Trabajo Grupal Procedimiento Tributario

Presentado por:

Helber Alexander Aguilera Gutierrez

Luis Alfonso Galeano Cantero

Facultad de Negocios, Gestión y Sostenibilidad

Institución Universitaria Politécnico Grancolombiano

Tutor

Rojas Luis

03 de abril del 2023

1
 Tabla de contenido

Introducción.......................................................................................................................................3
Objetivo General................................................................................................................................4
Objetivos Específicos.........................................................................................................................4
Régimen Sancionatorio Aplicado.......................................................................................................5
a) De acuerdo con los datos proporcionados desde el estudio de caso, realizar la declaración
inicial en la que se debe liquidar la sanción si esta procede...........................................................5
b) Realizar la corrección de la declaración anterior con el cálculo de la respectiva sanción.......8
c) . Recibos de pagos................................................................................................................13
Bibliografia......................................................................................................................................15

2
 Introducción

El procedimiento tributario en Colombia se refiere al conjunto de normas y procesos que

regulan la relación entre la administración tributaria y los contribuyentes. El objetivo

principal de este procedimiento es garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales

de los contribuyentes y proteger los intereses del Estado en la recaudación de impuestos.

El régimen sancionatorio en Colombia es un conjunto de medidas que se aplican a los

contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias. Las sanciones pueden ser

económicas, como multas e intereses moratorios, o pueden implicar la clausura temporal o

definitiva de establecimientos comerciales.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) es la entidad encargada de

administrar el régimen tributario en Colombia y de aplicar las sanciones correspondientes

en caso de incumplimiento. La DIAN cuenta con una serie de herramientas y

procedimientos que le permiten identificar a los contribuyentes que no cumplen con sus

obligaciones tributarias y tomar medidas para corregir esta situación.

Es importante destacar que el régimen sancionatorio en Colombia también contempla la

posibilidad de que los contribuyentes presenten recursos y solicitudes de revisión en caso

de considerar que la sanción impuesta es injusta o desproporcionada.

3
 Objetivo General

- Aplicar la normatividad correspondiente al régimen sancionatorio en Colombia, con

el fin de realizar las respectivas correcciones y aplicaciones en los impuestos

presentados por la empresa REGIMEN S.A.

Objetivos Específicos

a) Corregir la declaración correspondiente al Bimestre 4 del 2021 de la empresa

REGIMEN S.A. con sus respectivas sanciones e intereses moratorios

b) Realizar análisis de procedimiento tributario frente al caso en mención, con el fin de

subsanar los respectivos errores cometidos

4
 Régimen Sancionatorio Aplicado

a) De acuerdo con los datos proporcionados desde el estudio de caso, realizar la

declaración inicial en la que se debe liquidar la sanción si esta procede.

REGIMEN S.A.
NIT 999,999,999-9

INFORMACION PARA IVA

Periodo 4 Julio - Agosto
2021
Fecha Vencimiento 20/09/2021
Fecha Presentación 20/12/2021
messes Fración por extemporanidad 3

INGRESOS
Devoluciòn en IVA devolución
Periodo Conceptos Ventas IVA Generado
Ventas en Ventas
Bienes gravados al 19% 675.987.000 128.437.530
Bienes Gravados al 5% 113.879.098 5.693.955 25.000.250 1.250.013
Jul- Ago. Bienes exentos 85.678.980
Bienes y servicios no
gravadas 55.765.000
COMPRAS
Devoluciòn en IVA devolución
Periodo Conceptos Ventas IVA Generado
Ventas en Ventas
Importaciones al 19% 123.564.800 23.477.312
Bienes al 19% 74.321.870 14.121.155 14.760.000 2.804.400
Jul- Ago. Servicios al 19% 56.743.000 10.781.170
Bienes al 5% 67.453.000 3.372.650 2.500.600 125.030
Servicios no gravado 108.000.900
Tabla 1: Ingresos e impuestos Bimestre 4 de 2021(presentación caso)

La Empresa tenía como fecha de vencimiento la declaración Bimestral de IVA el 20 de

septiembre de 2021, y se presentó y pago el 20 de diciembre de 2021, según el “Articulo

641 del E.T- Extemporaneidad en la presentación: Las personas o entidades obligadas a

declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán

liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo,

equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la

5
declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retención,

según el caso. Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el

incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente,

responsable o agente retenedor”

Tabla 2: liquidación sanción extemporánea Bimestre 4 de 2021(Elaboración propia)

Nota: se plantea presentar aplicación del ·Articulo 640 del E.T La reincidencia aumenta

el valor de las sanciones: Cuando la sanción deba ser liquidada por el contribuyente,

agente retenedor, responsable o declarante: 1. La sanción se reducirá al cincuenta por

ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:

a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta

sancionable no se hubiere cometido la misma; y b) Siempre que la Administración

Tributaria no haya proferido pliego de cargos, requerimiento especial o emplazamiento

previo por no declarar, según el caso”. Pero no se tiene certeza de si la empresa cumple

con la condición a) por tal razón se procede a liquidar la sanción sin este beneficio.

6
 Liquidación IVA Periodo 4 de 2021
Declaración del Impuesto sobre las Ventas - IVA Priva d a
300
1. a ñ o 20 21 Bim e stre 4 4. Nú m e ro d e fo rm u la ro
Menu
Co lo m b ia
Un c o m p ro m iso q ue no p o d e m o s e va d ir
1 Le a Cuid a d o sa m e nte la s instruc c io ne s
5. Núm e ro d e Id e n t ific a c ió n Trib u t a ria ( NIT) 6 . DV 7 . Prim e r a p e llid o 8 . Se g un d o a p e llid o 9. Prim e r n o m b re 1 0. O t ro s no m b re s
d e c la ra n te
D a to s d e l

9 9 9 9 9 9 9 9 9 9
11. Ra zó n so c ia l 12. C o d Dire c c io n
se c c io n a l

EL REG IMEN S.A.

24. Pe rio d ic id a d d e la d e c la ra c ió n , Ma rq u e "x". Bim e st ra l X C u a t rim e st ra l An u a l
Si e s una c o rre c c ió n ind iq ue : 25.C ó d ig o 26. No . Fo rm u la rio a n t e rio r
En v e n t a c e rv e za d e p ro d u c c ió n
Po r o p e ra c io n e s g ra v a d a s a l 5% 27 113.879.000 62

Im p u e s to g e n e ra d o
n a c io n a l o im p o rt a d a -
Po r o p e ra c io n e s g ra v a d a s a la t a rifa g e n e ra l 28 En v e n t a d e g a se o sa s y sim ila re s 63
675.987.000 -
A .I.U p o r o p e ra c io n e s g ra v a d a s ( Ba se G ra v a b le e sp e c ia l)29 - En v e n t a d e lic o re s, a p e rit iv o s, v in o s y sim ila re s 5% 64
-
En re t iro d e in v e n t a rio p a ra a c t iv o s fijo s, c o n su m o ,
Po r e xp o rt a c io n d e b ie n e s 30 65
- m u e st ra s g ra t is o d o n a c io n e s -
IVA re c u p e ra d o e n d e v o lu c io n e s e n c o m p ra s
Po r e xp o rt a c io n d e se rv ic io s 31 - 66
a n u la d a s, re sc in d id a s o re su e lt a s 2.929.000
Po r v e n t a s a so c ie d a d e s d e c o m e rc ia liza c io n To ta l im p u e sto g e n e ra d o p o r o p e ra c io ne s g ra va d a s
32 67
in t e rn a c io n a l - ( Su m e 58 a 65) 137.061.000
Po r v e n t a s a zo n a s fra n c a s 33 - Po r im p o rt a c io n e s g ra v a d a s a la t a rifa d e l 5% 68 -
In g re s o s

Po r ju e g o s d e su e rt e y a za r 34 Po r im p o rt a c io n e s g ra v a d a s a la t a rifa g e n e ra l 69
- 23.477.000
De b ie n e s y se rv ic io s g ra v a d o s p ro v e n ie n t e s d e Zo n a s
Po r o p e ra c io n e s e xe n t a s ( Art s. 477, 478 y 4 81 E.T.) 35 85.679.000 70
Liq u id a c ió n p riv a d a (C o n tin u a c ió n ) Fra n c a s -
Po r v e n t a d e c e rv e za d e p ro d u c c ió n n a c io n a l o
36 Po r c o m p ra s d e b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa d e l 5% 71
im p o rt a d a - Im p u e s to d e s c o n ta b le 3.373.000
Po r v e n t a d e g a se o sa s y sim ila re s 37 - Po r c o m p ra s d e b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa g e n e ra l 72 14.121.000
Po r v e n t a d e lic o re s, a p e rit iv o s, v in o s y sim ila re s 38 -
Po r lic o re s, a p e rit iv o s, v in o s y sim ila re s 73 -
Po r o p e ra c io n e s e xc lu id a s 39 - Po r se rv ic io s g ra v a d o s a la t a rifa d e l 5% 74
-
Po r o p e ra c io n e s n o g ra v a d a s 40 Po r se rv ic io s g ra v a d o s a la t a rifa g e n e ra l 75
55.765.000 10.781.000
De sc u e n t o IVA e xp lo ra c ió n h id ro c a rb u ro s
To ta l Ing re so s b ruto s 41 Art . 485-2 E.T.
76
931.310.000 -
De v o lu c io n e s e n v e n t a s a n u la d a s, re sc in d id a s o
42 To ta l im p u e sto p a g a d o o fa c tu ra d o ( Su m e 68 a 76 ) 77
re su e lt a s 25.000.000 51.752.000
IV A re t e n id o p o r se rv ic io s p re st a d o s e n
To ta l Ing re so s ne to s re c ib id o s d u ra n te e l p e rio d o 43 78
906.310.000 C o lo m b ia p o r n o d o m ic ilia d o s o n o re sid e n t e s -
IV A re su lt a n t e p o r d e v o lu c io n e s e n v e n t a s
De b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa d e l 5% 44 - 79
a n u la d a s, re sc in d id a s o re su e lt a s 1.250.000
Im p o rta c io n e s

De b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa g e n e ra l
A ju st e im p u e st o s d e sc o n t a b le s (p é rd id a s,
45 80
123.565.000 h u rt o o c a st ig o d e in v e n t a rio s) -
De b ie n e s y se rv ic io s g ra v a d o s p ro v e n ie n t e s d e
46 - To ta l Im p ue sto s d e sc o nta b le s (su m e 77 a 80) 81
Zo n a s Fra n c a s 53.002.000
De b ie n e s n o g ra v a d o s
Sa ld o a p a g a r p o r e l p e río d o fisc a l (67 -81 si e l
47 82
- re su lt a d o e s m e n o r a c e ro e sc rib a 0) 84.059.000
De b ie n e s e xc lu id o s, e xe n t o s y n o g ra v a d o s Sa ld o a fa vo r d e l p e río d o fisc a l (81 - 67 , si e l
48 - 83
p ro v e n ie n t e s d e Zo n a s Fra n c a s re su lt a d o e s m e n o r a c e ro e sc rib a 0) -
De se rv ic io s 49 Sa ld o a fa v o r d e l p e río d o fisc a l a n t e rio r 84
- -
C o m p ra s

De b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa d e l 5% 50 67.453.000 Re t e n c io n e s p o r IVA q u e le p ra c t ic a ro n 85

-
N a c io n a le s

Sa ld o a p a g a r p o r im p ue sto (82 - 84 - 85 si e l
De b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa g e n e ra l 51 86
74.322.000 re su lt a d o e s m e n o r a c e ro e sc rib a 0) 84.059.000
De se rv ic io s g ra v a d o s a la t a rifa d e l 5% 52 - Sa n c io n e s 87
12.609.000
De se rv ic io s g ra v a d o s a la t a rifa g e n e ra l
To ta l sa ld o a p a g a r (82 - 8 4 - 85 + 87, si e l re su lt a d o
53 88
56.743.000 e s n e g a t iv o e sc rib a 0) 96.668.000
De b ie n e s y se rv ic io s e xc lu id o s, e xe n t o s y n o o To ta l sa ld o a fa v o r p o r e ste p e río d o (83 + 84 + 85
54 108.001.000 89
g ra v a d o s - 87, si e l re su lt a d o e s n e g a t iv o e sc rib a 0 ) -
C o n tro l d e s a ld o s

Sa ld o a fa v o r su sc e p t ib le d e d e v o lu c ió n y/ o
To ta l Co m p ra s e im p o rta c io ne s b ruta s. 55 90
430.084.000 c o m p e n sa c ió n p o r e l p re se n t e p e río d o -
De v o lu c io n e s e n c o m p ra s a n u la d a s, Sa ld o a fa v o r su sc e p t ib le d e se r d e v u e lt o y/ o
56 17.261.000 91
re sc in d id a s o re su e lt a s e n e st e p e rio d o c o m p e n sa d o a im p u t a r e n e l p e río d o sig u ie n t e -
Sa ld o a fa v o r sin d e re c h o a d e v o lu c ió n y/ o
To t a l c o m p ra s n e t a s re a liza d a s d u ra n t e e l
57 c o m p e n sa c ió n susc e p t ib le d e se r im p u t a d o e n e l 92
p e río d o
Im p u e s to g e n e ra d o

412.823.000 sig u ie n t e p e río d o -

To ta l sa ld o a fa vo r a im p uta r a l p e rio d o sig uie nte
A la t a rifa d e l 5% 58 5.694.000 93
Liq u id a c ió n

(C a silla 89 - 90) -
A n tic ip o s IV A
p riv a d a

B im e s tre

B im e s tre

A la t a rifa g e n e ra l 59 1 4
R e g im e n
pagados

128.438.000
So b re A IU e n o p e ra c io n e s g ra v a d a s ( Ba se
g ra v a b le e sp e c ia l)
60 - 2 5

En ju e g o s d e su e rt e y a za r 61 3 6
-
101. No . Id e n t ific a c ió n sig n a t a rio . 10 2.DV T otal anticipos IVA Règimen SIMPLE ## -
99 7. Esp a c io e xc lu sivo p a ra e l se llo d e la e ntid a d
981. C ó d Re p re se n t a c ió n re c a u d a d o ra
(Fe c h a Efe c t iv a d e la t ra n sa c c ió n ) 980. Pa g o To ta l -
Firm a d e l d e c la ra n t e o d e q u ie n lo re p re se n t a
99 6. Esp a c io p a ra e l Au t o a d h e siv o d e la e n t id a d re c a u d a d o ra

982. C ó d ig o C o n t a d o r o Re v iso r Fisc a l

Firm a Re v iso r Fisc a l o C o n t a d o r. 99 4. C o n Sa lv e d a d e s

98 3. No . Ta rje t a Pro fe sio n a l www.accounter.co

Formulario 1: liquidación IVA Bimestre 4 de 2021 (Fuente accounter.co)

7
Tabla 3: liquidación Intereses Moratorios Bimestre 4 de 2021(Elaboración Propia)

Articulo 634 E.T. los contribuyentes, agentes retenedores o responsables de los impuestos

administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, que no cancelen

oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones a su cargo, deberán liquidar y pagar

intereses moratorios por cada día calendario de retardo en el pago

b) Realizar la corrección de la declaración anterior con el cálculo de la respectiva

sanción

Debido a que no se reportó una factura de venta por valor de $ 120.000.000 se procede a

realizar la respectiva corrección de la declaración de IVA del bimestre 4 de 2021 así:

8
 INGRESOS
Concepto Reg form. Valor Base Concepto Reg form. Valor Impuesto

Po r o p e ra c io n e s g ra v a d a s a l 5% 27 113.879.000 A la t a rifa d e l 5% 58 5.694.000

Liq uid a c ió n p riva d a - Im p ue sto

Po r o p e ra c io n e s g ra v a d a s a la t a rifa g e n e ra l 28 795.987.000 A la t a rifa g e n e ra l 59 151.238.000
A.I.U p o r o p e ra c io n e s g ra v a d a s ( Ba se G ra v a b le e sp e c ia l) 29 - So b re AIU e n o p e ra c io n e s g ra v a d a s ( Ba se g ra v a b le e sp e c ia l) 60 -
Po r e xp o rt a c io n d e b ie n e s 30 - En ju e g o s d e su e rt e y a za r 61 -
En v e n t a c e rv e za d e p ro d u c c ió n

Ge ne ra d o
Po r e xp o rt a c io n d e se rv ic io s 31 62
- n a c io n a l o im p o rt a d a -
Po r v e n t a s a so c ie d a d e s d e c o m e rc ia liza c io n in t e rn a c io n a l 32 - En v e n t a d e g a se o sa s y sim ila re s 63 -
Po r v e n t a s a zo n a s fra n c a s 33 - En v e n t a d e lic o re s, a p e rit iv o s, v in o s y sim ila re s 5% 64 -
En re t iro d e in v e n t a rio p a ra a c t iv o s fijo s, c o n su m o , m u e st ra s g ra t is o
Ing re so s

Po r ju e g o s d e su e rt e y a za r 34 65
- d o n a c io n e s -
IVA re c u p e ra d o e n d e v o lu c io n e s e n c o m p ra s a n u la d a s, re sc in d id a s o
Po r o p e ra c io n e s e xe n t a s ( Art s. 477, 478 y 481 E.T.) 35 66
85.679.000 re su e lt a s 2.929.000
Po r v e n t a d e c e rv e za d e p ro d u c c ió n n a c io n a l o im p o rt a d a 36 - To ta l im p ue sto g e ne ra d o p o r o p e ra c io n e s g ra va d a s (Su m e 58 a 66) 67 159.861.000
Po r v e n t a d e g a se o sa s y sim ila re s 37 -
Po r v e n t a d e lic o re s, a p e rit iv o s, v in o s y sim ila re s 38
Po r o p e ra c io n e s e xc lu id a s 39 -
Po r o p e ra c io n e s n o g ra v a d a s 40 55.765.000
To ta l Ing re so s b ruto s 41 1.051.310.000
De v o lu c io n e s e n v e n t a s a n u la d a s, re sc in d id a s o re su e lt a s 42 25.000.000
To ta l Ing re so s ne to s re c ib id o s d ura nte e l p e rio d o 43 1.026.310.000

COMPRAS
De b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa d e l 5% 44 - Po r im p o rt a c io n e s g ra v a d a s a la t a rifa d e l 5% 68 -
Im p o rta c io ne s

De b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa g e n e ra l 45 123.565.000 Po r im p o rt a c io n e s g ra v a d a s a la t a rifa g e n e ra l 69 23.477.000

De b ie n e s y se rv ic io s g ra v a d o s p ro v e n ie n t e s d e Zo n a s Fra n c a s 46 - De b ie n e s y se rv ic io s g ra v a d o s p ro v e n ie n t e s d e Zo n a s Fra n c a s 70 -
De b ie n e s n o g ra v a d o s 47 - Po r c o m p ra s d e b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa d e l 5% 71 3.373.000
De b ie n e s e xc lu id o s, e xe n t o s y n o g ra v a d o s p ro v e n ie n t e s d e Zo n a s
48 Po r c o m p ra s d e b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa g e n e ra l 72
Fra n c a s - 14.121.000

Im p ue sto d e sc o nta b le
De se rv ic io s 49 - Po r lic o re s, a p e rit iv o s, v in o s y sim ila re s 73
De b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa d e l 5% 50 67.453.000 Po r se rv ic io s g ra v a d o s a la t a rifa d e l 5% 74
Co m p ra s

De b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa g e n e ra l 51 74.322.000 Po r se rv ic io s g ra v a d o s a la t a rifa g e n e ra l 75 10.781.000

Na c io na le s

De sc u e n t o IVA e xp lo ra c ió n h id ro c a rb u ro s
De se rv ic io s g ra v a d o s a la t a rifa d e l 5% 52 76
- Art . 485-2 E.T. -
De se rv ic io s g ra v a d o s a la t a rifa g e n e ra l 53 56.743.000 To ta l im p ue sto p a g a d o o fa c tura d o (Su m e 68 a 76) 77 51.752.000
De b ie n e s y se rv ic io s e xc lu id o s, e xe n t o s y n o g ra v a d o s IVA re te n id o p o r se rv ic io s p re sta d o s e n C o lo mb ia p o r n o
54 78
108.001.000 d o m ic ilia d o s o n o re sid e n te s -
IVA re su lt a n te p o r d e v o lu c io n e s e n v e n ta s a n u la d a s,
To ta l Co m p ra s e im p o rta c io ne s b ruta s. 55 79
430.084.000 re sc in d id a s o re su e lt a s 1.250.000
De v o luc io ne s e n c o m p ra s a nula d a s, re sc ind id a s o re sue lta s e n Aju ste imp u e sto s d e sc o n ta b le s (p é rd id a s, h u rt o o c a st ig o
56 80
e ste p e rio d o 17.261.000 d e in v e n t a rio s) -
To ta l c o m p ra s ne ta s re a liza d a s d ura nte e l p e río d o 57 412.823.000 To ta l Im p ue sto s d e sc o nta b le s (su me 77 a 8 0) 81 53.002.000

LIQUIDACION IMPUESTO Y SANCIONES

Sa ld o a p a g a r p o r e l p e río d o fisc a l (67 -8 1 si e l re su lta d o e s me n o r a c e ro e sc rib a 0) 82 106.859.000
Sa ld o a fa vo r d e l p e río d o fisc a l (81 - 67, si e l re su lta d o e s m e n o r a c e ro e sc rib a 0) 83 -
Sa ld o a fa v o r d e l p e río d o fisc a l a n te rio r 84 -
Re t e n c io n e s p o r IVA q u e le p ra c tic a ro n 85 -
Sa ld o a p a g a r p o r im p ue sto (82 - 84 - 85 si e l re su lta d o e s m e n o r a c e ro e sc rib a 0) 86 106.859.000
Sa n c io n e s 87 12.609.000
To ta l sa ld o a p a g a r (82 - 84 - 85 + 87, si e l re su lta d o e s n e g a tiv o e sc rib a 0) 88 119.468.000
o To ta l sa ld o a fa vo r p o r e ste p e río d o (8 3 + 84 + 85 - 87, si e l re su lta d o e s n e g a t iv o e sc rib a 0) 89 -

Tabla 4: liquidación IVA Bimestre 4 de 2021(Elaboración Propia)

Se practica sanción por inexactitud amparados en el artículo 647 del E.T. constituye

inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, siempre que se derive un menor

impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente

retenedor

o responsable, las siguientes conductas: 1. La omisión de ingresos o impuestos generados

por las operaciones gravadas, de bienes, activos o actuaciones susceptibles de gravamen.

Artículo 648 del E.T La sanción por inexactitud será equivalente al ciento por ciento

(100%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado

9
 en la liquidación oficial y el declarado por el contribuyente, agente retenedor o

responsable, o al

quince por ciento (15%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de

ingresos y Patrimonio.
LIQUIDACION SEGUNDA SANCION 2022
Liquidación de la sanción por inexactitud (Art. 648 del Estatuto tributario)
Fecha en que venció la declaración 20/09/2021
Fecha en que va a presentar o presentó la declaración 10/08/2022
Existe Emplazamiento? NO
Diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor 22.800.000
Ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración 0
Saldo a favor 0
Patrimonio líquido del año inmediatamente anterior al gravable 0
Valor UVT 38.004
Sanción mínima 380.000
Mes y/o fracción de mes N/A
Sanción por inexactitud 100% de la diferencia Subtotal 22.800.000
Reducción a la cuarta parta Art. 709 E.T Acepta Total a deuda del requerimiento 5.700.000

Tabla 5: liquidación sanción inexactitud Bimestre 4 de 2021(Elaboración propia)

Debido a que se acepta el requerimiento especial emitido por la DIAN ya que es real la no

declaración de la diferencia de los $ 120.000.000 y se realiza la respectiva corrección y pago la

empresa se acoge al artículo 709 del E.T Si con ocasión de la respuesta al pliego de cargos,

al requerimiento o a su ampliación, el contribuyente, responsable, agente retenedor o

declarante, acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la

sanción por inexactitud de que trata el artículo 647, se reducirá a la cuarta parte de la

planteada por la Administración, en relación con los hechos aceptados. Para tal efecto, el

contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá corregir su liquidación

privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida, y

adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia de la respectiva corrección y

10
de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos, retenciones y sanciones,

incluida la de inexactitud reducida.

Formulario 2: liquidación IVA Bimestre 4 de 2021 (Fuente accounter.co)

11
 Declaración del Impuesto sobre las Ventas - IVA Priva d a
300
1. a ñ o 2021 Bim e stre I 4. Nú m e ro d e fo rm u la ro C O RREC IO N
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Co lo m b ia
Un c o m p ro m iso q ue no p o d e m o s e va d ir
1 Le a Cuid a d o sa me nte la s instruc c io ne s
5. Núm e ro d e Id e nt ific a c ió n Trib ut a ria (NIT) 6. DV 7. Prim e r a p e llid o 8. Se g un d o a p e llid o 9. Prim e r n o m b re 10. O t ro s no m b re s
d e c la ra n te
Da to s d e l

9 9 9 9 9 9 9 9 9 1
11. Ra zó n so c ia l 12. C o d Dire c c io n
se c c io n a l

REGIMEN S.A
24. Pe rio d ic id a d d e la d e c la ra c ió n, Ma rq ue "x". Bim e stra l X C u a t rim e stra l An u a l
Si e s una c o rre c c ió n ind iq ue : 25.C ó d ig o 26. No . Fo rm u la rio a n t e rio r
En v e n t a c e rv e za d e p ro d u c c ió n
Po r o p e ra c io n e s g ra v a d a s a l 5% 27 113.879.000 62
n a c io n a l o im p o rt a d a -

Im p ue sto g e ne ra d o
Po r o p e ra c io n e s g ra v a d a s a la t a rifa g e n e ra l 28 En v e n t a d e g a se o sa s y sim ila re s 63
795.987.000 -
A.I.U p o r o p e ra c io n e s g ra v a d a s ( Ba se G ra v a b le e sp e c ia l)29 - En v e n t a d e lic o re s, a p e rit iv o s, v in o s y sim ila re s 5% 64
-
En re t iro d e in v e n t a rio p a ra a c t iv o s fijo s, c o n su m o ,
Po r e xp o rt a c io n d e b ie n e s 30 65
- m u e st ra s g ra t is o d o n a c io n e s -
IVA re c u p e ra d o e n d e v o lu c io n e s e n c o m p ra s
Po r e xp o rt a c io n d e se rv ic io s 31 - a n u la d a s, re sc in d id a s o re su e lt a s 66
2.929.000
Po r v e n t a s a so c ie d a d e s d e c o m e rc ia liza c io n To ta l im p ue sto g e n e ra d o p o r o p e ra c io ne s g ra va d a s
32 67
in t e rn a c io n a l - ( Su m e 58 a 65) 159.861.000
Po r v e n t a s a zo n a s fra n c a s 33 - Po r im p o rt a c io n e s g ra v a d a s a la t a rifa d e l 5% 68 -
Po r ju e g o s d e su e rt e y a za r 34 Po r im p o rt a c io n e s g ra v a d a s a la t a rifa g e n e ra l 69
Ing re so s

- 23.477.000
De b ie n e s y se rv ic io s g ra v a d o s p ro v e n ie n t e s d e Zo n a s
Po r o p e ra c io n e s e xe n t a s ( Art s. 477, 478 y 481 E.T.) 35 85.679.000 70
Fra n c a s -
Po r v e n t a d e c e rv e za d e p ro d u c c ió n n a c io n a l o

Liq uid a c ió n p riv a d a (C o ntinua c ió n)

36 Po r c o m p ra s d e b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa d e l 5% 71
im p o rt a d a - 3.373.000
Po r v e n t a d e g a se o sa s y sim ila re s 37 - Po r c o m p ra s d e b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa g e n e ra l 72 14.121.000
Po r v e n t a d e lic o re s, a p e rit iv o s, v in o s y sim ila re s 38 Im p ue sto d e sc o nta b le Po r lic o re s, a p e rit iv o s, v in o s y sim ila re s 73
- -
Po r o p e ra c io n e s e xc lu id a s 39 - Po r se rv ic io s g ra v a d o s a la t a rifa d e l 5% 74
-
Po r o p e ra c io n e s n o g ra v a d a s 40 Po r se rv ic io s g ra v a d o s a la t a rifa g e n e ra l 75
55.765.000 10.781.000
De sc u e n t o IVA e xp lo ra c ió n h id ro c a rb u ro s
To ta l Ing re so s b ruto s 41 Art . 485-2 E.T. 76
1.051.310.000 -
De v o lu c io n e s e n v e n t a s a n u la d a s, re sc in d id a s o
42 To ta l im p ue sto p a g a d o o fa c tura d o ( Su m e 68 a 76) 77
re su e lt a s 2.500.000 51.752.000
IVA re te n id o p o r se rv ic io s p re sta d o s e n
To ta l Ing re so s ne to s re c ib id o s d ura nte e l p e rio d o 43 78
1.048.810.000 C o lo m b ia p o r n o d o m ic ilia d o s o n o re sid e n te s -
IVA re su lta n t e p o r d e v o lu c io n e s e n v e n ta s
De b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa d e l 5% 44 - 79
a n u la d a s, re sc in d id a s o re su e lt a s 1.250.000
De b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa g e n e ra l
Aju ste im p u e sto s d e sc o n ta b le s (p é rd id a s,
45 80
Im p o rta c io ne s

123.565.000 h u rt o o c a stig o d e in v e n ta rio s) -

De b ie n e s y se rv ic io s g ra v a d o s p ro v e n ie n t e s d e
46 - To ta l Im p ue sto s d e sc o nta b le s (su m e 7 7 a 80 ) 81
Zo n a s Fra n c a s 53.002.000
De b ie n e s n o g ra v a d o s
Sa ld o a p a g a r p o r e l p e río d o fisc a l (6 7 -81 si e l
47 82
- re su lta d o e s m e n o r a c e ro e sc rib a 0 ) 106.859.000
De b ie n e s e xc lu id o s, e xe n t o s y n o g ra v a d o s Sa ld o a fa vo r d e l p e río d o fisc a l (8 1 - 67 , si e l
48 - 83
p ro v e n ie n t e s d e Zo n a s Fra n c a s re su lta d o e s m e n o r a c e ro e sc rib a 0 ) -
De se rv ic io s 49 Sa ld o a fa v o r d e l p e río d o fisc a l a n te rio r 84
- -
C o m p ra s

De b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa d e l 5% 50 67.453.000 Re te n c io n e s p o r IVA q u e le p ra c t ic a ro n 85

-
Sa ld o a p a g a r p o r im p ue sto (82 - 84 - 8 5 si e l
Na c io na le s

De b ie n e s g ra v a d o s a la t a rifa g e n e ra l 51 86
74.322.000 re su lta d o e s m e n o r a c e ro e sc rib a 0 ) 106.859.000
De se rv ic io s g ra v a d o s a la t a rifa d e l 5% 52 - Sa n c io n e s 87
18.309.000
De se rv ic io s g ra v a d o s a la t a rifa g e n e ra l
To ta l sa ld o a p a g a r (82 - 8 4 - 8 5 + 87 , si e l re su lt a d o
53 88
56.743.000 e s n e g a tiv o e sc rib a 0) 125.168.000
De b ie n e s y se rv ic io s e xc lu id o s, e xe n t o s y n o o To ta l sa ld o a fa vo r p o r e ste p e río d o (8 3 + 8 4 + 85
54 108.001.000 89
g ra v a d o s - 8 7, si e l re su lta d o e s n e g a tiv o e sc rib a 0) -
Sa ld o a fa v o r su sc e p tib le d e d e v o lu c ió n y / o
Co ntrol de saldo s

To ta l Co m p ra s e im p o rta c io ne s b ruta s. 55 90
430.084.000 c o m p e n sa c ió n p o r e l p re se n t e p e río d o -
De v o lu c io n e s e n c o m p ra s a n u la d a s, Sa ld o a fa v o r su sc e p tib le d e se r d e v u e lto y/ o
56 17.261.000 91
re sc in d id a s o re su e lta s e n e st e p e rio d o c o m p e n sa d o a im p u ta r e n e l p e río d o sig u ie n te -
Sa ld o a fa v o r sin d e re c ho a d e v o luc ió n y/ o
To ta l c o m p ra s n e t a s re a liza d a s d u ra n te e l
57 c o m p e nsa c ió n susc e p t ib le d e se r im p ut a d o e n e l 92
p e río d o
412.823.000 sig u ie nt e p e río d o -
Im p ue sto g e ne ra d o

To ta l sa ld o a fa v o r a im p uta r a l p e rio d o sig uie nte

A la t a rifa d e l 5% 58 5.694.000 93
(C a silla 8 9 - 90 ) -
Liq uid a c ió n

Anticip os IVA
p riv a d a

A la t a rifa g e n e ra l 59 1 4
Bimestre

Bim estre

151.238.000
Regim en
pagados

So b re AIU e n o p e ra c io n e s g ra v a d a s ( Ba se
g ra v a b le e sp e c ia l)
60 - 2 5

En ju e g o s d e su e rt e y a za r 61 3 6
-
1 01 . No . Id e n tific a c ió n sig n a ta rio . 1 0 2.DV Total anticipos IVA Règimen SIMPLE ## -
997. Esp a c io e xc lusivo p a ra e l se llo d e la e ntid a d
9 81 . C ó d Re p re se n ta c ió n re c a ud a d o ra
(Fe c h a Efe c tiv a d e la t ra nsa c c ió n ) 980. Pa g o To ta l -
Firm a d e l d e c la ra n te o d e q u ie n lo re p re se n ta
996. Esp a c io p a ra e l Aut o a d he siv o d e la e nt id a d re c a u d a d o ra

982. C ó d ig o C o n t a d o r o Re v iso r Fisc a l

Firm a Re v iso r Fisc a l o C o n t a d o r. 994. C o n Sa lv e d a d e s

983. No . Ta rje t a Pro fe sio n a l www.accounter.co

12
Tabla 6:

liquidación Intereses Moratorios Bimestre 4 de 2021(Elaboración propia)

13
c) . Recibos de pagos

 Primera declaración.

14
 Segunda declaración.
15
16
 Bibliografía

 Art. 634. Intereses moratorios. (s/f). Estatuto.co. Recuperado el 3 de abril de 2023, de

https://estatuto.co/634

 Art. 640. La reincidencia aumenta el valor de las sanciones. (s/f). Estatuto.co. Recuperado
el 3 de abril de 2023, de https://estatuto.co/640

 Art. 641. Extemporaneidad en la presentación. (s/f). Estatuto.co. Recuperado el 3 de abril

de 2023, de https://estatuto.co/641

 Art. 647. Sanción por inexactitud. (s/f). Estatuto.co. Recuperado el 3 de abril de 2023, de
https://estatuto.co/647

 Art. 648. La sanción por inexactitud procede sin perjuicio de las sanciones penales. (s/f).
Estatuto.co. Recuperado el 3 de abril de 2023, de https://estatuto.co/648

 Circular 3. (s/f). Org.co. Recuperado el 3 de abril de 2023, de

https://cijuf.org.co/normatividad/circular/2013/circular-3.html

 (Excel) Formulario IVA 300 año gravable 2020. (2020, marzo 11). Accounter.
https://accounter.co/herramientas/formulario-iva-300-ano-gravable-2020.html

 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN. (s/f). Gov.co. Recuperado

el 3 de abril de 2023, de
https://muisca.dian.gov.co/WebFormGraReciboPago490v7/

17