CONSULTORA [aati] _MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE. LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERIODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2000 ~~ 1, TERMINOS DE REFERENCIA Ml 12 13 14 Naturaleza del trabajo Informes a emitir Objetivo y aleance del examen Marco legal 2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y PRINCIPALES OPERACIONFS RELACIONADAS CON LA AUDITORIA. 21 2.2 23 2.4 25 Aspecto legal de la Entidad ‘Ubicacién y caracteristicas Estructura orgénica Principales ejecutivos Programa de Desarrollo Municipal (PDM) 3. AMBIENTE DE CONTROL ASPECTOS CRITICOS RELACIONADOS CON LA AUDITORIA 5, | METODOLOGIA DEL TRABAJO 6. ADMINISTRACION DEL TRABAJO Scanned with CamScannerCONSULTORA 7 ON DE AUDITORIA EMORANDUM DE P 'LANIFICACIC AUDITORIA DE CONFTABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROs POR EL PERIODO TERMINADO AL 31 DE DICIEM! 1, TERMINOS DE REFERENCIA 1.1 Naturaleza del trabajo En cumplimiento al Programa Operative Anual de Actividades de la Unidad de Auditorfa Intema, correspondiente a la gestién 2001, se ha dispuesto efectuar Auditotia de Confiabilidad sobre los Registros y Estados Financieros por la Bestion concluida al 31 de diciembre de 2000, con Ia finalidad de emitir una @ opinién de los mismos, 1.2. Informes a emitir. Como resultado del trabajo mencionado anteriormente, emitiremos los siguientes informes: + Informe de Auditoria sobre la financicros al 31 de diciem! Estado de Resultados, de Efectivo, Cuentas Ahor Financieros, confiabilidad de los registros y estados ibre de 2000, compuestos por: Balance General, Estado de Evolucién del Patrimonio, Estado del Flujo Estado de Ejecuciin Presupuestaria de Recursos y Gastos, yO — Inversién = financiamiento y Notas a los Estados + Inf me de recomendaciones sobre Aspectos Administrative — Contables y del Sistema de Control Interno vigente para la gestién 2000. Fn caso de detectarse hallazgos con indicios de responsabilidad establecidas en la Ley N° 1178, se emitird un informe por separado, 1.3 Objetivos y Aleance del examen Nuestro examen abarcard las operaciones comprendidas entre el 1° de enero y 31 de diciembre de 2000, cuyo objetivo es el de emitir un informe sobre la confiabilidad de los Registros y Estados Financieros, Proponiendo ajustes. que permitan corregir algunas deficiencias encontradas. 1.4 Marco legal Nuestro examen serd desarrollado de acuerdo con lo estublecido en: + Normas de Auditoria Gubernamental (NAG), aprobadas mediante Resolucién CGR - 1/009/99, Scanned with CamScannerCONSULTORA, + Normas Bésicas y Generales de Control Interno, aprobadas mediante Resolucién CGR=1/090/96. + Normas Bisicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental Integrada, aprobada mediante Resolucién Suprema N° 218040, del 29 de julio de 1997. + Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A.). + Ley N° 1178 de Administracién y Control Gubernamental, del 20 de julio de 1990. + Ley de Municipalidades N° 2028, del 28 de octubre de 1999. + Ley N° 843 de Reforma Tributaria, del 20 de mayo de 1986 y Ley 1606 de reforma tributaria, del 22 de diciembre de 1994. + Ley N° 1551 de Participacién Popular, del 20 de abril de 1994 y sus Decretos Reglamentos. + Ordenanzas y Resoluciones Municipales. 1.5 Actividades y fechas de mayor importancia ie ACTIVIDADES FECHAS Plani estratégica de la Auditoria y definicién del | Del 02 al 29 de enero de 2001, ‘enfoque global de auditoria Andlisis del disefio del sistema de control interno y|Del 29 de enero al 24 de febrero de contable. 2001 | jecucién de pruebas de cumplimiento y sustantivas. | Del 28 de febrero al 19 de marzo de 2001. Informe de auditoria sobre Ia confiabilidad de los] Del 20 al 28 de marzo de 2001. Registros y Estados Financieros por la gestién terminada al 31 de diciembre de 2000. Scanned with CamScannerCCONSULTORA UNIDAD DEL AUDITORIA INTERNA FS INSTITUCIONALES 2 0 ANTECEDEN’ 2.1 Aspecto legal de Ia Entidad. i fncia Porvenir, fue creada mediante én Municipal de Ia Provincia i . Dedete Supe Gel 18 de mayo de 1838, durante el gobierno del General Andrés de Santa Cruz, FI Monicipio, es nna unidad territorial, politica y administrativamente organ en la jurisdicsin y con los habitants de la Seocién de Provincia, es aurénoma te derecho piblico, con personeria juridica y patrimonio propio, forma parte del estado y contribuye al logro de ans fines. F Dentro de las nuevas competencias asignadas por la Constitucién Politica del Estado, la Ley de Municipatidades, la Ley de Participacién Popular y ta Ley de Descentralizacion Administrativa, se dispone la transferencia de la infraestructura fisica de edueucién, sulud, deporte y microriego, conjuntamente con los recursos Jhumanos para su admi Fatre los fines que persigue el Gobierno Municipal, se encuentran los siguientes: Promover_y dinamizar el desarrollo humano sostenible, equitativo y participative del Municipio, a través de tu formulacién y cjecucién de politicas, planes, programas y proyectos concordantes con ta planificacitn del desarrollo departamental y nacional. Crear condiciones para asegutar et bienestar social y material de los habilantes del Municipio, mediante el establecimiento, wulorisacién y regulacién; y cuando corresponda la administracién y ejecucién directa de obras, servicios = piblicos y explotaciones municipales, + Promover cl erecitmicnto econémico local y regional mediante el desarrollo de ventajas cumnpetitivas. + Preservar y conservar, en lo que Ie corresponda, cl medio ambiente y los ecosistemas del Municipio, contribuyendo a la ocupacién raviutil del tertitorio y al aprovechamiento sostenible de los recursos naturales, Preservat el patrimonio (paisaje), ast como resguatdar el patrimonio de la nacién exislente en el Municipio. + Favorecer a integracién social de sus habitantes, bajo los principios de equidad ¢ igualdad de oportunidades, respetado su diversidad, Scanned with CamScannerconsuttora, Lau Rans faeries] + Promover la participacién ciudadana defendiendo en el Ambito de su competencia, el ejercicio y prictica de los derechos fundamentales de las personas estantes y habitantes del Municipio. Para cumplir con las actividades ‘encomendadas, la Alcaldia cuenta con recursos provenientes de: * Coparticipacién tributaria, cuya distribucién establecida por Ley N° 1702, es. del 15% para gastos corrientes y 85% para gastos de inversién; de esta {ultima asignacién el 6,40% debe ser destinando al Seguro Basico de Salud (Matemidad, Nifiez y Vejes). * Recursos propios cuya distribucién para el afio 2000 es del 40% para gastos comtientes y 60% para gastos de inversién, de acuerdo con lo establecido en la Ley N° 2028 de Municipalidades. 2.2 Ubicacidn y caracteristicas Porvenir se encuentra situada a 50 ‘km. de Ia ciudad de Cochabamba en una superficie de410 km’ —y con una temperatura promedio de 18° C aproximadamente, siendo su principal actividad la agropecuaria. La extensi6n superficial de la Primera Seccién es aproximadamente de 100.63 km? dividido en los siguientes distritos: Distrito Ubicacién territorial Caracteristica Distrito 1 Centro Ciudad o zona urbana Distrito 2 Norte - Noreste Area rural Distrito 3 Sud Area rural Distrito 4 Oeste ‘Area rural Distrito 5 Extremo Noreste ‘Area rural Segiin el Censo Nacional de Poblacién y Vivienda de 1992, Porvenir contaba a esa fecha con una poblacién de 27.154 habitantes, de los cuales el 43% pertenece al érea urbana y el 57% al rea rural. 2.3. Estructura organizativa i Durante la gestién 2000, existian 105 empleados, incluyendo a concejales, de los cuales 73 son permanentes y 32 eventuales y/o a contrato. La estructura orgénica del Gobierno Municipal, en la siguiente: mncejo Municipal. Scanned with CamScannerCCONSULTORA [USIDAD DE AUDITORIA INTERNA tis ta mixima autoridad del Gobiem? Municipal, constituye el érgang representativ, delerante,norative ¥ fiscalizador de la gesti6n municipal, + Alcalde Municipal. Es Ja maxima autoridad ejecutiva det Municipio, responsible de Ia gestiin salministrativa y operativa de ta Fntidad. + Oficial Mayor y Directores medjatos al Alcalde Municipal, cuya y decisiones institucionales en bs ciones de Son los funcionarios jerarquions responsabilidad es ejecutar las poli i ‘rene rministrativa y tence teniendo bajo su dependencies di Finanvas y presupuesto, Obras piblicas, Urbanismo. + Niveles de staff Este nivel se encuentm confarmado por a Unidad de Asesoria Legal y la Unidad de Auditoria Interna. + Nivel operative Conformado por tas Unidades de Contabitidad y Presupuestos, Recaudacién, Intendencia Municipal, Administracién del Mercado, Matadero, Unidad de ‘Agua Potable, Salud, Educacién . Lis Intendencia tiene dependlencia del Oficial Mayor p Principales ejecutivos 'AL31 de diciembre de 2000, los principales ejecutivos fueron los siguientes: Cargo Nombre HL Alcalde Municipal Carlos Garzia Auditor Roberto Cuco AAsesor Legal Carmelo Lajan Oficial Mayor Remberio Teter, Oficial Mayor Téenico Bffain Conde Director de Finanzas Tis Topia Director Obras Pablicas Voris Tudela Director de Urbanismo Mario Quispe Jefe de Personal ‘Waldo Carmona Contador adil Fueste 2. Programa de Desarrolio Municipal PDM)- ne | Scanned with CamScannercaus (ae La Municipalidad cuenta con su Programa de Desarrollo Municipal por el periodo 2000 + 2004, elaborado por la Consultora “IDEAS” Institucién ‘de Desarrollo para din Medio Arabisate Seotenble, en coordinacién con el H. Concejo Municipal ‘Alealdia, Comité de Vigilancia, Comunidades y Juntas Vecinales, co” a financiamniento de la Prefectura del Departamento de Cochabamba, Proyecto de Desarrollo de Comunidades Rurales (PDCR) y ¢l Programa de Apoyo Presupuestario PAP-Holanda. NATURALEZA DE LAS OPERACIONES 3. 3.1 Prineipales objetivos de Ia Entidad ficar los siguientes: Entre los objetivos de la Entidad, podemos identi Objetivo general: Mejorar las condiciones de vida de los habitantes del Municipio de Porvenir, beiedando y coadyuvando a Ja prestacién de servicios de agua potable y dleantaillado, salud, educacion y desarrollo de actividades productivas. Objetivos especificos: Dar cobertura de agua potable y alcantarillado a todas las comunidades del Municipio de Porvenit. Brindar servicio de alumbrado piblico a todas las comunidades del Municipio . de Porvenir. & + Mejorar el saneamiento urbano de la poblacién, apoyando en el aseo y recojo de ios deshechos de Ia poblacién. ‘Mejorar Ja infraestructura de los centros de salud y educacién. Promover e incentivar el turismo, deporte y cultura. + Apoyar el desarrollo productivo mediante la construccién de canales de micro riego, construccién y mantenimiento de caminos vecinales y apoyo téenico agropecuario. ‘Apoyo al desarrollo humano mediante Ja atencién del Seguro Basico de Salud. 3.2 Principales fuentes gencradoras de recursos Los principales recursos del Municipio, son los siguientes: Scanned with CamScannerCONSUL:TORA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA a) Pecurses por coparticipacién tributaria; Transferencins efectuadas por el Gobiemo, los cuales son distribuidos en un 15% para gastos de fimcionamients y el 85% destinados gastos de inversién, de acuerdo a los establecido por la Ley N° 1702. Estos recursos son depositados directamente par el Servicio de Impuestos en el Banco Santa Cruz a la cuenta corriente N° 3000-1031-00136233 de “Participacién Popular”, Fnire las principales fuentes de generacién de ingresos propios de Ja comuna, Podemos citar las siguientes: Ingresos tributarios: Impuesto sobre vehiculos e inmucbles, transferencia de vehiculos e inmueble: S, impuesto sobre el consumo y produccisin de chicha, Tasas: Derribo de ganado, agua potable y alcantarillado, autotizacién y aprobacién de planos y v. atios servivins del eementetio general Derechos: Conexién de agua potable, alcantatitlato, 7 placas domiciliarias, Vivencia de apertura de negocios y otros. Patentes: Actividades econsmicas, profesionales, compra-venta de ganado, extra m de agreyados, patentes a los sitios de feria y otros, Mi intereses y otras rentas de la propiedad y otros, ‘Los recursos propios son captados mediante la wnidad de caja, los mismos que - son depositados dentro las 24 horas « cl primer dia hibil siguiente en el Barco Santa Cruz, en la cuenta corriente N° 3000-1031-00136366 “Recursos Propios”. La Ley N° 2028 de Municipatidades en Dispasiciones ‘transitorias Art. 4 limita el gasto corriente de los recursos propios de manera progresiva. par Municipios con poblacién mayor a 20,000 habitantes en la siguiente escala: a |_Aiio Gasto Cte. | % Gasto tnversian | ' 2000 40% 60% 2001 33% 6% 2002 26% 14% | 2003 20% 80% Scanned with CamScanner‘CONSULTORA, Rano eon [aot faa) ©) Ingresos hospitalarios: A partir del mes de agosto de 2000, el Muncipio se hizo cargo definit ivamente de la administracién del Hospital Manuel A. Villarroel, cuyos ingresos corresponde a los siguientes conceptos: Diagnésticos, odontolégicos, iquiler de ambulancia, Venta. de servicios por atencién hospitala consultas, curaciones, hospitalizaciones, cirugias, al certificaciones médicas, entre otros. Farmacia: Venta de medicamentos. Estos ingresos son recaudados por la nidad de caja del hospital y depositados dentro as 24 horas oel primer dfa hébil siguiente en el Banco Santa Cruz.en la ‘cuenta corriente N° 3000-1031-00136366 “Recursos Propios” y distribuidos en proporeién de 40% para gastos corrientes y 60% a gastos de inversin, porcentajes asignados para la gestidn 2000. 4) Financiamientos y donaciones: Mediante prestamos de organismos nacionales © extranjeros y donaciones intemas 0 extemas. Actualmente a Entidad Cuenta con financiamiento del Fondo Nacional de Desarrollo Regional (FNDR) para la ampliacién y ‘conexién de un nuevo sistema de agua potable y alcantarillado. 43 Politica de gastos Tos gastos efectuados por la comuna son efectuados de acuerdo a lo dispuesto por eLArt 4° de la Ley N? 2028, Ley de Municipalidades, donde se establece que los {gastos de funcionamiento deben limitarse al 40% de los ingresos propios y el 60% para gastos de inversién. En el caso de los recursos de coparticipacién tributaria, la Municipalidad establece sus gastos de acuerdo a Jo sefialado por la Ley N° 1702, donde se establece que el 15% seré destinado a gastos corrientes y el 85% para gastos de inversién, Del 85% destinado a gastos de inversidn, el 6.40% es destinado a salud. 4, SISTEMA DE INFORMACION FINACIERA a Entidad cuenta con los siguientes sistemas computarizados de informacién: SINCOM: Sistema Integrado de Contabilidad Municipal, que integra los regisiros contables y presupuestarios, através del cual se cmite los siguientes estados: + Balance general. Scanned with CamScannerCONSULTORA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA + Estado de resultados. + Fstado de Ejecucidin presupuestaria de recursos y gastos. + Flujo de efectivo, + Estado de Cuenta Ahorro ~ Inversién ~ Financiamiento. + Libro diario, Mayores de cuenta general y auxitiares. Tos Estados son emitidos formalmente al cierre de gestidn y eventualmente de seunrdo a los requcrimientos de los ejecutivos del Municipio; por otra parte el acceso al SINCO! std restringido exclusivamente al Director de Finanzas y Conladora, quienes cuentan con una clave de ingreso, AIIM: Sistema Integrado de Ingresos Municipales para el cobro del impuesto sobre vehiculos ¢ inmucbles, ef mising que emite ayportes sabre kas recaudactones de manera diaria, mensual y anual de manera consalichula identifieando los rubros y conceptos. EI acceso y manejo de este sistema es responsabilidad exchis Recaudaciones y la Encargatla de Liquidacién, quienes cuentan can wna cl PROGRAMA DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO: La seccién de agua 9 cuenta con fos prog CATSAP#1; CAT:AS#1; MED-AP; MAPRE; SINCOM; ALMACENES; SLAK; SYSPER; FACTURACION Y SISCO 2000, que se encuentran en proceso de implantacidn, los cuales permitirén un contra! totalmente sistematizado. PROGRAMA PARA ACTIVOS FOS. - SIAR; Fste programa fue implaniado para el contro! de activos fijos de ‘iy brinda todos los reportes necesatios come sce meportes de allas y hajas, iampoco fie alimentado y actualizado oportunamente, por lo que actualmente no coadyuva on la proparacisn y pre informacisn confiah ; sin canbarge, EL control de los inventarios y registro de los actives fijos es realizado en hojas cleutrénicas en EXCEL. 3. AMBIENTE DE CONTROL Entre los aspectos més imporiautes de control con que enenta la Entidad, pod mencionar los siguicntes: + La Honorable Alcaldia Municipal, tiene como maxima autoridad fisealizadora de la gestién municipal, al Honorable Conejo Muvicipal + La Honorable Atcatdla Municipal, events con un Comité de Vig repasentacién de las OTB's, quienes son reyonsubles de ta supervisiGn def mancio evondmico de los recursos. Scanned with CamScanner‘CONSULTORA, aM eel + La Honorable Alcaldia Municipal, tiene como maxima autoridad ¢jecutiva al Alcalde Municipal, elegido mediante voto universal, quien s responsable “Gel funcionamiento y toma decisiones. 1 Jo que cuentan con ‘nzes, Oficial Mayor «Los funeionarios con cargos ejectivos tiene ceria anligied! po guimiento experiencia en el mang, prneipalimente en Ja Direceion de fin Administrativo, Jefe de Personal jencias en el se continuo de ls operaciones. sin embargo, oxisten fal ‘astral informes. de: Ts rntan al H, Aloalde en forma trim yadas con «Los Directores de area prese i i actividades realizadas y el avance y cumplimiento de sus actividades relacion: el programa operativo anual. sistemas computarizados como instrumento, de control ¥ + La entidad cuenta cor tidad, tales como: registro de las operaciones de la Ent __ SINCOM: Sistema Integrado de Contabilidad Municipat. | SIIME: Sistema Integrado de Ingresos Municipales. EI Municipio a creado la unidad de Auditoria Interna a partir del segundo semestre de Ia gestién 2000. De acuerdo a Jos aspectos citados, se considera que el ambiente de control en el municipio es medio. 6 RACTORES DE RIESGO Y REVISION ANALITICA QUE DETERMINEN AREAS CRITICAS De Ia evaluacién preliminar del ambiente de control financieros, se han detectado los siguientes aspectos: y de los registros y estados 6.1 Riesgos inberentes La reciente aprobacién de la Ley N°. 2027 Estatuto del Funcionario Publico del 27 de octubre de 1999. E128 de octubre de 1999, se aprueba la Ley de Municipalidades N®, 2028. La designacién de funcionaias por influenca politica de los partidos de tuo yy por relaciones personales. + Transferencia de la Administracién del Hospi ions de la Administracién del Hospital y centros de salud a la H. + Gran cantidad de items de activos fijos Scanned with CamScannerCONsULTORA, LINIDAD DE AUDITORIA INTERNA como el NDR y el FIS onvenios contractuales con organismos financiadores como el Ft | dela Bntidad. (que ponen ciertas condiciones y limitan la participacién cas eriticas. 6.2 Revisién Analitica de ta planificacise y En base los estados financieros que se deserihen a continuacién, efectuamos el anélisis de ta planificacion por rubro, vd BALANCE © AL 31 DE DIC! Scanned with CamScannerCONSULTORA IAINTERNA ACTIVO Disponible Exigible Ctas. y Doctos. A cobrar L/plazo Inversiones financieras Activo fijo (neto) Bines nacionales de dominio pablico TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO Cuentas a pagar corto plazo Pasivo diferido a corto plazo Provisiones a corto plazo Préstamos a largo plazo Provisiones y reservas téenicas TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Reserva P/revaldo técnico a. fijo Resultados ‘Ajuste global del patrimonio Transferencia de capital recibidas Transferencias de capital otorgadas TOTAL PAT! O TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO. Bs. 338.709 1 723.994 1 2.507 9 153.600 a 48.119.506 70 19.661.818 28 69.000.134 100. 3.077.393, 5 187.723 0 34,780 o 8.049.790 12 433,124 1 14.782.810 39,626.528 ST 3.441.540 5° (7.151.776) (il) 2.995.499 4 32.654.917 47 (13.749.384) (20) 57,217,324 69.000.134 100 Scanned with CamScannercon UNWDAD.DE AUDMORIA INTERNA SULTORA, TADO DE RESULTADOS: AL 1 DE DICIEMBRE DE 2000 Bs, % INGRESOS CORRIENTES 3.238.758 Venta de bienes y servicios 244,127 8 Ingresos tributarios 586.149 18 Otros ingresos vortientes propios 1.123.443 35 Intereses y otras rentas de la propiedad 47.296 U ‘Transferencias corrientes recibidas 1,237,735 38 GASTOS CORRIENTES 3.607.582 100 Remuneraciones 2.317.022, 64 to de bienes y servicios 1.275.205 36 Transf. al sector piblico no financiero 15.335 0 ACTIVO Disponib EI saldo del rubro esté compuesto por suldos en caja comespondiente a las rocaudaviones efestuadas de manera diariay por los saldos en las cuentas Gorrientes del hanco Santa Cruz, provenientes de los depésitos de caja y transferencias de forulos de coparticipacién. Alerta: En los iltimos dias del mes de diciembre de 2000, fueron congeladas ‘eorrientes y fondas de la Alcala Fondo Nacional de Desurrtla Regional ENDR, comraspaifiente al préstaunn Otorgado para el sistema de apna potable y alcantaritlado, procediéndase a efectuar ‘lébitos nutoraiticas, Por este motive tw s¢ depositaron fos inytesos propios caplados en caja, a las cuentas banca S cuentas por incumptimienio al pao de intereses al Exigible EL saldo del rubro representa cl 1% del total activo y esté constituide principalmente por anticipas financiers otorgados a PAVCO durante fa gestion 2060, para pavimentada de vias y otras cucnlas a eubrar por aljudieacion de arbitcios inanicipales, Alerts: No existe un adecondo contro! sobre Ios saldos por cabrer por coneepto de aubittius debide a yaie fos n co cucntan eon ducumentaeidn sustentatoria que garantice su reupecabitidad, existienato saldos con antigfledad superiones a los tres Scanned with CamScannerCONSULTORA bar Por otro lado, no se registraron los saldos por cobrar por atenciones al FeBure Bisico de Sul prestaos por el Hospital Manvel A. Villarroel a distintos Municipios, eneoniindose subestimado el saldo en aptoximadamente Bs. Inversiones financieras EI saldo del rubro esté constituido integramente por los certificados de aportacién en COMTECO por 16 lineas telefinicas Ins mismas que estan valuadas en Sus. 1.500 c/u. Alerta: La Entidad sélo tiene instaladas 4 lineas, quedando 12 que no estin en uso. Por otto lado no existen los certificados de aportacin (fisicamente) que garanticen cl derecho propietario. Los saldos del rubro se encuentran subestimados en Bs. 9.600 (Sus. 1.500 por TIC de 6.40) al no incorporar una linea telefénica pertencciente al Hospital Manuel A. Villarroel. Activo fijo (neto) El saldo del rubro constituye el 70% del total activo y esti compuesto por todos los bienes de la Alcaldia, los misios que incorporan los bienes de educacién y salud segin lo estipulado por la Ley de Participacién Popular. Alerta: La Entidad no cuenta con un adecuado sistema de control y documentaci’in que respalde el derecho propietario. Por otro lado el importe total de la construccién de Ja escuela Simén Bolivar incluyc el mobiliario y no se tiene identificado el importe lo que esté sobrevaluando la cuenta de edificios y subvaluando la cuenta Muebles y Enseres (Maquinaria y Equipo). ‘rampoco tiene incorporado 3 terrenos de 1a unidad educativa de Tambillo Grande por aproximadarnente 51,000 M2 y la estructura del Coliseo Cerrado que a pesar de haber sido concluido sigue figurando como obras en proceso, sobrestimando esta cuenta y subestimando la cuenta Eaificios. Ce mes en proceso El sildo det rubro esté conslituido por el costo de las diferentes obras que est ejecutando la Fntidad, las mismas que no fueron concluidas y son de demonio pablico. Scanned with CamScannerCONSULTORA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA Alerta: Fl saldo del rubro tiene un iueremento signficativo de aproximadamente BS. 19,000,000, afectada por wna reclasficaeiin efuctuada del proyecto. de agur potable y alcantarillada que se encantraha registra es en Proceso de Bienes de Dominio Privado y otros trabajos que se ejecutaron e ‘anstrace! PASIVO Pasivo corriente El saldo del rubco representa ef $% del total pasiva y patrimonio, eb mismo que: experimenty im ineremento de uproximadamente Bs. 1.000.000 (49%) respecto a ku yestin anterior, dicho incrcmento. se origina por la cjecucién de obras v dos en ty encnta Contratistas, Por otro lado se realizaron cobros pot -acisn de aibitrius municipates correspondientes al Ter, Semestre de: ta gestién 2001, los mismos gue fucron reyistrados come Pesives diferid plazo. Alerta: 1a Batidad no efvctia los pagos eorrespondientes a las planitlas de avance de obra efectuadas por ta Constmetora PAVCO por eoneepto de trabajos de pavimente de vias, tenienda aconuiladas 4 plavitlas incluss un saldo de ba prinier planitta de avance de obra, LI iniporte de ta deuta PAVCO asciende aproximakanicate a $us, 350,000 al 31/12/00. Pasive uo corriente FI saldo del mubro esti canst Fondo Nacional de Desarrollo Regional (FNDR) por aproximadamente us, 1.250.000 para ef proyecto de agua potable y alcantarillado. pide por el préstame Alevtat La Alcaldia no cuenta con toda la documentacién del avance del proyecto para su respective cierre. PATRIMONIO Constituido por Patimenia Institucional y Patrimonio Pablieo en ef cual se registran las diferentes donactones de capital cfoctuadas fanniliares it few y Privadas efecinadus. Scanned with CamScanner3 ConsuLtoRA — UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA al RESULTADOS Ingresos corrientes EI saldo del rubro corresponde al 40% del tolal de los ingresus propios y al 15% del total de ingresos por cuparticipacién, los mismos que son destinados a gastos Corrientes o de funcionamiento. Allerta: Los ingresos propios incluyen aproximadamente Bs. 96.000 por concepto de Ee de lotes, aplicéndose el porcentaje correspondiente al 40% destinado a gastos de funcionamicnto. Gastos corrientes Fl saldo del rubro corresponde a los gastos de funcionamiento ineurridos durante Ia gestibn, de los cules los de remunerueién representan el 65% y Costo de bienes y servicios el 35%. 63 Riesgos deeotitro!: fo control y registros uctualizados de carpetas. ste un adecuad low Falta de documentacién que respalde a Ia Alealdia sobre el derecho propictario de los bienes. No existe tin adecuado archivo y custodia de documentacién. Poco seguimiento a las instrucciones impartidas sobre los procedimientos y recomendaciones implantadas. EXAMENES DF AUDITORIA PRACTICADOS Dentro las auditorfas realizadas a la Alcaldia de Porvenir podemos mencionar las siguientes: = En la gestin 1996, la CGR realizo auditoria sobre aspectos Administrativo-Contables ydel istema de Control Interno por Ja gestién terminada al 31 de diciembre de 1995 y auditoria sobre los Sistema de Administracién y Control (SAYCO) por la gestion terminada al 31 de diciembre de 1994, Como resultado de los trabajos anteriores, cmiticron lus informes N° C833P015- 17056-C31 y C831P008-14035-B12 respectivamente. Scanned with CamScannerCONSUL:TORA L UNIDAD DR AUDITORIA INTERNA 9 Mini et Fn ta yestién 2000, fa CGR realizé seguimiento a fos informes mencionados tiondo tos informes N° GCIFPIS/Y 96/13 (PO 00/3) sobre aspectos Administrativa-Contables y de Control Toferno, en el eual figuran 7 recomendaciones como no cumplidas (Cobra de impuasto a inmmuchles, eamtmn! de dentas de actividades ccondmicas, documentos que acreiliien cl derecho propictasio de inmmebles y vehiculos, deficiencia en cileulo para la previsitin de beneficios sociales, deseargos y rend idn de gastos de viaje, formsckiy profesional paes cb descrysctio de Tos cargos: ejeoutives y conciliacién de lay itansfirencias por coparticipacidn tvibntaria) y el informe N° GCVOPOSIMIS'ST (PO 00/4) sabre cl SAYCO cai 2 cecarmendaciones 00 ‘cumplidas (orgaigriams y politicas de selcecin y capacitacidn de personal). W 31 de gieinbre de 1997, 1998 y 1999, sin v a In fooha no se engi con of informe fiaal respective. ss gestiones ternniuadas © ‘trabajo de Revatorizaciin Técnica de Activos EVALUACION DE L008 SIBTY CONTROL, | DE FNFORMACION, CONTAR! Se prepararin cuestionatios que. permitan determinar los proce registin y controles internas con que eficacia de fos contmotes implintadas en tos went ta Entidad y poder emitir ua informe s 1 Enitidad QUE DE AUDYPOREA (Wer ) Scanned with CamScanner10 uv CONSULTORA UNIDAD DF AUIDITORIA INTERNA Eo | CONSLDERACIONES SOBRE MATERIALIDAD : contingactén se exponen las cifras de los Estados Financieros que servirdn de base para la determinacidn de los niveles de matcrialidad durante el examen para sugerir ajustes ¥ teclasificaciones: “IMPORT DESCRIPCION Bs. 69.000.134 (3.947.355) 3.238.750 3.607.582 Total del Activo al 31/12/00 Resultados del cjereicio (pérdida) Total Ingresos Corrientes ~ Gestién 2000 Total Egresos Corrientes ~ Gestién 2000 1 Se propondré el ajuste de aquellos rubros que afecten cuentas de balance, euyo monto sca igual o mayor al 4% del total del activo 2.760.000 IL Se anotarin en la planilla de posibles ajustes, aquellas partidas individuales que afecten a cuentas de Balance por un monto igual o mayor al 1% del total del activo, evaluando cl impacto final en los estados financicros, 690.000 IIL Se propondré ajustes de todas aquellas partidas que afecten cuentas de resultados por un monto igual o mayor al 5% del {otal de Ingresos Corrientes. 160,000 IV. Se anotarin en la planilla de posibles ajustes, aquells partidas individuales que afecten cuentas de resultados por un monto igual o mayor al 3% del total de los Tngresos Cortientes de la gestién, con el propésito de evaluar su impacto final en los estados financieros. 130.000 | ADMINISTRACION DEL TRABAJO id estard a cargo de un auditor, biles) con un costo diario de Bs. 130, jén de los informes correspondientes, La ejecuciéin del trabajo de la Auditoria de confiat quien tiene un presupuesto de 480 horas (60 dias que incluye la planificacién, ejecucién y emi nuidas de la siguiente manera: rams | nonas |, costo ACTIVIDADES =" pg, AL [AsiGNapas | Hora | TOTAL, oo ezovin | 2o0ren | ico. | teas | aeod 30/01/01 | 21/05/01 280 16.35 4550 densei [atest | a0 | teas | “G30 eileen) | iee| as Scanned with CamScannerpermanente, de Por ott parte, los papales de trabajo serin archivados en lexaje progranacitn, corticnte y resumen. 2 PROGEAMAS DE TRARAIO En base a la planificaciin efectuada se han preparado los correspandienies programas de trabajo detallados y a la medida que incluye pruebas de complimiento y sustaotivas para cl cumplimients de los ohjetivos de auditoria. (Ver . ) PREPARADO POR:..., RECHA: Scanned with CamScanner| | | a @ consutona EXUDAD Ste AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE Los REGISTROS Y ESTADOS FINANCLEROS PERIODO: GESTION 2000 ‘oes BIDETSLONES LARA COMBONEITES T INSTRUCCIONES PREVIAS AL cuentas 0K rrosiansorrecnces| commas | car, | ovoaurmamun re, | WTIUCOINES RES "3111200, cc) (DENTACADOS Se. |_IESGO_ DEANOITORA I te racronsbenesco | pone | PROGRAMAS DE TRABALO £2569 - Los tines das oo Lee dents dl lt son SOML207 dient nave slecuace reales romaine SLOSZOM os depos bancaros ce dento sZt heres recs poreap. Est nace para ‘equate dre. = Las cris banca de Scanned with CamScanner—— Avorro, ———————_—_——_— Reg TORI _peelStROS et CONFLA we — ConsuutoRA DDN {AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS PERIODO: GESTION 2000 . PUANILUA DESINOPSIS DEL-ENFOQUE DE AUDITORIA , \ SERVACIONES: wan mone weso _ comno] puis rues ows amen moms uae ee ame | Be * wn [erm —_Si-NO__SicNO_TNAS. + WO WO aw Te aa Oa > emesis ig Sot acai 1 rain 7 Rimeaworess BE easclome a ee eS Fran inn reer loners ‘anne Sho = aa ion a ‘ems oam | \ \ ‘2 Revisiin de justes. TOTAL PASIVOY PATRINONIO. t [ 3 | Scanned with CamScanner‘CONSULTORA ENTIDADXYZ AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE Los REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS PERIODO: GESTION 2000 PLANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORIA courovene wwromrea. | weorre ruse Sco | osstW0 sian | REUATNO ——_worunGbn cro t z ww, [orm | ‘Seno Diane Fen TOs Ges Sea] B |B |W | Bigs ‘Tenens wee ‘Cuenta y Dctos. A cobrar a L. plazo | {4 cuenta. 5 NO. Inversiones Financieras | 71 cuenta (COMTECO) 8 NO Banas Tp s ‘atvo Ro (elo) eure | oP 0 canines | ‘venta ees | (Coreen ocx 1 Desteopran do ojtns H TOTAL AGING: Scanned with CamScanner