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Industrias Aguilas Blancas JLCP 2022
Industrias Aguilas Blancas JLCP 2022
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Tabla de contenido
PRESENTACIÓN ........................................................................................................................... 3
TRABAJO A REALIZAR............................................................................................................... 28
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PRESENTACIÓN
En la Escuela Superior de Comercio y Administración (ESCA) Unida Santo Tomás, del Instituto
Politécnico Nacional, para los profesores integrantes de la Academia de Auditoría en la
Carrera de Contador Público, ha sido una inquietud poder contar con una práctica de
auditoría que incluya los cambios legales, normativos y tecnológicos que exige este mundo
globalizado; es por ello, que nos hemos esforzado en las investigaciones que se han
recopilado con el apoyo de las academias integradas desde los años de 1990 a 2022, que
se ven concluidas en el presente trabajo compilador del C.P. José Luis Castro Peralta, y
queda plasmado en esta “PRACTICA DE AUDITORIA INSTITUCIONAL 2022”, como una
herramienta didáctica en la atención y desarrollo de las distintas unidades de aprendizaje
que forman parte del plan de Estudios de la carrera de Contador Público identificadas en:
Fundamentos de Auditoria, Auditoria de Estados Financieros Aplicación práctica,
Dictamen e Informes de Estados Financieros; Con el propósito de describir y aplicar los
elementos fundamentales de la Auditoría de Estados Financieros en apego a las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA) y demás disposiciones jurídicas normativas aplicables.
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INTRODUCCIÓN.
Para llevar a cabo una auditoria se requiere como binomio indispensable la capacidad
técnica y responsabilidad ante terceros. Se trata de una activad exclusiva del Contador
Público, cuya formación y capacitación le permite aplicar sus conocimientos y
experiencia, que se resume en un concepto particular denominado “juicio profesional”, el
cual guiara todas sus conclusiones para finalmente emitir su opinión, en la que los usuarios
de los estados financieros depositarán su confianza para tomar las decisiones que
correspondan a sus particulares intereses.
El contenido de las NIA está estructurado por temas y documentos, comenzando por:
Es importante señalar que cada uno de los títulos anteriores comprende una serie de reglas
o normas específicas conforme a los enunciados de dichos títulos. Por otro lado, el
contenido de las NIA también incluye normas relativas a:
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• Trabajos para atestiguar distintos de auditoría o revisión de información
financiera
• Servicios relacionados (procedimientos convenidos y compilación de
información)
• Documentos para discusión, y
• Estudios.
1- Planeación
2- Ejecución
3- Informe
Primera Fase, Planeación: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la
entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la
entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y
demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoría que se
llevará a efecto.
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1) Conocimiento y Comprensión de la Entidad a auditar.
Previo a la elaboración del plan de auditoría, se debe investigar todo lo relacionado con
la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva. Este análisis debe
contemplar: su naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del negocio,
capital, estatutos de constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que
utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva para comprender exactamente
cómo funciona la empresa.
a) Visitas al lugar.
b) Entrevistas y encuestas.
c) Análisis comparativos de Estados Financieros.
d) Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas).
e) Análisis Causa-Efecto.
f) Árbol de Objetivos. - Desdoblamiento de Complejidad.
g) Árbol de Problemas.
h) Etc.
Los objetivos indican el propósito por lo que es contratada la firma de auditoría, qué se
persigue con el examen, para qué y por qué. Si es con el objetivo de informar a la gerencia
sobre el estado real de la empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos de constitución
de la sociedad que exigen efectuar auditorias anualmente, en todo caso, siempre se
cumple con el objetivo de informar a los socios, a la gerencia y demás interesados sobre
la situación encontrada para que sirvan de base para la toma de decisiones.
El alcance tiene que ver, por una parte, con la extensión del examen, es decir, si se van a
examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una parte de
uno de ellos, o más específicamente solo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo)
o solo una cuenta (cuentas por cobrar, o el efectivo, etc.)
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El alcance también puede estar referido al período a examinar: puede ser de un año, de
un mes, de una semana, y podría ser hasta de varios años.
El riesgo de control está relacionado con la posibilidad de que los controles internos
imperantes no prevén o detecten fallas que se están dando en sus sistemas y que
se pueden remediar con controles internos más efectivos.
El riesgo de detección está relacionado con el trabajo del auditor, y es que éste en
la utilización de los procedimientos de auditoría, no detecte errores en la
información que le suministran.
La materialidad es el error monetario máximo que puede existir en el saldo de una cuenta
sin dar lugar a que los estados financieros estén sustancialmente deformados. A la
materialidad también se le conoce como "Importancia Relativa".
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5) Planeación Específica de la Auditoria.
Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo contemplan
las Normas para la ejecución. Este plan debe ser técnico y administrativo. El plan
administrativo debe contemplar todo lo referente a cálculos monetarios a cobrar, personal
que conformarán los equipos de auditoría, horas-hombres estimadas y el auditor que será
el responsable del equipo de trabajo entre otros puntos.
Cada miembro del equipo de auditoría debe tener en sus manos el programa detallado
de los objetivos y procedimientos de auditoría objeto de su examen.
Ejemplo: Si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las cuentas por cobrar,
cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el examen y los procedimientos
que se corresponden para el logro de esos objetivos planteados. Es decir, que debe haber
un programa de auditoría para el efectivo y un programa de auditoría para la auditoría
de cuentas por cobrar, y así sucesivamente. De esto se deduce que un programa de
auditoría debe contener dos aspectos fundamentales: Objetivos de la auditoria y
Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoría.
También se pueden elaborar programas de auditoría no por áreas específicas, sino por
ciclos transaccionales.
Segunda fase, Ejecución: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los
estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan errores, (si los hay), se
evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las
conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad
auditada.
Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es el trabajo
de auditoría, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas o
procedimientos para encontrar las evidencias de auditoría que sustentarán el informe de
auditoría.
2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoria
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoria
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1. Las Pruebas de Auditoria
a) Pruebas de Control.
b) Pruebas Analíticas.
c) Pruebas Sustantivas.
Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del control interno
imperante.
Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados
financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar
su comportamiento.
Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de
evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos de
los clientes, etc.
2. Técnicas de Muestreo.
a) Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos o
seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 1000 clientes y se van a examinar 100 de ellos.
Por lo que aleatoriamente se eligen 100. Los escogidos serán los clientes revisados.
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b) Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo para los
siguientes números. Ejemplo: se tiene una lista de 1000 clientes, entre los primeros 20 se
escoge al azar uno de ellos. Si resulta el 12, se puede designar los siguientes 4 números de
la lista con intervalos de 50. Los clientes a examinarse serían: 12 (escogido al azar), 13, 14,
15 y 16. Luego el 62 (12+50), 63, 64,65 y 66. Luego el 112 (62 + 50), 113, 114,115 y 116. Luego
el 162, 163, 164, 165 y 166, y así sucesivamente hasta completar los 100 de la muestra.
Del 1 al 200 Del 201 al 400 Del 401 al 600 Del 601 al 800 Del 801 al 1000.
Se puede escoger una de las celdas como muestra para ser examinadas.
e) Selección por bloques: se seleccionan las transacciones similares que ocurren dentro
de un período dado. Ejemplo: seleccionar 100 transacciones de ventas ocurridas en la
primera semana de enero, o 100 de la tercera semana, etc.
3. Evidencia de Auditoria
La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y
Pertinente.
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los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para
inspirar confianza y viabilidad.
Tipos de Evidencias:
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para
comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión
profesional los cuales se citan a continuación:
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información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias
que pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de
las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los
asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados.
En esta forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones
extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio
anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación antes de
cualquier otra.
El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable
que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para
asegurar un juicio profesional sólido y amplio.
2.- ANÁLISIS. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman
una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan
unidades homogéneas y significativas.
a) Análisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por
pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los
cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que
representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este
caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la
cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y
significativos es lo que constituye el análisis de saldo.
b) Análisis de movimientos
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas,
sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas
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cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los
movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares
no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación,
conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores
y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.
3.- INSPECCION. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto
de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada
en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de
la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase
de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien
se pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información
que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva. - Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo
están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
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5.- INVESTIGACIÓN. Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa.
Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede
formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante
informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y
cobranzas de la empresa
6.- DECLARACIÓN. Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado
de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas
partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.
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En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento
diferente al ampliado originalmente en la determinación de las partidas. Por ejemplo, el
importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cómputos
mensuales sobre operaciones individuales se puede comprobar por un cálculo global
aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del periodo.
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4. Papeles de Trabajo
Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los documentos
que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.
El archivo corriente está formado por todos los documentos que el auditor va utilizando
durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirán emitir su informe previo y final.
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sustentar las conclusiones alcanzadas. La efectividad de los papeles de trabajo depende
de la calidad, no de la cantidad.
En las cédulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe considerar la
Referencia de los papeles de trabajo y las Marcas.
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operaciones, tendencias y razones financieras; del registro de la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoría; de la supervisión realizada; de la persona
que aplicó los procedimientos y de la fecha en que se realizó el trabajo; de las conclusiones
de la revisión; y del informe de auditoría en que se incluyan las recomendaciones
formuladas.
En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro o
grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo, activo circulante, pasivo a corto plazo,
ingresos o gastos.
2. Cédula Analítica.
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Las pruebas que deben consignarse en las cédulas analíticas se refieren a las
investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas de
trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula sumaria.
Asimismo, en las cédulas analíticas se incluyen los resultados finales, representados por las
observaciones.
Por medio de las cédulas sub analíticas, se desagregan o analizan con detalle los datos
contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por ejemplo, la cuenta de inversiones
en valores, la cédula sub analítica sería aquella en que se mostraran los saldos mensuales
de las cuentas de inversión.
4. Cédula de Observaciones.
5. Cédula de Informes.
Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas en que se
presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del expediente de papeles de trabajo, un
informe donde se expongan brevemente los antecedentes de auditoría, los
procedimientos de auditoría aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de
trabajo realizado y de las posibles acciones por emprender.
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Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de acciones legales,
será necesario dejar constancia de ello, primeramente, en cédulas de discusión o de
comentarios y después en cédulas de control de seguimiento. (Actas de Notificación de
Observaciones).
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FORMULACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Para diseñar las cédulas y su integración ordenada, es preciso considerar las necesidades
de la revisión en función de los objetivos planteados y de las probables conclusiones a que
se pretenda llegar, con objeto de que constituyan elementos prácticos para estructurar la
información, su proceso y los resultados de los procedimientos aplicados.
A continuación, se describen las cualidades que debe reunir una cédula para cumplir su
cometido:
d) Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cédulas (sumarias, analíticas y sub
analíticas, de tal manera que los índices y marcas remitan al lector a otros datos con
facilidad.
e) Ser pertinente: por lo cual sólo deberá contener la información necesaria para
cumplir el objetivo propuesto.
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b) Nombre de la empresa.
c) Ejercicio de auditoría.
c) Referencias.
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h) Marcas y cruces que indiquen en forma sistematizada las pruebas realizadas y
remitan a otras cédulas relacionadas o complementarias.
5. Hallazgos
Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas encontradas
en el trabajo de auditoría con relación a lo normado o a lo presentado por la gerencia.
2. Criterio: cómo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)
Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicará el título del hallazgo, luego los
atributos, a continuación, indicarán la opinión de la persona auditada sobre el hallazgo
encontrado, posteriormente indicarán su conclusión sobre el hallazgo y finalmente hará las
recomendaciones pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean presentados en hojas
individuales.
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Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar como hallazgos
(generalmente determinadas por la Materialidad), aunque en el sector público se deben
dar a conocer todas las diferencias, aun no siendo significativas.
Una vez concluida la fase de Ejecución, se debe solicitar la carta de salvaguarda o carta
de gerencia, donde la gerencia de la empresa auditada da a conocer que se han
entregado todos los documentos que oportunamente fueron solicitados por los auditores.
Tercera Fase, Preparación del Informe. - El informe de Auditoría debe contener a lo menos:
En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los
auditores, es decir:
a) Carta de Representación.
b) Reporte a partes externas.
a) Memorando de requerimientos.
b) Comunicación de hallazgos.
c) Informe de control interno.
a) Informe Especial.
b) Dictamen.
c) Informe Largo.
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Si en el transcurso del trabajo de auditoría surgen hechos o se encuentran algunos o algún
hallazgo que a juicio del auditor es grave, se deberá hacer un informe especial, dando a
conocer el hecho en forma inmediata, con el propósito de que sea corregido o
enmendado a la mayor brevedad.
Las personas auditadas deben estar siendo informadas de todo lo que acontezca
alrededor de la auditoria, por tanto, podrán tener acceso a cualquier documentación
relativa a algún hecho encontrado.
TRABAJO A REALIZAR
3- Llevar a cabo la revisión de cada una de las áreas conforme lo indique el catedrático.
Complementando los papeles de trabajo y obteniendo las conclusiones por cada una de
las áreas.
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5.- Elaborar:
B) Borrador de dictamen;
Material incluido:
1.- Introducción.
• Efectivo.
• Inversiones temporales.
• Inventarios.
• Pagos anticipados.
• Activos intangibles.
• Otros activos
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• Cuentas y documentos por pagar.
• Capital contable.
B) Papeles de trabajo:
- Cuestionario de impuestos
INDICE CONTENIDO
CEDULAS SUMARIAS
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A Efectivo y Equivalentes de efectivo.
D Inventarios
E Pagos anticipados
G Activos intangibles.
H ISR diferido.
I Otros Activos.
AA Préstamos bancarios
GG Capital contable.
10 Ingresos
20 Costo de ventas
30 Gastos de administración.
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40 Gastos de venta.
Concepto y definición.
Las marcas de auditoría son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y
utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se
aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los símbolos que posteriormente permiten
comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.
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Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoría pueden ser de dos
tipos:
Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se
aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por
todos los auditores que las emplean. Son de utilización y aceptación general.
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üü DATOS CORRECTOS r o jo
O DATOS INCORRECTOS r o jo
ü PROCEDIMIENTO CUMPLIDO r o jo
W PENDIENTE ROJO
µ CALCULOS Y SUMAS VERIFICADAS N EG R O
@ AUDITORIA ANTERIOR ROJO
c COTEJADO CON AUXILIARES ROJO
T VISTO FISICAMENTE ROJO
DOCUMENTO ORIGINAL ROJO
F FUENTE A ZU L
CORTE DE SUMA PARCIAL N EG R O
CORTE DE SUMA TOTAL N EG R O
RF CUMPLE REQUISITOS FISCALES A ZU L
A/P ARCHIVO PERMAMENTE a zu l
①
②
③
④
⑤
⑥
NOTAS DE EXPLICACIÓN a zu l
⑦
⑧
⑨
⑩
⑪
⑫
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C) Estados e informes:
1.- Dictamen.
(MATERIAL DE LECTURA)
Introducción
Usted ha sido asignado como encargado para efectuar el trabajo de auditoría de los
estados financieros de la compañía mencionada, con cifras al 31 de diciembre de 2022,
de conformidad con el plan de auditoría elaborado en una visita preliminar por el C.P.C.
Luis Octavio Ortiz quien es supervisor de la firma.
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De conformidad con el plan de auditoría, usted como encargado y dos ayudantes se
presentaron en las oficinas del cliente durante el periodo de la última semana de
noviembre y las dos primeras de diciembre del año a examinar, para llenar el cuestionario
de control interno y llevar a cabo los trabajos relacionados con el cumplimiento de control.
Este estudio y evaluación de control interno será la base para determinar el grado de
confianza depositado en él, así como determinar la naturaleza, extensión y oportunidad
que va a dar a los procedimientos de auditoría.
Con posterioridad, una vez confirmado que la empresa ha preparado la balanza de cierre
del año, se presenta usted y sus dos ayudantes a llevar a cabo el trabajo de auditoría,
realizando pruebas analíticas, de cumplimientos y sustantivas a fin de preparar los estados
financieros y el dictamen correspondiente y la carta de observaciones y de
recomendaciones.
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2.- Principales políticas contables
a) Bases de preparación:
Los estados financieros se han preparado sobre la base de costo histórico, por tanto, no
reconoció los efectos de la inflación en la información financiera, sin embargo, se toma
como primer ejercicio de reexpresión 2022.
b) Inventarios:
Los inventarios están valuados a costos promedios, los cuales no exceden a su valor neto
de realización.
La depreciación se calcula usando el método de línea recta, de acuerdo con la vida útil
estimada de los activos correspondientes, aplicando las siguientes tasas: edificios 5%,
maquinaria y equipo 8%, equipo de oficina 9% y equipo de transporte 15% y equipo de
cómputo 25%.
Las primas de antigüedad a que tiene derecho el personal a su retiro por haber cumplido
quince años o más de servicios, de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo, se reconocen
como costo en los años que presta sus servicios. La provisión se basa en cálculos actuariales
de conformidad con la NIF D-3. Los demás pagos a que puede tener derecho el personal,
en caso de separación, incapacidad o muerte, se cargan a los resultados del año que se
realizan.
f) Dividendos.
Las utilidades retenidas están sujetas al pago del Impuesto Sobre la Renta, conocido como
impuesto corporativo tomando como base los dividendos en caso de distribución, de
conformidad con lo señalado en artículo 10 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente;
si el dividendo proviene de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) no se pagara el
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impuesto sobre la renta, si los dividendos provienen de utilidades generadas a partir de
2014, se retendrá un ISR del 10% en los términos del artículo 140 de la LISR.
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PLAN DE AUDITORIA
I.- Descripción del cliente:
Nombre Industrias Águilas Blancas, S.A. de C.V.
Número de clave 8-5-14
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Ubicación: Tanto las oficinas administrativas como la planta industrial se encuentran
ubicadas en Calzada Productores 513 Colonia Industrial, Alcaldía Gustavo A. Madero
CDMX. C.P. 06472 con teléfono 55-57-79-14-80 (conmutador). Los almacenes también se
ubican en este lugar (recepción y despacho de mercancías). Desde junio de este año se
renta una bodega de productos terminados en Calzada Zaragoza Nº. 123, teléfono 55-56-
46-26-60.
Clientes: entre los clientes de mayor importancia se tiene a Distribuidora Alen, S.A. de C.V.,
Industrias Integrales del Norte, S.A. de C.V., Carrocerías Modernas de México, S.A. de C.V.,
Talleres la Luna, S.A. de C.V., Fábricas de Autopartes, S.A. de C.V., Tractocamiones Rápidos
de México, S.A. de C.V., Y Concretos Azteca, S.A. de C.V.
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Compras Sr. Fernanda Gutiérrez Ángeles
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Dictamen y estados
financieros, Incluyendo:
Balance general
Estado de resultados
Estado de movimientos en el
capital contable
Estado de flujo de efectivo
La revisión se hará conforme a las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), así como con
las guías de auditoría, y en consecuencia incluirá las pruebas a los registros de contabilidad
y demás procedimientos que consideremos necesarios en las circunstancias. El examen se
hará sin limitaciones al alcance de nuestros procedimientos de auditoría.
Nuestro trabajo será realizado en las oficinas del cliente: la fase preliminar durante
noviembre y diciembre de 2022 y la fase final en los tres primeros meses de 2023. El día 31
de diciembre se harán los inventarios físicos de los almacenes. Se nos proporcionara el
equipo de oficina necesario y la participación del personal que sea requerido, conforme
el instructivo para la toma física del inventario.
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pláticas con el contador y contralor de la empresa, no se detectan problemas especiales
para este año en la contabilidad ni en la auditoria.
Evento Horas
Auditoria preliminar 370
Inventarios físicos 15
Auditoria final 320
Estados financieros 20
Carta de observaciones y 20
recomendaciones
Total, estimado 745
(Material de lectura)
Los puntos fundamentales para el estudio y evaluación los controles internos son:
Con base en dicho estudio y evaluación el auditor se podrá formar una opinión primaria
sobre los estados financieros del cliente. Igualmente puede proporcionarle información
sobre la forma de mejorar los procedimientos contables y de control interno.
El cuestionario del control interno ha sido preparado como auxiliar del auditor en la
determinación del control interno establecido, en la evaluación y su eficacia.
El cuestionario ha sido dividido en secciones para dirigir la atención hacia cada una de las
cuentas básicas: se plantean destacadamente los procedimientos para la autorización, el
registro y la comprobación independiente de las transacciones, dejando espacios en
blanco para el nombre de las personas que desempeñan funciones importantes y otras
laborales.
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Las pruebas de cumplimiento mencionadas tienen por objetivo determinar:
2. El grado y exactitud con que se han registrado los datos de documentos fuente de
los libros y registros del cliente.
N/A SI NO COMPROBADO Y
OBSERVACIONES
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supervisión adecuados para toda la
organización considerando la
naturaleza y tamaño de la entidad?
4. ¿Las funciones y responsabilidades
de los principales funcionarios están
definidas, por escrito y son del
conocimiento del Consejo de
Administración o del Administrador
Único o persona apropiada?
4.1. ¿Las funciones y responsabilidades
del Contador General y del ejecutivo
responsable de la Tesorería, se
encuentran separadas y definidas?
4.2. ¿Reporta adecuadamente y en
forma directa el Contador General?
4.3. ¿Existe auditor interno, comité de
auditoría o departamento
equivalente?
4.4. ¿Reporta oportuna y
adecuadamente el auditor interno?
4.5. ¿Hemos obtenido un ejemplar de
las funciones que desarrolla el auditor
interno o departamento equivalente?
5. ¿El contador general tiene
debidamente organizado y
controlado el personal bajo sus
órdenes?
5.1. ¿Tiene, además, debidamente
organizados y controlados los libros,
registros y auxiliares de contabilidad?
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6. ¿Se cuenta con un catálogo de
cuentas debidamente actualizado y
en uso?
7. ¿Se cuenta con manuales o
instructivos de organización?
7.1. ¿Para contabilidad?
7.2. ¿Para el área administrativa
completa?
7.3. ¿Para otros departamentos o
áreas, productivos, comerciales, etc.?
8. ¿Se prepara suficiente información
mensual para uso de los principales
funcionarios y en particular para la
dirección o gerencia general?
9. ¿Existe un sistema de información
que arroje la necesaria en cuanto a
periodicidad y suficiencia?
10. ¿Se agregan comentarios a la
información que se produce?
11. ¿Aprueba los asientos de
contabilidad un ejecutivo apropiado?
11.1. ¿Las pólizas de contabilidad
tienen explicaciones completas, claras
y se adjuntan los comprobantes, que
les dieron origen?
11.2. ¿Las pólizas son pre-impresas en
cuanto a los conceptos rutinarios y
periódicos?
12. ¿Se tiene establecido un sistema de
presupuestos, incluyendo el de flujo de
efectivo?
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13. ¿Es adecuado el sistema de
presupuestos y su control?
14. ¿Se comparan y explican las
variaciones entre los presupuestos y las
cifras reales?
15. ¿Hemos obtenido una relación de
los nombres, puestos y firmas o iniciales
de las personas que autorizan previa y
posteriormente, erogaciones y
comprobantes de las operaciones de
la empresa?
16. ¿Se tiene establecido que las
personas que laboran en tesorería y
contabilidad tomen vacaciones y que
sus funciones y responsabilidades sean
desarrolladas por otros funcionarios y
empleados en su ausencia?
17. ¿Existe alguna política con
respecto a los seguros que deben
existir, la cobertura y características de
los mismos?
17.1. ¿Se revisan periódicamente por
funcionario adecuado los montos,
coberturas y características de los
seguros que se tienen contratados?
18. ¿Existen bodegas, sucursales o
depósitos fuera de las oficinas
principales o planta de la empresa y en
su caso, existe un adecuado control
contable?
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19. ¿Se tiene establecido un
calendario de erogaciones periódicas,
por responsabilidades específicas, de
tipo fiscal y pagos predeterminados
por obligaciones conocidas
sistemáticamente, tanto en lo que
respecta a fechas como en montos y
tipos de obligaciones?
20. ¿Hemos investigado y tomado
nota, en su caso, si los accionistas de
mayor importancia o ejecutivos se
encuentran relacionados en forma
significativa con empresas que
celebran operaciones con nuestro
cliente?
21. ¿Se encuentra afianzado el
personal que maneja efectivo y
valores?
22. ¿Existen cambios de importancia
con respecto al año anterior en cuanto
a las líneas de productos que maneja
la empresa, ampliaciones o
reducciones, problemas
trascendentes, de mercado, por
revisiones de impuestos a cargo de
autoridades, etc.; ejecutivos clave,
obligaciones adquiridas y proyectos?
23. ¿Existen políticas definidas para la
contratación de personal?
24. ¿Las relaciones de trabajo cumplen
con la legislación laboral, contratos y
49
condiciones y reglamentos internos
existentes?
50
Conclusiones:
COMPROBADO Y
N/A SI NO
OBSERVACIONES
1. ¿En general la administración observa y
respalda los controles establecidos?
2. ¿La estructura del control interno existente
permite esperar que se logren los objetivos de
control de la entidad, es decir, que con
certeza razonable se puede asegurar que,
mediante los procedimientos de control
establecidos, la compañía, puede prevenir o
descubrir errores o irregularidades importantes
en sus operaciones y funcionamiento?
Responsable de la aplicación del cuestionario:
Nombre y firma Nivel Fecha
Revisión:
Nombre y firma Nivel Fecha
Aprobación final:
Nombre y firma Nivel Fecha
51
El auditor debe tomar en cuenta todos los puntos indicados para cada sección y agregar
los que considere necesarios para juzgar adecuadamente cada situación específica. Si se
incluyen las instrucciones escritas o descritas de procedimientos preparados por el cliente
en papeles de trabajo, el auditor podrá hacer referencia a estos y complementarlos con
los comentarios que considere necesarios para una correcta evaluación de la situación.
La evaluación del control interno debe ser revisada anualmente y modificada de acuerdo
con las circunstancias.
BALANZA DE COMPROBACIÓN
52
TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE
110-06 MÉXICO, S.A. DE C.V. 105,839.00 9,849,390.00 9,559,267.00 395,962.00
FABRICAS DE AUTOPARTES, S.A.
110-07 DE C.V. 64,231.00 5,362,633.00 5,037,808.00 389,056.00
53
ESTIMACION PARA CUENTAS DE
115 COBRO DUDOSO 431,290.00 242,453.00 127,970.00 316,807.00
ESTIMACION PARA CUENTAS DE
115-001 COBRO DUDOSO 431,290.00 242,453.00 127,970.00 316,807.00
54
DEPRECIACION EQUIPO DE
209 TRANSPORTE 63,787.50 209,460.00 273,247.50
DEPRECIACION EQUIPO DE
209-001 TRANSPORTE 63,787.50 209,460.00 273,247.50
DEPRECIACION ACUM. EQUIPO
210 DE COMPUTO 274,968.75 300,180.00 575,148.75
DEPRECIACION ACUM. EQUIPO
210-001 DE COMPUTO 274,968.75 300,180.00 575,148.75
55
SERVICIO RIOS SALINAS, S.A. DE
402-002 C.V. 22,569.00 113,599.00 206,698.08 115,668.08
COMBUSTIBLES HIDRÁULICOS,
402-003 S.A. DE C.V. 13,647.25 371,147.25 357,500.00 0.00
56
APORTACIONES P/FUT.
701-001 AUMENTOS DE CAPITAL 0.00 1,000,000.00 1,000,000.00
PRIMA EN COLOCACIÓN DE
702 ACCIONES 0.00 800,000.00 800,000.00
PRIMA EN COLOCACIÓN DE
702-001 ACCIONES 0.00 800,000.00 800,000.00
57
902-019 TELEFONOS 10,121.00 9,589.00 10,121.00 9,589.00
58
910-022 COMBUSTIBLE 20,016.00 850.00 20,016.00 850.00
59
920-023 PASAJES 41,140.00 10,364.00 41,140.00 10,364.00
60
CARTAS Y MEMOS ENVIADOS Y RECIBIDOS
21 de noviembre de 2022
C.P. Víctor M. Espíndola
Contralor
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
Calzada Productores 513
Colonia Industrial
Alcandía Gustavo A. Marero
CDMX. C.P. 06472
61
8. Cedula que muestre los movimientos de las cuentas de activo fijo y su depreciación
correspondiente al ejercicio 2022.
9. Lista de las adiciones de activo fijo, indicando la referencia.
10. Relaciones de documentos por pagar, proveedores y acreedores diversos.
11. Estudio actuarial relativo a las primas de antigüedad.
12. Lista de los pagos fiscales de I.V.A, I.M.S.S., ISR de sueldos y salarios, 3% sobre
nóminas, SAR, INFONAVIT, e ISR provisionales y anual.
13. Relación mensual de ventas (Resortes y amortiguadores) descuentos y
devoluciones.
14. Cédula que muestre el estado de producción y ventas.
15. Relación mensual de compras de materias primas y empaques.
16. Relación de gastos de fabricación, de administración, de ventas, financieros, otros
gastos y otros productos, comparados con los saldos del año anterior.
17. Papeles de trabajo en relación con la reexpresión de cifras.
Atentamente:
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
C.P.C. Bernardo Pérez Zamarripa
62
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
Enero 31 de 2022
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, A.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX.F. 056374
Estimados señores:
Con motivo de la auditoria de los estados financieros de INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS,
S.A. DE C.V., al 31 de diciembre de 20212 que están ustedes llevando a cabo, he puesto a
disposición de sus representantes el libro de actas de asambleas de accionistas y de juntas
del concejo de administración de dicha compañía, en los que constan en las actas las
sesiones efectuadas en las fechas que abajo se indican.
Asamblea de accionistas 9 de marzo de 2022 (ordinaria)
Extraordinaria 15 de junio de 2022
Juntas del Consejo 30 de abril de 2022
Juntas del Consejo 31 de agosto de 2022
Juntas del Consejo 30 de diciembre de 2022
Estas actas constituyen una relación de todas las asambleas y juntas celebradas del 1º de
enero de 2022 a la fecha.
Atentamente
El secretario del Consejo.
Ing. Lauro Zepeda López
63
Domínguez y Asociados S.C.
Abogados
Enero 16 de 2023
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, A.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX., D.F. 056374
1.-Demandas promovidas por INDUSTRIAS ÁGUILAS BLNACAS, S.A. DE C.V. en contra de:
A) FABRICA MEXICANA DE PAPEL, S.A. DE C.V. por $ 34,248.00 El cliente se niega a pagar,
argumentando deficiente calidad de los productos adquiridos.
Atentamente
Lic. Arturo Domínguez Vargas
64
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
Febrero 6 de 2023
Duraznos 1563
Estimados señores.
Con motivo de su examen de los estados financieros de INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A.
DE C.V. al 31 de diciembre de 2022, confirmamos, según nuestro leal saber y entender, las
siguientes manifestaciones hechas a ustedes durante el curso de su examen.
1.- Somos responsables de que los estados financieros preparados de conformidad con las
Normas de Información Financiera (NIF), presentan razonablemente la situación financiera,
los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo.
2.- Hemos puesto a disposición todos los registros de contabilidad e información relativa.
3.- No ha habido:
65
4.- No existen planes o intenciones que puedan afectar en forma importante el valor en
libros o la clasificación en los estados financieros en partidas de activos o pasivos.
5.- No existen:
6.- Los registros de contabilidad que sirvieron de base para la preparación de los estados
financieros reflejan en forma correcta y razonable y con suficiente detalle las transacciones
de la compañía.
7.- Se han registrado reservas para reducir a su valor neto de realización los inventarios
excesivos u obsoletos.
8.- La compañía tiene títulos adecuados de propiedad de todos sus activos y no existen
sobre ellos gravámenes o hipoteca.
9.- No ha sido necesario registrar reservas para cubrir cualquier pérdida importante que
se pueda sufrir en el momento de cumplir, o por imposibilidad de cumplir, cualquier
compromiso de venta.
10.- Hemos cumplido en todos los aspectos con aquellos acuerdos contractuales que
pudieran tener efectos importantes en los efectos financieros en el caso de
incumplimiento.
11.- No ha habido eventos posteriores a la fecha de los estados financieros que pudieran
requerir ajuste a ellos o revelación de sus notas.
66
ATENTAMENTE
________________________
GERENTE GENERAL
67
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Alcance y limitaciones Este boletín se refiere al examen de las partidas que se presentan
bajo el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo, y no trata las inversiones en valores
que tienen un carácter permanente, como es el caso de acciones de compañías
subsidiarias y asociadas, que son objeto de otra NIF.
Objetivos de auditoría
Los objetivos de auditoría, al llevar a cabo el examen del efectivo y equivalentes de
efectivo, son los siguientes:
68
a) Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo y que en el balance
general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya sea que obren en su
poder o que estén en custodia de terceros.
b) Verificar su correcta valuación, de conformidad con las NIF aplicables.
c) Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el periodo
correspondiente.
e) Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación de
restricciones, existencias de metales preciosos amonedados y el efectivo y equivalentes
de efectivo denominados en moneda extranjera, así como las bases de valuación de las
inversiones y los gravámenes existentes.
I. FONDO FIJO.
El 22 de diciembre 2021 se procedió a efectuar arqueos de fondos fijos. En todos los casos
los responsables contaron y vieron físicamente los valores ahí integrados a esa fecha, en
consecuencia, se obtuvieron los siguientes resultados:
1.- Arqueo de la dirección general, el cual asciende a $25,000.00, es custodiado por el Lic.
Humberto Quiroz Ramírez, encontrándose físicamente con lo siguiente:
15 500.00 7,500.00
18 100.00 1,800.00
30 50.00 1,500.00
50 20.00 1,000.00
69
MONEDAS DENOMINACIÓN TOTAL
12 10.00 120.00
30 5.00 150.00
10 2.00 20.00
15 1.00 15.00
2.- Arqueo de fondo fijo a la gerencia de ventas, cuyo monto es de $15,000.00 del cual es
responsables el Lic. Rubén Fuentes Peralta, encontrándose físicamente lo siguiente:
a) Efectivo con las siguientes denominaciones:
70
BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL
8 500.00 4,000.00
18 100.00 1,800.00
20 50.00 1,000.00
15 20.00 300.00
3.- Arqueo del fondo fijo de la gerencia de compras, por un monto de $20,000.00 el cual es
responsabilidad de la Sra. Fernanda Gutiérrez Ángeles, encontrándose físicamente lo
siguiente:
a) Efectivo con las siguientes denominaciones:
71
BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL
25 500.00 12,500.00
10 100.00 1,000.00
30 50.00 1,500.00
50 20.00 1,000.00
II. BANCOS.
72
CONCILIACIÓN BANCARIA DE BANCOMER CTA. No. 46807-8
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022. 214,027.00
73
ESTADO DE CUENTA BANCARIO:
MONEDA No DE CTA.
NACIONAL 46805-8
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. FECHA DE EMISIÓN
Calzada Productores 513 col. Indutrial del. Gustavo A. Madero. 15/01/23
México, D .F C. P. 06472
MOVIMIENTO ASIGNACIÓN:
DEL 01-01-2023 AL 15 -01-2023 SUCURSAL NUMERO 65
BANCOMER SI, ES MAS QUE UNA MÁQUINA, ES TODO UN SISTEMA DE SERVICIO INMEDIATO QUE NUNCA CIERRA.
1.- Se realizó confirmación de saldos con el banco la cual coincide con el estado de
cuenta al 31-dic-22 por $214,027.
2.- Al investigar el estado de cuenta del banco se detecta que las comisiones cargadas
por el banco no registradas por la compañía corresponden a comisiones por cheques
emitidos, cheque devuelto y servicio banca en línea.
74
3.- Los intereses ganados, corresponden al mes de octubre, por haber mantenido saldos
promedios arriba de $300,000.00.
4.- El cheque 270 fue cancelado y reexpedido a favor de “balatas americanas, S.A. de
C.V.”, el cual fue pagado al proveedor el 29 de diciembre de 2022 según el estado de
cuenta, fue cobrado por el proveedor el mismo día.
2.- Las firmas autorizadas para girar cheques son, según nuestros registros:
Puede firmar cheques Solo puede firmar
Nombre Firmas individualmente mancomunadamente
1.- Lic. Humberto Quiroz Ramìrez . INDIVIDUALMENTE .
2.-CP. José Luis Ávila León MANCOMUNADAMENTE .
3.- CP. Marcos Nava Sánchez . MANCOMUNADAMENTE .
4.- _________________________________
3.-Los saldos que muestran nuestros libros en las fechas indicadas, son los siguientes :
SALDOS SE INCLUYE
CUENTAS ACREEDORAS : Núm Moneda Firmas % AL AL ESTADO DE
1,2,3,4 interés 31 12 22 15 01 23 CUENTA
4.- La firma indicada en la referencia, tenía a su cargo los saldos siguientes (incluyendo los documentos descontados con nuestro endoso)
Descuentos $ $ ( )
Prestamos prendarios $ $ ( )
Creditos simpoles o en cuenta $ $ ( )
corriente $ $ ( )
Creditos refaccionarios $ $ ( )
Arrendamiento Financiero $ $ ( )
Carta vencida $ $ ( )
5.- En nuestras cuentas de orden figuran los saldos siguientes, a la misma fecha indicada en el cuadro precedente:
Deudores por aval $____________ ( )
Apertura de crédito $____________ ( )
Depositantes de valores: En garantía $____________ ( )
En custodia $____________ ( )
En administración $____________ ( )
Remitentes de cobranzas $____________ ( )
Fideicomisos $____________ ( )
6.-Adicionalmente a la información anterior, manifestamos a ustedes que en nuestros registros aparecen los datos
relacionados con la firma de referencia al reverso.
A te ntame nte .
76
INVERSIONES TEMPORALES
INVERSIONES TEMPORALES.
77
ESTADO DE CUENTA
FONDO DE INVERSIÓN
PERIDOD nov-22
ESTADO DE CUENTA
FONDO DE INVERSIÓN
PERIDOD dic-22
78
MES ISR RETENIDO
ENERO
FEBRERO 4,317.96
MARZO
ABRIL
MAYO 4,360.82
JUNIO 4,378.21
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE 4,247.04
OCTUBRE 4,441.90
NOVIEMBRE 4,469.32
DICIEMBRE 4,546.59
SUPUESTOS:
1. Durante todo el año el monto de la Plusvalía fue reinvertido mensualmente.
79
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Norma de Información Financiera C-3, Ingresos y Cuentas por Cobrar de las Guías de
Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP.
Ingresos y Cuentas por Cobrar
Objetivos
Los objetivos de auditoría al llevar a cabo el examen del rubro de cuentas por cobrar, son
los siguientes:
• Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el estado de
situación financiera. Así como la corrección de los descuentos y devoluciones.
• Determinar la correcta presentación y revelación en el estado de situación financiera.
• Verificar su valuación y probabilidad de cobro de los derechos presentados.
• Identificar los gravámenes o contingencias que pudieran existir sobre las cuentas por
cobrar.
• Verificar que las cuentas por cobrar sean propiedad de la entidad.
Conforme a lo anterior, mediante la revisión del rubro de cuentas por cobrar, cuando sea
aplicable, se pueden planificar y ejecutar procedimientos analíticos sustantivos; siempre y
cuando se pueda desarrollar una expectativa de un valor o índice registrado que sea lo
suficientemente preciso como para identificar una declaración incorrecta que, en forma
individual o en combinación con otras declaraciones incorrectas, pudiese causar
declaraciones materiales incorrectas sobre los estados financieros (NIA 520).
Además de responder de manera apropiada a los riesgos evaluados a nivel de estados
financieros (respuestas generales) y a nivel de afirmación mediante el diseño y la ejecución
de procedimientos de auditoría adicionales.
Importancia relativa (materialidad) y riesgos evaluados
El auditor debe tener presente la importancia relativa del rubro de cuentas por cobrar en
relación con los estados financieros en su conjunto, así como el riesgo de auditoría
determinado en la Guía sobre el resumen de riesgos identificados y estrategia de revisión
para cada una de las cuentas / rubros importantes. Al respecto deberán considerarse los
80
factores enunciados en las NIA 315, 320 y 330 emitidas por la Federación Internacional de
Contadores (IFAC).
Trabajo a desarrollar
Los procedimientos que se listan a continuación, son los procedimientos sustantivos básicos
a desarrollar en cada auditoría para el rubro en particular. Los equipos de auditoría
deberán adecuar dichos procedimientos a las características particulares de la cuenta, a
los riesgos identificados y a su evaluación de riesgo. Estos procedimientos solo representan
la naturaleza del mismo, por lo que invariablemente se deberá incluir el alcance y la
oportunidad de acuerdo a las características antes mencionadas de la cuenta. Los
equipos de auditoría deberán, en su caso, y de acuerdo con su juicio profesional, incluir
procedimientos adicionales que les permitan reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo.
MATERIAL DE LECTURA
SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION
1. Para la revisión de las cuentas y documentos por cobrar, obtiene de la compañía las
relaciones de cuentas colectivas de cada uno de los conceptos que integran este
rubro, clasificadas por antigüedad de saldos, con cifras al 31 de diciembre de 2022.
CLIENTES
81
TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE MÉXICO, S.A. DE C.V.
DEUDORES DIVERSOS
3. Las circulares junto con el sobre adicional para respuesta fueron depositadas por usted
en el correo: asimismo se cercioro que la asistente del departamento de crédito y
cobranza no haya cometido alguna omisión o error al anotar las direcciones y saldos.
Las solicitudes se preparan en original (para el primer envió), una copia (para el segundo
82
envió) y una copia (para control de circularización del auditor). En esta última copia se
adjuntan las solicitudes recibidas.
83
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
_______________________________________
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
El saldo de $ 371,402.60, que al 31 de Diciembre de 2022 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(x) INCORRECTO( )
Observaciones:__________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
84
INDUSTRIAS GUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
________________________________________
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
El saldo de $ 736,066.00, que al 31 de Diciembre de 2022 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO( ) INCORRECTO(X )
Observaciones:__$405,310.00 en documentos y $285,406.00 en facturas, la diferencia
de debe a CFDI Nº2868 de septiembre de 2022, la cual fue cancelada, por estar
mal elaborada.
________________________________________________________________________________________________
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
85
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
-----------------------------------
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
86
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
-----------------------------------
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
El saldo de $526,097.00, que al 31 de Diciembre de 2022 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(X ) INCORRECTO( )
Observaciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
87
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
-----------------------------------
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
.
88
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
-----------------------------------
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
El saldo de $621,900.00, que al 31 de Diciembre de 2022 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(X ) INCORRECTO( )
Observaciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
89
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
COL. EDO.MEX
TORREÓN COAH.
C.P. 7300
-----------------------------------
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
El saldo de $532,560.00, que al 31 de Diciembre de 2022 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(X ) INCORRECTO( )
Observaciones:____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
.
90
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
-----------------------------------
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
El saldo de $257,062.00, que al 31 de Diciembre de 2022 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO( ) INCORRECTO(X )
Observaciones:____________________________________________________________________________________
$81,502 EN FACTURAS
$101,310 EN DOCUMENTOS.
La diferencia corresponde a nota de credito Nº 325 que no fue considerada en sus
registros y afecta a la factura Nº42802
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
.
91
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
*********************************************************************
-----------------------------------
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
El saldo de $ 325,175.00, que al 31 de Diciembre de 2022 aparecía a mi (nuestro) cargo en los registros de
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V. es: CORRECTO(X ) INCORRECTO( )
Observaciones:____________________________________________________________________________________
16
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
.
92
4. Las investigaciones de las inconformidades recibidas revelo las siguientes situaciones:
A) Industrias Integrales del Note, S.A. de C.V., se muestra inconforme con su saldo
debido a que la factura (CFDI) Nº 3750 de fecha 4 de septiembre de 2022 por un
importe de $45,350 no aparece en sus registros. Dicha factura aparece como
cancelada en el portal el SAT, sin que aparezca anotado el número de embarque
o remisión, por lo que se considera que se trata de un error contable.
B) Lubricación Integral, S.A. de C.V., manifiesta que la factura (CFDI) Nº 1802 del 6 de
enero de 2022 por $ 74,250 fue bonificada con la nota de crédito (CFDI egresos) N°
325 de la cual envía copia en PDF. Dicha nota de crédito no fue registrada.
5. Con respecto a las circulares devueltas por el correo y las no contestadas, se observa
lo siguiente:
B) Fábricas De Autopartes, S.A. de C.V., efectuó dos pagos uno por $50,752 el 5 de
enero de 2023 y otro por $145,600 el 15 de enero de 2023. Esta empresa cambio su
domicilio en el mes de diciembre de 2022, según informes de la persona que efectuó
el cobro. Examinando las impresiones de los CFDI de venta y remisiones de los CFDI
38952 y 39752, que corresponden a las operaciones del final de noviembre y
diciembre, las cuales se cobraran durante febrero.
93
FECHA FACTURA IMPORTE
02/11/2022 38456 50,752.00
08/11/2022 38752 145,600.00
12/11/2022 38952 152,704.00
02/12/2022 39752 40,000.00
También se determina que el saldo a cargo del CP. Tomas Hernández Colín corresponde
a unos documentos de noviembre de 2022 para financiar la compra de su automóvil, dicho
saldo lo sigue pagando puntualmente, sin embargo, al momento de la confirmación del
saldo se encontraba de vacaciones, por lo cual se realizó posteriormente.
94
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
Puesto: Secretaria_______________________________________________________________________
Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. ,
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o inconformidad, con el importe
total que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2022.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la exactitud de los registros
de la compañía. En caso de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el
espacio de “observaciones” o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.
Atentamente
_______________________________
(Nombre y firma del funcionario)
*****************************************************************************************************************************
CDMX., a 5 de enero de 2023
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
Presentes:
Manifiesto a ustedes mi conformidad (X) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2022 aparecía a mi cargo en
la contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:
Observaciones: ______________________________________________
___________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
95
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. ,
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o inconformidad, con el importe
total que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2022.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la exactitud de los registros
de la compañía. En caso de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el
espacio de “observaciones” o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.
Atentamente
_______________________________
(Nombre y firma del funcionario)
*****************************************************************************************************************************
CDMX., a 5 de enero de 2023
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
Presentes:
Manifiesto a ustedes mi conformidad (X) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2022 aparecía a mi cargo en
la contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:
Observaciones: ______________________________
___________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
96
INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
Puesto: Chofer__________________________________________________________________________
Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. ,
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o inconformidad, con el importe
total que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2022.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la exactitud de los registros
de la compañía. En caso de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el
espacio de “observaciones” o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.
Atentamente
_______________________________
(Nombre y firma del funcionario)
*****************************************************************************************************************************
CDMX., a 5 de enero de 2023
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
Presentes:
Manifiesto a ustedes mi conformidad (X) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2022 aparecía a mi cargo en
la contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:
Observaciones: _______________________________
____________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
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INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. ,
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o inconformidad, con el importe
total que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2022.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la exactitud de los registros
de la compañía. En caso de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el
espacio de “observaciones” o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.
Atentamente
_______________________________
(Nombre y firma del funcionario)
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CDMX., a 5 de enero de 2023
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
Presentes:
Manifiesto a ustedes mi conformidad ( ) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2022 aparecía a mi cargo en
la contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:
Observaciones: ______________________________________________
___________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
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INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
Con motivo de la auditoría que están realizando nuestros auditores externos, despacho: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. ,
atentamente le solicitamos se sirva manifestarles en el formato que se acompaña su conformidad o inconformidad, con el importe
total que según registros contables aparecía a su cargo o favor al 31 de diciembre de 2022.
Esta solicitud no es una gestión de cobro, pues nuestros auditores únicamente desean cerciorarse de la exactitud de los registros
de la compañía. En caso de que esté usted inconforme o desee formular alguna observación, por favor indique lo procedente en el
espacio de “observaciones” o en una hoja por separado.
Agradecemos su colaboración con nuestros auditores y le solicitamos entregue su respuesta directamente a ellos, quienes se
encuentran realizando su trabajo en Calzada Productores 513.
Atentamente
_______________________________
(Nombre y firma del funcionario)
*****************************************************************************************************************************
CDMX., a 5 de enero de 2023
ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.
Duraznos 1563
Col. Bosques de las Lomas
CDMX. 056374
Presentes:
Manifiesto a ustedes mi conformidad (X) o inconformidad ( ) con el saldo que al 31 de diciembre de 2022 aparecía a mi cargo en
la contabilidad de INDUSTRIAL AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V., según el detalle siguiente:
Observaciones: ______________________________________________
___________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
7. Es importante tener presente que las políticas de la compañía respecto a los límites de
crédito son de 30 días, excepto en casos especiales como; CARROCERIAS MODERNAS
99
DE MÉXICO, S.A. DE C.V., MONTACARGAS DE ORIENTE, S.A. DE C.V., FABRICAS MEXICAS
DE PAPEL, S.A. DE C.V. y EQUIPOS AMERICA, S.A. DE C.V. en que la gerencia general
autorizo plazos mayores.
8. La estimación para cuentas incobrables a razón del 0.2% sobre ventas netas.
9. Al efectuar el corte de ventas a la fecha de cierre del ejercicio, examinó la siguiente
documentación:
10.- Integraciones:
Clientes:
NO DIAS DE ANTIGÜEDAD
CONCEPTO IMPORTE VENCIDOS 1 a 30 31 a 60 MAS DE 60
DESARROLLO LOGISTICO, S.A. DE C.V. 371,402.60 371,402.60
INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V. 330,756.00 227,520.00 103,236.00
CARROCERIAS MODERNAS DE MEXICIO, S.A. DE C.V. 217,590.00 192,380.00 14,850.00 10,360.00
TALLERES LA LUNA, S.A. DE C.V. 185,128.00 166,652.00 18,476.00
MONTACARGAS DE ORIENTE, S.A. DE C.V. 549,501.00 344,182.00 122,086.00 83,233.00
TRACTOCAMIONES RAPIDOS DE MÉXICO, S.A. DE C.V. 395,962.00 336,562.00 59,400.00
FABRICAS DE AUTOPARTES, S.A. DE C.V. 389,056.00 292,704.00 96,352.00
DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V. 321,900.00 277,520.00 44,380.00
FABRICAS MEXICANAS DE PAPEL, S.A. DE C.V. 143,480.00 109,232.00 34,248.00
LUBRICACIÓN INTEGRAL, S.A. DE C.V. 155,752.00 48,176.00 33,326.00 74,250.00
CONCRETOS AZTECA, S.A. DE C.V. 125,803.00 124,416.00 1,387.00
EQUIPOS AMERICA, S.A. DE C.V. 532,560.00 355,040.00 133,140.00 44,380.00
100
MATALES PALMA, S.A. DE C.V. 101,848.00 101,848.00
GRUPO INDUTRIAL MILENIO, S.A. DE C.V. 60,140.00 60,140.00
REFACCIONES ESTRELLA, S.A. DE C.V 75,160.00 75,160.00
GRUAS HERNANDEZ, S.A. DE C.V. -28,616.00
MAQUINARIA PESADA DE MAZATLAN, S.A. 100,420.00 100,420.00
Nota: El saldo en rojo de GRUAS HERNANDEZ, S.A. DE C.V., corresponde a un anticipo para
su siguiente compra.
Deudores diversos:
101
INVENTARIOS
Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los
procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín se refieren a empresas
industriales y comerciales y no contemplan aquellos procedimientos de auditoría
particulares, que podrían ser requeridos en ciertos casos, en empresas con características
peculiares tales como las de servicios, constructoras, extractivas, agropecuarias, etcétera.
Objetivo
El objetivo de la presente guía es establecer los procedimientos de auditoría
recomendados para el examen de los rubros de inventarios y costo de ventas, los cuales
deberán ser diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza,
102
oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada
empresa.
Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a inventarios y costo de ventas
son los siguientes:
a) Comprobar su existencia física.
b) Verificar que sean propiedad de la empresa.
c) Determinar la existencia de gravámenes.
d) Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración que no excedan a su
valor de realización.
e) Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de valuación.
f) Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y eventos
efectivamente realizados durante el periodo y que se haya determinado en forma
razonable y consistente.
g) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros
(MATERIAL DE LECTURA)
La Compañía nos proporciona la siguiente información, a efecto de revisar las cuentas que
integran el inventario, una vez que fue evaluado el control interno.
Integraciones:
103
10120 FILTRO AF 25092 PZA 7,000 25.00 175,000.00
10125 FILTRO AF 1968 PZA 5,000 9.00 45,000.00
10130 BALERO TIMKEHN PZA 1,000 27.80 27,800.00
20131 BALERO SKF 63062 RS PZA 10,000 2.45 24,500.00
20132 BALERO TIMKEHN 598 PZA 3,000 58.00 174,000.00
30133 BALERO ALTERNADOR 6305 PZA 1,000 53.15 53,150.00
10140 TAZA TIMKEHN 3720 PZA 21,648 13.25 286,836.00
20141 BIRLOSP/MAZA DE GOLPE 7/8 "R" "L" PZA 1,000 20.15 20,150.00
10142 BIRLO P/MAZA GOLPE 3/4 LGO "R" "L" PZA 10,000 2.20 22,000.00
BIRLO P/MAZA D GOLPE 3/4 CORTO "R"
10143 "L" PZA 11,603 2.50 29,007.50
30144 BIRLO P/MAZA "L" Y "R" PZA 10,000 25.20 252,000.00
20150 BIRLO UNIMONT 9058 PZA 12,000 21.80 261,600.00
20151 BIRLO "R" Y "L" 5556 PZA 999 157.00 156,843.00
20152 CONO P/FLECHA 5/8 PZA 5,000 14.00 70,000.00
10155 CAPUCHON C/TUERCA "L" PZA 1,750 23.10 40,425.00
10156 CAPUCHON C/TUERCA R PZA 100,000 1.45 145,000.00
20157 ARMADURA DE MARCHA 479000 PZA 25,000 22.15 553,750.00
10158 ALARMA DE PANTALLA 550502 PZA 10,000 5.55 55,500.00
10160 AJUSTADOR P/ UNIDAD GRUESO PZA 1,000 25.00 25,000.00
10165 BALASTRAS 12 V PZA 3,050 19.35 59,017.50
10170 BULBO DE ACEITE PZA 1,946 22.40 43,590.40
30310 CABLE LAQUEADO CAL 12 PZA 1,000,000 0.70 700,000.00
TOTALES $3,894,066.25
104
70101 LAZO CARRETE CHICO PZA 10,000 1.44 14,400.00
TOTALES $ 728,890.00
CANTIDAD S/
CLAVE MARBETE DESCRIPCIÓN UNIDAD
AUDITORIA
105
20420 INTENSIFICADOR DE LUZ 157.16 87.04 125.30 369.50
30430 INTENSIFICADOR DE TEMPERATURA 594.25 115.00 178.25 887.50
UNIDADES
CANTIDAD CANTIDAD % DE
CLAVE DESCRIPCIÓN NO. ORDEN EQUIVALENT IMPORTE
ORDENADA FABRICADA AVANCE
ES
10211 BUJE ALTERNADOR 135 AMP 31-227 1,200 1,100 90.91% 1,000 46,300.46
30231 BASE P/PLAFON 19000 (P-11) 31-232 1,000 1,000 50.00% 500 38,550.00
TOTAL 315,677.35
10410 INTERRUPTOR DE DOS PASOS 31-234 2,000 566 100.00% 566 168,102.00
20420 INTENSIFICADOR DE LUZ 31-235 1,725 1,725 89.97% 1,552 573,457.53
INTENSIFICADOR DE
30430 TEMPERATURA 31-236 817 817 50.00% 409 362,543.75
TOTAL 1,104,103.28
S/AUDITORIA
MARBETE ORDEN CLAVE DESCRIPCIÓN
CANTIDAD % DE AVANCE
100028 31-227 10211 BUJE ALTERNADOR 135 AMP 1,000 90.91%
100034 31-233 30212 DIRECCIONAL P/ COFRE 2,000 50.00%
100038 31-232 30231 BASE P/PLAFON 19000 (P-11) 500 50.00%
100022 31-230 10221 BORNE P/ MARCHA 42 MT 650 92.85%
100032 31-234 10410 INTERRUPTOR DE DOS PASOS 566 100%
100037 31-235 20420 INTENSIFICADOR DE LUZ 1,552 89.97%
100035 31-236 30430 INTENSIFICADOR DE TEMPERATURA 409 50.00%
106
30430 RESORTES P/ACELERADOR PIEZA 1,583 887.53 1,404,959.99
Suma parcial 3,264,377.99
PRECIO DE
CLAVE DESCRIPCIÓN % DE UTILIDAD
VENTA
INVENTARIO OBSOLETO:
107
En la revisión de materia prima se detectó que existen materiales obsoletos como sigue:
MATERIA PRIMA CANTIDAD
BANDA 8468 G8D 2,868
BIRLO "R" Y "L" 5556 999
108
5. La compañía utiliza como sistema de valuación y registro de las operaciones de
inventarios el costeo absorbente sobre la base de costos históricos. Los inventarios se
valúan conforme el método de costos de adquisición a través de promedios.
6. En la comparación de la prueba físicas llevadas a cabo por usted con las relaciones
preparadas por la compañía encontrara que existen diferencias.
7. La verificación aritmética de todas las relaciones de inventarios resultó correcta.
8. Las pruebas de valuación resultaron con diferencias en el cálculo del costo promedio y
en la comparación con el valor de neto de reposición.
109
PAGOS ANTICIPADOS
PAGOS ANTICIPADOS
Generalidades
Las Normas de Información Financiera establecen que: “Los pagos anticipados
representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que
se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es el de venderlos
ni utilizarlos en el proceso productivo. Asimismo, los pagos anticipados igual que los activos
intangibles, constituyen en la mayoría de los casos, un bien incorpóreo, que implica un
derecho o privilegio y para que puedan reconocerse deberán ser capaces de generar
beneficios o evitar desembolsos contra resultados futuros”. Dentro de este grupo se
incluyen: seguros, intereses, muestras y literaturas médicas, papelería, rentas, material
publicitario, regalías, impuesto predial y derechos pagados, así como conceptos
semejantes.
Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los
procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín se refieren a los conceptos
señalados en el párrafo anterior y no se refieren a impuestos diferidos, crédito mercantil
proveniente de la adquisición de empresas ni a intangibles.
Objetivos de auditoría
110
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos al examen de los pagos
anticipados son los siguientes:
a) Comprobar la propiedad de los artículos y útiles sujetos a consumo, de los derechos a
recibir servicios futuros, así como su correcta aplicación a los resultados de operación
conforme se utilicen o devenguen.
b) Verificar la existencia e integridad de los servicios pagados por anticipado y que los
cargos a resultados en el ejercicio comprendan las porciones devengadas por servicios
efectivamente recibidos.
c) Comprobar su correcta valuación.
d) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
(MATERIAL DE LECTURA)
VIGENCIA
NO. DE IMPORTE PRIMA
ENDOSO CIA ASEGURADORA RIESGO
POLIZA ASEGURADO ANUAL
DEL AL
ASEGURADORA MEXICANA
01-may-22 01-may-23
55789 SA INCENDIO 50,000,000.00 266,460.00
ASEGURADORA MEXICANA
01-abr-22 01-abr-23
56897 SA FIDELIDAD 5,000,000.00 60,460.00
ASEGURADORA MEXICANA
01-mar-22 01-mar-23
56814 SA TRANSPORTE 2,000,000.00 120,460.00
ASEGURADORA MEXICANA
01-jun-22 01-may-23
2365 A SA INCENDIO 1,000,000.00 10,085.00
a) Póliza de seguro no. 55789 con vigencia del 1° de mayo de 2022 al 1 de mayo de
2023, con una prima anual de $266,460 y una cobertura de $50’000,000
111
modificable mensualmente previo aviso por escrito durante los primeros días de
cada mes.
b) Póliza de seguro no. 56897, de los empleados que manejan valores por $5’000,000
con la prima anual de $60,460 con vigencia del 1° de abril de 2022 al 1° de abril
de 2023.
c) Póliza de seguro no. 56814 con vigencia del 1 de marzo de 2022 al 1 de marzo de
2023 cobertura amplia. Prima $120,460.
d) La póliza no. 2365 se refiere a un endoso tipo “A” complementaria para cubrir
incendio.
3. El saldo por devengar de primas de seguro del año anterior, se devengo en el año
actual.
4. La diferencia en suficiencia de activo se debe a que falto registrar lo correcto en Gastos
de venta.
5. La diferencia de amarre contra resultados se debe a que se registró en Gastos de
Administración subcuenta mantenimiento de equipo de oficina, el importe devengado
de los meses de octubre a diciembre, además de una diferencia por error en cálculo
de la prima diaria.
6. Los intereses pagados por anticipado o adelantado en el año a BANCOMER fueron:
VIGENCIA
NO. DOC TIPO PRESTAMO BANCO FECHA PAGO IMPORTE TASA
DEL AL
112
Para efectos de determinar intereses diarios se utiliza el año comercial (360 días) y para
determinar días que comprende el préstamo se toma el mismo día en que comienza la
vigencia.
7.- La diferencia de amarre contra resultados se debe a que se registró en intereses, gastos
de viaje de la administración.
113
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a inmuebles, maquinaria y equipo
son los siguientes:
a) Comprobar que existan y estén en uso.
b) Verificar que sean propiedad de la empresa.
c) Verificar su adecuada valuación.
d) Comprobar que el cómputo de la depreciación se haya hecho de acuerdo con
métodos aceptados y bases razonables.
e) Comprobar que haya consistencia en el método de valuación y en el cálculo de la
depreciación.
f) Determinar los gravámenes que existan.
114
g) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
(MATERIAL DE LECTURA)
1. Para llevar a cabo la revisión del activo fijo y su depreciación acumulada, recurra usted
a los papeles de trabajo del año anterior, con el objeto de verificar la integración del
saldo inicial, con la proporcionada por la empresa que incluye adiciones de 2020 y es
la siguiente:
FECHA DE
CONCEPTO MOI
ADQUISICIÓN
EDIFICIOS 02-feb-15 640,000.00
08-abr-15 1,875,640.00
10-jul-15 205,250.00
15-ene-16 180,000.00
115
MOBILIARIO Y EQUIPO DE
OFICINA 28-ene-15 460,000.00
15-ene-16 370,000.00
15-ene-22 12,000.00
02-jun-22 35,500.00
13-jun-22 46,000.00
05-ago-22 28,900.00
16-nov-22 27,850.00
30-sep-22 85,000
3. Para llevar a cabo la revisión del activo fijo y su depreciación acumulada, debe
considera que la política de la compañía para depreciar sus activos fijos es bajo el
método de línea recta comenzando al mes siguiente de su adquisición sobre el valor
histórico y los porcentajes utilizados son de acuerdos a la siguiente tabla:
% DE
% DEPRECIAC. ANUAL
ACTIVO FIJO: DESECHO
EDIFICIO 5 8
MAQUINARIA Y EQUIPO 8 5
EQUIPO DE OFICINA 9 3
EQUIPO DE TRANSPORTE 15 10
EQUIPO DE COMPUTO 25 10
116
DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA Y EQUIPO 100%
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 80% 20%
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTO 100%
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE TRANSPORTE 30% 70%
4. Los movimientos del año en el activo fijo, según los auxiliares, se muestran a
continuación:
MAQUINARIA
06/06/2022 PE-48 MAQUINA DE LAMINACIÓN EN FRIO 75,000.00 12,000.00 87,000.00
MOB. Y EQ DE OFICINA
15/01/2022 PE-63 LIBRERO DE MADERA EN CAOBA 12,000.00 1,920.00 13,920.00
5 APARATOS TELEFONICO SONY MOD.
02/06/2022 PE-87 4287 35,500.00 5,680.00 41,180.00
13/06/2022 PE-64 2 MESAS PARA SALA DE JUNTAS EN VIDRIO 46,000.00 7,360.00 53,360.00
05/08/2022 PE-42 2 PANTALLA SAMSUNG DE 50” 28,900.00 4,624.00 33,524.00
16/11/2022 PE-53 MUEBLE PARA RECEPCIÓN LAMINADO 27,850.00 4,456.00 32,306.00
30/09/2022 PE-17 MUEBLE PARA ARCHIVAR 85,000.00 13,600.00 98,600.00
EQUIPO DE TRANSPORTE
06/06/2022 PE-39 TORTON CON CAJA SECA 1,800,000.00 288,000.00 2,088,000.00
5. Todas las adquisiciones fueron autorizadas por el gerente general, con documentación
que reúne requisitos fiscales, y vistos físicamente.
6. Valor de desecho:
Debido a que el valor de recuperación de los activos fijos es menor al valor en libros será
necesaria la aplicación de la NIF C-15.
117
9. La diferencia de amarre contra resultados de la depreciación del ejercicio se debe a
que se registró depreciación de equipo de oficina en gastos de venta subcuenta
pasajes.
118
GASTOS DE ORGANIZACIÓN E INSTALACIÓN
Norma de Información Financiera C-8, Intangibles de las Guías de Auditoria emitidas por
la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP.
INTANGIBLES
Generalidades
Como se establece en las Normas de Información Financiera (NIF), el concepto de activos
intangibles se refiere a los activos no monetarios identificables, sin sustancia física, que
generarán beneficios económicos futuros controlados por la entidad. Existen dos
características principales de los activos intangibles: a) representan costos en que se
incurre, o derechos o privilegios que se adquieren, con la intención de que aporten
beneficios económicos específicos a las operaciones de la entidad durante periodos que
se extienden más allá de aquél en que fueron incurridos o adquiridos. Los beneficios que
aportan son en el sentido de permitir que esas operaciones reduzcan costos o aumenten
los ingresos futuros, y b) los beneficios futuros que la entidad espera obtener se encuentran
representados, en el presente, en forma intangible mediante un bien de naturaleza
incorpórea; es decir, que no tiene una estructura material ni aportan una contribución
física a la producción u operación de la entidad. El hecho de que carezca de
características físicas no impide que se les pueda considerar como activos válidos, ya que
su característica de activos se las da su significado económico, más que su existencia
material específica.
Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los
procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren, básicamente,
a empresas industriales y comerciales y no contemplan los procedimientos de auditoría
particulares que podrían ser requeridos, en ciertos casos, en empresas con características
peculiares.
119
Este boletín se refiere a los activos intangibles que, sin ser materiales o corpóreos, son
aprovechables en el negocio; no se refiere a impuestos diferidos, crédito mercantil
proveniente de la adquisición de empresas ni a pagos anticipados.
Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a los activos intangibles son los
siguientes:
a) Comprobar que son propiedad de la empresa
b) Determinar que se trata de erogaciones de las que se derivarán beneficios en ejercicios
futuros.
c) Cerciorarse que haya consistencia en la política de contabilización.
d) Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración su valor potencial de
beneficio futuro.
e) Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de valuación
(capitalización, amortización y deterioro).
f) Evaluar la razonabilidad del periodo de aplicación a los resultados.
g) Determinar la existencia de gravámenes.
h) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
(MATERIAL DE LECTURA)
120
1. Los gastos por amortizar se refieren a gastos de organización y gastos de
instalación.
121
Ø Integración.
FECHA DE
CONCEPTO MOI
ADQUISICIÓN
122
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Generalidades
Las Normas de Información Financiera (NIF), establecen que: “Un pasivo es el conjunto o
segmento cuantificable, de las obligaciones presentes de una entidad, virtualmente
ineludibles, de transferir activos o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades,
como consecuencia de transacciones o eventos pasados”.
Entre las obligaciones a cargo de las entidades que, generalmente, se clasifican como
pasivos, pueden citarse las siguientes:
a) Las que se encuentran definidas en cuanto a beneficiario y monto y que dan lugar a
cuentas y documentos por pagar, tales como proveedores, acreedores, préstamos
bancarios, impuestos, nóminas, intereses, etcétera.
b) Las que se estiman o calculan, tales como prestaciones acumuladas a favor del
personal y pensiones, prima de antigüedad, publicidad, reservas para garantía, reservas
para pérdidas en compañías de seguros, etcétera.
Las NIF señalan que: “Todos los pasivos de la entidad necesitan ser valuados y reconocidos
en el balance general. Para efecto de su reconocimiento, deben cumplir con las
características de ser una obligación presente, donde la transferencia de activos o
prestación de servicios sea virtualmente ineludible y surja como consecuencia de un
evento pasado”.
Este boletín contempla el tema de “Contingencias no cuantificables y compromisos”.
Las siguientes definiciones son consideradas en las NIF:
123
a) Una obligación presente es la condición resultante en todo pasivo de transferir
recursos o prestar servicios en el futuro a otra entidad. Dicha transferencia puede
estar condicionada al vencimiento de un plazo, a la ocurrencia de un evento
determinado o a la simple solicitud de cumplimiento por parte del beneficiario.
b) Consecuencia de transacciones o eventos pasados. La obligación surge por un
suceso del pasado, no por transacciones que ocurrirán en el futuro.
c) Evento que da origen a la obligación. Suceso del que nace una obligación de pago
de tipo legal o asumida por la entidad, de forma que a ésta no le queda otra
alternativa más que satisfacer el monto correspondiente.
d) Una obligación legal es aquélla que se deriva de:
• Un contrato, de acuerdo con sus condiciones explicitas e implícitas.
• La legislación.
• Otra causa de naturaleza jurídica.
e) Una obligación asumida se deriva de la actuación de la entidad cuando:
• Por un patrón de comportamiento establecido en el pasado, por políticas
publicadas o declaraciones suficientemente específicas, la entidad ha
manifestado ante terceros que aceptará ciertas responsabilidades.
• Como consecuencia de lo anterior, la entidad ha creado una expectativa
válida ante dichos terceros que satisfará esas responsabilidades.
f) El pasivo a corto plazo es aquél cuyo vencimiento se producirá dentro de un año o
en el ciclo normal de las operaciones, cuando éste sea mayor a un año.
g) El pasivo a largo plazo está representado por adeudos cuyo vencimiento sea
posterior a un año, o al ciclo normal de las operaciones, si éste es mayor a un año.
h) El refinanciamiento de un pasivo a corto plazo sobre una base de largo plazo
significa sustituirlo por un pasivo a largo plazo o con instrumentos de capital,
renovarlo, extender el plazo o reemplazarlo con pasivos a corto plazo por un periodo
ininterrumpido mayor de un año o del ciclo normal de operaciones (crédito
revolvente). En este último caso, no se requerirá del uso de capital de trabajo
durante el año para satisfacer dicho pasivo a corto plazo.
i) Probable. La eventualidad de que ocurra el suceso futuro es alta.
j) Posible. La eventualidad de que ocurra el suceso futuro es más que remota, pero
menos que probable.
124
k) Remota. La eventualidad de que ocurra el suceso futuro es baja.
l) Un pasivo financiero es cualquier compromiso que sea una obligación contractual
para entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad o bien, intercambiar
instrumentos financieros con otra entidad cuando existe un alto grado de
probabilidad de que se tenga que dar cumplimiento a la obligación.
m) Instrumentos financieros de deuda son contratos celebrados para satisfacer las
necesidades de financiamiento temporal en la entidad emisora, los cuales se
pueden dividir en:
• Instrumentos de deuda que pueden ser colocados a descuento sin cláusulas de
interés. La diferencia entre el costo neto de adquisición y el monto al vencimiento
del mismo, representa intereses.
• Instrumentos de deuda con cláusulas de interés, los cuales pueden colocarse
con un premio o descuento. Dichos premios o descuentos forman parte de los
intereses.
n) Tasa efectiva de interés es la tasa anualizada que iguala el monto de los flujos de
efectivo del futuro y el valor presente del instrumento financiero de deuda.
o) Valor razonable es la cantidad por la cual puede intercambiarse un activo o
liquidarse un pasivo, entre partes interesadas y dispuestas, en una transacción de
libre competencia.
p) Cuentas por pagar a proveedores. Son pasivos por bienes o servicios que han sido
recibidos por la entidad y, además, han sido objeto de facturación o acuerdo
formal con el proveedor.
q) Cuentas por pagar por obligaciones acumuladas. Son pasivos por la recepción de
servicios o beneficios devengados a la fecha del balance general, o bien, por
impuestos aplicables al periodo terminado en esa fecha. Aunque a veces sea
necesario estimar el importe o vencimiento de las obligaciones acumuladas, la
incertidumbre asociada a las mismas es, por lo general, mucho menor que en el
caso de las provisiones.
r) Las retenciones de efectivo y cobros por cuenta de terceros, derivadas del
cumplimiento de un contrato o de la legislación vigente, son pasivos.
s) Los anticipos de clientes son cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de
productos o prestación de servicios.
125
t) Las provisiones son pasivos en los que su cuantía o vencimiento son inciertos.
u) Un pasivo contingente es:
• Una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de
ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia de
uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el
control de la entidad.
• Una obligación presente surgida a raíz de sucesos pasados, que no se ha
reconocido contablemente porque:
ü No es viable que la entidad tenga que satisfacerla.
ü El importe de la obligación no puede ser cuantificado con la suficiente
confiabilidad.
v) Un activo contingente es un beneficio económico posible que surge de sucesos
pasados, cuya existencia ha de ser confirmada, sólo por la ocurrencia o, en su caso,
por la falta de ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no están
enteramente bajo el control de la entidad.
w) En una acepción general todas las provisiones son de naturaleza contingente,
puesto que existe incertidumbre sobre el momento del vencimiento o el importe
correspondiente. Sin embargo, en este Boletín el término “contingente” se utiliza
para designar activos y pasivos que no han sido objeto de reconocimiento en los
estados financieros.
x) Un contrato de carácter oneroso es aquél cuyos costos inevitables de cumplir con
a) las obligaciones que conlleva exceden a los beneficios económicos que se espera
b) recibir del mismo.
y) Una reestructuración es un programa planeado y controlado por la administración
de una entidad, con objeto de cambiar, significativamente, las actividades de la
entidad o la manera de conducirlas. El cambio de actividades no necesariamente
conlleva a la discontinuación de una operación, por ejemplo, el cierre de una línea
de operación.
z) Compromisos representan acuerdos realizados para llevar a cabo determinadas
acciones en el futuro, los cuales no cumplen los requisitos para considerarse como
pasivos, provisiones o contingencias. La principal diferencia entre los compromisos y
las contingencias radica en que los primeros no implican la materialización de un
126
costo o pérdida resultante de sucesos pasados. Como ejemplos de compromisos se
pueden citar cartas de crédito otorgadas, contratos de arrendamiento a largo
plazo, activos dados en garantía de préstamo, ciertos acuerdos de adquisición de
activos fijos, obligación de cumplimiento de algunas cláusulas de contratos de
crédito y cómo mantener ciertas razones financieras.
Alcance
Este boletín se refiere a los pasivos a corto y largo plazo, incluidos en éstos los pasivos que
se relacionan en el párrafo 5. Este Boletín no trata los siguientes conceptos que son materia
de otros boletines:
a) Estimaciones contables para valuación de activos y pasivos.
b) Impuesto a la utilidad y participación de los trabajadores en la utilidad, tanto
causados como diferidos.
c) Obligaciones laborales.
d) Instrumentos financieros que se valúan a su valor razonable.
e) Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura.
Objetivos de auditoría
Los objetivos de auditoría en el examen de pasivos, provisiones, activos y pasivos
contingentes y compromisos son:
127
a) Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y
cumplen con las características de ser obligaciones presentes.
b) Verificar que en los estados financieros se incluyan todos los pasivos a cargo de la
entidad por obligaciones, emisión de obligaciones, adeudos a proveedores,
obligaciones acumuladas, retenciones de efectivo, cobros por cuenta de terceros
y anticipos de clientes, que se adeudan a la fecha del balance general.
c) Verificar la correcta identificación de todos los pasivos garantizados con
gravámenes sobre activos u otras garantías colaterales, comprobando que se
encuentren debidamente revelados en los estados financieros.
d) Comprobar que los pasivos estén adecuadamente clasificados de acuerdo con su
vencimiento, denominación, exigibilidad y materialidad y que, en su caso, con los
gravámenes relativos estén revelados adecuadamente en las notas a los estados
financieros.
e) Comprobar que el importe de las provisiones se haya reconocido por la
administración de la entidad con base en la mejor estimación posible efectuada a
la fecha del balance general.
f) Determinar la existencia de activos y pasivos contingentes cerciorándose que,
efectivamente, no pueden ser cuantificados y comprobar que se encuentren
revelados adecuadamente; asimismo, corroborar la existencia y adecuada
revelación de los compromisos adquiridos por la entidad.
128
(MATERIAL DE LECTURA)
1. Para llevar a cabo la revisión de los renglones de cuentas y documentos por pagar y de
pasivos acumulados, solicita las relaciones correspondientes con saldos al 31 de
diciembre de 2022. Estas relaciones le fueron proporcionadas por el contador de la
empresa y son las que se adjuntan.
Proveedores:
NOMBRE IMPORTE
Nota: Se nos refiere que el proveedor IMPULSORA DE ALAMBRE. S.A. DE C.V., su saldo en
rojo se debe a que se le pagaron de más $5,000.00, por concepto de posteriores compras.
Acreedores diversos:
129
NOMBRE IMPORTE
2. El 6 de enero de 2023 envía circularización de las partidas más importantes que integran
los renglones de documentos por pagar, proveedores y acreedores diversos. La
circularización se realiza solicitando estados de cuenta y saldos al 31 de diciembre de
2022. El segundo envió se hace 10 días después.
3. En relación con los documentos a favor de Bancomer, examina los contratos de
apertura de crédito y de préstamo directo archivando en el expediente continuo de
auditoría encontrando que los datos son correctos (integración en intereses pagados
por anticipado). En la confirmación bancaria se obtiene la confirmación del saldo de
documentos por pagar.
CIRCULARIZACIONES:
130
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
131
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
'--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
132
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
Observaciones:____________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
133
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
134
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
135
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
136
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
Observaciones:_____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
137
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
-------------------------------------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
138
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
--------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
139
INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TALÓN DE RESPUESTA A LA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA DIRECTA
--------------------------------------------------
(SELLO Y FIRMA)
INCONFORMES.
140
FABRICACIÓN Y REPARACIÓN INDUSTRIAL, S.A. DE C.V., Este proveedor le informa que su
saldo al 31 diciembre de 2022 es de $2’025,634, Al investigar la diferencia se comprueba
que se trata de CFDI No. 25687 del proveedor de fecha 3 de diciembre de 2022, cuyo pago
fue realizado el 3 de enero de 2023, incluyendo este pago el proveedor en su saldo.
ZAPATA MONTERREY, S.A. DE C.V., El saldo confirmado por esta compañía es de $71,026.00
La diferencia que se debe a un pago realizado a ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C.,
registrado indebidamente en ZAPATA MONTERREY, S.A. DE C.V.
GRUPO NNA, S.A. DE C.V., Nos informa que tiene un saldo de $62,500.00, al realizar las
investigaciones por la diferencia que se registra con el saldo de contabilidad nos
percatamos que se debe a una factura por mantenimiento a la maquinaria, el cual no fue
contabilizado, según consta con CFDI Nº 56487 del 29 de diciembre de 2022 por $3,205.00.
NO CONTESTADAS.
Para revisar los saldos correspondientes a las circulares no contestadas, usted examina los
movimientos posteriores registrados durante el mes de enero de 2023 que fueron los
siguientes:
GRUPO AUTOMOTRIZ MARTINEZ, S.A. DE C.V. TORNEADO MECANICO DE TUERCAS, S.A DE C.V.
141
IMPUESTOS POR PAGAR EXCEPTO ISR y PTU.
(MATERIAL DE LECTURA)
SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION
1.- SEGURO SOCIAL:
GUARDERIA Y
INVALIDEZ Y VIDA CESANTIA Y VEJEZ TOTAL FECHA LUGAR DE PAGO
PREST. SOCIALES
97,116.46 40,653.85 - 464,138.07 17-feb-22 BANCOMER
96,271.59 40,289.83 365,349.84 828,107.13 17-mar-22 BANCOMER
96,440.12 40,551.61 - 462,915.71 17-abr-22 BANCOMER
95,972.74 40,141.53 364,730.79 825,403.99 17-may-22 BANCOMER
96,577.18 40,724.63 - 465,591.88 17-jun-22 BANCOMER
94,538.03 39,838.19 363,866.82 823,045.77 17-jul-22 BANCOMER
95,127.87 40,129.17 - 462,177.57 17-ago-22 BANCOMER
95,162.70 40,186.47 363,974.68 826,854.43 17-sep-22 BANCOMER
95,572.77 40,753.84 - 471,489.13 17-oct-22 BANCOMER
95,664.90 40,833.61 364,954.37 836,945.71 17-nov-22 BANCOMER
95,481.77 40,385.33 - 471,279.04 17-dic-22 BANCOMER
98,337.71 42,451.45 367,040.71 848,094.07 17-ene-23 BANCOMER
1,152,263.85 486,939.51 2,189,917.21 7,786,042.50
142
GUARDERIA Y PREST.
INVALIDEZ Y VIDA CESANTIA Y VEJEZ TOTAL PORCIENTO
SOCIALES
864,197.89 486,939.51 1,642,437.91 6,536,405.03 0.75
288,065.96 547,479.30 1,249,636.47 0.25
1,152,263.85 486,939.51 2,189,917.21 7,786,042.50 1.00
v La empresa cuenta con 300 trabajadores y se pagó una prima de riesgo de trabajo
por 1.13065%.
143
v La diferencia de amarre contra resultados, de debe a que fueron cargadas a las
cuentas de SAR e INFONAVIT en administración por la compra de papelería.
v La diferencia en prueba global de debe a que se tomó otro SBC más bajo que él
debía de ser.
3.- RETENCIONES:
10% ISR HON. A
ISR SUELDOS Y 10% LUGAR DE
MES ARRENDAMIENT MIEMBROS DEL IVA RETENIDO FECHA
SALARIOS HONORARIOS PAGO
O CONSEJO
144
OPERACIÓN DE
MES BASE 3% FECHA DE PAGO
CAJA
145
MES CLIENTES DOC X COBRAR TOTAL
146
BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES
ESTIMACIONES CONTABLES
Generalidades
La NIF B-1, Cambios contables y correcciones de errores, de las Normas de Información
Financiera, emitida por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas
de Información Financiera (CINIF), hace mención de las estimaciones contables y señala
que, dentro de las operaciones normales de una entidad, existen eventos, cuyos efectos,
a la fecha de presentación de los estados financieros, no pueden valuarse con exactitud.
Por este motivo, se ha hecho necesaria la utilización de estimaciones contables que
permitan conocer razonablemente el efecto futuro de dichos eventos.
Ejemplos de lo anterior, son la creación o incremento de estimaciones para cuentas de
dudosa recuperación, de la vida útil económica de los activos fijos e intangibles, del
periodo de agotamiento de ciertos activos y del monto de las provisiones.
La administración de la entidad es la responsable de hacer las estimaciones contables que
se incluyen en la información financiera. Frecuentemente, estas estimaciones se hacen en
condiciones de incertidumbre en cuanto al resultado de los eventos que han ocurrido o
con que tienen probabilidad de ocurrir y que, por lo general, involucran el uso del juicio.
El auditor es el responsable de evaluar la razonabilidad de las estimaciones contables
hechas por la administración, incluidas en los estados financieros.
Alcance
Este boletín se refiere a los procedimientos de auditoría aplicables a las estimaciones
contables contenidas en la información financiera, derivadas de operaciones cuyas
características no permiten cuantificarlas oportunamente con exactitud, o bien, porque la
precisión de su monto depende de hechos futuros.
147
Objetivo de este boletín
El propósito de este boletín es recomendar los procedimientos de auditoría necesarios para
la identificación y comprobación de la razonabilidad de las estimaciones contables.
Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a las estimaciones contables, son
obtener evidencia suficiente y competente de que:
a) Se han reconocido todas las estimaciones contables de importancia en los estados
financieros.
b) Su valuación es razonable, en las circunstancias.
c) Se presentan, clasifican y revelan de conformidad con las normas de información
financiera mexicanas.
(MATERIAL DE LECTURA)
BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES (RESERVA PARA PRIMAS DE ANTIGÜEDAD)
SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION
-Uno del área de producción por $15,996.00, con póliza de egreso PE-3569 de fecha 25 de
agosto de 2022.
-Uno del área de Administración $19,992.00 con póliza de egresos PE-4628 de fecha 18 de
noviembre 2022.
148
2.-La compañía no tiene creada una reserva para pagos a su personal de indemnización
por despidos injustificados. Los pagos por este concepto se registran en Gastos cuando se
realizan, en el año hubo dos empleados indemnizados:
Se proporcionan los conceptos que arrojo el cálculo actuarial, con base en el Boletín D-3
de las NIF:
CONCEPTO IMPORTE
149
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTABLE
Generalidades
La Norma de Información Financiera, NIF A-5, Elementos básicos de los estados financieros,
de las NIF emitidas por el CINIF, establece que el capital contable utilizado para entidades
lucrativas: “Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los
pasivos”.
Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los
procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren al capital
contable de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente, sociedades
mercantiles, así como de otro tipo de entidades, cuyo capital contable se integre en forma
similar al de éstas y no incluye todos aquellos procedimientos de auditoría específicos que
podrían ser requeridos en el caso de entidades reglamentadas o de personas físicas.
Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos al capital contable son los
siguientes:
150
a) Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura
constitutiva y sus modificaciones, el régimen legal aplicable y los acuerdos de los
accionistas y de la administración.
b) Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén debidamente
valuados.
c) Determinar las restricciones que existan.
d) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
(MATERIAL DE LECTURA)
CAPITAL CONTABLE
1.-Para llevar a cabo la revisión del capital contable de la compañía, usted preparara un
análisis de los cambios ocurridos en el año en los diversos conceptos que integran este
rubro.
3.-La información que usted obtiene de las actas que le son proporcionadas es la siguiente:
Así mismo se acordó una distribución de dividendos a los socios por $600,000 pagaderos
en el año 2023.
REFERENCIAS
PRIMA EN
CAPITAL
CONCEPTO COLOCACION
SOCIAL
NUMERO FECHA EN ACCIONES
PI-2 10-nov-22 Aportación del Sr. Raúl del Campo 1,000,000.00 200,000.00
PI-5 10-nov-22 Aportación del Sr. Alberto Rodríguez Rojas 1,000,000.00 200,000.00
PI-11 10-nov-22 Aportación del Sr. Adrián Montes Barrera 1,000,000.00 200,000.00
Como se observa los accionistas nuevos pagaron además una prima en colocación de
acciones por $800,000.00.
c) Existen aportaciones para futuros aumentos de capital por $1’000.000.00, que no fueron
acordadas en ninguna asamblea.
CONCEPTO IMPORTE
CAPITAL CONTRIBUIDO
CAPITAL SOCIAL
15-ene-15 3,000,000.00
30-may-18 5,000,000.00
10-nov-22 4,000,000.00
12,000,000.00
152
PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES
10-nov-22 800,000.00
CAPITAL GANADO
UTILIDADES
ACUMULADAS
2015 (1,090,255.74)
2016 347,460.60
2017 392,287.30
2018 434,358.05
2019 528,882.10
2020 576,960.85
2021 1,039,717.91
TOTAL
2,229,411.07
RESERVA LEGAL
Marzo 2017 18,287.40
Marzo 2018 20,646.70
Marzo 2019 22,860.95
Marzo 2020 27,835.90
Marzo 2021 30,366.36
Marzo 2022 65,179.05
TOTAL 185,176.35
153
ISR y PTU
(MATERIAL DE LECTURA)
ISR y PTU.
1.-Para efectos de la aplicación del Impuesto sobre la Renta a que deba estar sujeta la
empresa, se tendrán en cuenta las siguientes consideraciones:
2.- Para la determinación del resultado fiscal del año auditado, se procedió a elaborar los
papeles de trabajo necesarios para su obtención, así como para la determinación de la
Participación de los Trabajares en las utilidades, y elaboración de la conciliación entre la
utilidad neta y el resultado fiscal.
3.- El año pasado se determinó PTU de $347,185.00 que fue repartida en mayo del año
actual de conformidad con la LFT (art 122)
5.- Para efectos de la determinación del ajuste anual por inflación, se proporcionan los
siguientes saldos mensuales tanto de créditos como de deudas, atendiendo a los artículos
44, 45 y 46 de la LISR, deberá determinar cuales se consideran créditos y cuales deudas, así
154
como una vez que se conocen los ajustes a diciembre, deberá completar los saldos por el
mes de diciembre.
INV. EN
DOC. POR DEUDORES
MES FONDO FIJO BANCOS ACCIONES Y CLIENTES
COBRAR DIVERSOS
VALORES
EST. P/CTAS DE
INTERESES PAG. SEG. PAGADOS PAGOS PROV. DEPOSITOS EN
MES COBRO
POR ANTICIP. POR ANTIC. ISR GARANTIA
DUDOSO
155
DOC. POR
MES PROVEEDORES ACREEDORES IMSS CP INFONAVIT SAR
PAGAR
156
INGRESOS COSTOS Y GASTOS
Norma de Información Financiera A-5 y C-3, Ingresos y cuentas por Cobrar, Inventarios y
Costo de Ventas, Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y
aseguramiento del IMCP.
(MATERIAL DE LECTURA)
Revisión de operaciones
Después de haber efectuado el estudio y evaluación del control interno, usted está en
condición de determinar el alcance de los procedimientos que va a aplicar en la revisión
de las operaciones.
A. Ventas y cobranzas
B. Compras y pagos
C. Nóminas y personal
D. Inventarios y producción
Ventas y cobranzas
De la 3613 al 3648
157
2) Los CFDI 3619 y 3632 fueron canceladas.
5) Como política de control interno se elaboran remisiones para firma de recibido por
parte del Cliente, se revisó la firma de conformidad del cliente, conteniendo todas
las remisiones de los CFDI excepto, 3618, 3623, 3625, 3626, 3627, 3634, 3635, 3642,
3643, 3644 y 3645.
7) Los CFDI cancelados fueron verificados en la página del SAT, estando correctos.
b. La N/C 2379 el importe de descuento fue inferior por solicitar cambio físico.
158
PRECIO
CFDI FECHA CLIENTE UNIDAD CANTIDAD IMPORTE IVA TOTAL
UNITARIO
3613 02-jul-22 DESARROLLO LOGÍSTICO SA DE C.V. PZA 2400 43.45 104,280.00 16,684.80 120,964.80
3614 02-jul-22 DESARROLLO LOGÍSTICO SA DE C.V. PZA 1100 51.00 56,100.00 8,976.00 65,076.00
3615 03-jul-22 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 3500 46.83 163,905.00 26,224.80 190,129.80
3616 04-jul-22 CARROCERÍAS MODERNAS DE MÉXICO, SA DE CV PZA 3650 46.59 170,053.50 27,208.56 197,262.06
3617 05-jul-22 TALLERES LA LUNA SA DE C.V. PZA 2800 50.61 141,708.00 22,673.28 164,381.28
3618 06-jul-22 MONTACARGAS DE ORIENTE, SA DE C.V. PZA 4600 34.70 159,620.00 25,539.20 185,159.20
3619 CANCELADO PZA - - -
3620 07-jul-22 TRACTOCAMIONES RÁPIDOS DE MÉXICO SA DE CV PZA 1580 88.67 140,098.60 22,415.78 162,514.38
3621 08-jul-22 FABRICA MEXICANA DE PAPEL SA DE CV PZA 5460 27.80 151,788.00 24,286.08 176,074.08
3622 09-jul-22 DISTRIBUIDORA ALEN, SA DE CV PZA 11600 24.49 284,084.00 45,453.44 329,537.44
3623 10-jul-22 FABRICA MEXICANA DE PAPEL SA DE CV PZA 3860 58.15 224,459.00 35,913.44 260,372.44
3624 11-jul-22 LUBRICACIÓN INTEGRAL SA DE CV PZA 4000 53.58 214,320.00 34,291.20 248,611.20
3625 12-jul-22 CONCRETOS AZTECA SA DE CV.. PZA 10300 13.22 136,166.00 21,786.56 157,952.56
3626 13-jul-22 EQUIPOS AMÉRICA SA DE CV. PZA 11390 20.14 229,394.60 36,703.14 266,097.74
3627 14-jul-22 METALES PALMA SA DE CV. PZA 35000 2.87 100,450.00 16,072.00 116,522.00
3628 15-jul-22 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO SA DE CV. PZA 4400 25.27 111,188.00 17,790.08 128,978.08
3629 16-jul-22 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO SA DE CV. PZA 4100 25.61 105,001.00 16,800.16 121,801.16
3630 17-jul-22 GRÚAS HERNÁNDEZ SA DE CV PZA 5500 22.08 121,440.00 19,430.40 140,870.40
3631 18-jul-22 GRÚAS HERNÁNDEZ SA DE CV PZA 1737 159.27 276,651.99 44,264.32 320,916.31
3632 CANCELADA PZA - - -
3633 19-jul-22 GRUPO INDUSTRIAL MILENIO SA DE CV. PZA 4350 23.20 100,920.00 16,147.20 117,067.20
3634 20-jul-22 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 706559 0.13 91,852.67 14,696.43 106,549.10
3635 21-jul-22 CARROCERÍAS MODERNAS DE MÉXICO, SA DE CV PZA 6000 22.15 132,900.00 21,264.00 154,164.00
3636 22-jul-22 TRACTOCAMIONES RÁPIDOS DE MÉXICO SA DE CV PZA 19752 5.55 109,623.60 17,539.78 127,163.38
3637 23-jul-22 DISTRIBUIDORA ALEN, SA DE CV PZA 6191 25.00 154,775.00 24,764.00 179,539.00
3638 24-jul-22 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 9093 19.35 175,949.55 28,151.93 204,101.48
3639 25-jul-22 MAQUINARIA PESADA DE MAZATLAN SA DE CV PZA 2200 21.90 48,180.00 7,708.80 55,888.80
3640 26-jul-22 FABRICA MEXICANA DE PAPEL SA DE CV PZA 74900 3.43 256,907.00 41,105.12 298,012.12
3641 27-jul-22 METALES PALMA SA DE CV. PZA 6001 50.04 300,290.04 48,046.41 348,336.45
3642 27-jul-22 CARGA PESADA INDUSTRIAL SA DE CV. PZA 7543 56.43 425,651.49 68,104.24 493,755.73
3643 28-jul-22 TALLERES LA LUNA SA DE C.V. PZA 1280 92.16 117,964.80 18,874.37 136,839.17
3644 28-jul-22 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 4678 52.97 247,793.66 39,646.99 287,440.65
3645 28-jul-22 GRÚAS HERNÁNDEZ SA DE CV PZA 3500 211.03 738,605.00 118,176.80 856,781.80
3646 29-jul-22 INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE SA DE C.V PZA 1684 79.23 133,423.32 21,347.73 154,771.05
3647 30-jul-22 CARROCERÍAS MODERNAS DE MÉXICO, SA DE CV PZA 3794 29.29 111,126.26 17,780.20 128,906.46
3648 30-jul-22 DISTRIBUIDORA ALEN, SA DE CV PZA 11230 21.13 237,289.90 37,966.38 275,256.28
TOTAL 6,273,959.98 1,003,833.60 7,277,793.58
DESCUENTOS
2371 13-jul-22 TRACTOCAMIONES RÁPIDOS DE MÉXICO SA DE CV PZA 3,765.00 602.40 4,367.40
2372 15-jul-22 FABRICAS DE AUTOPARTES SA DE CV PZA 6,307.50 1,009.20 7,316.70
2373 15-jul-22 DISTRIBUIDORA ALEN, SA DE CV PZA 11,257.50 1,801.20 13,058.70
2375 18-jul-22 FABRICA MEXICANA DE PAPEL SA DE CV PZA 9,955.00 1,592.80 11,547.80
2376 20-jul-22 LUBRICACIÓN INTEGRAL SA DE CV PZA 6,995.00 1,119.20 8,114.20
2377 22-jul-22 CONCRETOS AZTECA SA DE CV PZA 5,176.24 828.20 6,004.44
2378 22-jul-22 EQUIPOS AMÉRICA SA DE CV PZA 5,485.80 877.73 6,363.53
2379 23-jul-22 METALES PALMA SA DE CV PZA 407.25 65.16 472.41
159
Integración de ingresos mensuales:
VENTAS BRUTAS
MES TOTAL DESCUENTOS DEVOLUCIONES VENTAS NETAS
REGULADORES BOBINAS
ENERO 3,909,186.00 1,513,507.00 5,422,693.00 -21,884.00 5,400,809.00
FEBRERO 5,210,170.00 1,279,166.00 6,489,336.00 -81,620.00 -100,910.00 6,306,806.00
MARZO 5,891,782.00 1,241,007.00 7,132,789.00 -65,190.00 7,067,599.00
ABRIL 4,418,849.00 1,516,714.00 5,935,563.00 -25,010.00 5,910,553.00
MAYO 4,281,762.00 1,764,014.00 6,045,776.00 -20,791.00 6,024,985.00
JUNIO 4,389,843.00 2,060,674.72 6,450,517.72 -40,120.00 -141,178.00 6,269,219.72
Compras y pagos
1) Selecciona el mes de octubre de 2022 para llevar a cabo las pruebas de
cumplimiento, examinado las compras a Frenos Hidráulicos automotrices, S.A. de
C.V., Torneado Mecánico de Tuercas, S.A. de C.V., Balatas Americanas, S.A. de
C.V., y Fabricación y Reparación Industrial, S.A. de C.V.
Nota: Estas pruebas se llevaron a cabo en la revisión previa sin ninguna observación
relevante, o que diera origen a algún ajuste.
Nóminas y personal
160
1) Selecciona el mes de octubre para llevar a cabo las pruebas de cumplimiento,
examinando los pagos de sueldos y salarios a once empleados.
2) Los empleados Ramón González, Guillermo Valero y Miguel Castro no firmaron sus
contratos de trabajo.
3) El gerente de ventas y el contador general por política de la empresa no firman lista
de asistencia por ser funcionarios.
4) No se localizaron los avisos de modificaciones de salarios al I.M.S.S. de Magda Ruiz y
José Medel.
Nota: Estas pruebas se llevaron a cabo en la revisión previa sin ninguna observación
relevante, o que diera origen a algún ajuste.
COSTOS
1. La empresa entrega el estado de costos de producción y venta por 2021 y 2022. Observa
un incremento de un año a otro en costo de venta y en el costo de producción. Este
último obedece al incremento de la materia prima y de la mano de obra en gastos de
fabricación.
La empresa también le entrega la relación mensual de compras de materias primas y
empaques y de pagos de sueldos y salarios. De gastos de fabricación le entrega la
relación de la subcuenta.
2. De la relación de sueldos y salarios pagados en el año hace usted la aplicación de las
cuentas de gastos y costos.
3. De la relación de gastos de fabricación después de comparar los saldos del año anterior
analiza:
161
Ø Nos percatamos que la compra a MATERIALES MEXICANOS, S.A. fue por cemento
para resanar zonas dañanas de la planta.
MANTENIMIENTO Y CONSERVACION
18/08/2022 REPARACIONES INDUSTRIALES SA 190,185.00 30,429.60 220,614.60
11/12/2022 MANTENIMIENTO ELECTRICO INDUSTRIAL 30,120.00 4,819.20 34,939.20
PAPELERIA
11/07/2022 ALMACEN DE ARTICULOS DE OFICINA SA 30,000.00 4,800.00 34,800.00
02/08/2022 ALMACEN DE ARTICULOS DE OFICINA SA 45,500.00 7,280.00 52,780.00
TELEFONOS
28/02/2022 TELMEX 1,299.18 207.87 1,507.05
30/04/2022 TELMEX 1,037.62 166.02 1,203.64
30/06/2022 TELMEX 1,244.02 199.04 1,443.06
28/08/2022 TELMEX 1,253.87 200.62 1,454.49
31/10/2022 TELMEX 1,481.46 237.03 1,718.49
30/12/2022 TOTAL PLAY 1,096.04 175.37 1,271.41
Ø Al analizar los comprobantes de teléfono, el e TOTAL PLAY, está a nombre del Ing.
Jorge Aguilar Moreno, gerente de producción.
ROPA DE TRABAJO
23/01/2022 COMPRA DE ROPA INDISTRIAL 25,890.00 4,142.40 30,032.40
SITUACIONES LOCALIZADAS:
162
v Se registran con póliza de egresos observando sello de recibido.
v Cruza seguro social, 3% sobre nóminas, SAR e INFONAVIT con trabajo de impuestos
por pagar.
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Gastos de viaje:
Ø El pago del 30 de mayo corresponde a viaje de vacaciones del Lic. Humberto Quiroz
Ramírez director general.
FECHA HONORARIOS PERSONAS FISICAS IMPORTE IVA TOTAL ISR IVA TOTAL
15-jul-22 LIC. EFRAIN GONZALEZ PEREZ 180,000.00 28,800.00 208,800.00 18,000.00 19,200.00 171,600.00
15-nov-22 LIC. EFRAIN GONZALEZ PEREZ 195,000.00 31,200.00 226,200.00 19,500.00 20,800.00 185,900.00
30-jul-22 ING. LUIS MIGUEL SANCHEZ MUÑOZ 35,000.00 5,600.00 40,600.00 3,500.00 3,733.33 33,366.67
23-nov-22 ING. LUIS MIGUEL SANCHEZ MUÑOZ 40,000.00 6,400.00 46,400.00 4,000.00 4,266.67 38,133.33
163
SITUACIONES LOCALIZADAS:
v Cruza seguro social, Impuesto sobre nóminas, SAR e INFONAVIT con trabajos de
impuestos por pagar.
GASTOS DE VENTA
De la relación de gastos de venta después de comparar con los saldos del año anterior se
analiza:
Combustibles y lubricantes:
164
30/11/2022 GASOLINA DEL MES DE NOVIEMBRE 17,200.00 2,752.00 19,952.00
ACEITES Y ADITIVOS PARA AUTOS DEL AREA DE
18/12/2020 VENTAS 5,600.00 896 6,496.00
Publicidad:
SITUACIONES LOCALIZADAS:
v Cruza seguro social, Impuesto sobre nóminas, SAR e INFONAVIT con trabajos de
impuestos por pagar.
165
De la relación de Gastos financieros productos financieros, otros gastos y productos,
analiza:
166