Seminario taller de Investigación I

“Diagnóstico del sistema tributario Colombiano y su exceso de carga impositiva y mejorar el

recaudo fiscal en colombia”

Grupo 1

Integrantes:

Ricardo Andres Acosta Quintero

Carlos Alberto Castillo Jiménez

Docente:

Eduardo Ortega López

Universidad del Magdalena

Facultad de Ciencias

Económicas Contaduría Pública

Santa Marta D.T.C.H.

2022
 Planteamiento del problema.

La historia de la tributación nace en la era primitiva se inicia el primer concepto de tributo visto a
través de las diferentes ofrendas que se realizaban a los dioses a cambio de beneficios comunes tales
como mejorar la cosecha o lluvias en tiempos de sequía. En la antigua Grecia nace una forma de
pago de impuestos ajustada a las capacidades de aporte de las personas de esta forma el aporte podría
representarse en móneras productos o servicios.

Con la llegada de Colón a América, se descubre que las comunidades indígenas Inkas Azteca y
Chibcha acostumbraban a pagar tributo a los caciques mayormente representaban alimentos de la
Tierra como el maíz. En el año 1492 A raíz de los acuerdos entre la Corona y Colón se imponen
América un sistema de tributos pagaderos en oro, piedras preciosas y frutos de la tierra estos eran
pagados por cada hombre aborigen una misión explotar al máximo de sus riquezas .

En la formación de la colonia, América después de descubierta se crean numerosos impuestos

directos e indirectos como parte del trabajo consumo y producción económica. La estructura del
sistema fiscal español se caracterizaba por ser oneroso para los diversos sectores productivos, y se
convirtió en una de las más fuertes motivaciones de la revolución comunera.

Con el grito de independencia de Colombia en 1810, se suprimieron varios impuestos y nacieron

otros como la renta, se dictaron cinco constituciones para Tunja, Antioquia, Cartagena y Mariquita.
en las cuales manejaban la tributación de manera diferente cada una tenía un poder legislativo de
cómo cobrar los impuestos.

En 1850 se suprimieron algunos impuestos como el de la cábala, el monopolio del aguardiente,la

venta de empleos pero el congreso decide adoptar un régimen de impuestos directos, que recauda el

2
10% de los ingresos producidos por la tierra o el capital.

Con la llegada de los radicales al poder en 1930 se eliminaron buena parte de los impuestos del
período español y la tributación directa en Colombia, manteniendo sólo tres grandes impuestos:
aduanas, las salinas y papel sellado. Hasta el momento, el impuesto de aduanas era el impuesto
indirecto más importante del país pero no suficiente para satisfacer la necesidad de recursos del
estado, por ello, se crea el impuesto a las ventas en 1965.
En 1974 se establece una Reforma tributaria que modifica las tarifas de IVA. Se sustituye el sistema
de exenciones personales del impuesto de renta por el de descuentos, se establece el impuesto de
ganancias ocasionales y se libera el régimen de depreciación.
En 1986 se emite una nueva reforma tributaria que reduce obligaciones para los ciudadanos; quita
tributación directa para asalariados y a las personas naturales da tarifa máxima del 30%. La retención
en la fuente toma fuerza y las medidas para separar los impuestos de la inflación toman fuerza.
Se crea una nueva reforma tributaria en 1998 con la intención de generar nuevos recursos para
reducir el déficit fiscal, se extiende la base de bienes y servicios gravados con IVA y se crea el
2x1000 sobre transacciones financieras.
En el año 2000 se aumentan los impuestos, así: sobre transacciones financieras a 3x1000, la tarifa de
IVA al 16% y algunos productos no gravados pasan al 2%. la renta presuntiva sobre el patrimonio se
aumenta al 6%
En el año 2006 Se plantea una criticada reforma tributaria "estructural" que propone eliminar los
"exentos" en de IVA y renta, los impuestos de timbre. En su lugar se aprueba la ley 1111 con
reducciones en la renta al 34% y 33% y una estructura de bienes gravados con IVA desde el 29% al
10% y 16%. también aumenta la tasa 4x1000 sobre las transacciones.
En el año 2012 se aprueba nuevamente otro proyecto de reforma tributaria y se crea el impuesto
CREE con una tarifa del 9% como fondo de aporte social. Se generaliza el IVA al 16% y se gravan
los servicios telefonía celular e internet con tarifas preferenciales.
En 2016, se aprobó otra Ley de reforma tributaria por medio de la Ley 1819. la cual hizo claridad
sobre la declaración de las rentas de pensiones, las de Capital, las rentas no laborales y demás. Así
mismo, como estaba establecido desde la reforma pasada, el gobierno nacional decidió mantener el
4x1000. el impuesto a la riqueza y la sobretasa.
Por otro lado, en el marco del acuerdo de la paz nació una nueva reforma tributaria con respecto al

3
IVA. Se modificó la tarifa general al 19% en el grueso de los bienes teniendo en cuenta unas
exenciones del 5% de algunos bienes mayormente referidos a productos de construcción.

En el año 2020 el Congreso aprobó la "Ley de Crecimiento", la cual mantiene los principales
cambios establecidos por la Ley de Financiamiento, con algunos ajustes importantes como la
normalización de activos, la disminución al 10% del impuesto a los dividendos. Tres días sin IVA y
devolución del IVA. reducción gradual del Impuesto a la renta, renta presuntiva y dividendos y
aumento en las tarifas marginales.

Actualmente se encuentra un nuevo proyecto de reforma tributaria, diseñado con la finalidad de dar
cubrimiento al déficit fiscal y los gastos sociales del país. Y si una reforma como la que se está
planteando actualmente será de gran ayuda, pero no funcionará si no se ejerce la presión necesaria
para recaudar los impuestos y así disminuir la gran barrera de los 80 billones de pesos que se evaden
actualmente por año.

Formulación de pregunta problema:

¿A qué se debe el exceso de carga impositiva en Colombia y cómo lograr un buen recaudo fiscal?

Objetivo general:
Diagnosticar el exceso de carga impositiva actual en colombia y consecuencias en el recaudo
fiscal para el estado

Objetivos específicos:

- Determinar los excesos de carga impositiva en colombia

- Identificar los factores que afectan el recaudo fiscal en colombia

4
- Evaluar el equilibro entre la carga impositiva y recaudo por parte del estado

Justificación:

Durante los últimos años la tributación en colombia no está siendo la más eficaz. Mediante la
voz del pueblo se han presentado quejas por razones como el exceso… y si bien miramos
Indicadores Según el ranking de porcentaje de impuestos para las empresas creado por el Banco
Mundial, Colombia ocupa actualmente el noveno puesto. Y no hay que olvidar que el Gobierno,
de la mano de la reforma tributaria estructural, decidió subir la tarifa del IVA para los
consumidores, pasando del 16 al 19%.

«El exceso de impuestos concentrados en el consumo lleva a que le dure menos la plata a la
gente; obtienen menos bienes y servicios con su dinero, haciendo que se pronuncie la
desaceleración de la economía que ya estábamos viviendo sin que fuera necesario de este
aumento de impuestos. No es casualidad que luego de que se aumentara la tarifa del IVA, la
encuesta de consumidores de Fedesarrollo rompiera récord del nivel más bajo de confianza
jamás reportado», como exclamó el excandidato a la presidencia de Colombia para el periodo
2018-2022, Juan Sebastián de Zubiría. Es por eso que iniciamos la investigación buscando una
posible alternativa y/o solución viable tanto para el recaudo que necesita el estado y que los
colombianos sean beneficiados.

5
Justificación Teórica: El desarrollo de esta investigación está fuertemente inspirada en otros
proyectos de investigación de los cuales se ha seguido la línea de relación con el tema. “El sistema
tributario colombiano: diagnóstico y propuestas de reforma” Presentado por Leopoldo Fergusson y
Marc Hofstetter es una investigación producto de la CEDE, centro de estudios sobre el desarrollo
económico, proveniente de la universidad de los andes.

Justificación Social: como objetivo principal se busca dar a conocer acerca de las cargas
impositivas que tienen los colombianos, el manejo actual del recaudo fiscal y cómo puede este
mejorar.

Justificación Práctica: La aplicación que se quiere lograr con la investigación es que la sociedad
conozca el significado de una carga impositiva y que tenga una idea más clara de cómo el estado
recibe ingresos a costa de la población. Presentar alternativas para que el estado proceda a una mejor
manera de recaudo.

Justificación metodológica: esta investigación está compuesta de manera mixta, es una

investigacion descriptiva, experimental y documental

6
Marco teórico
Antecedentes históricos

El tema del exceso de la carga impositiva viene en aumento desde aproximadamente el periodo
2017, justo antes de iniciar el periodo presidencial 2018-2022. Un artículo popular publicado por la
revista Semana titulado ¿Es verdad que hay muchos impuestos en Colombia? (2017, 21 julio)” toca
precisamente este tema pero no de la manera que deseamos, de hecho en una parte dice textualmente
“…Sin que se pueda considerar una evidencia concluyente, a primera vista la comparación sugiere
que el país podría aumentar los ingresos públicos, como hizo al final de manera tímida la reforma
tributaria aprobada por el Congreso en 2016 (en 0,6% del PIB), cerca de un punto o algo más del
PIB, sin sobredimensionar el tamaño del Estado.” Palabras que si bien pudieron haber sido
convincentes para aquellos que estaban indecisos en lo que algunos Candidatos proponían con el
tema de los impuestos en el país.
En el mismo año, como si se tratase de un asiento contable, a este artículo de revista Semana tuvo su
“contrapartida” y se trata de el artículo publicado por “actualícese” titulado “Exceso de impuestos en
Colombia, ¿qué tan real es esta situación?, ¿quiénes son los perjudicados?” Pronuncia claramente
que el aumento del Impuesto del valor agregado y el exceso de demás impuestos ha generado, una
reducción notoria del gasto por parte de los consumidores y desestimulando la inversión y creación
de empresa de capital extranjero en el país.

“El resultado de sumar un débil recaudo, impuestos innecesarios, informalidad y evasión por parte de
las empresas, es la obtención de bajos ingresos gubernamentales por un lado y bajo nivel de ahorro
por el otro. Para hacerle frente a esta situación y aumentar el recaudo, el BID propone disminuir los
impuestos directos a los ingresos, al mismo ritmo que se aumenta la base impositiva al reducir la
evasión fiscal y las exenciones a impuestos.”

Marco conceptual
El desarrollo de la investigación tendrá como bases evidencias claras donde se haya demostrado un
exceso de carga impositiva, una mala regulación en la carga impositiva, un mal manejo por parte del
estado, y pruebas de falencias en el recaudo fiscal, esto con el fin de aportar ideas, métodos,

7
opiniones y posibles soluciones. Las variables utilizadas para la elaboración de investigación serán
mixtas, discretas y cualitativas. También se llevará a cabo como una investigación con variables
según su relación con otras variables, en este caso a desarrollar con variables dependientes e
independientes.

Marco legal
Durante el año 1989 el gobierno nacional expidió el decreto 624 (vigente) por el cual se expide el
Estatuto Tributario de los Impuestos Administrados por la Dirección General de Impuestos
nacionales, En el siguiente año el Congreso de la República mediante la ley 49 de 1990 se
reglamentó la repatriación de capitales, se estimula el mercado accionario, se expiden normas en
materia tributaria, aduanera y se dictan otras disposiciones, actualmente la Ley 49 del año 1990 se
encuentra parcialmente vigente.
En el año 1992 el Congreso de la República expide la Ley 6 del año 1992 (Parcialmente vigente)
mediante esta ley se expiden normas en materias tributaria, se otorgan facultades para emitir titulos
de deuda publica interna, se dispone un ajuste de pensiones del sector público nacional y se dictan
otras disposiciones.
En el año 1995 el Congreso de la República expidió la Ley 223 la cual expidió normas sobre la
racionalización tributaria, actualmente se encuentra parcialmente vigente.
Durante en año 1997 el Congreso de la República mediante la Ley 383 expiden normas tendientes a
fortalecer la lucha contra la evasión y el contrabando, y se dictan otras disposiciones
En el año 2000 el Congreso de la República expide la Ley 633 (parcialmente vigente) mediante la
cual expiden normas en materia tributaria, se dictan disposiciones sobre el tratamiento a los fondos
obligatorios para la vivienda de interés social y se introducen normas para fortalecer las finanzas de
la Rama Judicial.
En el año 2003 el congreso de la república expidió la ley 863 (parcialmente vigente) Por la cual se
establecen normas tributarias, aduaneras, fiscales y de control para estimular el crecimiento
económico y el saneamiento de las finanzas públicas.
Ley 1111 de 2006 expedida el congreso de la república por la cual se modifica el estatuto tributario
de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Ley 1607 de 2012 por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones.
Ley 1739 de 2014 expedida por el Congreso de la República por medio de la cual se modifica el

8
Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión y se dictan
otras disposiciones.
Ley 1819 de 2016 expedida por el Congreso de la Republica por medio de la cual se adopta una
reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la
elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones.

Decreto 1625 de 2016 expedido por el gobierno nacional por medio del cual se expide el Decreto
Único Reglamentario en materia tributaria

9
 Referencias:

1. Karen Julieth M.G. (2021, 15 octubre). Línea de tiempo: Origen, principios, elementos y

clasificación de los tributos e impuestos. [Vídeo]. YouTube.

https://www.youtube.com/watch?v=M1X60zpOtZY

2. Editorial La República S.A.S. (2022, 10 agosto). Según la Dian y el Minhacienda, la evasión

de impuestos es cercana a $80 billones. Diario La República. Recuperado , de

https://www.larepublica.co/especiales/reforma-tributaria-2022/segun-la-dian-y-el-

minhacienda-la-evasion-de-impuestos-es-cercana-a-80-billones-3422523

3. Paola, D. (2017, 1 julio). Exceso de impuestos en Colombia, ¿qué tan real es esta situación?,

¿quiénes son los perjudicados? | Actualícese. Actualícese |. Recuperado, de

https://actualicese.com/exceso-de-impuestos-en-colombia-que-tan-real-es-esta-situacion-

quienes-son-los-perjudicados/

4. BERMUDEZ GOMEZ, H. (2017). Contrapartida

https://incp.org.co/Site/publicaciones/info/contrapartida/2631.pdf

5. https:\/\/actualicese.com\/author\/dluna\/#author. (2017, 1 julio). Exceso de impuestos en

Colombia, ¿qué tan real es esta situación?, ¿quiénes son los perjudicados? | Actualícese.

Actualícese |. https://actualicese.com

6. ¿Es verdad que hay muchos impuestos en Colombia? (2017, 21 julio). Semana.

https://www.semana.com/amp/carga-de-impuestos-alta-en-colombia/246842/

10
 7. https:\/\/actualicese.com\/author\/dluna\/#author. (2019, 15 marzo). Obstáculos que genera el

exceso de impuestos en Colombia | Actualícese. Actualícese |. https://actualicese.com/horas-

preparando-y-pagando-impuestos-junto-con-exceso-de-estos-le-restan-competitividad-a-

colombia/

8.

11