AP: 207

COD. HORARIO: 3826

COD. ASIGNATURA: 27788

II Año Tec. En Gestión Municipal.

 Administración Tributaria Municipal 2

Bienvenidos (as) II SEM 2020.

La Facultad de Administración Pública, responde a las demandas de las Gestiones Publicas, que tributen a

una formación de un servidor público de calidad, mediante Programas de enseñanza en la Modalidad No

presencial. Con esta Modalidad la Facultad de Administración Pública garantiza a ustedes el acceso a

programa de calidad y flexibilidad de estudio.

En este sentido, estimados (as) participantes, ustedes cursaran la asignatura Administración Tributaria

Municipal, módulo que ha sido diseñado para facilitar sus desempeños académicos a distancia, a través de

competencias básicas y específicas, de allí que te garantizamos que poco a poco los contenidos teóricos´,

sin duda alguna, irán cobrando sentido para tu formación.

Los docentes de la Facultad te ofreceremos el apoyo necesario para que curses con éxito este módulo de

aprendizaje, debes tener presente que también cuentas con el apoyo de tus compañeros, ya que todos están

en un proceso de instrumentación y dependerá de usted el logro de sus propios aprendizajes.

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Situación de aprendizaje N° 1.

Luego de haber leído reflexivamente el Eje temático No. 1, te invito a desarrollar la Situación de
Aprendizaje No.1:

Indicaciones:

 Leer el Tema #1, Profundizar cada tema.

 las respuestas deben ser contestadas en hojas blancas a mano, se debe indicar que numero
de taller es, ejemplo situación de aprendizaje 1 es el taller n° 1.
 Las respuestas deben ser contestadas con sus propias palabras de acuerdo a lo que entendió
del tema.
 Trabaje de manera limpia y ordenada.
 En el programa que se les brindó se verán las ponderaciones de cada taller realizado.

Consignas de Aprendizaje:

1. ¿Qué entiendes por Administración Tributaria Municipal?

2. ¿Cómo Catalogas la Modernización de la Administración Tributaria Municipal?

3. ¿Realice un Resumen del Tema # 1?

4. ¿Cuál es la Importancia de la Función de los municipios en las recaudaciones?

5. ¿mencione algunas pagos de tributos que se realizan en tu comunidad?

Cada Pregunta tiene un valor de 10 Puntos. La cual esta primera parte tiene un valor de 50 puntos.

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Introducción
Uno de los sectores de la Administración Pública que ha demorado e ponerse acorde con
la modernidad y en carrera de la calidad total en prestación de servicios, es indudablemente la
Municipalidad, refiriéndonos a las municipalidades en general. Los servicios en general que se brindan
en estas instituciones dejan mucho que desear. Podría decirse que son muestra de la ineficiencia
alcanzada con experiencia. Sin embargo, es necesario realizar un análisis mucho más serio del por
qué la situación actual de las Municipalidades y sobre todo de la situación de
la Administración Tributaria Municipal y su necesaria modernización.
Haciendo un poco de historia podemos decir que, entre 1892 y 1919, en la llamada República
Aristocrática, se reorganizó tímidamente la institución municipal. En 1892, se promulgó
una Ley Orgánica, que increíblemente, se mantuvo vigente hasta 1984.
En 1920, en el Oncenio de Leguía, se suspendió la electividad de los cargos municipales. Se decidió
que el Ministerio de Gobierno, actualmente del Interior, nombre a alcaldes y regidores. En
consecuencia, tuvieron que pasar cuarentitrés años para que, en el primer gobierno de Fernando
Belaunde terry, se volviera a elegir democráticamente a las autoridades locales. Posteriormente,
durante el gobierno militar se retomó a la "dedocracia", para designar a los alcaldes.
Al recuperarse la democracia, en 1980, se reinició la elección de alcaldes y regidores, y al igual que
en 1963 fue en el segundo gobierno del presidente Belaunde.
A pesar de este escenario sombrío, los municipios son la vanguardia del proceso de democratización
que requiere el país
Cabe manifestar entonces que el desarrollo municipal en general ha sido y es muy incipiente en el
Perú, lo cual indudablemente involucra a todos sus sistemas. Y es necesario mencionar que desde
que se restablecieron las elecciones democráticas para la elección de alcaldes y regidores, el
municipio se convirtió en la fuente para poder pagar los favores políticos, derivando ello en la
asimilación de personal que no era el más adecuado para desempeñar funciones propias de dichas
instituciones.
En ese sentido el propósito específico de este trabajo es el de revisar la situación de
la Administración Tributaria Municipal, así como proponer las un conjunto de opciones para
modernizarla, dentro del marco jurídico establecido para el tratamiento tributario.
Asimismo, se analiza en forma general la creación, por parte de la Municipalidad Metropolitana de
Lima, del Servicio de Administración Tributaria SAT.

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MODERNIZACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA MUNICIPAL

Las Municipalidades - Problemática
Hablar de Municipalidades es traer una serie de definiciones que vienen asociadas a términos tales
como: corrupción, mala administración, desorden, etc., y eso no deja ser verdad cuando nos
enteramos a través de los medios de comunicación sobre la detención de tal o cual alcalde de alguna
municipalidad, si nos enteramos sobre las denuncias formuladas por una comunidad o
las acciones penales abiertas por el Poder Judicial en contra de alcaldes.
Es necesario reconocer que en la actualidad, la mayoría de municipalidades tiene un
deficiente sistema de administración tributaria, debido principalmente a que nunca se preocuparon e
desarrollar o potenciar esta importante área, a través de la cual se captan los recursos necesarios para
que puedan cumplir con sus fines y objetivos en favor de sus comunidades. Ese descuido no ha
permitido que se implementen sistemas tales como el de fiscalización, recaudación y control de
cumplimiento de deuda, con lo cual ha empeorado la situación financiera de los Gobiernos Locales al
no poder contar con los recursos por falta de pago de impuestos y tasas, por parte de los
contribuyentes, los mismos que en la mayoría de los casos no recaen la responsabilidad sino, por la
falta de control de la Administración Tributaria. Asimismo, a ello se suma la falta de infraestructura y
de personal idóneo para el desarrollo de las funciones propias de la Administración Tributaria.

Naturaleza y Finalidad de las Municipalidades

De acuerdo con lo establecido en el artículo 2ª de la Ley Nº 23853, las Municipalidades son los órganos
del Gobierno Local, que emanan de la voluntad popular. Son personas jurídicas de derecho público
con autonomía económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Les son aplicables
las leyes y disposiciones que, de manera general y de conformidad con la Constitución, regulen las
actividades y funcionamiento del Sector Público Nacional.
La Municipalidades representan al vecindario, promueven la adecuada prestación de los servicios
públicos locales, fomentan el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armónico de las
circunscripciones de su jurisdicción.
Jurisdicción Municipal
Las municipalidades ejercen jurisdicción con los siguientes alcances:
a. La Municipalidad Provincial sobre el territorio de la respectiva Provincia y el Distrito del Cercado.
b. La Municipalidad Distrital sobre el territorio del Distrito.
c. La Municipalidad de Centro Poblado Menor sobre el territorio que le corresponde según
delimitación hacha por el respectivo Concejo Provincial.

El Capítulo II, del Capítulo V de la Ley Nº 23853 trata sobre las Rentas Municipales; sin embargo,
muchas de las disposiciones en materia de rentas o tributos municipales han sido modificadas,
encontrándose vigente actualmente el Decreto Legislativo Nº 776 que aprueba el Texto de la Ley de
Tributación municipal.
En ese sentido el análisis que se hace en el presente trabajo se enfoca teniendo como base tanto el
mencionado Decreto Legislativo como el Código Tributario aprobado mediante el Decreto Legislativo
Nº 816 y vigente desde el año 1996.

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La Administración Tributaria Municipal

El segundo párrafo del artículo 74° de la Constitución Política del Perú, señala que "Los gobiernos
locales puede crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la ley."
En concordancia con lo mencionado en el párrafo precedente, la Norma IV del Decreto Legislativo 816
Código Tributario, establece que "Los gobiernos Locales, mediante ordenanza, pueden crear,
modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de
su jurisdicción y con los límites que señala la ley".
Asimismo, de acuerdo con lo establecido en el artículo 52° del mencionado Código Tributario, "Los
Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasa municipales, sean estas
últimas derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne".
La Norma II: Ambito de aplicación, del Código Tributario, establece que el término genérico de tributo
comprende a Impuesto, Contribución y Tasa (Arbitrios, Derechos y Licencias).
De lo anteriormente mencionado se puede concluir en lo siguiente:
a. Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En ese sentido, los Gobiernos
Locales sólo pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de ellos, dentro
de su jurisdicción y con los límites que la ley señala.
b. Los gobiernos locales no pueden crear, modificar, suprimir ni exonerar de los impuestos que por
excepción la ley les asigna, para su administración.

En ese orden de ideas, la Administración Tributaria Municipal, en adelante y para este trabajo
solamente Administración Tributaria, es el órgano del Gobierno Local que tiene a su cargo la
administración de los tributos dentro de su jurisdicción, teniendo en consideración para tal fin las reglas
que establece el Código Tributario. Asimismo, se constituye en el principal componente ejecutor del
sistema tributario y su importancia esta dada por la actitud que adopte para aplicar
las normas tributarias, para la recaudación y el control de los tributos municipales.
Actualmente, el marco general para la política tributaria municipal se encuentra establecido en el
Decreto Legislativo 776, Ley de Tributación Municipal. De acuerdo al artículo 6° de la referida norma
legal, los impuestos municipales son:
 Impuesto Predial,
 Impuesto de Alcabala,
 Impuesto al Patrimonio Automotriz,
 Impuesto a las apuestas,
 Impuesto a los Juegos, e
 Impuesto a los Espectáculos Públicos.

Asimismo, se encuentran definidos como ingresos de las municipalidades:

 las contribuciones especiales por obras públicas,
 las tasas y
 el Fondo de Compensación Municipal, cuya distribución de estos últimos se realiza a través de
índices que aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas.

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Sistemas de Funciones
Comprendido el objetivo de la Administración Tributaria, haremos el examen de las funciones que
debe realizar con pleno conocimiento de ellas y como elemento básico para adoptar decisiones con
respecto a su organización y política de acción.
Sistemas de funciones Operativas o Ejecutoras
Estos sistemas, a nuestro parecer, son los que constituyen la columna vertebral del conjunto de
funciones que desarrolla la Administración Tributaria, pues es a través de ellas por donde se hace
contacto con el contribuyente. Su importancia está reflejada en la eficiencia y la eficacia con que actúe
y en la respuesta mediata o inmediata que se observe en el comportamiento del contribuyente frente
a las actitud mostrada por las funciones operativas de la Administración Tributaria.
Función de recaudación
La función de recaudación debe tener en cuenta tanto la recepción de información por parte del
contribuyente, así como de las fechas de vencimiento por tipo de tributo. También es importante
prestarle la debida atención a los formularios que se utilizan tanto para el pago de tributos como para
las declaraciones juradas.
En ese sentido es recomendable que las fechas de vencimientos de los tributos tengan fechas
homogéneas a efectos de que los contribuyentes no acudan varias veces a realizar diferentes pagos
o presentar declaraciones, con lo cual se evitarían congestiones estableciendo un cronograma por
cada tipo de contribuyente. Sin embargo, es necesario destacar que en épocas en que la situación
económica del país no es la óptima, dicha acción no es recomendable, porque se acumularían una
serie de compromisos tributarios por parte de los contribuyentes en fechas similares.
Asimismo, es necesario que se pueda manejar con suma facilidad las modificaciones de fechas
vencimientos de pago que se realizan por cualquier motivo, a efectos de evitar el cálculo de intereses
y la aplicación de multas.
Otro punto importante a tener en cuenta es la forma de recaudación. Cómo es que se debe recaudar.
Ésta deberá realizarse a través del sistema financiero, aprovechando la infraestructura física que
posee; para lo cual se deberá firmar los convenios de recaudación pertinentes, contar con los sistemas
informáticos que permiten tanto transferir a los bancos las deudas como recepcionar información de
éstos sobre la cancelación de tributos. Esto implica también contar con un sistema informático que
permita realizar auditorías de pago de tributos realizado a través del sistema financiero.
Cabe mencionar que los sistemas de recaudación deben contemplar todas las posibilidades de poder
detectar a los contribuyentes que no cumplan con sus obligaciones en las fechas previstas, con la
finalidad de realizar la emisión de los valores correspondientes.

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