Preparando la Renta 2020 CASO PRÁCTICO N° 14

NORMATIVA ART. 33 BIS LETRA C) DE LA

TEMA LEGAL LIR

AUTOR RAÚL SADE CELPA

CRÉDITO ART. 33 BIS (ACTIVO FIJO)
RÉGIMEN 14 B) LIR. FECHA DE
1 DE DICIEMBRE DE 2019.
CONFECCIÓN

ANTECEDENTES

La sociedad "XI S.A", RUT: 96.900.233-4, sujeta al Régimen Parcialmente Integrado, para el año comercial
2019, A.T. 2020 presenta los siguientes antecedentes:

1. Determinación de la RLI de Primera Categoría al 31.12.2019 (antes de ajustes):

Utilidad según Balance $ 5,000,000

Agregados (art. 33 N° 1 de la LIR):

a) Corrección monetaria tributaria (utilidad) $ 110,600

b) Depreciación financiera (en resultado) $ 1,010,537
c) Impuesto de Primera Categoría A.T 2019 pagado (actualizado) $ 400,000 $ 1,521,137

Deducciones (art. 33 N° 2 de la LIR):

d) Corrección monetaria financiera (utilidad) -$ 105,400

e) Depreciación tributaria (normal) -$ 919,104 -$ 1,024,504

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE AL 31.12.2019 $ 5,496,633

2. Otros antecedentes:

2.1) Durante el mes de octubre la sociedad adquirió un mueble, el cual fue incorporado
inmediatamente como parte de su activo fijo. Su valor neto de adquisición fue de $ 200.000.
(histórico)
2.2) El valor del mueble adquirido actualizado al 31.12.2019 y antes de deducir la depreciación asciende a $
200.600.
2.3) La sociedad determinó que el promedio de ventas de su giro en los tres ejercicios comerciales anteriores
a la adquisición del bien fue de 110.000 UF (años comerciales 2016, 2017 y 2018)
2.4) Durante el mes de octubre la sociedad distribuyó dividendos por $ 1.000.000 a cada uno de los tres
accionistas. (históricos)
2.5) El RAI determinado al 31.12.2019 es de $ 5.000.000. (Considera el saldo de dividendos provisorios)
2.6) Respecto al R.R.E no existe saldo de ningún registro proveniente del ejercicio anterior.

SE PIDE:

a) Determine el crédito por activo fijo conforme al art. 33 bis de la LIR que podrá invocar la sociedad al
31.12.2019.
b) Determine la Renta Líquida Imponible definitiva al 31.12.2019.
c) Determine el IDPC definitivo que deberá cumplir la sociedad el A.T. 2020.

d) Confeccione la Declaración Jurada Anual F 1926 que deberá cumplir la sociedad por el AT 2020.

e) Confeccione el RRE al 31.12.2019.

f) Presente el F22 de la sociedad, con base en el modelo A.T. 2019, ya que el SII aún no presenta el nuevo
modelo del formulario para la Operación Renta 2020.

g) Presente el F22 del accionista Nº 1, con base en el modelo A.T 2019.

 AUXILIAR ACTIVO FIJO FINANCIERO - TRIBUTARIO ANTES DE AJUSTES

AUXILIAR ACTIVO FIJO FINANCIERO PREVIO

A. FIJO VALOR BRUTO AL 31.12.2019 DEPRE ACUM AL 31.12.2019 FACTOR CM CM VALOR ACTUALIZADO VIDA UTIL PERIODOS DEPRECIACIÓN EJERCICIO
A fijo 2,000,100 1,000,100 2.10% 21,000 2,021,100 120 12 202,115
A fijo 2,000,000 1,000,000 2.10% 21,000 2,021,000 120 12 202,104
A fijo 2,000,000 1,000,000 2.10% 21,000 2,021,000 120 12 202,104
A fijo 2,000,000 1,000,000 2.10% 21,000 2,021,000 120 12 202,104
A fijo 1,949,999 949,999 2.10% 21,000 1,970,999 120 12 197,100
Mueble 200,000 0.20% 400 200,400 120 3 5,010
10,150,099 105,400 10,255,499 720 63 1,010,537

AUXILIAR ACTIVO FIJO TRIBUTARIO PREVIO

A. FIJO VALOR NETO A. FIJO AL 31.12.2019 DEPRE ACUM AL 31.12.2019 FACTOR CM CM VALOR ACTUALIZADO VIDA UTIL PERIODOS DEPRECIACIÓN EJERCICIO
A fijo 2,000,100 1,000,100 2.2% 22,000 2,022,100 132 12 183,828
A fijo 2,000,000 1,000,000 2.2% 22,000 2,022,000 132 12 183,816
A fijo 2,000,000 1,000,000 2.2% 22,000 2,022,000 132 12 183,816
A fijo 2,000,000 1,000,000 2.2% 22,000 2,022,000 132 12 183,816
A fijo 1,949,999 949,999 2.2% 22,000 1,971,999 132 12 179,268
Mueble 200,000 0.3% 600 200,600 132 3 4,560
10,150,099 4,950,099 110,600 10,260,699 792 63 919,104
DETERMINACIÓN CRÉDITO POR ACTIVO FIJO (ART. 33 BIS DE LA LIR) VALORIZACIÓN DEL ACTIVO FIJO (ART. 33 BIS DE LA LIR)

La letra a) del art 33 bis de la LIR señala que para efectos de calcular el crédito será el
RESPUESTA A) valor actualizado del activo fijo al término del ejercicio, en conformidad con las normas del
VALOR ACTIVO FIJO ACTUALIZADO AL 31.12.2019 200,600 art. 41 de la LIR y antes de deducir la depreciación correspondiente.

PORCENTAJE A APLICAR
Porcentaje a aplicar 4%
La letra c) del art. 33 bis de la LIR señala que los contribuyentes que en los 3 ejercicios
anteriores a aquel en que adquieran, terminen de construir o tomen en arrendamiento con
Crédito por activo fijo determinado al 31.12.2019 8,024 opción de compra los bienes respectivos, según corresponda, y registren un promedio de
ventas anuales superior a 100.000 UF tendrán derecho a un crédito equivalente a un 4%
del valor de los bienes antes citados.
Tope:
TOPE DEL CRÉDITO
500 UTM Diciembre 2019 24,750,000
La letra a) del art. 33 bis de la LIR señala que en ningún caso el monto del crédito podrá
Crédito por activo fijo a utilizar 8,024 exceder de 500 UTM, considerando el valor de esta al cierre del año comercial.

AUXILIAR ACTIVO FIJO FINANCIERO FINAL

A. FIJO VALOR BRUTO AL 31.12.2019 DEPRE ACUM AL 31.12.2019 FACTOR CM CM VALOR ACTUALIZADO VIDA UTIL PERIODOS DEPRECIACIÓN EJERCICIO
A fijo 2,000,100 1,000,100 2.10% 21,000 2,021,100 120 12 202,115
A fijo 2,000,000 1,000,000 2.10% 21,000 2,021,000 120 12 202,104
A fijo 2,000,000 1,000,000 2.10% 21,000 2,021,000 120 12 202,104
A fijo 2,000,000 1,000,000 2.10% 21,000 2,021,000 120 12 202,104
A fijo 1,949,999 949,999 2.10% 21,000 1,970,999 120 12 197,100
Mueble 191,976 5,010 0.20% 374 192,350 120 3 4,809
10,142,075 105,374 10,247,449 720 63 1,010,336

AUXILIAR ACTIVO FIJO TRIBUTARIO FINAL

A. FIJO VALOR NETO A. FIJO AL 31.12.2019 DEPRE ACUM AL 31.12.2019 FACTOR CM CM VALOR ACTUALIZADO VIDA UTIL PERIODOS DEPRECIACIÓN EJERCICIO
A fijo 2,000,100 1,000,100 2.2% 22,000 2,022,100 132 12 183,828
A fijo 2,000,000 1,000,000 2.2% 22,000 2,022,000 132 12 183,816
A fijo 2,000,000 1,000,000 2.2% 22,000 2,022,000 132 12 183,816
A fijo 2,000,000 1,000,000 2.2% 22,000 2,022,000 132 12 183,816
A fijo 1,949,999 949,999 2.2% 22,000 1,971,999 132 12 179,268
Mueble 191,976 4,560 0.3% 576 192,552 132 3 4,377
10,142,075 4,954,659 110,576 10,252,651 792 63 918,921

Situación del crédito por bienes físicos del activo inmovilizado frente a la determinación de la RLI de PC

La circular Nº 41, de 1990 señala que el crédito por bienes físicos del activo inmovilizadoen aquella parte que sea efectivamente rebajado del IDPC por los contribuyentes que tienen
derecho a dicha franquicia, constituirá un menor costo de adquisición o construcción de los mencionados bienes en el ejercicio comercial en el cual ocurrieron los hechos o
circunstancias antes indicadas.

En otras palabras, el monto que sea utilizado para solucionar efectivamente el IDPC, deberá deducirse en la proporción que corresponda del costo de adquisición o construcción de los citados
bienes determinado al término del ejercicio; todo ello para los efectos del cálculo de la depreciación de ese ejercicio, así como para los fines de la aplicación de las normas sobre revalorización
y depreciación de los ejercicios siguientes.

Al valor histórico del bien adquirido se le rebaja el crédito que efectivamente se utilizará para financiar el IDPC. Luego se calcula la corrección monetaria y la depreciación conforme al art. 41 y
31 Nº 5 de la LIR respectivamente. ( $ 200.000 - $ 8.024) = $ 191.976
 ANEXO N° 3: Esquema de Determinación de la RLI

RESPUESTA B):
A. DETERMINACIÓN DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE: AT 2020
Resultado según balance financiero 5,000,000

1.- Agregados: Crédito por activo fijo y efecto en la RLI 1,520,912

En virtud de la letra a) del art. 33 bis de la LIR,

a) Corrección monetaria tributaria (utilidad) 110,576 el crédito por bienes físicos del activo
b) Depreciación financiera (en resultado) 1,010,336 inmobilizado en aquella parte que sea
rebajada del IDPC constituirán un menor
c) Impuesto de Primera Categoría A.T 2019 pagado (actualizado) 400,000
costo de adquisición o construcción. Lo
anterior se traduce en la práctica, que la
2.- Deducciones: (*) depreciación y corrección monetaria del -1,024,295
ejercicio deberán efectuarse luego de haber
rebajado el crédito del auxiliar de activo fijo. Al
d) Corrección monetaria financiera (utilidad) -105,374 respecto, resultan pertinentes las instrucciones
impartidas por este Servicio mediante la circular
e) Depreciación tributaria (normal) -918,921 Nº 41, de 1990.

Renta Líquida Imponible o Pérdida Tributaria 5,496,617

3.- Deducción por beneficio establecido en la letra C), del artículo 14 ter, de la LIR: ($ ….)
No aplica.

Sub total 5,496,617

4.- Si el Sub total anterior es positivo, Rebaja por pago del IDPC en carácter de voluntario con tope de dicho monto ($ ….)
No aplica.

Renta Líquida Imponible de Primera Categoría o Pérdida Tributaria (**) 5,496,617

Impuesto de Primera Categoría TASA RÉGIMEN 14 B 27% 1,484,087
REBAJAS:
Crédito A. Fijo (Art 33 bis letra c) de la LIR) 8,024
Total a pagar por IDPC (RESPUESTA C) 1,476,063
Anexo N° 1: Registro de Rentas Empresariales del Régimen Parcialmente Integrado
SAC
Acumulados hasta el
RESPUESTA E) Acumulados a contar del 01.01.2017 31.12.2016
0.369863 0.315789
Sin Restitución Con Restitución
STUT
REX
REX
Detalle Control RAI DDAN (Ingresos no
(Exentas) Sin derecho Con derecho Sin derecho a Con derecho Con derecho Sin derecho a
Renta)
a devolución a devolución devolución a devolución a devolución devolución

Remanente Anterior 0 0
Más: Reajuste a octubre 2019 1.9% 0 0
Remanente reajustado al 31.10.2019 0 0

Menos:

Retiros, remesas o distribuciones del ejercicio: DIVIDENDOS PROVISORIOS

Al no existir saldos de registros a octubre del

Dividendo provisorio accionista Nº 1 $ 1.000.000 2019 los dividendos quedan en calidad de
Dividendo provisorio accionista Nº 2 $ 1.000.000 provisorios. Deberá esperarse a los saldos al
Dividendo provisorio accionista Nº 3 $ 1.000.000 cierre del ejercicio.

Más: Reajuste 0.3%

Remanente reajustado al 31.12.2019 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Más:

Rentas o cantidades Afectas a Impuestos global complementario o adicional (RAI). 5,000,000 5,000,000
Diferencia entre la depreciación acelerada y normal (DDAN):
Rentas exentas o cantidades no afectas a impuestos global complementario o adicional (REX).
Crédito por IDPC, correspondiente a la Renta Líquida Imponible determinada en el ejercicio. 1,484,087

Remanente Depurado 5,000,000 5,000,000 0 0 0 0 0 0 1,484,087 0 0 0

Menos:

Imputación retiros provisorios

Actualización Dividendo

Dividendo provisorio accionista Nº 1 actualizado a diciembre $ 1.003.000 (supuesto) -1,003,000 -1,003,000 Dividendo histórico $ 1.000.000 -370,973
Dividendo provisorio accionista Nº 2 actualizado a diciembre $ 1.003.000 (supuesto) -1,003,000 -1,003,000 -370,973
Dividendo provisorio accionista Nº 3 actualizado a diciembre $ 1.003.000 (supuesto) -1,003,000 -1,003,000 IPC octubre- diciembre 0,3% -370,973
Retiro actualizado $ 1.003.000
Gastos rechazados del inciso segundo del artículo 21 de la LIR
IMPUTACIÓN IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA PAGADO AT 2020

El Impuesto de Primera Categoría no se rebajará del registro SAC debido a que

este será asignado con ocasión de retiros, remesas o distribución de utilidades.

Remanentes ejercicio siguiente 1,991,000 1,991,000 0 0 0 0 0 0 371,168 0 0 0

AJUSTES AL REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES EN UN CONTRIBUYENTE ACOGIDO AL RÉGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO

En relación al crédito del art. 33 bis de la LIR y su efectos en el FUT el autor José Fajardo Castro en su libro "Impuesto a la renta" Teoría y práctica" 2009, p 76 plantea lo siguiente:

"En opinión del autor, en el ejercicio del pago de impuesto, la parte de crédito del art. 33 bis aplicado, representa un desembolso efectivo y constituirá un gasto rechazado imputado en el FUT, pero transformado en Impuesto a la renta." En la página 79 del
mismo añade: " se observa que hubo un desembolso al pagar o contraer obligación de pagar el activo fijo, todo lo cual repercute en un menor pago de impiuesto"

En otras palabras: El crédito por activo fijo del art. 33 bis al constituir un menor costo de adquisición se traduce en el cambio de un activo por otro.

Por otro lado, y en relación a la imputación de los Gastos Rechazados no afectos a la tributación del art. 21 de la LIR en el Registro de Rentas Empresariales la circular Nº 49, de 2016, p. 65 señala lo siguiente:

iii) Reglas aplicables a los registros SAC.

"Es importante destacar que del saldo de los créditos con obligación de restitución deberá rebajarse a todo evento, y como última imputación del año comercial respectivo, el monto de crédito que se determine sobre las partidas señaladas en el inciso
segundo del artículo 21 de la LIR que correspondan a ese ejercicio, con excepción del propio impuesto de primera categoría. Que la deducción referida “debe realizarse a todo evento”, significa que se realizará inclusive en el caso que el contribuyente no mantenga
créditos acumulados en el registro SAC, pudiendo dejarlo en consecuencia negativo"

Conclusión:

El Impuesto de Primera Categoría determinado al 31.12.2019 no se rebajará del registro SAC debido a que este será asignado con ocasión de retiros, remesas o distribución de utilidades.

El crédito por activo fijo del art. 33 bis de la LIR utilizado para financiar parte del IDPC formará parte de este último y como se mencionó en el punto anterior, quedará disponible en el registro SAC para ser retirados por los dueños con ocasión de retiros,
remesas y distribución de utilidades.
 REPÚBLICA DE CHILE AÑO TRIBUTARIO 2020 FORMULARIO 22
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Preparado : www.carolinasilvacorrea.cl

CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS RENTAS Y REBAJAS
CON OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN

1 Retiros o remesas afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 letra A) ó 14 letra B). 1024 1025 104 +
2 Dividendos afectos al IGC ó IA, según Arts.14 letra A) ó 14 letra B). 1026 1027 105 +
RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA

3 Gastos rechazados pagados y/o otras partidas a que se refiere el Inc.3° Art. 21. 106 +
Rentas presuntas propias o de terceros, atribuidas según Art. 14 letra C) N° 2 y
4
Art.34.
603 108 +
BASE IMPONIBLE IUSC O GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que

5
determinan su renta efectiva con contabilidad completa, según Art. 14 letra A).
1028 1029 +
Otras rentas propias y/o de terceros provenientes de empresas que declaren su
6 renta efectiva y no la declaren según contabilidad completa, atribuidas según Art. 954 955 +
14 letra C) N° 1.
Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al
7
Art. 14 ter letra A)
958 959 +
Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.),
8
según Recuadro N°1.
110 +
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), mayor valor en rescate de cuotas
9 Fondos Mutuos y enajenación de acciones y derechos sociales (Art. 17 N° 8) y 605 155 +
Retiros de ELD (Arts. 42 ter y quáter).
10 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3). 1105 606 152 +
11 Otras Rentas de fuente chilena afectas al IGC ó IA (según instrucciones). 1031 1032 +
12 Otras Rentas de fuente extranjera afectas al IGC ó IA (según instrucciones). 1103 1104 +
Sueldos, pensiones y otras rentas similares,
13
según Art. 42 N° 1.
1098 Sueldos de fuente extranjera 1030 161 +
Incremento por impuesto de Primera Incremento por impuestos pagados o retenidos
14
Categoría, según Arts. 54 N° 1 y 62.
159
en el exterior, según Arts. 41A y 41 C
748 749 +
Impuesto Territorial pagado en el año 2017, Donaciones, según Art. 7° Ley N° 16.282 y
15
según Art.55 letra a).
166
D.L. N°45/73.
907 764 -
REBAJAS A LA RENTA

16 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 9, 10 y 11 (Arts. 54 N° 1 y 62). 169 -
17 SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 64 o 65). 158 =
18 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b). 111 -
Dividendos Hipotecarios pagados por
Intereses pagados por créditos con garantía
19
hipotecaria, según Art. 55 bis.
750 Viviendas Nuevas acogidas al DFL 740 751 -
Nº2/59, según Ley N°19.622.
20% Cuotas Fdos. Inversión adquiridas antes Ahorro Previsional Voluntario según
20
del 04.06.93, según Art. 6 Tr. Ley N° 19.247.
822
inciso 1° Art.42 bis.
765 766 -
21 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre sólo si diferencia es positiva). 170 - =
22 Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 ó Art. 52 ó 52 bis). 157 +
23 Impuesto Global Complementario sobre intereses y otros rendimientos (Art. 54 bis) 1017 +
24 Reliquidación Impuesto Global Complementario por ganancias de capital según Art. 17 N° 8 letras a) literal iv), b), c) y d). 1033 +
25 Reliquidación IGC por término de giro empresas Régimen Art. 14 letra A) ó 14 ter letra A), según N° 3 Art. 38 bis. 1034 +
26 Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo según Recuadro N° 6, según Numeral VI) Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex. Art. 57 bis) 201 +
27 Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría, según inciso final Art. 56. 1035 +
28 Tasa Adicional de 10% de Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3°, Art. 21). 910 + Si el resultado es negativo, anótelo en el
código 304 con signo menos y vea las
29 Crédito al IGC, según artículo 52 bis. 1036 - instrucciones para la línea 46

30 Crédito por asignaciones por causa de muerte Ley N° 16.271, según inciso 6° de la letra b) del N° 8 del Art. 17 1101 -
IUSC o IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

31 Crédito al IGC por Fomento Forestal, según D.L. N°701. 135 -

32 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 10, según Art. 56 N°2. 136 -
33 Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex. Art. 21. 176 -
34 Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos, según Art.62 y Sgtes. Ley N°19.712. 752 -
Crédito al IGC por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución, según Arts. 20 N° 1 letra a), 41 A letra E N°7 y 56
35
N°3.
608 - Si el resultado es positivo, anótelo en el
CREDITOS AL IMPUESTO

código 304 y luego trasladelo al código

36 Crédito al IGC o IUSC por Gasto en Educación, según Art.55 ter. 895 - 31 de la línea 47

37 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales, según Art. 1° bis Ley N° 19.885. 867 -
38 Crédito al IGC por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales, según Art.69 Ley N°18.681. 609 -
39 Crédito al IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Art. 41A Letra D y Art. 41 C N°3. 1018 -
40 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto Único de Segunda Categoría, según Art. 56 N° 2. 162 -
Crédito al IGC o IUSC por Ahorro Neto Positivo según Recuadro N° 6, según Numeral VI) Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex.
41
Art. 57 bis)
174 -
42 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución, según Art. 56 N° 3. 610 -
Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución por reliquidacion IGC por termino de giro
43
según linea 25.
1107 -
44 Crédito al IGC o IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Arts. 41 A letras A y D y 41 C. 746 -
45 Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción, según Art. 5 y 9 Ley N° 20.444. 866 -
46 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales, según Art.8 Ley N°18.985. 607 -
47 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO. 304 =
48 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 +
Impuesto Primera Categoría de empresas acogidas al regimen de renta atrebuida,
49 según letra A) Art 14 y de entidades sin vinculacion con propietarios afectos a IGC 18 19 20 - +
IA
Impuesto de Primera Categoría de empresas Acogidas al regimen semi
50
Integrado, según letra B) art. 14
1109 5,496,617 1111 8,024 1113 1,476,063 +
Impuesto de Primera Categoría sobre rentas efectivas determinadas sin
51
contabilidad completa.
1037 1038 1039 +
Impuesto de Primera Categoría contribuyentes acogidos al régimen de la letra A)
52
del Art. 14 Ter.
963 964 965 +
Pago Voluntario a título de Impuesto de Primera Categoría, según Art. 14 letra A)
53
N° 5 y letra B) N° 3.
1040 1041 +
 Diferencia de créditos por Impuesto de Primera Categoría otorgados en forma
54
indebida o en exceso, según Art. 14 letra F) N° 2.
1042 +
55 Impuesto Específico a la Actividad Minera, según Art. 64 bis. 824 825 +
56 Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas., según Art.34 187 188 189 +
Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, según letra b) N° 8 del
57
Art. 17. y/o Art. 4 Ley N° 21.078
1043 1102 1044 +
58 Impuesto de 40% Empresas del Estado según Art.2º D.L. N° 2398 77 74 79 +
Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas a que se refiere
IMPUESTOS DETERMINADOS

59
el inciso 1° del Art. 21.
113 1007 114 +
Impuesto Único de 40% del Inciso 1° Art.21 sobre retiros o dividendos y rentas
60 atribuidas por incumplimiento por composición societaria, según (Art. 14 letra D 1045 1046 1047 +
N° 1 letra c) y 14 Ter letra A) N° 6 letra b).

61 Impuesto Único Activos Subyacentes según N°3 Art. 58. 908 909 +
62 Impuesto Único 10% según Art. 82 Ley N° 20.712. 951 952 +
63 Impuesto Único por Exceso de Endeudamiento, según Art. 41F. 753 754 755 +
64 Impuesto Adicional según ex - D.L. N° 600/74. 133 138 134 +
65 Impuesto Adicional Ley de la Renta, según Arts. 58 N° 1 y 2 y 60 inciso 1°. 32 76 34 +
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

Diferencia de Impuesto Adicional por crédito indebido

Tasa Adicional de 10% Impuesto Adicional,
por Impuesto de Primera Categoría en el caso de
66 empresas acogidas al régimen de la letra B) del Art. 911 sobre cantidades declaradas en línea 3,
según Inc. 3°, Art. 21.
913 914 +
14, según Inc. 4° N°4 Art. 74.

Retención de Impuesto sobre gastos rechazados y Retención de Impuesto sobre activos

67 otras partidas (Tasa 45%) según inciso 11 N° 4 Art.
74.
923 subyacentes (Tasa 20% y/o 35%) según
inciso 12 N° 4 Art. 74.
924 925 +
Retención Impuesto Adicional sobre rentas
Retención de Impuesto Adicional sobre remesas al
atribuidas por empresas acogidas al
68 exterior por empresas acogidas al régimen del
artículo 14 letra A), según inciso 2° N° 4 Art. 74.
1048
régimen del artículo 14 letra A), según
1049 1050 +
inciso 6° N° 4 Art. 74.

Retención del Impuesto Adicional sobre rentas

Débito Fiscal por restitución crédito por
atribuidas por empresas acogidas al régimen del
69
artículo 14 letra C) N° 1 y/o 2 ó 14 ter letra A),
1051 Impuesto de Primera Categoría, según
inciso 3° Art. 63.
1052 1053 +
según inciso 6° N° 4 Art. 74.

70 Impuesto Único Talleres Artesanales. 21 Impuesto Único Pescadores Artesanales. 43 756 +

Restitución Crédito por Gastos de
Impuesto Único por Retiros de Ahorro Previsional
71 Voluntario (según N° 3 inciso 1° Art. 42 bis). 767 Capacitación Excesivo (Art. 6°, Ley N°
20.326).
862 863 +
Reliquidación IGC por término de giro empresa acogida al Régimen artículo 14 letra B), según
72 N° 3 Art. 38 bis. 51 63 71 -
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. N°
73 Pagos Provisionales, según Art. 84. 36
3.500.
848 849 -
Crédito por desembolsos directos por
74 Crédito por Gastos de Capacitación. 82 trazabilidad
1123 1125 -
DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS

Crédito por Reintegro Peajes, según Art.1°

75 Crédito Empresas Constructoras. 83 Ley N° 19.764.
173 612 -
Retenciones por rentas declaradas en línea 8 Mayor Retención por sueldos y pensiones
76 (Recuadro N°1). 198 declaradas en línea 13 Código 1098.
54 611 -
Retenciones por rentas declaradas en líneas 9 y/o
77 69 Código 767. 832 CONCLUSIÓN:
Retenciones por rentas declaradas en líneas
1, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11, 59 y 60.
833 834 -
PPUA sin derecho a devolución, según Art. 31 N°3 Un contribuyente de Primera Categoría
PPUA con derecho a devolución, según Art. que declare renta efectiva mediante contabilidad
78 (Arts. 20 N° 1 letra a) y 41 A letra E N°7). 912 167 747
completa tendrá derecho a un crédito equivalente a un 4% del valor de los bienes adquiridos en
31 N° 3. -
Remanente de crédito por Reliquidación del el territorio nacional durante el ejercicio cuando el promedio de sus ingresos en los 3 últimos
Remanente de crédito por Impuesto de
79 Impuesto Único de Segunda Categoría y/o por
Ahorro Neto Positivo, proveniente de líneas 40 y/o
119
años Categoría
Primera supereproveniente
las 100.000de líneaU.F.
42.
116 757 -
41.
Créditos puestos a disposición de los socios por la
Aquella parte utlizada efectivamente como crédito contra el IDPC constituirá un menor costo de
Crédito por Sistemas Solares Térmicos,
80 sociedad, con tope del total o saldo del impuesto 58 adquisición
según del activo, lo que hará
Ley N° 20.365.
870 variar tanto la corrección monetaria
871 como la depreciación del-
adeudado.
ejercicio.
Pago Provisional Exportadores, según ex-Art. 13 Ley Retenciones sobre intereses según Art. 74
81
N° 18.768.
181
N° 7.
881 882 -

82 Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts.89 y Sgtes. D.L. N° 3.500. 900 +
83 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet). 305 =

.
ROL UNICO TRIBUTARIO 01 Primer Apellido o Razón Social 02 Segundo Apellido 05 Nombres

03
. -
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 85

84 SALDO A FAVOR. 85 + 85 Impuesto Adeudado. 90 1,476,063 +

IMPTO. A
PAGAR

85 Menos:Saldo puesto a disposición de los socios. 86 + 86 Reajuste Art.72 línea 85 % 39 -

TOTAL A PAGAR (Líneas 85 y
86 Monto 87 = 87
86).
91 1,476,063 =
REMANENTE DE CRÉDITO

RECARGOS POR DECLARACIÓN FUERA DE PLAZO

MAS: Reajustes declaración

+
EN EL PAGO

88 92
RECARGOS
POR MORA

SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA fuera de plazo.

MAS: Intereses y Multas
### Nombre Institución Bancaria. 306 Número de Cuenta. 89
declaración fuera de plazo.
93 +
TOTAL A PAGAR (Líneas
90
87+88+89)
94 =
Tipo de Cuenta. Cuenta Corriente
NOTA: El Rol Único Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio, Comuna, Región y el resto de los
datos de identificación son obligatorios.
780 (Marque con una X según corresponda) Cuenta Vista
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
Cuenta de Ahorro

Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.

(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)

Válido con timbre y firma del cajero

ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
 SECCIÓN: DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE (ESTOS DATOS SON OBLIGATORIOS) RUT Folio

6 Calle N° Of. Depto Ciudad

8 Comuna 53 Región 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio 14 Cód. Actividad Económica

Telefóno 9 Fax 48 Correo Electrónico 55

Leyes N°s.
18.392/19.149
Marque con X

instrucciones

EIRL (Ley N° 19.857) Asoc. o Cuentas en Participación D.S. N° 341 (Zona Franca) Sistema de Tributación
(Navarino y Primavera)
Franquicias
Tributarias
según

95 787 616 73 72
S.p.A (Art 424 y Instit. Art. 40 N°s. 2 y 4 LIR
Ley N° 19.709(Tocopilla) D.L. N° 600 (E.I.E)
Sgtes de C.C.)

786 846 68 69

Sistema contabilidad agricola simplificada DS Opción al régimen Retiro del régimen

Sistema de Tributación N° 344
805 813

Rentas de 2ª Categoría Renta Actualizada Impto. Retenido Actualizado Crédito por donaciones al FNR según Art. 4°, Ley N°20.444 898

CRÉDITOS CUYOS REMANTES NO DAN DERECHO A IMPUTACIÓN EN LOS

RECUADRO N° 1 : HONORARIOS

Honorarios Anuales Con Retención 461 492 + Crédito por donaciones para fines culturales 373

Honorarios Anuales Sin Retención 545 - + Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos
por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A) de empresas 1092
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior. 856 + acogidas al Régimen del artículo 14 letra A)

RECUADRO N° 8: CRÉDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA Y OTRAS REBAJAS ESPECIALES

-

EJERCICIOS SIGUIENTES NI A DEVOLUCIÓN

Total Ingresos Brutos 547 - = Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos
por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A), de empresas 1093
Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ. 617 - + acogidas al Régimen del artículo 14 letra B), sin obligación de restitución

Monto Ahorro Previsional Voluntario, según inciso 1° Art. 42 bis 770 - - Crédito por IDPC equivalente al 65% por retiros y dividendos afectos a los
IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra 1094
Gastos por donaciones para fines sociales, según Art. 1° bis Ley N°
19.885
872 - - A), de empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra B)

Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos) 465 - - Crédito por IDPC por pago voluntario por retiros y dividendos afectos a los
IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra 1095
Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope 15 UTA 494 - - A), de empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letras A) ó B)

Rebaja por presunción de asignación de zona D.L. N° 889 850 - - Crédito por contribuciones de bienes raices 365

Total Honorarios 467 - = Crédito por donaciones para fines educacionales 382

Total Remuneraciones Directores S.A. 479 491 + Crédito por donaciones para fines deportivos 761

Total Rentas y Retenciones 618 619 = Crédito por donaciones para fines sociales 773

Participaciones en ingresos brutos Soc. de Profes. de 2ª Categ.

(Trasladar a línea 8 sólo (Trasladar línea 76 código
Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio 366 8,024
Personas naturales) 198)
896 - Crédito por rentas de zonas francas 392

+
SITUADOS EN CHILE EFECTUADAS POR PERSONAS NATURALES

Precios de enajenaciones del conjunto de los bienes raíces situados en Chile 1055 Otras rebajas especiales 984
RECUADRO N° 2: DETERMINACIÓN MAYOR O MENOR VALOR

QUE NO DETERMINEN EL IDPC SOBRE LA RENTA EFECTIVA

OBTENIDO POR LAS ENAJENACIONES DE BIENES RAÍCES

Menos: Precios de adquisición de los bienes raíces reajustados 1056 -

DERECHO A IMPUTACIÓN EN LOS EJERCICIOS

Remanente de Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente

839
CRÉDITO CUYOS REMANENTES DAN SOLO

de inversiones A.T. 1999 - 2002

Menos: Mejoras que hayan aumentado el valor de los bienes raíces reajustadas 1057 -
Mayor o menor valor determinado sobre renta devengada 1058 = Crédito por donaciones a Univer. e Inst. Profesionales 384

Menos: Ingreso No Renta equivalente a 8.000 UF 1060 - Crédito por IDPC por retiros o dividendos percibidos e ingreso diferido de
1022
empresas acogidas al régimen de la letra A) del Art. 14 ter
=
SIGUIENTES

Mayor valor afecto a impuesto, o 1061

Saldo de Ingreso No Renta a utilizar en los ejercicios siguientes 1062 = Crédito por inversiones Ley Arica 390

Renta percibida, o 1099 + Crédito por inversiones Ley Austral 742

Saldo renta devengada a declarar en los ejercicios siguientes 1100 + Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra A y 41 C 841

Renta percibida en el ejercicio por enajenaciones efectuadas en el ejercicio anterior 1114 Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C 387

Opción Régimen de Tributación

Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo
855
Mayor valor percibido en los codigos (1099) y (1114) anteriores afectos a IGC y IA a Ley N°20.241/2008
1063
trasladar
Mayor valor percibido en los codigos (1061) anterior afecto a IGC a reliquidar según
+
REMANENTE

DEVOLUCIÓ
DERECHO A

1064 828
CRÉDITOS

linea 24 Crédito IEAM ejercicio

CUYOS

S DA

Mayor valor percibido en los codigos (1099) y (1114) anteriores afectos Impuesto
1065 830 -
N

unico y sustitutivo con tasa 10 % a trasladar a linea 57 Crédito IEAM utilizado en el ejercicio

Saldo de Caja (sólo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo) 101 Remanente crédito IEAM a devolver a través de Línea 62 Código 138 829 =
CONTABLES BALANCE OCHO
RECUADRO Nº 3: DATOS

Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación 784 Saldo crédito Impuesto Tasa Adicional ex-Art. 21 238
OTROS CRÉDITOS Y
RECUADRO N° 9:

Remanente gasto por donaciones culturales según Art. 8° Ley N°

Existencia Final 129
18.985/1990, ejercicio anterior
999 +
COLUMNAS

GASTOS

Gasto por donaciones culturales según Art. 8° Ley N° 18.985/1990,

Activo Inmovilizado 647
imputado en el ejercicio
998 -
Remanente gasto por donaciones culturales según Art. 8, Ley N°
Bienes Adquiridos Contrato Leasing 648
18.985/1990, ejercicio siguiente
953 =
Total del Activo 122 Crédito por gastos de Capacitación Mensual con derecho a devolución (Art. 6, 859
Ley N° 20.326/2009)
Agregados a la RLI (o Pérdida Tributaria) de Primera Categoría según Art. 64
Total del Pasivo 123 884
RECUADRO N°

ter
10: ROYALTY

Deducciones a la RLI (o Pérdida Tributaria) de Primera Categoría según Art.

MINERO

Total Capital pagado o enterado 844 885

64 ter
Préstamos efectuados a propietarios, socios o accionistas en el ejercicio 783 Ventas expresadas en toneladas métricas de cobre fino según Art. 64 bis 886
Cantidades adeudadas a relacionados en el exterior, o pagadas cuyo Impuesto Ventas de relacionados expresadas en toneladas métricas de cobre fino
978 985
Adicional no ha sido enterado (Arts. 31 inciso 3 y 59 LIR) según Art. 64 bis
Monto Inversión Ley Arica 815 Margen Operacional Minero según Art. 64 bis 887

Monto inversión Ley Austral 741 Gastos por donaciones para fines culturales 986

Total Pasivos Contraídos en Chile 1020 Gastos por donaciones para fines educacionales 987
Total Gastos
RECUADRO N° 4: DATOS INFORMATIVOS

Capital Efectivo 102 Gastos por donaciones para fines deportivos 988
DONACIONES AFECTAS AL LGA

Capital Propio Tributario Positivo 645 Gastos por donaciones para fines sociales 792
Gastos por donaciones a universidades e instituciones
Capital Propio Tributario Negativo 646 989
profesionales
Gastos por otras donaciones según Art. N° 10, Ley N°
Aumentos Efectivos de capital del ejercicio actualizado 893 772
19.885

Disminuciones (efectivas) de capital realizadas en el ejercicio actualizadas 894 Gastos rechazados por donaciones para fines culturales 990
RECUADRO N° 11: DONACIONES

Gastos Rechazados

Renta liquida Imponible Negativa del Ejercicio 1118 Gastos rechazados por donaciones para fines educacionales 991

Perdida Tributaria de Ejercicios Anteriores Actualizadas 1119 Gastos rechazados por donaciones para fines deportivos 1001

Monto del capital directa o indirectamente financiado por partes relacionadas 1021 Gastos rechazados por donaciones para fines sociales 794
Gastos rechazados por donaciones a universidades e
Patrimonio Financiero 843 993
instituciones profesionales
Gastos rechazados por otras donaciones según Art. N° 10,
Activo Gasto Diferido Goodwill Tributario 1003 811
Ley N° 19.885

Activo Intangible Goodwill Tributario (Ley N° 20.780) 1004 Gastos por donaciones al FNR según Ley N° 20.444/2010 994
Donaciones no Afectas al LGA

Gastos

Utilidades Financieras Capitalizadas y Sobreprecio en Colocación de Acciones 1005 Gastos por donaciones según Art. 7° Ley N° 16.282/1965 873
Total

Renta Neta de Fuente Extranjera (artículo 41 A letra E N° 6) 974 Gastos Por Donaciones Según Ley N° 21,015 1122

Gastos adeudados o pagados por cuotas de bienes en leasing 975 Gastos Por Donaciones Según Art. 37 D.L. N° 1.939. 1120
 RECUADRO N°
RECUADRO

Donaciones no Afectas al LGA

Total de cantidades adeudadas, pagadas o abonadas a relacionados en el exterior Gastos rechazados por donaciones al FNR según (Arts. 4° y
976 876
(Arts. 31 Inciso 3° y 59 LIR) 9° Ley N° 20.444/2010)

Rechazados
Gastos rechazados por donaciones según Art. 7° Ley

Gastos
Beneficio antes de Gastos Financieros (EBITDA) 1019 1002
N° 16.282/65
Remanente FUR para el ejercicio siguiente 982 Gastos Rechazados por donaciones según ler N° 21.015 1124

Cantidad de Bienes del Activo Inmovilizado 940 Gastos Rechadzados por Donaciones Según Art 37 1121
Rentas tributables
+

ACOGIDOS A LETRA A) DEL ART.

Depreciación tributaria acelerada en un 1/3 del ejercicio (Art. 31 N° 5) 938 Detalle Incremento Crédito
RECUADRO N° 5:

DISPUESTO POR EL NUMERAL

DEPRECIACIÓN

DIFERIDO CONTRIBUYENTES
acumuladas

14 TER DE LA LIR, SEGÚN LO

TRANSITORIO DE LA LEY N°
RECUADRO N° 12: INGRESO
Saldo de ingreso diferido del año
+

III) DEL ARTÍCULO 3°

Depreciación acelerada en 1 año del ejercicio (Art. 31 N° 5 bis) 942
anterior reajustado o saldo de rentas
1008 1009 1010
pendientes de tributación al
Depreciación acelerada en 1/10 del ejercicio (Art. 31 N° 5 bis) 949 + 31.12.2016

20.780
Total depreciación normal de los bienes con depreciación acelerada informada en los
códigos 938, 942 y/o 949
950 - Ingreso Diferido a imputar en el
1011 1012 1013
ejercicio
Diferencia entre depreciación acelerada y normal del ejercicio 1066 =
SOBRE INSTRUMENTOS DE

Total A.N.P. Del Ejercicio 701 +

RECUADRO N° 6: DATOS

ART. 57 BIS (NUMERAL

AHORRO ACOGIDOS AL

Saldo ingreso diferido a imputar en

VI) ART. 3° TR. LEY N°

1096 1097 1098

los ejercicios siguientes
A.N.P. utitlizado en el Ejercicio 702 -
=
20.780)

Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente 703

Total A.N.N. del Ejercicio 704 +

Cuota Exenta 10 UTA 930 -
Base para Débito Fiscal del Ejercicio línea 26 705 =
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IMPUESTO

Régimen Precio o Valor de Costo tributario Mayor Valor

ENAJENACIÓN DE

N° Acciones Vendidas
RECUADRO N° 7: ENAJENACIÓN DE ACCIONES,

Tributario de la LIR Enajenacion Actualizado Determinado

DERECHOS SOCIALES; CUOTAS FFMM Y/O DE
INVERSIÓN CONTRIBUYENTES AFECTOS AL

ACCIONES

Opción por IGC o IA

sobre rentas
1067 1068 ### 1070
percibidas
Opción porsegún
IGC a
Línea 9
Reliquidar sobre
1071 1072 ### 1074
renta devengada
según Línea 24
Régimen Art. 107 LIR 798 801
ADICIONAL

N° de Operaciones de
ENAJENACIÓN
DE DERECHOS

Régimen Precio o Valor de Costo tributario Mayor Valor

Derechos Sociales
SOCIALES

Tributario de la LIR Enajenacion Actualizado Determinado

Enajenados
Opción por IGC o IA
sobre rentas
1076 1077 ### 1079
percibidas
Opción porsegún
IGC a
Línea 9
Reliquidar sobre
1080 1081 ### 1083
renta devengada
segúnRégimen
Línea 24 N° Cuota de Fondos Mutuos
Precio o Valor de Costo tributario Mayor Valor
Y/O FONDOS
RESCATE DE

INVERSIÓN
CUOTAS DE

y/o Fondo de Inversión

Tributario de la LIR Enajenacion Actualizado Determinado
MUTUOS
FONDOS

IGC o IA sobre rentas Vendidas

DE

percibidas según 1084 1085 ### 1087

Línea 9
Régimen Art. 107 LIR 1088 1089
 REPÚBLICA DE CHILE AÑO TRIBUTARIO 2020 FORMULARIO 22
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Preparado : www.carolinasilvacorrea.cl

CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS RENTAS Y REBAJAS
CON OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN

1 Retiros o remesas afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 letra A) ó 14 letra B). 1024 1025 104 +
2 Dividendos afectos al IGC ó IA, según Arts.14 letra A) ó 14 letra B). 1026 370,973 1027 105 1,003,000 +
RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA

3 Gastos rechazados pagados y/o otras partidas a que se refiere el Inc.3° Art. 21. 106 +
Rentas presuntas propias o de terceros, atribuidas según Art. 14 letra C) N° 2 y
4
Art.34.
603 108 +
BASE IMPONIBLE IUSC O GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que

5
determinan su renta efectiva con contabilidad completa, según Art. 14 letra A).
1028 1029 +
Otras rentas propias y/o de terceros provenientes de empresas que declaren su CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
6 renta efectiva y no la declaren según contabilidad completa, atribuidas según Art.
CON DERECHO A DEVOLUCIÓN 954 955 +
14 letra C) N° 1.
Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al
7
Art. 14 ter letra A) En virtud del inc. 1º Nº 3 del art. 56 de la958
LIR procederá 959 +
Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.), un crédito contra el Impuesto Global Complementario
8
según Recuadro N°1.
110 +
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), mayor valor en rescate de cuotas equivalente a la misma tasa de impuesto de primera
9 Fondos Mutuos y enajenación de acciones y derechos sociales (Art. 17 N° 8) y categoria con que se gravaron las rentas 605 retiradas o 155 +
Retiros de ELD (Arts. 42 ter y quáter).
distribuidas desde la sociedad y que integren la renta
10 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3). 1105 606 152 +
bruta global de un contribuyente en su calidad de
11 Otras Rentas de fuente chilena afectas al IGC ó IA (según instrucciones). propietario, comunero, socio o accionista.
1031 1032 +
12 Otras Rentas de fuente extranjera afectas al IGC ó IA (según instrucciones). 1103 1104 +
Sueldos, pensiones y otras rentas similares,
13
según Art. 42 N° 1.
1098 Sueldos de fuente extranjera 1030 161 +
Incremento por impuesto de Primera Incremento por impuestos pagados o retenidos
14
Categoría, según Arts. 54 N° 1 y 62.
159 370,973 en el exterior, según Arts. 41A y 41 C
748 749 370,973 +
Impuesto Territorial pagado en el año 2017, Donaciones, según Art. 7° Ley N° 16.282 y
15
según Art.55 letra a).
166
D.L. N°45/73.
907 764 -
REBAJAS A LA RENTA

16 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 9, 10 y 11 (Arts. 54 N° 1 y 62). 169 -
17 SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 64 o 65). 158 =
18 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b). 111 -
Dividendos Hipotecarios pagados por
Intereses pagados por créditos con garantía
19
hipotecaria, según Art. 55 bis.
750 Viviendas Nuevas acogidas al DFL 740 751 -
Nº2/59, según Ley N°19.622.
20% Cuotas Fdos. Inversión adquiridas antes Ahorro Previsional Voluntario según
20
del 04.06.93, según Art. 6 Tr. Ley N° 19.247.
822
inciso 1° Art.42 bis.
765 766 -
21 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre sólo si diferencia es positiva). 170 1,373,973 =
22 Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 ó Art. 52 ó 52 bis). 157 - + Estimado lector, se ha empleado la tabla
del Impuesto Global Complementario
23 Impuesto Global Complementario sobre intereses y otros rendimientos (Art. 54 bis) 1017 + (I.G.C) A.T 2019.
24 Reliquidación Impuesto Global Complementario por ganancias de capital según Art. 17 N° 8 letras a) literal iv), b), c) y d). Según
1033 la tabla el contribuyente quedó
+
exento del IG.C ya que su renta bruta RESTITUCIÓN IMPUESTO DE PRIMERA
25 Reliquidación IGC por término de giro empresas Régimen Art. 14 letra A) ó 14 ter letra A), según N° 3 Art. 38 bis. resulta inferior a $ 7.833.186. +
1034 CATEGORIA

26 Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo según Recuadro N° 6, según Numeral VI) Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex. Art. 57 bis) 201 + En virtud del Nº 3 del art 56 de la LIR los
contribuyentes que utilicen el crédito por Impuesto
27 Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría, según inciso final Art. 56. 1035 129,841 + de Primera Categoría establecido en el numeral
ii), de la letra d), del Nº 2.- de la letra B) del art 14,
28 Tasa Adicional de 10% de Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3°, Art. 21). 910 + Si el resultado es negativo, anótelo en el
deberán
códigorestituir
304 con a título
signo de débito
menos fiscal una
y vea las
29 Crédito al IGC, según artículo 52 bis. 1036 - cantidadinstrucciones
equivalente paraalla35% del monto del referido
línea 46
crédito.
30 Crédito por asignaciones por causa de muerte Ley N° 16.271, según inciso 6° de la letra b) del N° 8 del Art. 17 1101 -
IUSC o IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

31 Crédito al IGC por Fomento Forestal, según D.L. N°701. 135 -

32 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 10, según Art. 56 N°2. 136 -
33 Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex. Art. 21. 176 -
34 Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos, según Art.62 y Sgtes. Ley N°19.712. 752 -
Crédito al IGC por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución, según Arts. 20 N° 1 letra a), 41 A letra E N°7 y 56
35
N°3.
608 - Si el resultado es positivo, anótelo en el
CREDITOS AL IMPUESTO

código 304 y luego trasladelo al código

36 Crédito al IGC o IUSC por Gasto en Educación, según Art.55 ter. 895 - 31 de la línea 47

37 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales, según Art. 1° bis Ley N° 19.885. 867 -
38 Crédito al IGC por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales, según Art.69 Ley N°18.681. 609 -
39 Crédito al IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Art. 41A Letra D y Art. 41 C N°3. 1018 -
CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA
40 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto Único de Segunda Categoría, según Art. 56 N° 2. 162 - CATEGORIA CON DERECHO A DEVOLUCIÓN
Crédito al IGC o IUSC por Ahorro Neto Positivo según Recuadro N° 6, según Numeral VI) Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex.
41
Art. 57 bis)
174 - En virtud del inc. 3º Nº 3 del art. 56 de la LIR sólo
podrá ser objeto de devolución contra el I.G.C el
42 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución, según Art. 56 N° 3. 610 370,973 - exceso de créditos proveniente de cantidades
43
Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución por reliquidacion IGC por termino de giro
1107 - efectivamente gravadas en primera categoría.
según linea 25.
Correspnde al IDPC efectivamente pagado o
44 Crédito al IGC o IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Arts. 41 A letras A y D y 41 C. 746 - financiado con crédito por activo fijo.
45 Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción, según Art. 5 y 9 Ley N° 20.444. 866 -
46 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales, según Art.8 Ley N°18.985. 607 -
47 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO. 304 - 241,132 =
48 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 +
Impuesto Primera Categoría de empresas acogidas al regimen de renta atrebuida,
49 según letra A) Art 14 y de entidades sin vinculacion con propietarios afectos a IGC 18 19 20 +
IA
Impuesto de Primera Categoría de empresas Acogidas al regimen semi Integrado,
50
según letra B) art. 14
1109 1111 1113 +
Impuesto de Primera Categoría sobre rentas efectivas determinadas sin
51
contabilidad completa.
1037 1038 1039 +
Impuesto de Primera Categoría contribuyentes acogidos al régimen de la letra A)
52
del Art. 14 Ter.
963 964 965 +
Pago Voluntario a título de Impuesto de Primera Categoría, según Art. 14 letra A)
53
N° 5 y letra B) N° 3.
1040 1041 +
 Diferencia de créditos por Impuesto de Primera Categoría otorgados en forma
54
indebida o en exceso, según Art. 14 letra F) N° 2.
1042 +
55 Impuesto Específico a la Actividad Minera, según Art. 64 bis. 824 825 +
56 Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas., según Art.34 187 188 189 +
Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, según letra b) N° 8 del
57
Art. 17. y/o Art. 4 Ley N° 21.078
1043 1102 1044 +
58 Impuesto de 40% Empresas del Estado según Art.2º D.L. N° 2398 77 74 79 +
Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas a que se refiere
IMPUESTOS DETERMINADOS

59
el inciso 1° del Art. 21.
113 1007 114 +
Impuesto Único de 40% del Inciso 1° Art.21 sobre retiros o dividendos y rentas
60 atribuidas por incumplimiento por composición societaria, según (Art. 14 letra D 1045 1046 1047 +
N° 1 letra c) y 14 Ter letra A) N° 6 letra b).

61 Impuesto Único Activos Subyacentes según N°3 Art. 58. 908 909 +
62 Impuesto Único 10% según Art. 82 Ley N° 20.712. 951 952 +
63 Impuesto Único por Exceso de Endeudamiento, según Art. 41F. 753 754 755 +
64 Impuesto Adicional según ex - D.L. N° 600/74. 133 138 134 +
65 Impuesto Adicional Ley de la Renta, según Arts. 58 N° 1 y 2 y 60 inciso 1°. 32 76 34 +
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

Diferencia de Impuesto Adicional por crédito indebido

Tasa Adicional de 10% Impuesto Adicional,
por Impuesto de Primera Categoría en el caso de
66 empresas acogidas al régimen de la letra B) del Art. 911 sobre cantidades declaradas en línea 3,
según Inc. 3°, Art. 21.
913 914 +
14, según Inc. 4° N°4 Art. 74.

Retención de Impuesto sobre gastos rechazados y Retención de Impuesto sobre activos

67 otras partidas (Tasa 45%) según inciso 11 N° 4 Art.
74.
923 subyacentes (Tasa 20% y/o 35%) según
inciso 12 N° 4 Art. 74.
924 925 +
Retención Impuesto Adicional sobre rentas
Retención de Impuesto Adicional sobre remesas al
atribuidas por empresas acogidas al
68 exterior por empresas acogidas al régimen del
artículo 14 letra A), según inciso 2° N° 4 Art. 74.
1048
régimen del artículo 14 letra A), según
1049 1050 +
inciso 6° N° 4 Art. 74.

Retención del Impuesto Adicional sobre rentas

Débito Fiscal por restitución crédito por
atribuidas por empresas acogidas al régimen del
69
artículo 14 letra C) N° 1 y/o 2 ó 14 ter letra A),
1051 Impuesto de Primera Categoría, según
inciso 3° Art. 63.
1052 1053 +
según inciso 6° N° 4 Art. 74.

70 Impuesto Único Talleres Artesanales. 21 Impuesto Único Pescadores Artesanales. 43 756 +

Restitución Crédito por Gastos de
Impuesto Único por Retiros de Ahorro Previsional
71 Voluntario (según N° 3 inciso 1° Art. 42 bis). 767 Capacitación Excesivo (Art. 6°, Ley N°
20.326).
862 863 +
Reliquidación IGC por término de giro empresa acogida al Régimen artículo 14 letra B), según
72 N° 3 Art. 38 bis. 51 63 71 -
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. N°
73 Pagos Provisionales, según Art. 84. 36
3.500.
848 849 -
Crédito por desembolsos directos por
74 Crédito por Gastos de Capacitación. 82 trazabilidad
1123 1125 -
DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS

Crédito por Reintegro Peajes, según Art.1°

75 Crédito Empresas Constructoras. 83 Ley N° 19.764.
173 612 -
Retenciones por rentas declaradas en línea 8 Mayor Retención por sueldos y pensiones
76 (Recuadro N°1). 198 declaradas en línea 13 Código 1098.
54 611 -
Retenciones por rentas declaradas en líneas 9 y/o Retenciones por rentas declaradas en líneas
77 69 Código 767. 832 1, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11, 59 y 60.
833 834 -
PPUA sin derecho a devolución, según Art. 31 N°3 PPUA con derecho a devolución, según Art.
78 (Arts. 20 N° 1 letra a) y 41 A letra E N°7). 912 31 N° 3.
167 747 -
Remanente de crédito por Reliquidación del Remanente de crédito por Impuesto de
79 Impuesto Único de Segunda Categoría y/o por
Ahorro Neto Positivo, proveniente de líneas 40 y/o
119 Primera Categoría proveniente de línea
42.
116
241,132
757 241,132 -
41.
Créditos puestos a disposición de los socios por la
80 sociedad, con tope del total o saldo del impuesto 58 CONCLUSIÓN:
Crédito por Sistemas Solares Térmicos,
870 871 -
según Ley N° 20.365.
adeudado.

Pago Provisional Exportadores, según ex-Art. 13 Ley El contribuyente en calidad de accionista y titular del dividendo tendrá derecho a un crédito
Retenciones sobre intereses según Art. 74
por el IDPC que afectó a la sociedad. Dará derecho a devolución aquella parte del impuesto -
81 181 881 882
N° 18.768. N° 7.

efectivamente gravada en primera categoría. Por último, aquella parte del IDPC financiada
82 Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts.89 y Sgtes. D.L. N° 3.500. con el crédito por activo fijo conforme al art. 33 bis de la LIR tendrá
900 derecho a devolución +
debido a que el art. 56 de la misma norma no limita su utilización en los impuestos finales.
83 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet). 305 - =

.
ROL UNICO TRIBUTARIO 01 Primer Apellido o Razón Social 02 Segundo Apellido 05 Nombres

03
. -
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 85

84 SALDO A FAVOR. 85 241,132 + 85 Impuesto Adeudado. 90 - +

IMPTO. A
PAGAR

85 Menos:Saldo puesto a disposición de los socios. 86 + 86 Reajuste Art.72 línea 85 % 39 -

TOTAL A PAGAR (Líneas 85 y
86 Monto 87 = 87
86).
91 - =
REMANENTE DE CRÉDITO

RECARGOS POR DECLARACIÓN FUERA DE PLAZO

MAS: Reajustes declaración

+
EN EL PAGO

88 92
RECARGOS
POR MORA

SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA fuera de plazo.

MAS: Intereses y Multas
### Nombre Institución Bancaria. 306 Número de Cuenta. 89
declaración fuera de plazo.
93 +
TOTAL A PAGAR (Líneas
90
87+88+89)
94 =
Tipo de Cuenta. Cuenta Corriente
NOTA: El Rol Único Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio, Comuna, Región y el resto de los
datos de identificación son obligatorios.
780 (Marque con una X según corresponda) Cuenta Vista
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
Cuenta de Ahorro

Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.

(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)

Válido con timbre y firma del cajero

ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS