PROMACCOF UNP

CASO PRACTICO DE PERSONA NATURAL

El señor Julio Silva Vargas, domiciliado, con RUC Nro. 10578569872, de profesión médico, durante
el ejercicio gravable 2021 ha sido emisor electrónico (Recibos por honorarios) y ha obtenido los
siguientes ingresos:

⮚ El señor Julio es dueño de tres inmuebles, el primero lo usa como casa habitación ubicado
en una zona residencial , cuyo valor asciende a S/ 2´000,000.00 y ha sido utilizado por el su
esposa y sus hijos, por el segundo predio cuyo valor asciende a S/ 750,000, ubicado en la
zona de Zorritos fue utilizado por ellos mismos durante el verano del presente año y el
tercer inmueble cuyo valor asciende a S/ 1´000,000 ha sido alquilado durante todo el año
2021, y la merced conductiva mensual ascendió a S/ 10,000.00, se han pagado los
impuestos correspondientes (5% de la merced conductiva mensual)
⮚ En el mes de julio 2021 vendió su automóvil por el importe de S/ 24,000, que lo había
comprado en el año 2015 por el importe de S/ 35,000.
⮚ En el mes de octubre 2021 efectúo la venta de un inmueble ubicado en Zorritos por el
importe de S/ 1´000,000, el mismo que fue adquirido mediante Herencia en el año 2001.
⮚ Es dueño de un paquete de Acciones de la empresa PACASMAYO SAC y en el mes de abril
2021, le abonaron el importe de S/ 200,000 por utilidades del ejercicio 2020 y le
efectuaron la retención de S/ 10,000.00
⮚ Como medico independiente, la Clínica Las Marías le ha pagado la suma de S/ 127,000 y le
ha retenido la suma de S/ 10,160.00.
⮚ En su condición de director de la Clínica Las Orquídeas ha obtenido ingresos por dietas de
directorio de S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.00.
⮚ Por su trabajo, en su consultorio particular Don Julio ha obtenido ingresos de S/ 36,000 y
ha realizado pagos a cuenta por S/ 2,880.00. Emitió Recibos por Honorarios.
⮚ Durante el año 2021 ha dictado clases en la Universidad de Piura de forma dependiente y
mensualmente le han abonado la cantidad de S/ 10,000.00 y le han retenido la cantidad
de S/ 15,022.00 (las gratificaciones fueron dos sueldos completos).
⮚ EL banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las Transacciones Financieras)
por sus ingresos profesionales de cuarta categoría la suma de S/ 496.00
 ⮚ El 22 de octubre del 2021 realizó una exposición en EE. UU. por el cual se le pagó el
importe de US$ 2,400 que los recibió en efectivo y se le retuvo la cantidad de US$ 450 es
decir S/ 1,800.00 (Tipo de Cambio PPC del 22.10.2021 4.00).
⮚ Por consumos realizados en restaurantes y hoteles sustentados con comprobantes de
pago electrónicos ascendieron a S/ 12,000.00.

Con los datos descritos determinar el Impuesto a la Renta Anual del ejercicio 2021 del señor Julio
Lazo Silva.

¿Por las rentas obtenidas de Primera Categoría, tiene que presentar declaración jurada anual?

¿Por las rentas obtenidas de Segunda Categoría, tiene que presentar declaración jurada anual?

¿Por las rentas obtenidas de Cuarta y Quinta Categoría tiene que presentar declaración jurada
anual?
 Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente y dependiente:

Renta Bruta (Cuarta Categoría)

Articulo 33° inciso a) y b) LIR.

Ingresos inc. Ingresos inc.

Clínicas/Cons. a) b) TOTAL
Las Marías 127,000.00   127,000.00
Las Orquídeas   24,000.00 24,000.00
Don Julio 36,000.00   36,000.00
TOTAL 163,000.00 24,000.00 187,000.00
       
Deducciones      
20% 32,600.00 0.00 32,600.00
       
Renta Neta 130,400.00 24,000.00 154,400.00

Renta Bruta (Quinta Categoría)

Artículo 34° LIR.

Remunerac. Ingresos Año

UDEP 140,000
TOTAL 140,000

Determinar la Rentas Netas de Trabajo:

CONCEPTO S/
154,400.0
Renta Neta de Cuarta Categoría 0
   
 140,000.0
Renta de Quinta Categoría 0
   
Total Rentas Cuarta y Quinta 294,400.0
categoría 0
   
(-) Deducción 7 UIT (7 *4,400) 30,800.00
   
(-) Deducción hasta 3 UIT (12,000
*25%) Sólo 2021 y 2022 3,000.00
   
260,600.0
RENTA NETA DE TRABAJO 0

Determinar la Renta de Fuente Extranjera

Concepto S/
El 22.10.2021 percibió US$ 2,400
por exposición en evento en EE. S/9,600.00
UU.*

* Tipo de cambio compra de fecha

de la percepción S/ 4.00
 

Renta Neta de Trabajo y Renta de Fuente Extranjera

RENTA NETA DE TRABAJO 260,600.00

   
Deducciones  
   
ITF 496.00
   
Renta Neta de Trabajo 260,104.00
   
Adiciones  
   
Renta fuente extranjera 9,600.00
   
Renta neta trabajo y Renta Fuente
Extranjera 269,704.00

Cálculo del Impuesto:

 RENTA
TRAMOS NETA TASA IMPORTE
TRABAJO
hasta 5 UIT 22,000.00 8% 1,760.00
         
Mas 5 UTI Hasta 20 UIT 66,000.00 14% 9,240.00
         
Mas
20UIT Hasta 35 UIT 66,000.00 17% 11,220.00
         
Mas 35
UIT Hasta 45 UIT 44,000.00 20% 8,800.00
         
Mas 45 Exceso 45
UIT UIT 71,704.00 30% 21,511.20
TOTAL 269,704.00   52,531.20

Liquidación Anual

CONCEPTO   S/
IMPUESTO CALCULADO   52,531.20
(-) CREDITOS    
Por Renta de Fuente Extranjera
(entre S/ 1,800 y S/ 9,600 * 17.21%
1,659.00
= S/ 1,659) no puede exceder a S/
1,659.  
     
Pagos a cuenta   2,880.00
     
Retenciones   27,102.00
     
Monto Pendiente Por Pagar   20,890.00

TASA MEDIA APLICABLE A IMPUESTO A LA RENTA ABONADO EN EL EXTRANJERO

TASA MEDIA: IMPUESTO CALCULADO

RNT + RNFE+7UIT + HASTA 3 UIT

Renta neta de trabajo (renta neta de cuarta y quinta

RNT categoría)
RNFE Renta neta de Fuente Extranjera
7 UIT Para el Caso UIT 2021 S/ 4,400
hasta 3 UIT Para el Caso UIT 2021 S/ 4,400
Calculo

Tasa Media 52,531.00

260,600+9,600+30,800+3,000

Tasa media 52,531.00

304,000.00

Tasa Media 17.28%