TONG CUC THUE, CONG HOA XA HOI CHU NGHIA VIET NAM CUC THUE TINH LONG AN Doe lip - Ty do - Hanh phic $6:303 /CTLAN-TTHT Long An, ngay 45 thango,3, ndim 2022 ‘Viv thué nha thi. Kinh giti: Cong ty CP Del Tech; ‘Ma sé thué: 1100874405; ja chi: Lé El, Dudng s6 1, KCN Phuc Long, s6 400 QLIA, xa Long Hiép, huyén Bén Lite, tinh Long An. ‘Tra loi van ban sé 01.2021/CV-DEL ngay 13/10/2021 vé vige thué nha thau nude ngoai theo Théng tr 103/2014/TT-BTC va vin ban gidi trinh ngay 02/9/2021 cita Céng ty CP Del Tech, Cue Thué cé y kién nhu sau: Cin cit Thong tu sé 103/2014/TT-BTC ngay 06/8/2014 eta BO Tai chinh huéng din thyc hién nghia vy thué ap dung d6i véi t8 chic, c4 nhan nuée ngoai kinh doanh tai Viét Nam hoi 6 thu nhp tai Viét Nam. -Tai Diéu 1 quy dinh d6i tugng 4p dung: “Diéu 1. Déi tuong dp dung Huéng dan tai Thong tw nay dp dung d6i v6i cde déi teong sau (trie truéng hop néu tai Diéu 2 Chong I): 1. T6 chite nwée ngoai kinh doanh cé co sé theong tri tai Viet Nam hode khong c6 co sé thung tris tai Viét Nam; cé nhén nude ngoai kinh doanh la d6i twong cu tri tai Viét Nam hotic khéng Ia adi tuong cw tris tai Viet Nam (sau day goi chung la Nha thdu nuéc ngoai, Nha thau phu nude ngoai) kinh doanh tai Viét 5 thu nhdp phat sinh tai Viét Nam trén co so hop déng, théa thudn, ita Nha thdu nude ngodi v6i 16 chite, cd nhén Viét Nam hot gitta Nha théu mede ngoai voi Nha théu phu neée ngodi aé thye hién mét phan cong viée ctia Hop déng nha théu. - Tai Khoan 2 Diéu 6 quy dinh d6i twgng chiu thué GTGT: "2. Truong hop hang héa duoc cung cdp theo hop dong duéi hinh thite: diém giao nhan hang héa néim trong lanh thé Viét Nam (tric truéng hop quy dinh tai Khoan 5 Diéu 2 Chueong I); hod viée cung cap hang héa c6 kém theo dich vu tién hanh tai Viét Nam nhue lip dit, chay thie, bdo hanh, bdo dudng, thay thé, ede dich vu khéc di kém v6i viée cung cdp hang héa (bao gém ed trong hop dich vu kém theo mién phi), ké ca truéng hgp viée cung edp cdc dich vu néu trén c6 hove khong ndim trong gid tri ciia hop déng cung cdp hang héa thi gid tri hang héa chi phéii chiu thud GIGT khéu nigp khau theo quy dink, phan gid tri dich vu thude a6i twong chiu thué GTGT theo huéng dan tai Thong te nay. Trudng hop hop Dja chi co quan: sé 10, Quéc 16 1, phuong 4, thanh phé Tan An, tinh Long An E-mail: ctla.lan@gat.gov.vn; Dign thogi: 0272 3826389; 0272 38291462 dong khéng téch riéng duege gid tri hang héa va gid tri dich vu di kem (bao gom cdi trudng hop dich vu kém theo mién phi) thi thué GTGT duoc tinh chung cho ea hop déng.” - Khoan 2 Diéu 7 quy dinh vé thu nh4p chju thué TNDN: “2, Truéng hop hang héa duge cung edp didi hinh thite: diém giao nhén hang héa nam trong lanh thd Viét Nam (trit trong hop quy dinh tai khoan 5 Diéu 2 Chuong I); hod viée cung cdp hang héa cé kém theo mét sé dich vu tién hanh tai Viét Nam nhw dich vu quang céo tiép thi (marketing), hoat déng xlc tién thuong mai, dich vu sau ban hang, dich vu lip dat, chay this, bdo hénh, béo during, thay thé va ede dich vu khée di kém voi viée cung cap hang héa (bao gom cd trong hop dich vu kém theo mién phi), ké cd trudng hop viée cung c dich vu néu trén cé hode khéng nim trong gid tri cha hop dong cung cdp hang héa thi thu nhdp chju thué TNDN cia Nha théu meée ngoai, Nha thau phy nude ngoai Id toan bé gid tr hang héa, dich v - Diéu 11 quy dinh vé déi tuong va diéu kién 4p dung: “Nha thau nuée ngoai, Nha théu phu nude ngoai khong dap img durgc mét trong cdc diéu kién néu tai Diéu 8 Muc 2 Chuong II thi Bén Viét Nam nép thay thué cho Nha théu nuéc ngoai, Nha thau phu nude ngoai theo hong dn tai Diéu 12, Diéu 13 Muc 3 Chuong Il.” - Diém a Khoan 2 Didu 12 quy dinh ty 1 % dé tinh thué GTGT trén doanh thu: “2. Ty lé % dé tinh thué GTGT trén doanh thu: a) Ty Ié % dé tinh thué GTGT trén doanh thu déi véi nganh kinh doanh: SIT Nganh kink doanh Tle iad fine thud 1 | Dich vu, cho thué may méc thiét bi, bao hiém; xdy dung, lip dét khong bao thdu nguyén vat liéu, may 5 méc, thiét bi - Diém a Khoan 2 Diéu 13 quy dinh ty 18 % dé tinh thué TNDN nhu sau: 2. Ty Ié (%) thué TNDN tinh trén doanh thu tinh thué a) Ty lé (%) thué TNDN tinh trén doanh thu tinh thué aéi voi nganh kinh doanh: Ty lé (%) thué TNDN SIT Nganh kinh doanh tinh trén doanh thu tinh thué 1 Thuong mai: phan pho cdp hang héa, 1 nguyén liéu, vat tu, may méc, thiet bi; phan phoi,3 cung edip hing hoa, nguyén ligu, vét tw, mdy méc, thiét bi gén véi dich vu tai Viét Nam {bao gm cé cung cdp hang héa theo hinh thite xuat nhép khéu tai ché (trie twrudng hop gia cong hang héa cho 1é chite, ed nhan mede ngodi); cung edp hang héa theo diéu kién giao hang ctia Cée diéu khodn thicong mai quéc té - Incoterms} Dich vu, cho thué may méc thiét bj, bao hiém, thué gién khoan 2 5 - Can oir Khoan 10 Bigu 1 Théng tur s6 26/2015/TT-BTC ngay 27/02/2015 ciia B6 Tai chinh sita déi, bd sung Diéu 15 Théng tu s6 219/2014/TT-BIC ngay 31/12/2013 cia BO Tai chinh (44 duge sia déi, bd sung tai Thong tr so 119/2014/TT-BTC ngay 25/8/2014 va ‘Thong tr s6 151/2014/TT-BTC ngay 10/10/2014 cia B6 Tai chinh) hudng din vé didu kién khdu trir thué gid trj gia tang dau vao: “Diéu 15. Diéu kién khdu trie thué gid tri gia ting dau vao 1. C6 héa don gid tri gia ting hop phap etta hang héa, dich vu mua vao hoge chiing tit nop thué gid tri gia ting khéu nhép Khéiu hode chimng tie nop thué GIGT thay cho phia metic ngodi theo huéng dan ciia B6 Tai chinh dp dung j odie 16 chite nude ngoai khong c6 tu edtch phép nhén Vit Nam va cé nhén nude ngodi kinh doanh hoae cé thu nhdp phat sinh tai Viet Nam. 2. Cé chiing tir thanh todn khong dling tién mat di voi hang héa, dich vu mua vao (bao gém cé hang héa nhdp khdu) tir hai muoi trigu dong tro Ién, trie cdc truong hgp gid tri hang héa, dich vu nhdp Khdu tig lan cé gid tri duéi hai muoi triéu dong, hang héa, dich vu mua vao ting In theo hda don dusi hai mucoi iriéu dong theo gid da cé thué GIGT va truong hop co sé kinh doanh nhép khau hang héa la qua biéu, qué tang cita t6 chite, cd nhan & meéc ngodi. - Didu 1 Théng tu s6 173/2016/TT-BTC ngdy 28/10/2016 cua BO Tai chinh sita déi bé sung kho thir nhdt Khoan 3 Didu 15 Thong tu s6 219/2013/TT-BTC vé thué GTGT quy dinh: “3. Chimg tit thanh todn qua ngdn hang diege hiéu Ia e6 chiing tie ching minh vige chuyén tién tie tai khodn ciia bén mua sang tai khodn cia ben ban mo tai cdc 16 chite cung img dich vu thanh todn theo cdc hinh thite thanh todn phit hop véi quy dinh ctia phdp ludt hién hanh nhue séc, w> nhigm chi hodc lénh chi, uy nhiém thu, nho thu, thé ngdn hang, thé tin dung, sim dién thoai (vi dign tt) va cde hinh thite thanh todn khdc theo quy dinh (bao gém cé truéng hop bén mua thanh todin tit tai khodn ctta bén mua sang tai khodn bén ban mang tén chit doanh nghiép tu nhan hodc bén mua thanh todn tie tai khoan ctia bén mua mang tén chi doanh nghiép tw nhdn sang tai khodn bén ban).”4 - Can cit Diéu 4 Théng tur s6 96/2015/TT-BTC ngay 22/6/2015 cia BO Tai chinh huéng din vé thué thu nhap doanh nghiép tai Nghi dinh sé 12/2015/ND- CP ngay 12/2/2015 cia Chinh phi, huéng dan viée x4c dinh chi phi duge trir, khéng duge trit khi tinh thu nh§p chju thué TNDN quy dinh: “Diéu 4. Sita déi, bd sung Diéu 6 Thong ue sd 78/2014/TT-BTC (da dueoe sita d6i, bd sung tai Khodn 2 Diéu 6 Thing tw sé 119/2014/TT-BTC va Diéu 1 Théng tu s6 151/2014/TT-BTC) nkue sau: “Diéu 6. Cac khodn chi duoc trie va khong duoc trie khi xdc dinh thu nhép chiu thud 1. Trit cdc Khodn chi khong duege trit néu tai Khoén 2 Diéu nay, doanh nghiép duoc trit moi khoan chi néu dap img dit cdc diéu kién sau: a) Khodin chi thuec té phat sinh lién quan dén hoat dong san xudt, kinh doanh cia doanh nghiép. 4) Khoéin chi c6 ati hod don, chimg tis hop phap theo quy dinh ctia phép lugt ¢) Khodin chi néu c6 hod don mua hang hod, dich vu timg lan ed gid trj tie 20 triéu dong tro len (gid da bao gom thué GTGT) khi thanh todn phai cé chimg tir thanh todn khéng ding tién mat. 2, Cée Khodn chi khong duege trie khi xde dinh thu nhdp chiu thué bao gém: 2.37. Thué gid tri gia ting ddu vao ati duge khdu trie hodic hoan thud; thud 84 tri gia tang dau vao ciia tai san c6 dinh Ia 6 16 tie 9 ché ngoi tré xuong vuot ‘mite quy dinh duoc khdu trie theo quy dinh tai cdc viin ban phdp ludt vé thué gid tri gia tang; thué thu nhép doanh nghiép trie trong hop doanh nghiép nép thay thué thu nhdp doanh nghiép ctia nha thau nuée ngodi ma theo tho thudn tai hop dong nhis thau, nha thau phu mucée ngodi, doanh thu nha thaw, nha thau phy made ngoai nhén duge khéng bao gdm thud thu nhdp doanh nghiép; thué thu nhép nhéin iris truéng hop doanh nghiép kj hop déng lao déng quy dinh tién long, tién céng tré cho ngudi lao dong khéng bao gém thué thu nhdp cd nhan.” Can cit quy dinh trén, trubng hop Cong ty ky hop ddng cung cp may moc thiét bi cd bao gom dich vu di kém tai Viét Nam véi Cong ty MDT INNOVATIONS SON BHD (nha thau Malaysia), néu hgp dong tach riéng durge gid tri may méc nhp khdu va gid tri dich vu di kém thi Céng ty ké khai va nop thay thué nha thau nhu sau: - Vé thué GTGT: Gia tri hang héa chi phai chju thué GTGT khau nhap khdu theo quy dinh, phan gid trj dich vu thudc déi tugng chju thué GTGT, ty 1é % thué GTGT trén doanh thu tinh thué 14 5%. Céng ty durge ké khai, khdu trir chimg tir nép thué GTGT thay cho phia nha thau nuéc ngoai néu dap img diéu kién khau trit quy dinh tai Khoan 10 Diéu 1 Théng tu s6 26/2015/TT-BTC, Diéu 1 Théng5 tu sé 173/2016/TT-BTC va khéng dugc tinh vao chi phi duge tri d6i voi sé thué gid tri gia ting dau vao da duge khdu trir néu trén. - Vé thué TNDN: Céng ty tinh thué TNDN phan gid tri may méc nh§p khdu va phi vin chuyén, ty 1¢ (%) thué TNDN tinh trén doanh thu tinh thus 1a 1%; phan gid tri dich vu ty Ié (%) thué TNDN tinh trén doanh thu tinh thué 1 5%. S6 thué TNDN nop thay nha thau nuée ngoai duge tinh vao chi phi dug tri khi tinh thué TNDN néu dap img digu kign quy dinh tai Diéu 4 Théng tu s6 96/2015/TT- BTC. Cuc Thué tra lai cho Céng ty duge biét va thyc hién theo ding quy dinh tai van ban quy pham phép Iugt da dure trich dn tai van ban nay./.4y~ Noi nhgn: - Nhu trén; - BLD Cyc Thué; - Phong NVDTPC,TTKT1; ~ Trang web Cue Thué; ~ Linu: VT, TTHT, T (2b). uyén Ngoc Minh Sang