LA FISCALITE DES VERSEMENTS ET PRESTATIONS D’UN CONTRAT DE RETRAITE PER (RES RETRAITE) ‘eaitement fiscal applicable aux résidentsfiscaux francais 1- VOBJECTIF DU CONTRAT En vertu de Farticle 1224-1 du Code monétaire et financier, le Plan d'Epargne Retraite individvel PER) est un contrat assurance quia pour ‘objet Pacauston eta jouissance de drotsviagers personnels ou le versement d'un captal, payables au titulaice &compter, auplus tot, dela date de liquidation de sa pension dans un régime obligatoire d’ assurance viellesse ou de I'age gal ouverture du droit & une pension de retraite 2 - LA FISCALITE DES VERSEMENTS VOLONTAIRES (FISCALITE A L'ENTREE) LadhérenvAssuré peut procéder & des versements volontaires sur le contrat RES Retraite (PER). ATTENTION Le contrat pourra également étre alimenté par le transfert d'autres contrats de retraite vers le RES retraite A. Déductibilité des versements volontaires pour tous Les sommes versées sur un PER sont déductibles du revenu global du foyer fiseal dans la limite dun plafond global annuel. Ce plafond est gal au total des montants déductibles pour chaque memre du foyer fiscal article 163 quaterw cies! 2 du Code général des imo6ts [CGI 42) La détermination du plafond de déduction Revenu net d'activité professionnelle (année N-1) aprés abatement pour frais professionnels (10 % ou frais réels) + Sile revenu net d’activité professionnelle est inférieur ou égal a 1 PASS™ de l'année N-1 (40 524 euros), leplafond de déduction forfaitaie est égal 10 % du PASS N-1, soit 4 052 euros en 2020, + Sile revenu net d’activité professionnelle est supérieur a 1 PASS" de l'année N-1 (40 524 euros), le plafond de déduction est égal 210 % des revenus nets limités 4 8 PASS N-1, soit un plafond de déduction maximum d'un montant de 32 419 euros en 2020. 3) PfondAnelde a Secunt Soci bate 2018, 12) Gus your ave ae dedart le ever professionnel exemple personnes inaldes ou reves déchrart des penons de tate, petionnes souseran pour preite {ois une cearstion se eve b) La détermination du disponible fiscal Plafond de déduction — cotisations suivantes : Cotisations patronales et salariales versées aux régimes supplémentaires de retraite contrats « article 83 » ou PER Obligatoire) + ‘Abondements versés par l'entreprise y compris les versements volontaires deductibles sur un PERCO ou un PER Collectif + année Jours de congés monétisés versés sur un PERCO, PER Collectif, précédente contrats “article 83° et PER Obligatoire, dans la limite de 10 jours + Cotisations versées sur un contrat de retraite Madel ‘ou versements volontaires (déductbilité article 154 bis du CGI) sur un PER. (dans a limite de 'enveloppe de 10 %) pour les travailleurs non-salariés + Cotisations versées sur un contrat de retraite pour les salariés du Secteur Public (PREFON, COREM, CGOS...) + année Cotisations versées sur un PERP ou versements volontaires en Cours: (déductibilité article 163 quatervicies du CGI) sur un PER DISPONIBLE FISCAL Document en vigueur au 1* janvier 2020. a scarce nora et nan contractual. ne sara engagersreponsablt du groupe w MACSF Ce document ne salt conser un acte decors urdlque ere reve MACS. Le cesnatare es seul responstle de sage quia ges informations fouies dans ce gocumenREMARQUES = Un couple marié ou pacsé soumis a imposition commune peut, sur option, déduire de ses revenus les versements effectués sur un PER, dans une limite globale par foyer fiscal. Le disponible fiscal non utilisé l'année en cours peut étre utilisé au cours des trois années suivantes. B. Déductibilité des versements volontaires pour les travailleurs non-salariés Les Travailleurs Non-Salariés Non Agricoles (TNSNA) concernés sont + Tes non-salatés relevant de la categorie des Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC) - Commercants - Artisans Industries + les professionnelslibéraux imposés dans la catégorie des Bénéfices Non Commerciaux (@NC) ; + les cingeants non-salarés de sociétés soumises & 'lmpot sur les Société (IS) ~ Gérants mayoritaires de SARL ou de société en commandite par actions ; + le conjoint collaborateur insrit comme tel au Registre du Commerce ou au Repertoire des Métiers, Les sommes versées sur un PER ndividuel sont déductibls du bnétce professionnelimposable dans la limite d'un plafond Retrate article 154 bsll du Code général des impdts (indépendant du plafond de Prévoyance) ATTENTION Les versements doivent étre réintégrés aux revenus imposables pour le calcul des cotisations abligatoires d'assurance maladie, maternité, CSG et CRDS. 2) La détermination du plafond de déduction BIC/BNC 2020 (année N) + Sile bénéfice imposable est inférieur ou égal a 1 PASS® de I'année N (41 136 euros), le plafond de déduction foraitare est égal 210 9% de 1 PASS, soit un maximum déductible de 4 114 euros en 20% + Sile bénéfice imposable est supérieur 4 1 PASS" de année N (41 136 euros) le plafond de déduction est egal 10 % du bénéfice imposable quin‘excéde pas 8 PASS + 15 9% surla fraction comprise entre 1 et 8 PASS, sit un plafond de déduction maximum d'un montant de 76 102 euros en 2020. 5) Pf Annuel de a Séeurt Scale nase 7020, b) La détermination du disponible fiscal Plafond de déduction — cotisations suivantes : Cotisations versées aux régimes complémentaires obligatoires de retraite pour la part excédant la cotisation minimale obligatoire + Cotisations versées aux régimes complémentaires facultatifs de retraite + ‘Abondements versés par lentreprise y compris les versements volontaires déductibles sur un PERCO ou un PER Collectif + Jours de congés monétisés versés sur un PERCO, PER Collectif, contrats "article 83” et PER Obligatoire, dans la limite de 10 jours + Cotisations versées par le conjoint collaborateur + Cotisations versées sur un contrat de retraite Madelin ou versements volontaires (déductibilité article 154 bis du CGI) sur un PER DISPONIBLE FISCAL 4) cette dspestar ne conceme ps es ndustrels,commercants eaisas pour ksquel ls cosatons aux egies obaatoes ne sont pas moles. Document en vigueur au 1* janvier 2020. 2/4 {Ge docuren ne suri conser un ate de cone urge tre ret auun carci infertile nn contractel Ire sau engage I responsabi d groupe AQmacseC. Option de non-déductibilité des versements volontaires ‘Aux termes de Varticle (224-20 alinéa 2 du Code monétaire et financier, pour chaque versement volontaire, le titulaie d'un PER peut opter pour la non-déductbilté, Cette option est exercée au plus tard lors du versement sur le PER et elle est irrévocable, Par défaut, les versements seront considérés comme déductiles IMPORTANT Cette option a des consequences sur la fiscalité a la sortie (cf Tableau de synthése en derniére page). Pour plus d'informations, nous vous invitons a vous rapprocher de votre conseiller. 3 - LA FISCALITE DES PRESTATIONS (FISCALITE A LA SORTIE) A. Fiscalité des prestations (impét sur le revenu et prélévements sociaux) La fiscalité des prestations du RES Retalte dépend du mode de sortie (capital evou rent, et du mode dalmentation du contrat: versements volontaires realises sur le RES Retraite ou sommes issues de transfert dautres contats de retraite Une fiscaté particuliére est appliquée dans les cas de déblocages anticipés(rachat exceptionnel partel ou total prévus par la lo + décés du conjoint de rAdhérent/Assuré ou de son partenaire lié par un pacte civil de solidarité ; + invalidité de I'Adhérent/Assuré, de ses enfants, de son conjoint ou de son partenaire lié par un pacte civil de solidarité. Cette invalidité s'apprécie au sens des 2° et 3° de l'article [341-4 du Code de la sécurité sociale + situation de surendettement de 'Adhérent/Assuré au sens de l'article L711-1 du Code de la consommation + expiration des droits a I'assurance chémage de I'Adhérent/Assuré ou le fat pour ! Adhérent/Assuré qui a exercé des fonctions d'administrateur, de membre du directoire ou de membre de conseil de surveillance, et n'a pas liquidé sa pension dans un régime obligatoire d'assurance viele, de ne pas étre ttulaie d'un contrat de ‘raval ou d'un mandat social depuis deux ans au moins & comoter ddu non renowvellement de son mandat social ou de sa révocation + cessation d'activité non salariée de rAdhérent/Assuré a la suite d'un jugement de liquidation judiciaire en application du tite IV du livre V du Code de commerce ou toute situation jusifiant ce retralt ou cerachat selon le président du tribunal de commerce auprés duquel es instituée une pracédure de conciliation mentionnée 3 Faticle 611-4 du méme code quien effectue la demande avec Faccord del! Adhérenviassuré; + affectation des sommes épargnées a acquisition de la résidence principale. Les droits cortespondant aux versements obigatowtes tels que définis article 1224-2 3° du Code monétaite et financier ne peuvent étre liquidés ou rachetés pour ce motif, Une synthase de la fiscalité applicable est détaillée dans le tableau p 4, Nous vous invitons & vous rapptocher de votre conseller pour plus d'information. B. Prélévements sociaux En cas de sortie en capital, es prélévements sociaux s‘appliquent sur les produits au taux de 17,2 % dans la catégorie des revenus de placement, En cas de sortie en rente : + pour les rentes issues de versements volontaires/épargne salariale: les prélevements sociaux s'appliquent sur une fraction de la re deéterminge en fonction de I'age du crédirentier (bénéficiaire de la rente) au moment de la liquidation de la rente (oareme des Rentes Viageres 8 Titre Onéreux [RVTO] article 158-6 du CGD. Cette fraction est assujeltie au taux de 17,2 % (CSG 8,2 % dont 6,8 % deductibles, EADS 0,5 %, prélevement de solidarité 7,5 %) + pour les rentes issues de versements obligatoires les prélOvements sociaux s‘appliquent sur les rentes au taux de 10,1 % dans la catégorie des tevenus de remplacement (PS sur les revens de remplacerent 8,3 %, CRDS 0,5 %, CASA 0,3 %, cotisation assurance maladie 1 %) C. Fiscalité décés en phase de constitution En cas de décés de I’Adhérent/Assure en phase d’épargne, le capital versé (versements et produits) est imposé en fonction de age de AdhérentiAssuré au jour du déces + si décés avant 70 ans :fscalité de Iarticle 990 | du CGI (exonération sous conditions - f tableau de synthase page 4) + si décés aprés 70 ans: fiscalite de l'article 757 B du CGl su la total té des versements et produits D.IFI La rente et le capital ssus d'un 35 Souris 8 Fimpbt sur a fortune immobile Document en vigueur au 1* janvier 2020. 3/4 fer un act de conse juridoue ene rev u'uncaacte inermatif et nan contastuel. Ine sur eager responsabilt ly sroupe AQmacseRey ad VERSEMENTS Penis RUC OBLIGATOIRES Otay COMPARTIMENT2 | COMPARTIMENT 3 Déductibilité ‘impat Non deduce FISCALITE A LENTREE swerneuim 2 : ; (Gelonplatonds (exe extant) inévocable) ; Liquidation Pres d Liquidation des droits en rente et/ou capital destin Versements + Produits exonérés dik Prélevements Sociaux sur les Produits au taux de 17,2 % (PS) Imposton ezine trenton dik ee some eva obligatoire oF ence ages rv pa taser " ecu uta denaa So vsstia , fvigsame = avionar vio are Sosa srsaiize — Sesaiiz% vic aie sebnbarome selonbareme ssonbeeme P53 701% io io vo, Versements + produits soumis a fiscalité de farticle 990 1 du C61 ” FiscauiTé ‘aprés abattement de 152 500 € pet oad Versements + produits soumis aux droits de successions de Vartcle 757 & COO ddu Cal apres abattement de 30 500 € (par assuré quels que sient la nature et le nombre de contrats dassurance) renesviagtres& tive get. Applicaton ene retenue 3a souce su labase dy tur neue pr Fassueu ls vee ‘sta source PAS, (i mgosion 2H dasa catéoorie des pension tment des corner dans le cae a preeverent o) Pralnvementforarave oneve, 3} Onin pole en Ne a bore dk 1 fiscal sore en Cantal elon lege des versemensvlortavesdtauctes, 5} fm cas de veer sous frre darrrage unguee» oppor des ries L160 et A.1602-1 du Code des ssuraces, lo (cate appeable orespond es versemens des cmaottinens I et Z>>0> fae de sore e pal selon Fargine des veserers + 9 117.2% su es produ ous verserents du compartment 3 >>> Tcl de sorte en capital spgable aux vetseens olontares deuctbes + 3 10,7% ut ga es vesemens et PS Sate auf par ces roa (6) Rene Vagerea Tine Grtut (arc 158.524 CSU- imposition au sare se Raps abatement de 10 % dans aie de 3 850 7) RenteVagere 3 Tite Onéreux arc 158-8 4 CGU_erpoion ay oarre eI pres seater roo en forion de age dy erédrentr (née de rene if) Pour action de apart taxable ene 132 501 € xt £52 300 € par bent, ous contats cantons, xan frotae e705; pou lation sels Se 852 500 € Dor bent liare tus cont onfanaus, le aye dupes et pote 3.31.25 Document en vigueur au 1* janvier 2020. 4fA Ce document ne sari contr un sete de conse jurigue tre revkt aun aac infrmat et nn cotrctel, re sous engage Is esponab du groupe MACS. Le sesinoae es selresponsoble de soe Quilt eet nfomolinns furnies dans ce acumen’ macsf.fr [MACSF épargne retraite | Societe Anonyme e'Assurances su la Wie régle par le Code des assurances, Serapial sool Je 58787408 € enerement here, eneite 90 RS de Notre sous ke ume 4 07 085 Siege Socal - cous 6 Tonge, 1 ue de Vly, 82800 PUTEAUX A MACSE [Adresse postale: 10 cours du Triangle de ’Arche, TSA 60300, 92919 LA DEFENSE CEDEX | France