Proyectos Especiales de la Marina de Guerra
del Departamento de Defensa de EEUU.

PERT es básicamente un método para analizar las tareas involucradas

en completar un proyecto dado, especialmente el tiempo para
completar cada tarea, e identificar el tiempo mínimo necesario para
completar el proyecto total.

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Cronograma de tareas

Ejemplo de cronograma de elaboración presupuestario aplicando la

técnica de PERT

Días Camino
# Tarea
Hábiles Crítico

1-2 Pautas macroeconómicas 5 5

2-3 Fijación de objetivos 5 10

3-4 Presupuesto de ventas 8 18

4-5 Presupuesto de producción 5 23

4-7 P. de gastos comerciales 5 23

5-7 P. de gastos de administración 6 29

5-6 P. de inversiones 4 27

5-6 P. de pagos y cobranzas 5 28

6-7 Presupuesto financiero 5 33

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 Técnicas de valorización del presupuesto

Presupuesto en moneda fija

• Todos los valores son calculados al poder adquisitivo del inicio del
período presupuestario;

• No considera el cambio en el poder adquisitivo de la moneda;

• Los cambios en importes solo ocurren por cambio de cantidades o

errores de estimación.

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Técnicas de valorización del presupuesto

Presupuesto en moneda corriente

• Considera el cambio en el poder adquisitivo de la moneda;

• Parte del presupuesto en moneda fija;

• ¿Índices generales proyectados o índices específicos

proyectados?

• ¿Puedo comprar entre períodos?

• ¿Me sirve para “alimentar” con el presupuesto financiero?

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 Técnicas de valorización del presupuesto

Presupuesto en moneda extranjera

• Debe realizarse en una moneda de poder adquisitivo estable;

• No considera el cambio en el poder adquisitivo de la moneda

extranjera;

• ¿Es posible presupuestar directamente en moneda extranjera?

• Tipo de Cambio: ¿Fijo o esperado para cada mes?

• ¿Puedo comprar entre períodos?

• ¿Me sirve para comprar con el presupuesto financiero?

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