Company Audit

Section List
Section 139 : Appointment and re-appointment of Auditor
धारा 139 : लेखापरीक्षक की नियुक्ति एवं पुिनिियुक्ति
Section 140: Resignation & Removal of Auditor
धारा 140: लेखा परीक्षक का इस्तीफा और हटािा
Section 141: Eligibility, Qualification or disqualification of Auditor
धारा 141: लेखा परीक्षक की पात्रता, योग्यता या अयोग्यता
Section 142: Remuneration of Auditors
धारा 142: लेखा परीक्षकों का पाररश्रनिक
Section 143: Powers/Rights and Duties of Auditor
धारा 143: लेखापरीक्षक की शक्तियां/अनधकार और कतिव्य
Section 144: Auditor not to render certain services
धारा 144: लेखापरीक्षक द्वारा कुछ सेवाएं प्रदाि िहीं करिा
Section 145: Signing of Audit report
धारा 145: लेखापरीक्षा ररपोटि पर हस्ताक्षर
Section 146: Auditor to attend general meeting
धारा 146: सािान्य बैठक िें भाग लेिे के नलए लेखा परीक्षक
Section 147: Punishment for contravention
धारा 147: उल्लंघि के नलए सजा
Section 148: Cost Audit
धारा 148: लागत लेखा परीक्षा

Other Important Sections related to company audit:

Section 128: Books of Accounts of Company

धारा 128: कंपिी के खातों की पुस्तकें
Section 132: National financial reporting authority
धारा 132: राष्ट्रीय नवत्तीय ररपोनटिं ग प्रानधकरण
Section 133: Accounting Standards
धारा 133: लेखा िािक
Section 134: Board Report
धारा 134: बोर्ि ररपोटि
Section 135 : Corporate social responsibility
धारा 135: कॉपोरे ट सािानजक उत्तरदानयत्व
Section 138: Internal Audit
धारा 138: आं तररक लेखा परीक्षा
Section 177: Audit Committee
धारा 177: लेखा परीक्षा सनिनत

Section 141: Eligibility, Qualification or disqualification of Auditor

धारा 141: लेखा परीक्षक की पात्रता, योग्यता या अयोग्यता

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Eligibility: {section 141(1) & 141(2)} A person as can be appointed as auditor
a) Individual : Only if is a CA holding certificate of Practice as per Section 2(17) of the Companies Act,2013.
b) Audit Firm/LLP : Majority of partners who are CA are practicing in India. Only the partner’s who are
CA’s are authorised to act as auditors and sign.

पात्रता{section 141(1) & 141(2)}: एक व्यक्ति जिसे लेखा परीक्षक के रूप में जियुि जकया िा सकता है

ए) एकल व्यक्ति: केवल तभी जब कंपिी अनधनियि, 2013 की धारा 2(17) के अिुसार सीए के पास प्रैक्तिस का सनटि नफकेट हो।

बी) ऑनर्ट फिि/एलएलपी: यनद अनधकां श भागीदार सीए हैं , भारत िें प्रैक्तिस कर रहे हैं । केवल वही भागीदार जो सीए हैं , लेखा
परीक्षकों के रूप िें कायि करिे और हस्ताक्षर करिे के नलए अनधकृत हैं ।

Disqualifications {Section 141(3)} : The following persons shall not be eligible for appointment as auditors
of a company or shall vacate the office after appointment :—
(a) a body corporate other than a LLP
(b) an officer or employee of the company;
(c) a person who is a partner, or who is in the employment, of an officer or employee of the company;
(d) a person who, or his relative or partner—
(i) is holding any security of or interest in the company or its subsidiary, or of its holding or associate
company or a subsidiary of such holding company:
Provided that the relative may hold security or interest in the company of face value not exceeding 1,00,000
rupees.
If relative holds security in excess of rupees 1,00,000 after the appointment, auditor should take corrective
action within 60 days.
(ii) is indebted to the company, or its subsidiary, or its holding or associate company or a subsidiary of such
holding company, in excess of rupees 5,00,000
(iii) has given a guarantee or provided any security in connection with the indebtedness of any third person
to the company, or its subsidiary, or its holding or associate company or a subsidiary of such holding
company, for excess of rupees 1,00,000.
(e) a person or a firm who, whether directly or indirectly, has business relationship with the company, or
its subsidiary, or its holding or associate company or subsidiary of such holding company or associate
company:
The rules define the “business relationship” as any transaction entered into for a commercial
purpose, except –
(i) commercial transactions which are in the nature of professional services permitted to be rendered by
an auditor or audit firm under the Act and the Chartered Accountants Act, 1949 and the rules or the
regulations made under those Acts;
(ii)commercial transactions which are in the ordinary course of business of the company at arm’s length
price – like sale of products or services to the auditor, as customer, in the ordinary course of business, by
companies engaged in the business of telecommunications, airlines, hospitals, hotels and such other
similar businesses.
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(f) a person whose relative is a director or is in the employment of the company as a director or key
managerial personnel;
(g) a person who is in full time employment elsewhere
or
a person or a partner of a firm holding appointment as its auditor, if such persons or partner is at the date
of such appointment or reappointment holding appointment as auditor of more than 20 companies;
(h) a person who has been convicted by a court of an offence involving fraud and a period of ten years has
not elapsed from the date of such conviction;
(i) any person whose subsidiary or associate company or any other form of entity, is engaged as on
the date of appointment in consulting and specialised servicesas providedin section 144.

अयोग्यताएं {धारा 141(3)} : निम्ननलक्तखत व्यक्ति नकसी कंपिी के लेखापरीक्षक के रूप िें नियुक्ति के नलए पात्र िहीं
होंगे या नियुक्ति के बाद कायािलय को ररि कर दें गे:-

(ए) सीनित दानयत्व साझेदारी (एलएलपी) के अलावा एक निगनित निकाय (बॉर्ी कॉपोरे ट)

(बी) कंपिी का एक अनधकारी या कििचारी;

(सी) एक व्यक्ति जो कंपिी के एक अनधकारी या कििचारी का साझेदार है, या जो रोजगार िें है;

(र्ी) एक व्यक्ति जो, या उसके ररश्तेदार या साझेदार -

(i) कंपिी या उसकी सहायक कंपिी, या उसकी सूत्रधारी या सहयोगी कंपिी या ऐसी सूत्रधारी कंपिी की सहायक
कंपिी की कोई प्रनतभूनत या नहत धारण कर रहा है:

बशते नक ररश्तेदार 1,00,000 रुपये से अनधक अंनकत िूल्य की कंपिी िें प्रनतभूनत धारण कर सकता है।

यनद ररश्तेदार के पास नियुक्ति के बाद 1,00,000 रुपये से अनधक की प्रनतभूनत है, तो लेखा परीक्षक को 60 नदिों के
भीतर सुधारात्मक कारि वाई करिी चानहए।

(ii) कंपिी, या उसकी सहायक कंपिी, या उसकी सूत्रधारी या सहयोगी कंपिी या ऐसी सूत्रधारी कंपिी की सहायक
कंपिी का 5,00,000 रुपये से अनधक का ऋणी है

(iii) 1,00,000 रुपये से अनधक के नलए कंपिी, या उसकी सहायक कंपिी, या उसकी सूत्रधारी या सहयोगी कंपिी या
ऐसी सूत्रधारी कंपिी की सहायक कंपिी को नकसी तीसरे व्यक्ति की ऋणग्रस्तता के संबंध िें एक गारं टी या कोई
प्रनतभूनत प्रदाि की है।

(ई) एक व्यक्ति या एक फिि, जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, कंपिी, या उसकी सहायक कंपिी, या उसकी सूत्रधारी या
सहयोगी कंपिी या ऐसी सूत्रधारी कंपिी या सहयोगी कंपिी की सहायक कंपिी के साथ व्यावसानयक संबंध रखता है:

नियि "व्यावसानयक संबंध" को वानणक्तिक उद्दे श्य के नलए नकए गए नकसी भी लेिदे ि के रूप िें पररभानित करते हैं,
नसवाय -

(i) अनधनियि और चाटि र्ि एकाउं टेंट्स अनधनियि, 1949 और उि अनधनियिों के तहत बिाए गए नियिों या नवनियिों
के तहत एक लेखा परीक्षक या लेखा परीक्षा फिि द्वारा प्रदाि की जािे वाली व्यावसानयक सेवाओं की प्रकृनत िें वानणक्तिक
लेिदे ि;

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(ii) वानणक्तिक लेि-दे ि जो कंपिी के व्यापार के सािान्य अिुक्रि िें हैं - जैसे नक लेखा परीक्षक को उत्पादों या सेवाओं
की नबक्री, ग्राहक के रूप िें, व्यापार के सािान्य अिुक्रि िें, दू रसंचार के व्यवसाय िें लगी कंपनियों द्वारा, एयरलाइं स,
अस्पताल, होटल और इसी तरह के अन्य व्यवसाय।

(एफ) एक व्यक्ति नजसका ररश्तेदार एक निदे शक है या कंपिी के निदे शक या प्रिुख प्रबंधकीय कनिियों के रूप िें
रोजगार िें है;

(g) एक व्यक्ति जो कहीं और पूणिकानलक रोजगार िें है

या
एक व्यक्ति या एक फिि का भागीदार जो उसके लेखापरीक्षक के रूप िें नियुक्ति धारण करता है, यनद ऐसे व्यक्ति या
भागीदार ऐसी नियुक्ति या पुिनिियुक्ति की नतनथ पर 20 से अनधक कंपनियों के लेखापरीक्षक के रूप िें नियुक्ति धारण
करते हैं;

(ज) एक व्यक्ति नजसे धोखाधडी से जुडे अपराध के नलए अदालत द्वारा दोिी ठहराया गया है और दस साल की अवनध
ऐसी सजा की तारीख से सिाप्त िहीं हुई है;

(i) कोई भी व्यक्ति नजसकी सहायक कंपिी या सहयोगी कंपिी या नकसी अन्य प्रकार की संस्था, धारा 144 िें प्रदाि की
गई परािशि और नवनशष्ट् सेवाओं िें नियुक्ति की तारीख को लगी हुई है।

Definition of relative {Sec 2(77)}

“relative”, with reference to any person, means any one who is related to another, if –

(a) they are members of a Hindu Undivided Family;

(b) they are husband and wife;
(c) A person shall be deemed to be the relative of another, if he or she is related to another in the
following manner

Father includes step-father.

Mother includes step-mother.
Son includes step-son Step-daughter is
Son’s Wife. not included in
Daughter relative
Daughter’s husband
Brother includes step-brother
Sister includes step-sister.

ररश्तेदार की पररभािा {धारा 2(77)}

"ररश्तेदार", नकसी भी व्यक्ति के संदभि िें, का अथि है कोई भी जो दू सरे से संबंनधत है , यनद -
(ए) वे एक नहं दू अनवभानजत पररवार के सदस्य हैं ;
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 (बी) वे पनत और पत्नी हैं ;
(सी) एक व्यक्ति को दू सरे का ररश्तेदार िािा जाएगा, यनद वह निम्ननलक्तखत तरीके से दू सरे से संबंनधत है :

नपता नजसिें सौतेला नपता शानिल है ।

िााँ नजसिें सौतेली िााँ शानिल है ।
बेटे नजसिें शानिल है सौतेला बेटा
बेटे की पत्नी। सौतेली बेटी ररश्तेदार
बेटी िें शानिल िहीं
बेटी का पनत
भाई नजसिें सौतेला भाई शानिल है
बहि िें सौतेली बहि भी शानिल है ।

Multiple choice Questions

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 MULTIPLE CHOICE QUESTIONS

1. Which of the following section of Companies Act, 2013 deals with eligibility, qualification and
disqualification of auditor:
कंपिी अनधनियि, 2013 की निम्ननलक्तखत िें से कौि सी धारा लेखापरीक्षक की पात्रता, योग्यता और अयोग्यता से
संबंनधत है :
A. Section 139
B. Section 140
C. Section 141
D. Section 142

2. Which of the following is eligible for appointment as auditor of company

A. Any Chartered Accountant
B. A Company whose all the directors are chartered accountants
C. Chartered Accountant holding valid certificate of practice
D. All of these

निम्ननलक्तखत िें से कौि कंपिी के लेखा परीक्षक के रूप िें नियुक्ति के नलए पात्र है

ए. कोई चाटि र्ि एकाउं टेंट

B. एक कंपिी नजसके सभी निदे शक चाटि र्ि एकाउं टेंट हैं

सी. चाटि र्ि एकाउं टेंट के पास वैध अभ्यास प्रिाण पत्र है

D. ये सभी

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 3. A partnership firm can be appointed as auditor of Company if
A. All the partners of partnership firm are chartered accountants
B. If at least one partner of partnership firm is chartered accountant
C. If majority of partners of the firm is of chartered accountants
D. If at least 2/3rd partners of the firm are chartered accountants

एक साझेदारी फिि को कंपिी के लेखापरीक्षक के रूप िें नियुि नकया जा सकता है यनद

ए. साझेदारी फिि के सभी भागीदार चाटि र्ि एकाउं टेंट हैं

B. यनद साझेदारी फिि का कि से कि एक भागीदार चाटि र्ि एकाउं टेंट है

C. यनद फिि के अनधकांश भागीदार चाटि र्ि एकाउं टेंट के हैं

D. यनद फिि के कि से कि 2/3 भागीदार चाटि र्ि एकाउं टेंट हैं

4. Which of the following statement is incorrect

A. Limited liability partnership firm can be appointed as auditor of company
B. A Body corporate can be appointed as auditor of company
C. A person who is chartered accountant within the meaning of the Chartered Accountants Act, 1949
and holding valid certificate of practice can be appointed as auditor of company
D. None of the above

निम्ननलक्तखत िें से कौि सा कथि गलत है

ए सीनित दे यता भागीदारी फिि को कंपिी के लेखा परीक्षक के रूप िें नियुि नकया जा सकता है

B. एक कॉपोरे ट निकाय को कंपिी के लेखापरीक्षक के रूप िें नियुि नकया जा सकता है

C. एक व्यक्ति जो चाटि र्ि एकाउं टेंट अनधनियि, 1949 के अथि िें चाटि र्ि एकाउं टेंट है और वैध व्यवसाय प्रिाण पत्र
धारण करता है , उसे कंपिी के लेखा परीक्षक के रूप िें नियुि नकया जा सकता है

D. उपरोि िें से कोई िहीं

5. An individual is disqualified for appointment as auditor of Company

A. Only if he is holding security of company having total face value exceeding Rs. 1 Lakh
B. Only if he is holding security of company having total face value exceeding Rs. 1,000/-
C. If he is holding any security of company, irrespective of face value of security
D. All of the above

5. एक व्यक्ति कंपिी के लेखा परीक्षक के रूप िें नियुक्ति के नलए अयोग्य है

A. केवल तभी जब उसके पास 1 लाख रुपये से अनधक अंनकत िूल्य वाली कंपिी की प्रनतभूनत हो

B. केवल तभी जब उसके पास 1,000/- रुपये से अनधक अंनकत िूल्य वाली कंपिी की प्रनतभूनत हो

C. यनद उसके पास कंपिी की कोई प्रनतभूनत है , चाहे वह प्रनतभूनत का अंनकत िूल्य कुछ भी हो

D. उपरोि सभी

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 6. A person shall not be appointed as auditor of company if he has been convicted by court for an offence
involving fraud and a period of ___________ years has not been elapsed since such conviction.
एक व्यक्ति को कंपिी के लेखा परीक्षक के रूप िें नियुि िहीं नकया जाएगा यनद उसे धोखाधडी से जुडे अपराध के
नलए अदालत द्वारा दोिी ठहराया गया है और इस तरह की सजा के बाद से ___________ विि की अवनध सिाप्त
िहीं हुई है
A. 10 Years
B. 7 Years
C. 8 Years
D. 5 Years

Section 139 Appointment & Re-appointment of Auditor

धारा 139 लेखापरीक्षक की नियुक्ति एवं पुिनिियुक्ति

Particulars Non-Government Company Government Company

Appointment of Section 139(6) Section 139(7)
First Auditor of Appointed by the Board Of Directors Appointed by the Comptroller and
Company
within 30 days from the date of Auditor General of India within 60 days
कंपिी के प्रथम from the date of Registration.
Registration.
लेखा परीक्षक की
जियुक्ति If C&AG Fails to appoint:
If Board of directors fails to appoint:
Appointment by Board of
First auditor, Auditor will be appointed by Directors within next 30 days.
Members at Extraordinary General
Meeting within 90 days of information. If Board of directors fails to appoint:
Members will appoint at an Extraordinary
Section 139(6) General Meeting within 60 days of
Information.
पंजीकरण की तारीख से 30 नदिों के भीतर
निदे शक िंर्ल द्वारा नियुि नकया जाता है।
धारा 139(7)
पंजीकरण की तारीख से 60 नदिों के भीतर
यनद निदे शक िंर्ल नियुि करिे िें नवफल
भारत के नियंत्रक और िहालेखा परीक्षक द्वारा
रहता है :
नियुि नकया जाता है।

सूचिा के 90 नदिों के भीतर असाधारण आि यनद C&AG नियुि करिे िें नवफल रहता है :
बैठक िें सदस्यों द्वारा प्रथि लेखा परीक्षक, अगले 30 नदिों के भीतर निदे शक िंर्ल द्वारा
लेखा परीक्षक नियुि नकया जाएगा। नियुक्ति।

यनद निदे शक िंर्ल नियुि करिे िें नवफल

रहता है :
सदस्य सूचिा के 60 नदिों के भीतर एक
असाधारण आि बैठक िें नियुि करें गे।

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 Appointment of Section 139(1) Section 139(5)
Subsequent The appointment is done by the members The appointment is done by the
Auditor at annual general meeting and he will Comptroller and Auditor General of India
अिुवती/ hold office till the conclusion of the 6th within 180 days from the financial year.
पश्चातवती लेखा annual general meeting. Auditor shall hold the office till the
conclusion of next Annual general meeting.
परीक्षक की
Company shall place the matter For
जियुक्ति
ratification at every Annual general meeting.
Ratification will be through Ordinary
Resolution.

Company shall inform the auditor and ROC

about the appointment of auditor within 15
days of appointment.
→ Rule 4 – Intimation to ROC will be in Form
ADT-1

धारा 139(1)
धारा 139(5)
सदस्यों द्वारा वानििक आि बैठक िें नियुक्ति की
नियुक्ति नवत्तीय विि से 180 नदिों के भीतर
जाती है और वह छठी वानििक आि बैठक के
भारत के नियंत्रक और िहालेखा परीक्षक द्वारा
सिापि तक पद पर बिे रहेंगे।
की जाती है।
कंपिी प्रत्येक वानििक आि बैठक िें िािले को
लेखापरीक्षक अगली वानििक आि बैठक के
अिुसिथिि (पुनष्ट्) के नलए रखेगी। अिुसिथिि
सिापि तक पद पर बिे रहेंगे।
साधारण संकल्प के िाध्यि से होगा।

कंपिी ऑजिटर और रजिस्ट्र ार को जियुक्ति

के 15 जििों के भीतर ऑजिटर की जियुक्ति
के बारे में सूजित करे गी।
नियि 4 - आरओसी को सूचिा फॉिि एर्ीटी-1
धारा 139(5) िें होगी
Filling of Casual Section 139(8)(i) Section 139(8)(i)
Vacancies If Casual Vacancy is due to resignation of In all cases:
आकक्तिक Auditor: Casual vacancy shall be filled by CAG Within
ररक्तियों को भरिा Casual Vacancy Shall Be filled by Board of 30 days.
directors Within 30 days Such appointment If CAG does not fill the casual vacancy It will
shall be Approved in General meeting be filled by Board of Directors Within next 30
Convened within 3 months Of days.
recommendations of Board of directors.

If Casual Vacancy is due to other reasons:

Casual vacancy shall be filled by Board of
directors within 30 days.

धारा 139(8)(i)

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 यनद आकक्तिक ररक्ति लेखापरीक्षक के त्यागपत्र धारा 139(8)(i)
के कारण है : सभी िािलों िें:
आकक्तिक ररक्ति निदे शक िंर्ल द्वारा भरी आकक्तिक ररक्ति को 30 नदिों के भीतर सीएजी
जाएगी 30 नदिों के भीतर ऐसी नियुक्ति को द्वारा भरा जाएगा।
निदे शक िंर्ल की नसफाररशों के 3 िहीिे के यनद कैग आकक्तिक ररक्ति को िहीं भरता है तो
भीतर बुलाई गई सािान्य बैठक िें अिुिोनदत इसे अगले 30 नदिों के भीतर निदे शक िंर्ल द्वारा
नकया जाएगा। भरा जाएगा।

यनद आकक्तिक ररक्ति अन्य कारणों से है :

आकक्तिक ररक्ति को 30 नदिों के भीतर निदे शक
िण्डल द्वारा भरा जाएगा।

Section 139(2) : Rotation of Auditor

Listed companies and Other prescribed companies Shall not appoint

➢ An individual as an auditor for more than one term of five consecutive years
➢ An audit Firm as an auditor for more than two terms of five consecutive years

➢ Other prescribed companies

❖ Unlisted public companies having paid up capital > 10 Crore
❖ Private Companies having paid up capital > 20 Crore
❖ Companies not covered above if public borrowings from banks and Financial Institutions / public
deposits > 50Crore

➢ 1st Proviso to section 139(2)

Individual Auditor Not eligible for reappointment as auditor in same company for 5 years after completing
of tenure (cooling period).
Audit Firm Not eligible for reappointment as auditor in same company for 5 years after completing of tenure
(Cooling period).

धारा 139(2) : लेखा परीक्षक का रोटे शि

➢ सूचीबद्ध कंपनियां और अन्य निधाि ररत कंपनियां नियुि िहीं करें गी
एक लेखा परीक्षक के रूप िें एक व्यक्ति लगातार पां च विों की एक से अनधक अवनध के नलए
एक ऑनर्टर के रूप िें एक ऑनर्ट फिि लगातार पां च विों के दो से अनधक कायिकाल के नलए

➢ अन्य निधािररत कंपनियां

❖ गैर-सूचीबद्ध साविजनिक कंपनियां नजिकी चुकता पूंजी > 10 करोड है
❖ निजी कंपनियां नजिकी चुकता पूंजी > 20 करोड है
❖ यनद बैंकों और नवत्तीय संस्थािों/साविजनिक जिाओं से साविजनिक उधारी > 50 करोड है

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 धारा 139(2) का पहला परन्तुक

व्यक्ति लेखा परीक्षक कायिकाल पूरा करिे के बाद 5 विों (कूनलंग अवनध) के नलए एक ही कंपिी िें लेखा परीक्षक के रूप
िें पुिनिियुक्ति के नलए पात्र िहीं है ।

ऑनर्ट फिि कायिकाल पूरा करिे के बाद 5 साल (कूनलंग अवनध) के नलए उसी कंपिी िें ऑनर्टर के रूप िें पुिनिियुक्ति
के नलए पात्र िहीं है ।

Reappointment of Auditor – Sec. 139(9)

A retiring auditor may be Reappointed at Annual general meeting, if he is Not disqualified under law and Not
unwilling to continue, And No special resolution has been passed with respect to
(a) Appointing someone else as auditor
(b) providing expressly that retiring auditor shall not be reappointed

एक सेवानिवृत्त लेखा परीक्षक को वानििक आि सभा िें नफर से नियुि नकया जा सकता है , यनद वह कािूि के तहत अयोग्य
िहीं है और जारी रखिे के नलए अनिच्छु क िहीं है , और इसके संबंध िें कोई नवशेि प्रस्ताव पाररत िहीं नकया गया है :
(ए) नकसी और को लेखा परीक्षक के रूप िें नियुि करिा
(बी) स्पष्ट् रूप से प्रदाि करिा नक सेवानिवृत्त लेखा परीक्षक को नफर से नियुि िहीं नकया जाएगा

No auditor Appointed at AGM – Sec. 139(10)

If no Auditor is appointed at Annual general meeting Existing auditor will continue.
यनद वानििक आि सभा िें कोई लेखा परीक्षक नियुि िहीं नकया गया धारा:139(10)
यनद वानििक आि बैठक िें कोई लेखा परीक्षक नियुि िहीं नकया जाता है तो िौजूदा लेखा परीक्षक पद पर बिा रहे गा ।

Recommendation of Audit Committee – Sec. 139(11)

Where a company is required to constitute an audit committee (Sec. 177) All appointments including filling
of casual vacancies Shall be made only after taking into account the recommendations of audit committee.

लेखा परीक्षा सजमजत की जसफाररश - धारा:139(11)

जहां एक कंपिी को एक लेखा परीक्षा सनिनत का गठि करिे की आवश्यकता होती है (धारा 177) आकक्तिक ररक्तियों को
भरिे सनहत सभी नियुक्तियां लेखा परीक्षा सनिनत की नसफाररशों को ध्याि िें रखते हुए ही की जाएं गी।

Multiple Choice Questions

1. First auditor of government company is appointed by:
A. By Board of Directors within 1 month of incorporation of company
B. By CAG within 1 month of incorporation of company
C. By CAG within 60 days of incorporation of Company

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 D. By Members within 90 days of incorporation of Company

सरकारी कंपिी का पहला लेखा परीक्षक नियुि नकया जाता है:

ए. कंपिी के निगिि के 1 िहीिे के भीतर निदे शक िंर्ल द्वारा

B. कंपिी के निगिि के 1 िहीिे के भीतर सीएजी द्वारा

सी. कंपिी के निगिि के 60 नदिों के भीतर सीएजी द्वारा

र्ी. कंपिी के निगिि के 90 नदिों के भीतर सदस्यों द्वारा

2. Which of the following Form is filed by Company with Registrar of company as intimation of appointment
of subsequent auditor
निम्ननलक्तखत िें से कौि सा फॉिि कंपिी द्वारा कंपिी के रनजस्ट्र ार के पास बाद के लेखा परीक्षक की नियुक्ति की सूचिा
के रूप िें दायर नकया जाता है
A. ADT-1
B. ADT-2
C. ADT-3
D. ADT-4

3. If vacancy in the office of auditor of other than government company is caused by resignation by auditor,
then appointment by Board of directors shall also be approved by company at general meeting within
_____________ months of the recommendation:
यनद सरकारी कंपिी के अलावा अन्य लेखा परीक्षक के कायाि लय िें लेखा परीक्षक के इस्तीफे के कारण होता है , तो
निदे शक िंर्ल द्वारा नियुक्ति को भी कंपिी द्वारा आि बैठक िें नसफाररश के _________ िहीिों के भीतर अिुिोनदत
नकया जाएगा:
A. 1
B. 3
C. 5
D. 6

4. At any AGM, a retiring auditor may be re-appointed if

A. He is not disqualified for re-appointment
B. He has not given the company a notice in writing of his unwillingness to be re-appointed
C. A special resolution has not been passed at that Annual general meeting appointing some other
auditor or providing expressly that he shall not be re-appointed.
D. All of above

नकसी भी एजीएि िें, एक सेवानिवृत्त लेखा परीक्षक को नफर से नियुि नकया जा सकता है यनद

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 क. वह पुिनिियुक्ति के नलए अयोग्य िहीं है

बी उन्ोंिे कंपिी को नफर से नियुि करिे के नलए अपिी अनिच्छा का नलक्तखत िोनटस िहीं नदया है

सी. उस वानििक आि बैठक िें नकसी अन्य लेखा परीक्षक की नियुक्ति या स्पष्ट् रूप से प्रदाि करिे के नलए एक नवशेि
प्रस्ताव पाररत िहीं नकया गया है नक उसे नफर से नियुि िहीं नकया जाएगा।

D. उपरोि सभी

5. A break in the term for continuous period of ____________ years shall be considered as fulfilling the
requirement of rotation:
A. 1 Year
B. 5 Years
C. 10 Years
D. 20 Years
____________ विों की निरं तर अवनध के नलए अवनध िें एक नवराि को रोटे शि की आवश्यकता को पूरा करिे के
रूप िें िािा जाएगा:
ए. 1 विि
बी 5 साल
सी. 10 साल
र्ी. 20 साल

6. If rotation of auditor is applicable on company, term of partnership firm as auditor will be

A. 10 Years
B. Two terms having 5 consecutive years in each term
C. Till conclusion of next Annual general meeting
D. None of these

यनद कंपिी पर ऑनर्टर का रोटे शि लागू होता है , तो ऑनर्टर के रूप िें पाटि िरनशप फिि की अवनध होगी:
ए. 10 साल
B. प्रत्येक कायिकाल िें लगातार 5 विों वाले दो कायिकाल
सी. अगली वानििक आि बैठक के सिापि तक
D. इििें से कोई िहीं

Section 140 Removal, Resignation of Auditor and giving of special notice

धारा 140 अंकेक्षक को हटािा, त्यागपत्र और जवशेष सूििा िे िा

Section 140(1): Removal of Auditor before expiry of term

The auditor appointed under section 139 may be removed from his office before the expiry of his
term only by a special resolution of the company, after obtaining the previous approval of the
Central Government.
Before taking any action, auditor concerned should be provided an opportunity of being heard.

Application to Central Government should be made within 30 days of passing of Board Resolution in Form
ADT-2. Within 60 days of approval by Central Government, convene a general meeting to Pass Special
Resolution.

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 धारा 140(1): अवनध सिाप्त होिे से पहले लेखापरीक्षक को हटािा
धारा 139 के तहत नियुि अंकेक्षक को उसके कायिकाल की सिाक्तप्त से पहले केवल कंपिी के एक नवशेि प्रस्ताव द्वारा
केंद्र सरकार की पूवि स्वीकृनत प्राप्त करिे के बाद उसके कायािलय से हटाया जा सकता है।
कोई कारि वाई करिे से पहले संबंनधत अंकेक्षक को सुिवाई का अवसर प्रदाि नकया जािा चानहए।

फॉिि ADT -2 िें बोर्ि संकल्प पाररत होिे के 30 नदिों के भीतर केंद्र सरकार को आवेदि नकया जािा चानहए। केंद्र सरकार
द्वारा अिुिोदि के 60 नदिों के भीतर, नवशेि प्रस्ताव पाररत करिे के नलए एक आि सभा बुलाई जाएगी।

Section 140(2): Resignation of Auditor

The auditor who has resigned from the company shall file within a period of thirty days from the
date of resignation, a statement in the prescribed form (ADT-3) with the company and the Registrar.
In case of government companies, the auditor shall also file such statement with the Comptroller
and Auditor-General of India, indicating the reasons and other facts as may be relevant with regard
to his resignation.

धारा 140(2): अंकेक्षक का इस्तीफा

नजस अंकेक्षक िे कंपिी से इस्तीफा नदया है, वह इस्तीफे की तारीख से तीस नदिों की अवनध के भीतर कंपिी और
रनजस्ट्र ार के साथ निधािररत फॉिि (एर्ीटी -3) िें एक नववरण दाक्तखल करे गा।
सरकारी कंपनियों के िािले िें, अंकेक्षक भारत के नियंत्रक-िहालेखापरीक्षक के पास ऐसा नववरण भी दाक्तखल करे गा,
नजसिें उसके इस्तीफे के संबंध िें प्रासंनगक कारणों और अन्य तथ्ों का उल्लेख होगा।

Section 140 (3): Penalty for Non compliance by auditor

If the auditor does not comply with sub-section (2), he or it shall be punishable with fine which shall
not be less than fifty thousand rupees but which may extend to five lakh rupees.

धारा 140 (3): अंकेक्षक द्वारा अिुपालि ि करिे पर जुिाििा

यनद अंकेक्षक उप-धारा (2) का अिुपालि िहीं करता है , तो वह जुिाििे से दण्डिीय होगा जो पचास हजार रुपये से
कि िहीं होगा लेनकि जो पांच लाख रुपये तक हो सकता है।

Section 140(4): Special notice

Special notice shall be required to pass the Special resolution at Annual General Meeting providing that
(a) Retiring Auditor shall not be reappointed.
or
(b) To appoint as auditor any person other than retiring auditor.
On receipt of notice of such a resolution, the company shall send a copy thereof to the retiring auditor.
Auditor has a right of representation (reasonable length).
Copy of notice and representation needs to be sent to every person to whom notice of Annual general
meeting was given.
Auditor may demand for reading the representation in meeting.

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If the Tribunal is satisfied on an application either of the company or of any other aggrieved person that
the rights conferred by this sub-section are being abused by the auditor, then, the copy of the
representation may not be sent and the representation need not be read out at the meeting.

धारा 140(4): जवशेष सूििा

वानििक आि बैठक िें नवशेि प्रस्ताव पाररत करिे के नलए नवशेि सूचिा की आवश्यकता होगी यह बताते हुए नक
(ए) सेवानिवृत्त अंकेक्षक को नफर से नियुि िहीं नकया जाएगा।
या
(बी) सेवानिवृत्त अंकेक्षक के अलावा नकसी अन्य व्यक्ति को अंकेक्षक के रूप िें नियुि करिे के नलए।
ऐसे प्रस्ताव की सूचिा प्राप्त होिे पर, कंपिी उसकी एक प्रनत सेवानिवृत्त होिे वाले अंकेक्षक को भेजेगी।
लेखापरीक्षक के पास प्रनतनिनधत्व (उनचत लंबाई)का अनधकार है।
िोनटस और अभ्यावेदि की प्रनत प्रत्येक व्यक्ति को भेजिे की आवश्यकता है नजसे वानििक आि सभा की सूचिा दी गई
थी।
अंकेक्षक सभा िें अभ्यावेदि पढ़िे की िांग कर सकता है।

यनद नटर ब्यूिल कंपिी या नकसी अन्य पीनडत व्यक्ति के आवेदि पर संतुष्ट् है नक इस उप-धारा द्वारा प्रदत्त अनधकारों का
लेखा परीक्षक द्वारा दु रुपयोग नकया जा रहा है, तो प्रनतनिनधत्व की प्रनत िहीं भेजी जाएगी और प्रनतनिनधत्व को पढ़िे
की आवश्यकता िहीं है।

Section 140 (5) Removal of Auditor by Tribunal

Tribunal may, by order, direct the company to change its auditors either suo motu or on an application
made to it by the Central Government or by any person concerned, if it is satisfied that the auditor has
acted in a fraudulent manner or abetted or colluded in any fraud.

If the application is made by the Central Government and Tribunal is satisfied that any change of the auditor
is required Tribunal shall within 15 days of receipt of such application, make an order that he shall not
function as an auditor and Central Government may appoint another auditor in his place.

An auditor against whom final order has been passed by the Tribunal u/s 140(5) shall not be eligible to be
appointed as an auditor of any company for a period of 5 years from the date of passing of the order and
the auditor shall also be liable for action u/s 447.

धारा 140 (5) अनधकरण द्वारा अंकेक्षक को हटािा

नटर ब्यूिल, आदे श द्वारा, कंपिी को अपिे अंकेक्षक को या तो स्वप्रेरणा से या केंद्र सरकार या नकसी संबंनधत व्यक्ति द्वारा
नकए गए आवेदि पर बदलिे का निदे श दे सकता है , यनद वह संतुष्ट् है नक अंकेक्षक िे धोखाधडी तरीके से काि नकया
है या उकसाया या निलीभगत की है नकसी भी धोखाधडी िें।

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यनद आवेदि केंद्र सरकार द्वारा नकया जाता है और नटर ब्यूिल संतुष्ट् है नक अंकेक्षक के नकसी भी बदलाव की आवश्यकता
है, तो नटर ब्यूिल ऐसे आवेदि की प्राक्तप्त के 15 नदिों के भीतर आदे श दे गा नक वह एक अंकेक्षक के रूप िें कायि िहीं
करे गा और केंद्र सरकार उसके स्थाि पर एक अंकेक्षक नियुि कर सकती है।

एक अंकेक्षक नजसके क्तखलाफ नटर ब्यूिल द्वारा धारा 140(5) के तहत अंनति आदे श पाररत नकया गया है , आदे श पाररत
होिे की तारीख से 5 साल की अवनध के नलए नकसी भी कंपिी के अंकेक्षक के रूप िें नियुि होिे का पात्र िहीं होगा
और अंकेक्षक धारा 447 के तहत कारि वाई के नलए भी उत्तरदायी होगा।

Section 115 of the companies act 2013

special notice is, notice of the intention to move a resolution shall be given to the company by such number
of members holding not less than 1% of total voting power or holding shares on which such aggregate
sum not exceeding Rs. 5,00,000/- has been paid-up and the company shall give its members notice of the
resolution.

कंपिी अनधनियि 2013 की धारा 115

नवशेि सूचिा (स्पेशल िोनटस) से तात्पयि है , एक प्रस्ताव को गनतशील करिे के इरादे की सूचिा कंपिी को ऐसे सदस्यों
द्वारा दी जाएगी जो कुल ितदाि शक्ति का कि से कि 1% हैं या जो 500000 रूपये की रानश की चुकता पूंजी के अंश
धारण करते हैं , नजस पर ऐसी कुल रानश रुपये से अनधक िहीं है ।और कंपिी अपिे सदस्यों को प्रस्ताव की सूचिा दे गी।

Section 114 (2) Special Resolution

the resolution which is carried out with 75% of the valid votes in its favour

धारा 114 (2) नवशेि प्रस्ताव

प्रस्ताव नजसके पक्ष िें 75% वैध ितों के साथ ितदाि नकया जाता है

Section 142: Remuneration of Auditors

Section 142. (1) The remuneration of the auditor of a company shall be fixed in its general meeting by
shareholders.
Provided that the Board may fix remuneration of the first auditor appointed by it.
Section 142(2) The remuneration shall include all expenses incurred in connection with audit and any
facility extended to auditor but it does not include remuneration paid for any other service on request of
company.

धारा 142: लेखा परीक्षकों का पाररश्रनिक

धारा 142. (1) कंपिी के लेखा परीक्षक का पाररश्रनिक शेयरधारकों द्वारा उसकी आि बैठक िें तय नकया जाएगा।

बशते नक बोर्ि अपिे द्वारा नियुि प्रथि अंकेक्षक का पाररश्रनिक नियत कर सकता है।

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धारा 142(2) पाररश्रनिक िें ऑनर्ट के संबंध िें नकए गए सभी खचि और ऑनर्टर को दी गई कोई भी सुनवधा शानिल
होगी, लेनकि इसिें कंपिी के अिुरोध पर नकसी अन्य सेवा के नलए भुगताि नकया गया पाररश्रनिक शानिल िहीं है।

Section – 143: Powers and Duties of Auditors

RIGHTS OF AUDITOR – Sec. 143(1)
Every auditor of a company shall have a right of access at all times to the books of account and vouchers
of the company, whether kept at the registered office of the company or at any other place and
He shall be entitled to require from the officers of the company such information and explanation as he
may consider necessary for the performance of his duties as auditor.
He shall inquire into the following matters
1. Whether loans and advances are properly secured and terms are prejudicial .
2. Whether book entries are prejudicial.
3. Shares, debentures and other securities are sold at a price less than acquisition cost in case of non
banking and non investment company.
4. Whether loans and advances made are shown as deposits.
5. Personal expenses charged to revenue account.
6. Cash has actually been received on shares allotted for cash, if not received, correct position shown
in books and balance sheet.
Auditor of a company which is a holding company shall also have the right of access to the records of all
its subsidiaries and associate companies in so far as it relates to the consolidation of its financial statements
with that of its subsidiaries and associate companies.

धारा - 143: लेखा परीक्षकों की शक्तियां और कततव्य

लेखा परीक्षक के अजधकार - धारा 143(1)

कंपिी के प्रत्येक लेखा परीक्षक को कंपिी के खातों और वाउचरों तक हर सिय पहुंच का अनधकार होगा, चाहे कंपिी के
पंजीकृत कायािलय िें या नकसी अन्य स्थाि पर रखा गया हो और

वह कंपिी के अनधकाररयों से ऐसी जािकारी और स्पष्ट्ीकरण की िांग करिे का हकदार होगा जो वह लेखा परीक्षक के
रूप िें अपिे कतिव्यों के निविहि के नलए आवश्यक सिझे।

वह निम्ननलक्तखत िािलों िें पूछताछ करे गा:

1. क्या ऋण और अनग्रि उनचत रूप से सुरनक्षत हैं और शतें कम्पिी के नहतों के प्रनतकूल हैं।

2. क्या पुस्तक प्रनवनष्ट्यां प्रनतकूल हैं।

3. गैर-बैंनकंग और गैर-निवेश कंपिी के िािले िें शेयरों, नर्बेंचर और अन्य प्रनतभूनतयों को अनधग्रहण लागत से कि
कीित पर बेचा जाता है।

4. क्या नदए गए ऋण और अनग्रि जिा के रूप िें नदखाए गए हैं।

5. व्यक्तिगत व्यय राजस्व खाते िें प्रभाररत।

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6. िकद के नलए आवंनटत शेयरों पर वास्तव िें िकद प्राप्त नकया गया है , यनद प्राप्त िहीं हुआ है , तो पुस्तकों और बैलेंस
शीट िें सही क्तस्थनत नदखाई गई है।

सूत्रधारी कम्पिी के अंकेक्षक को अपिी सभी सहायक कंपनियों और सहयोगी कंपनियों के ररकॉर्ि तक पहुंच का
अनधकार होगा, जहां तक यह अपिी सहायक कंपनियों और सहयोगी कंपनियों के साथ अपिे नवत्तीय नववरणों के सिेकि
से संबंनधत है।
Section 143(2): Reporting over financial statements
The auditor shall make a report to the members of the company on the accounts examined by him to the
best of his information and knowledge, the said accounts, financial statements give a true and fair view of
the state of the company’s affairs as at the end of its financial year and profit or loss and cash flow for the
year.

धारा 143(2): जवत्तीय जववरणों पर ररपोजटिं ग

लेखापरीक्षक कंपिी के सदस्यों को अपिे द्वारा जांचे गए खातों पर उिकी सवोत्ति जािकारी और ज्ञाि के आधार पर एक
ररपोटि दे गा, नक उि खाते, नवत्तीय नववरण कंपिी के िािलों की क्तस्थनत का एक सही और निष्पक्ष दृनष्ट्कोण दे ते हैं , इसके
नवत्तीय विि के अंत िें लाभ या हानि और विि के नलए रोकड प्रवाह नववरण।
Section 143(3): The auditor’s report shall also state:
(a) whether he has sought and obtained all the information and explanations which to the best of his
knowledge and belief were necessary for the purpose of his audit and if not, the details thereof and the
effect of such information on the financial statements;
(b) whether, in his opinion, proper books of account as required by law have been kept by the company so
far as appears from his examination of those books and proper returns adequate for the purposes of his
audit have been received from branches not visited by him;
(c) whether the report on the accounts of any branch office of the company audited under section
143(8) by a person other than the company’s auditor has been sent to him under the proviso to that sub-
section and the manner in which he has dealt with it in preparing his report;
(d) whether the company’s balance sheet and profit and loss account dealt with in the report are
in agreement with the books of account and returns;
(e) whether, in his opinion, the financial statements comply with the accounting standards;
(f) the observations or comments of the auditors on financial transactions or matters which have any
adverse effect on the functioning of the company;
(g) whether any director is disqualified from being appointed as a director under section 164(2);
(h) any qualification, reservation or adverse remark relating to the maintenance of accounts and other
matters connected therewith;
(i) whether the company has adequate internal financial controls with reference to financial statements in
place and the operating effectiveness of such controls;
(j) such other matters as may be prescribed.
धारा 143(3): लेखा परीक्षक की ररपोटत में यह भी कहा िाएगा:

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(ए) क्या उसिे सभी जािकारी और स्पष्ट्ीकरण िांगे हैं और प्राप्त नकए हैं जो उसकी सवोत्ति जािकारी और नवश्वास के
नलए उसकी लेखा परीक्षा के उद्दे श्य के नलए आवश्यक थे और यनद िहीं, तो उसका नववरण और नवत्तीय नववरणों पर ऐसी
जािकारी का प्रभाव;
(बी) क्या उिकी राय िें, कंपिी द्वारा कािूि द्वारा अपेनक्षत उनचत लेखा पुस्तकें रखी गई हैं , जहां तक उि पुस्तकों की
उिकी जांच से प्रतीत होता है और उिकी लेखापरीक्षा के प्रयोजिों के नलए पयािप्त उनचत नववरनणयां उि शाखाओं से प्राप्त
हुई हैं नजिका दौरा िहीं नकया गया है उसके द्वारा;
(ग) क्या कंपिी के लेखापरीक्षक के अलावा नकसी अन्य व्यक्ति द्वारा कंपिी के नकसी शाखा कायािलय के लेखा परीनक्षत
लेखा परीनक्षत ररपोटि उस उप-धारा के परं तुक के तहत उसे भेजी गई है और नजस तरीके से वह अपिी ररपोटि तैयार करिे
िें इससे निपटा है;
(र्ी) क्या कंपिी की बैलेंस शीट और ररपोटि िें निपटाए गए लाभ और हानि खाते खाते की नकताबों और ररटिि के साथ
सिझौते िें हैं;
(ई) क्या, उिकी राय िें, नवत्तीय नववरण लेखांकि िािकों का अिुपालि करते हैं ;
(च) नवत्तीय लेिदे ि या ऐसे िािलों पर लेखा परीक्षकों की नटप्पनणयां या नटप्पनणयां नजिका कंपिी के कािकाज पर कोई
प्रनतकूल प्रभाव पडता है ;
(छ) क्या कोई निदे शक धारा 164(2) के तहत निदे शक के रूप िें नियुि होिे के नलए अयोग्य है ;
(ज) खातों के रखरखाव और उससे जुडे अन्य िािलों से संबंनधत कोई योग्यता, आरक्षण या प्रनतकूल नटप्पणी;
(i) क्या कंपिी के पास नवत्तीय नववरणों के संदभि िें और ऐसे नियंत्रणों की पररचालि प्रभावशीलता के संदभि िें पयाि प्त
आं तररक नवत्तीय नियंत्रण हैं;
(जे) ऐसे अन्य िािले जो निधािररत नकए जा सकते हैं।

Sec. 143(4): Reasons for reservations

For every matter reported with a qualification Auditor shall state the reasons thereof.

धारा 143(4): िकारात्मक या मयातजित जटप्पणी के कारण

ियािनदत नटप्पणी के साथ ररपोटि नकए गए प्रत्येक िािले के नलए लेखापरीक्षक इसके कारणों का उल्लेख करे गा।
Sec. 143(5): Duties of Auditor of Govt. Companies –
CAG – direct the auditor the manners in which accounts are to be audited.
Auditor report shall include:
➢ Directions issued by CAG
➢ Action taken thereon
➢ Its impact on Accounts and Financial statements

धारा 143(5): सरकार के लेखा परीक्षक के कततव्य। कंपजियां -

सीएजी - लेखा परीक्षक को उि तरीकों को निदे नशत करता है नजसिें खातों की लेखा परीक्षा की जािी है।

लेखा परीक्षक ररपोटि िें शानिल होंगे:

➢ सीएजी द्वारा जारी निदे श

➢ उस पर की गई कारि वाई
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 ➢ खातों और नवत्तीय नववरणों पर इसका प्रभाव
Sec. 143(6): Supplementary Audit –
Within 60 days of days of receipt of Audit Report CAG have a Right to order for supplementary audit of
Financial statements by such person as authorized by him.

धारा 143(6): अिुपूरक लेखापरीक्षा -

लेखापरीक्षा ररपोटि प्राप्त होिे के 60 नदिों के भीतर सीएजी को उसके द्वारा अनधकृत व्यक्ति द्वारा नवत्तीय नववरणों की पूरक
लेखापरीक्षा के नलए आदे श दे िे का अनधकार है।

Sec. 143(7): Test Audit –

CAG may If considers necessary by an order cause test audit of accounts of Govt. companies.

धारा 143(7): टे स्ट् ऑनर्ट -

सीएजी यनद नकसी आदे श द्वारा आवश्यक सिझे तो सरकारी कंपनियों के खातों की टे स्ट् ऑनर्ट करवा सकता है।

Sec. 143(8) Audit of Branch Accounts

Where a company has a branch office, the accounts of that office shall be audited either by the auditor
appointed for the company (herein referred to as the company’s auditor) under this Act or by any other
person qualified for appointment as an auditor of the company.
where the branch office is situated in a country outside India, the accounts of the branch office shall be
audited either by the company’s auditor or by an accountant or by any other person duly qualified to act as
an auditor of the accounts of the branch office in accordance with the laws of that country
Provided that the branch auditor shall prepare a report on the accounts of the branch examined by him and
send it to the auditor of the company who shall deal with it in his report in such manner as he considers
necessary.

धारा 143(8) शाखा खातों की लेखापरीक्षा

जहां नकसी कंपिी का एक शाखा कायािलय है , उस कायािलय के खातों की या तो इस अनधनियि के तहत कंपिी के नलए
नियुि लेखा परीक्षक (यहां कंपिी के लेखा परीक्षक के रूप िें संदनभित) द्वारा या कंपिी के लेखा परीक्षक के रूप िें
नियुक्ति के नलए योग्य नकसी अन्य व्यक्ति द्वारा लेखा परीक्षा की जाएगी। .

जहां शाखा कायािलय भारत के बाहर नकसी दे श िें क्तस्थत है , शाखा कायािलय के खातों का लेखा परीक्षा कंपिी के लेखा
परीक्षक या लेखाकार द्वारा या नकसी अन्य व्यक्ति द्वारा नकया जाएगा जो शाखा कायािलय के खातों के लेखा परीक्षक के
रूप िें कायि करिे के नलए नवनधवत रूप से योग्य है। उस दे श के कािूिों के अिुसार

बशते नक शाखा लेखापरीक्षक अपिे द्वारा जांची गई शाखा के खातों पर एक ररपोटि तैयार करे गा और कंपिी के लेखा
परीक्षक को भेजेगा जो अपिी ररपोटि िें इस तरह से शानिल करे गा जैसा वह आवश्यक सिझता है।
Sec. 143(9) Every Auditor shall comply with Auditing Standards

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Sec. 143(10) Central government may prescribe the Standard on auditing in consultation with NFRA
Sec. 143(11) Central Government may direct that auditor’s report shall include a statement on such
matters as specified in order issued by it. (CARO, 2020)

धारा 143(9) प्रत्येक अंकेक्षक अंकेक्षण मािकों का अिुपालि करे गा

धारा 143(10) केंद्र सरकार NFRA के परामशत से लेखा परीक्षा पर मािक जिधातररत कर सकती है
धारा 143(11) केंद्र सरकार जििे श िे सकती है जक लेखा परीक्षक की ररपोटत में ऐसे मामलों पर एक जववरण शाजमल
होगा िैसा जक उसके द्वारा िारी आिे श में जिजित ष्ट जकया गया है। (CARO, 2020)

Section 143(12): Reporting of Fraud

धारा 143(12): धोखाधडी की ररपोजटिं ग

if reply
If reply not
if Fraud Report to Board
received,
forward his
received,
forward his
is Rs 1 of
directors/Audit
Seeking their
reply within 45
report, reply
received and his
report to central
government
Crore or Committee days comments on
alongwith a
within 2 Days reply within 15
More days to central
note that reply
not received
government

A. Nature of fraud
if Fraud is with description
Details of such
less than Report to Board of
directors/Audit
fraud to be
B. Approx. Amount
Involved
disclosed in
Rs 1 Committee
Board's report C. Parties involved
Crore D. remedial actions
taken

Section 144: Auditor not to render certain services

Auditors can provide only such other Services as are approved by board of directors or Audit committee but it shall
not include following services whether such services are rendered directly or indirectly to Company, Holding
company or its Subsidiary company.

➢ Accounting & Book Keeping

➢ Internal Audit
➢ Design & Implementation of Financial Information System
➢ Actuarial Services
➢ Investment advisory
➢ Investment Banking
➢ Outsourced Financial services

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 ➢ Management Services
➢ Other Prescribed services

धारा 144: अंकेक्षक द्वारा कुछ सेवाएं प्रिाि िही ं करिा

लेखा परीक्षक केवल ऐसी अन्य सेवाएं प्रदाि कर सकते हैं जो निदे शक िंर्ल या लेखा परीक्षा सनिनत द्वारा अिुिोनदत हैं लेनकि
इसिें निम्ननलक्तखत सेवाएं शानिल िहीं होंगी चाहे ऐसी सेवाएं कंपिी, होक्तडंग कंपिी या उसकी सहायक कंपिी को प्रत्यक्ष या
अप्रत्यक्ष रूप से प्रदाि की जाती हैं ।

➢ लेखां कि और बहीखाता रखिा

➢ आं तररक लेखा परीक्षा
➢ नवत्तीय सूचिा प्रणाली का नर्जाइि और कायाि न्वयि
➢ बीिां नकक सेवाएं
➢ निवेश सलाह
➢ निवेश बैंनकंग
➢ आउटसोसि नवत्तीय सेवाएं
➢ प्रबंधि सेवाएं
➢ अन्य निधािररत सेवाएं

Section 145: Signing of Audit report

The person appointed as an auditor of the company shall sign the auditor’s report or sign or certify any
other document of the company in accordance with the provisions of section 141(2).

In case of Audit firm, Only the partner’s who are CA’s are authorised to act as auditors and sign.

धारा 145: अंकेक्षण ररपोटत पर हस्ताक्षर

कंपिी के अंकेक्षक के रूप िें नियुि व्यक्ति धारा 141(2) के प्रावधािों के अिुसार अंकेक्षक की ररपोटि पर हस्ताक्षर
करे गा या कंपिी के नकसी अन्य दस्तावेज पर हस्ताक्षर करे गा या प्रिानणत करे गा।

ऑनर्ट फिि के िािले िें, केवल वह साझेदार जो सीए हैं , अंकेक्षक के रूप िें कायि करिे और हस्ताक्षर करिे के नलए
अनधकृत हैं।

Section 146: Auditor to attend General meeting

All notices of, and other communications relating to, any general meeting shall be forwarded to the auditor
of the company, and the auditor shall, unless otherwise exempted by the company, attend either by
himself or through his authorised representative, who shall also be qualified to be an auditor.

धारा 146: साधारण सभा में भाग लेिे के जलए अंकेक्षक का िाजयत्व

नकसी भी सािान्य बैठक से संबंनधत सभी िोनटस और अन्य संचार कंपिी के अंकेक्षक को अग्रेनित नकए जाएं गे, और अंकेक्षक ,
जब तक नक कंपिी द्वारा अन्यथा छूट िहीं दी जाती है , या तो स्वयं या अपिे अनधकृत प्रनतनिनध के िाध्यि से उपक्तस्थत होंगे, जो नक
अंकेक्षक बििे के नलए योग्य होंगे।

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 Section 147: Punishment for contravention
Section147(1): If any of the provisions of sections 139 to 146 is contravened, shall be punishable with fine,
➢ the company – Minimum Rs. 25,000/-, but Maximum Rs. 5,00,000/- and
➢ every officer of the company who is in default – Minimum Rs. 10,000/- but Maximum Rs.
1,00,000/-

Section 147(2): If an auditor of a company contravenes any of the provisions of section 139, section
143, section 144 or section 145, the auditor shall be punishable with
• Fine – Minimum Rs. 25,000/- but Maximum Rs. 5,00,000/- or
• 4 times the remuneration of the auditor,
whichever is less
Provided that if an auditor has contravened such provisions,
➢ knowingly or willfully,
➢ with the intention to deceive the company or
➢ its shareholders or creditors or tax authorities,

he shall be punishable with:

➢ imprisonment for a term which may extend to 1 year and
➢ Fine – Minimum – Rs. 50,000/- but Maximum – Rs. 25,00,000/- or
➢ 8 times the remuneration of the auditor, whichever is less

(3) Where an auditor has been convicted under section 147(2), he shall be liable to:
(i) refund the remuneration received by him to the company; and
(ii) pay for damages to the company, statutory bodies or authorities or to members or creditors of the
company for loss arising out of incorrect or misleading statements of particulars made in his audit report.
धारा 147: उल्लंघि के जलए सिा
धारा 147(1): यनद धारा 139 से 146 के नकसी भी प्रावधाि का उल्लंघि नकया जाता है , तो वह जुिाििे से दण्डिीय
होगा,
कंपिी - न्यूिति रु. 25,000/-, लेनकि अनधकति रु. 5,00,000/- और
कंपिी का प्रत्येक अनधकारी जो चूक िें है - न्यूिति रु. 10,000/- लेनकि अनधकति रु. 1,00,000/-.
धारा 147(2): यनद नकसी कंपिी का अंकेक्षक धारा 139, धारा 143, धारा 144 या धारा 145 के नकसी भी प्रावधाि का
उल्लंघि करता है, तो अंकेक्षक निम्ननलक्तखत के साथ दं र्िीय होगा

• जुिाििा - न्यूिति रु. 25,000/- लेनकि अनधकति रु. 5,00,000/- या

• अंकेक्षक के पाररश्रनिक का 4 गुिा,
जो भी कि हो
लेनकि नक यनद नकसी अंकेक्षक िे ऐसे प्रावधािों का उल्लंघि नकया है ,

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जािते हुए या जािबूझ कर,
कंपिी, शेयरधारक या लेिदार या कर अनधकारी को धोखा दे िे के इरादे से
तो वह इसके साथ दं र्िीय होगा:
एक अवनध के नलए कारावास जो 1 विि तक बढ़ाया जा सकता है और
जुिाििा - न्यूिति - रु। 50,000/- लेनकि अनधकति- रु. 25,00,000/- या
अंकेक्षक के पाररश्रनिक का 8 गुिा, जो भी कि हो

(3) जहां एक लेखा परीक्षक को धारा 147(2) के तहत दोिी ठहराया गया है , वह इसके नलए उत्तरदायी होगा:
(i) कंपिी को उसके द्वारा प्राप्त पाररश्रनिक वापस करिा; तथा
(ii) कंपिी, वैधानिक निकायों या प्रानधकरणों या कंपिी के सदस्यों या लेिदारों को अपिी ऑनर्ट ररपोटि िें नदए गए
नववरणों के गलत या भ्रािक बयािों से होिे वाले िुकसाि के नलए भुगताि करें ।

Section 148: Cost Audit

Section 148(1)
The Central Government may by order, in respect of class of companies engaged in the production
of such goods or providing such services, direct that particulars relating to the utilization of material
or labour or to other items of cost shall also included in the books of account kept by that class of
company.
धारा 148: लागत अंकेक्षक
धारा 148(1)
केंद्र सरकार आदे श द्वारा, ऐसी वस्तुओं के उत्पादि या ऐसी सेवाएं प्रदाि करिे वाली कंपनियों के वगि के संबंध िें,
निदे श दे सकता है नक कंपिी के उस वगि द्वारा सािग्री या श्रि के उपयोग या लागत की अन्य वस्तुओं से संबंनधत नववरण
भी रखे गए खाते की पुस्तकों िें शानिल नकए जाएं गे।

Section 148(2)
Every company specified in item A (Regulated sectors: Telecommunication Services,
Generation, transmission, distribution and supply of electricity) of rule 3 shall get its cost
records Audited in accordance with these rule if during the immediately previous financial
year-
a. Overall annual turnover of the company from all its products and services is Rs. 50 Cr. or more
and
b. the aggregate turnover of individual product or products or services for which the cost records
are required to be maintained is rupees 25 Crore or more;
Every company specified in item B (non- regulated sector- Arms & Ammunitions &
explosive, Machinery & mechanical appliances used in defence, Iron & steel, rubber and
allied products, energy sectors, port services ) of rule 3 shall get its cost records Audited
in accordance with these rule if during the immediately previous financial year-

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a. Overall annual turnover of the company from all its products and services is Rs. 100 Cr. or more
and
b. the aggregate turnover of individual product or products or services for which the cost records
are required to be maintained is rupees 35 Crore or more;
The requirement for cost audit under these rules shall not apply to a company which is covered in
Rule 3 and
1. Whose revenue from exports, in foreign exchanges, exceeds 75% of its total revenue.
2. Which is operating from a SEZ.
3. Which is engaged in generation of electricity for captive consumption through generating plant.

धारा 148(2)
नियि 3 के िद ए (नवनियनित क्षेत्र: दू रसंचार सेवाएं , उत्पादि, पारे िण, नवतरण और नबजली की आपूनति) िें निनदि ष्ट्
प्रत्येक कंपिी अपिे लागत ररकॉर्ि को इि नियिों के अिुसार ऑनर्ट करवाएगी यनद ठीक नपछले नवत्तीय विि के दौराि-
ए) अपिे सभी उत्पादों और सेवाओं से कंपिी का कुल वानििक कारोबार रु. 50 करोड या अनधक और
बी) व्यक्तिगत उत्पाद या उत्पादों या सेवाओं का कुल कारोबार 25 करोड रुपये या उससे अनधक है नजसके नलए लागत
ररकॉर्ि बिाए रखिा आवश्यक है , ;
नियि 3 के िद बी (गैर-नवनियनित क्षेत्र- हनथयार और गोला-बारूद और नवस्फोटक, रक्षा िें प्रयुि िशीिरी और
यांनत्रक उपकरण, लोहा और इस्पात, रबर और संबद्ध उत्पाद, ऊजाि क्षेत्र, बंदरगाह सेवाएं ) िें निनदि ष्ट् प्रत्येक कंपिी
अपिे लागत ररकॉर्ि का लेखा-परीक्षा करवाएगी। इि नियिों के अिुसार यनद ठीक नपछले नवत्तीय विि के दौराि-
ए। अपिे सभी उत्पादों और सेवाओं से कंपिी का कुल वानििक कारोबार रु. 100 करोड या अनधक और
बी। व्यक्तिगत उत्पाद या उत्पादों या सेवाओं का कुल कारोबार, 35 करोड रुपये या उससे अनधक है , नजसके नलए
लागत ररकॉर्ि बिाए रखिा आवश्यक है, ;
इि नियिों के तहत लागत लेखा परीक्षा की आवश्यकता उस कंपिी पर लागू िहीं होगी जो नियि 3 िें शानिल है और
1. नजसका नवदे शी िुद्रा िें नियाित से राजस्व, उसके कुल राजस्व का 75% से अनधक है।
2. जो एक SEZ से संचानलत हो रहा है।
3. जो उत्पादि संयंत्र के िाध्यि से स्वउपभोग खपत के नलए नबजली उत्पादि िें लगी हुई है।

Section 148(3) Appointment and Remuneration of Cost Auditor

Cost Audit shall be conducted by the cost auditor who shall be appointed by the Board.
Remuneration of Cost Auditors
In case of Companies required to constitute Audit committee then the Audit committee shall
recommend the appointment and remuneration of Cost Auditors and Board & shareholders shall
Approve the same.

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Company shall intimate the same in Form CRA-2 to the CG within 30 days of the Board Meeting or within
180 Days from the commencement of the FY whichever is earlier.

Proviso to Section 148(3)

A statutory auditor appointed under section 139 shall not be appointed as a Cost Auditor.
Compliance of Cost auditing Standards
The Cost Auditor while conducting a Cost Audit shall followed the cost auditing standards issued
by the ICWAI.
Report to Board
The Cost Auditor shall submit his Cost Audit report to the Board in Form CRA-3 within 180 days
from the Closure of the Financial Year.
Filling of Cost Audit Report to CG Section 148(7)
Company within 30 days from the receipt of copy of the cost audit report shall furnish the CG in
Form CRA-4 along with full information and explanation on every reservation or qualification
contained therein. The CG may demand any clarification on the same.

CRA-1 : Format of Cost records

CRA-2 : Intimation to Central Government of appointment of cost auditor
CRA-3 : Cost Audit report
CRA-4 :Cost Audit report to Central Government

धारा 148(3) लागत लेखा परीक्षक की जियुक्ति और पाररश्रजमक

कॉस्ट् ऑनर्ट का संचालि कॉस्ट् ऑनर्टर द्वारा नकया जाएगा, नजसे बोर्ि द्वारा नियुि नकया जाएगा।
लागत लेखा परीक्षकों का पाररश्रजमक
कंपनियों के नलए ऑनर्ट किेटी का गठि करिे की आवश्यकता के िािले िें, ऑनर्ट किेटी कॉस्ट् ऑनर्टसि की
नियुक्ति और पाररश्रनिक की नसफाररश करे गी और बोर्ि और शेयरधारक उसी को िंजूरी दें गे।

कंपिी बोर्ि की बैठक के 30 नदिों के भीतर या नवत्त विि शुरू होिे के 180 नदिों के भीतर, जो भी पहले हो, उसे फॉिि
CRA -2 िें केंद्र सरकार को सूनचत करे गी।
धारा 148(3) का परं तुक
धारा 139 के तहत नियुि एक वैधानिक लेखा परीक्षक को लागत लेखा परीक्षक के रूप िें नियुि िहीं नकया जाएगा।
लागत लेखा परीक्षा िािकों का अिुपालि
कॉस्ट् ऑनर्ट करते सिय कॉस्ट् ऑनर्टर ICWAI द्वारा जारी कॉस्ट् ऑनर्नटं ग िािकों का पालि करे गा।
बोर्ि को ररपोटि करें
लागत लेखा परीक्षक अपिी लागत लेखा परीक्षा ररपोटि नवत्तीय विि की सिाक्तप्त से 180 नदिों के भीतर फॉिि सीआरए-3
िें बोर्ि को प्रस्तुत करे गा।
धारा 148(7) को लागत लेखा परीक्षा ररपोटि भरिा

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कंपिी लागत लेखा परीक्षा ररपोटि की प्रनत प्राप्त होिे के 30 नदिों के भीतर केंद्र सरकार को फॉिि सीआरए-4 िें पूरी
जािकारी और उसिें निनहत प्रत्येक आरक्षण या योग्यता पर स्पष्ट्ीकरण के साथ प्रस्तुत करे गी। केंद्र सरकार इस पर
कोई स्पष्ट्ीकरण िांग सकता है।
CRA-1 : लागत ररकॉर्ि का प्रारूप
CRA-2 : केंद्र सरकार को लागत लेखा परीक्षक की नियुक्ति की सूचिा
CRA-3 : लागत लेखा परीक्षा ररपोटि
CRA -4: केंद्र सरकार को लागत लेखा परीक्षा ररपोटि

Section 177: Audit Committee

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 Applicability of Audit Committee
अं केक्षण समिमि की प्रयोज्यिा

Every listed public company All public companies

प्रत्येक सूचीबद्ध सार्वजमिक कंपिी सभी सार्वजमिक कंपमियां

With Paid up capital of Rs. 10 Crore or More

मजिकी चुकिा पूंजी 10 करोड़ या उससे
अमिक है

Turnover Rs. 100 Crore or More

टिव ओर्र रु. 100 करोड़ या उससे अमिक है

Outstanding loans or borrowings or

debentures or deposits Rs. 50 Crore or More
अदत्त ऋण या उिार या ऋणपत्र या जिा रु 50
करोड़ या उससे अमिक है

Composition of Audit Committee:

Audit Committee shall constitute of minimum 3 Directors, with independent director forming majority.
Audit Committee including its Chairperson shall be persons with ability to read and understand, the
financial statement.
Functions of Audit Committee:
1. Appointment and fixation of the remuneration of the Auditor.
2. Valuation of the undertakings or assets of the company.
3. Evaluation of any Related Party Transaction.
4. Evaluation of the Internal financial control and risk management.
5. Examination of the Financial Statements.
6. Scrutiny of Inter Corporate Loans and Investments.
7. Evaluation of the use of the funds rose through public offers.
अंकेक्षण सनिनत की संरचिा:
अंकेक्षण सनिनत कि से कि 3 निदे शकों का गठि करे गी, नजसिें स्वतंत्र निदे शक बहुित होगा। इसके अध्यक्ष सनहत
लेखा परीक्षा सनिनत नवत्तीय नववरण पढ़िे और सिझिे की क्षिता रखिे वाले व्यक्ति होंगे।
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 अंकेक्षण सजमजत के कायत:
1. लेखापरीक्षक की नियुक्ति और पाररश्रनिक का निधािरण।
2. कंपिी के उपक्रिों या पररसंपनत्तयों का िूल्यांकि।
3. नकसी भी संबंनधत पाटी लेिदे ि का िूल्यांकि।
4. आं तररक नवत्तीय नियंत्रण और जोक्तखि प्रबंधि का िूल्यांकि।
5. नवत्तीय नववरणों की जांच।
6. अंतर कॉपोरे ट ऋण और निवेश की जांच।
7. साविजनिक प्रस्तावों के िाध्यि से धि के उपयोग का िूल्यांकि बढ़ा।

Vigil Mechanism:
Vigil Mechanism provides adequate safeguard against victimization of persons. It is established for directors
and employees to report their grievances and concerns. Rule 7 of Companies (Meetings of Board and its
Powers) Rules,2014 describes about establishment of Vigil Mechanism for every Listed Company and
companies prescribed below:
➢ Companies which accepts deposits from public.
➢ Companies which have borrowed money from banks and public financial institutions in excess of Rs.
50 Crores.
The Board of Directors shall nominate a director to play the role of Audit Committee for the purpose of Vigil
Mechanism for reporting purpose. The aggrieved person will have direct access with the
Chairperson/Nominated Director of the Audit Committee.
In case of repeated frivolous complaints, the audit committee or the director nominated can take suitable
action against the concerned director or employee including reprimand.
The details of establishment of such mechanism shall be disclosed on the company’s website, and in the
Board ‘s report.
सतकतता तंत्र:
सतकिता तंत्र व्यक्तियों के उत्पीडि के क्तखलाफ पयािप्त सुरक्षा प्रदाि करता है। यह निदे शकों और कििचाररयों के नलए
उिकी नशकायतों और नचंताओं की ररपोटि करिे के नलए स्थानपत नकया गया है। कंपिी (बोर्ि की बैठक और उसकी
शक्तियां ) नियि, 2014 के नियि 7 िें प्रत्येक सूचीबद्ध कंपिी और िीचे निधािररत कंपनियों के नलए सतकिता तंत्र की स्थापिा
के बारे िें बताया गया है:

➢ कंपनियां जो जिता से जिा स्वीकार करती हैं।

➢ नजि कंपनियों िे बैंकों और साविजनिक नवत्तीय संस्थािों से रुपये 50 करोड से अनधक की रानश उधार नलया है।
निदे शक िंर्ल ररपोनटिं ग उद्दे श्य के नलए सतकिता तंत्र के उद्दे श्य के नलए लेखा परीक्षा सनिनत की भूनिका निभािे के नलए
एक निदे शक को िानित करे गा। पीनडत व्यक्ति की लेखा परीक्षा सनिनत के अध्यक्ष/िानित निदे शक के साथ सीधी पहुंच
होगी।
बार-बार तुच्छ नशकायतों के िािले िें, लेखा परीक्षा सनिनत या िानित निदे शक संबंनधत निदे शक या कििचारी के क्तखलाफ
फटकार सनहत उपयुि कारि वाई कर सकता है।

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ऐसे तंत्र की स्थापिा का नववरण कंपिी की वेबसाइट और बोर्ि की ररपोटि िें प्रकट नकया जाएगा।

Penalty for Violation of Audit Committee Provisions:

The company shall be punishable with fine of Rs. 1 Lakh to Rs. 5 Lakhs and every officer of the company
who is in default shall be punishable with imprisonment up to 1 year or with fine of Rs. 25,000/- to Rs. 1
Lakh, or with both.
लेखा परीक्षा सनिनत के प्रावधािों के उल्लंघि के नलए दं र्:
कंपिी पर रुपये का जुिाििा लगाया जाएगा। 1 लाख से रु. 5 लाख और कंपिी के प्रत्येक अनधकारी जो चूक िें है , उसे 1
विि तक की कैद या रुपये के जुिाििे से दं नर्त नकया जा सकता है। 25,000/- से रु. 1 लाख, या दोिों के साथ।

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