217723, 06:22 hitpsepi:minus. go pets Sistema Peruano de Informacién Juridica - SPLJ SPIJ: CONSTITUCION POLITICA, LEYES ORGANICAS Y CODIGOS\NORMAS LEGALES\2002\SETIEMBRE\Wartes, 17 de setiembre de 2002\SUNAT Sector: SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA, Fecha de Publicacién: 17 de septiembre de 2002 Régimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisicién de combustible y designacién de agentes de percepcién RESOLUGION DE SUPERINTENDENCIA N° 128-2002-SUNAT (*) De conformidad con la Tercera Disposicién Complementaria Final de la Resolucién de ‘Superintendencia N° 133-2018-SUNAT (/spij-ext-web/detallenorma/H1207998), publicada el 28 mayo 2018, la referencia a Ia utilizacién del Formulario N° 816 - “Autorizacién de Impresién a través de SUNAT Operaciones en Linea” en la presente Resolucién, ent N° 816 - “Autorizacién de impresién a través de SUNAT Operaciones en seb/detallenorma/H1207998) e! 2 de julio de 2018. indase efectuada al Formulario Virtual nea” . La citada Resolucién (*) De conformiad con el Literal b) del Numeral 13.1 del Articulo 13 de la Resolucién de ‘Superintendencia_N*_335-2017-SUNAT _(/spij-ext-web/detallenorma/H1196879), publicada el 27 diciembre 2017, para declarar y pagar las retenciones y percepciones del IGV, el deudor tributario debe utilizar ol formulario Deciara Facil 633 - Agente de percepcién adquisicién de combustible: A través de este formulario se declara y paga el importe de la percepcién del IGV aplicable a la adquisicién de combustible regulada en la presente Resolucién . La citada Resolucién entré en vigencia (/spij-ext-web/detallenorma/H1196879) el 1 de enero de 2018. CONCORDANCIAS: _R..N*126.2004.SUNAT, 1r.DF (spoxt-webldetallenormalH®66823) Lima, 16 de setiembre de 2002 CONSIDERANDO: Que el articulo 10 del Texto Unico Ordenado (TUO) de! Cédigo Tributario, aprobado por Decreto ‘Supremo N? 135-99-EF y normas modificatorias, establece que la Administracién Tributaria podra designar como agentes de percepcién a los sujetos que se encuentran en disposicién para efectuar la percepcién de tributos; Que @1 inciso c) del articulo 10 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas © Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado mediante Decreto Supremo N° 055-99-EF, modificado por la Ley N° 27799, dispone que mediante Resolucién de Superintendencia, la SUNAT podra designar como agentes de percepcién del Impuesto, entre otros, a las empresas productoras y comercializadoras de los combustibles derivados de petréleo, que causaran los adquirentes en las operaciones posteriores, Asimismo dispone que las percepciones se efectuaran en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca la ‘Superintendencia Nacional de Administracién Tributaria - SUNAT quien podré determinar la obligacién de llevar los registros que sean necesarios; idetalenorma832549 18.217728, 06:22 Sistema Peruano de Informacién Juridica - SPLJ En uso de las facultades conferidas por el articulo 10 del TUO del Cédigo Tributario, el articulo 10 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selective al Consumo y de conformidad con el articulo 11 del Decreto Legislative N° 501 y normas modificatorias, y el inciso k) del articulo 6 del TUO del Estatuto de la SUNAT; ‘SE RESUELVE: Articulo 1.- DEFINICIONES Para efecto de la presente resolucién, se entiende por: a) IGV b) Ley: ©) Agente de Percepcién d) Cliente: e) Precio de venta: ) Momento en que se realiza el cobro: g) Reglamento de Comprobantes de Pago: hitps1sp: minus. gob pelspi-ext-wob'dtalonormayH832548 ‘Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocién Municipal AAI Texto Unico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto ‘Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias Sujeto que actia en la comercializacién de combustibles liquidos derivados del petréleo, designado por la SUNAT de acuerdo al articulo 3 de la presente resolucién, Todo aque! sujeto que adquiera de un agente de percepcién ‘cualquiera de los combustibles liquidos derivados del petréleo, excluyéndose a los siguientes: = Otro agente de percepcién, = Consumidor directo que cuente con registro habllitado en la Direccién General de Hidrocarburos. = Consumidor final, entendido como aquel sujeto que no comercializa el combustible adquitido. ‘Suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacién, ‘Al momento en que se efectia la retribucién parcial o total de la ‘operacién a favor del agente de percepcién. Si el cobro se efectlia en especie, se considerara realizado en ‘61 momento en que se reciba o tenga a disposicién los bienes. En el caso de la compensacién de acreencias el cobro se considerard efectuado en la fecha en que ésta se realice. Tratandose de transferencia o cesiin de créditos, se consideraré efectuado e| cobro en la fecha de celebracién de! contrato respectivo. Al regiamento aprobado por Resolucién de Superintendencia N° (007-99/SUNAT y normas modificatorias. 216217728, 06:22 Sistema Peruano de Informacién Juridica - SPLJ hy RUC: ‘Al Registro Unico de Contribuyentes creado por el Decreto Ley N°25734, iyPoT ‘Al Programa de Declaracién Telematica - Sistema informatico desarrolado por la SUNAT para Ia elaboracién y presentacién de la Declaracién a través de formularios virtuales en reemplazo de los formularios fisicos, i) Combu petréleo: Reglamento para la Comercializacién de Combustibles Liquidos y otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobado por Decreto Supremo N° 045-2001-EM y normas modificatorias, con ‘excepcién del GLP (Gas Licuado de Petréleo). les liquidos derivados delAquellos sefialados en el numeral 4.2 del articulo 4 del Los términos que no tengan una definicién especial en esta resolucién tendran el significado y alcances sefialados en la Ley. Cuando se mencionen articulos sin indicar la norma a la que corresponden, se entenderan referidos a la presente resolucién, Articulo 2.- AMBITO DE APLICACION La presente resolucién regula el Régimen de Percepciones del IGV aplicable al Cliente, en las operaciones de adquisicin de combustibles liquidos derivados del petréleo, que se encuentren gravadas con el IGV. Las notas de débito y notas de crédito que modifiquen los comprobantes de pago emitides por las operaciones a que se refiere el parrafo anterior serdn tomadas en cuenta para efecto de este Regimen. Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectué la percepcién no daran lugar a una modificacién de los importes percibidos, ni a su devolucién por parte del agente de percepcién, sin perjuicio del ajuste del crédito fiscal por parte del cliente en el periodo correspondiente, La percepcién correspondiente al monto de las notas de crédito mencionadas en el parrafo anterior podré deducirse de la percepcién que corresponda a operaciones con el mismo agente de percepcién respecto de las cuales atin no ha operado ésta. El cliente, que adquiera los combustibles mencionados en ol primer parrafo, esté obligado a aceptar la percepcién establecida en la presente resolucién. En el caso de transferencia o cesién de créditos, no seré materia de transferencia 0 cesién el importe de la percepcién calculada conforme al articulo 4, debiendo realizarse la misma en la fecha de celebracién de! contrato respectivo Articulo 3. DESIGNACION Y EXCLUSION DEL AGENTE DE PERCEPCION La designacién de agentes de percepcion, asi como la exclusién de alguno de ellos seré notificada de acuerdo a lo dispuesto por el articulo 104 del Céaigo Tributario.(*) (*) Pérrafo sustituido por el Numeral 2.4 del Articulo 2 de la Resolucién rintendencia N° 126- 2004-SUNAT. jorma/H866823), publicada el 27-05-2004, cuyo texto os ol siguiente: hitps1sp: minus. gob pelspi-ext-wob'dtalonormayH832548 ans217728, 06:22 Sistema Peruano de Informacién Juridica - SPLJ “ La designacién de agentes de percepcién, asi como la exclusién de alguno de ellos, se efectuard mediante Resolucién de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como agentes de ercepcién actuaran o dejaran de actuar como tales, segiin el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucién” Adicionalmente a lo antes seftalado, la relacién de los agentes de percepcién designados, asi como el listado de los sujetos excluidos como tales, también podran ser difundidos por cualquier medio que la SUNAT considere conveniente, incluyendo su pagina web: hitp:// www.sunat.gob.pe. La condicién de agente de percepcién se acreditara mediante el “Certiicado de Agente de Percepcién” que para tal efecto entregara la SUNAT. Dicho documento tendra validez en tanto el sujeto no aparezca excluido de la relacion de agentes de percepcién que difunda la SUNAT A sulo 4.- IMPORTE DE LA PERCEPCION EI importe de percepcién del impuesto sera determinado aplicando la alicuota del uno por ciento (1%) sobre el precio de venta Dicho importe debera consignarse de manera referencial en el comprobante de pago que acredita la operacién, CONCORDANCIAS: | Ley 29173, Segunda, Disp, Trans, Inc. a /pil-oxt web/detallenorma/H956269) Articulo 5.- OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCION El agente de percepcién efectuara la percepcién del impuesto en el momento en que se realice el cobro total 0 parcial, con prescindencia de la fecha en que se efectué la operacién gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicién de tal A sulo 6.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA, Para efectos del calculo del monto de la percepcién, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversién en moneda nacional se efectuaré al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se realice el cobro. En los dias en que no se publique los tipos de cambio referidos se utlizard el Ultimo publicado. Articulo 7. COMPROBANTE DE PERCEPCION fin de acreditar la percepcién al momento de efectuarla, el agente de percepcién entregard a su Cliente un *Comprobante de Percepcién’, el cual deberd tener los siguientes requisitos minimos: 4. Informacién impresa: 1.1, Datos de identificacion del agente de percepcién: a) Apellidos y nombres, denominacién o razén social. b) Domicilio fiscal ©) Nimero de RUC. 1.2, Denominacién del documento: “Comprobante de Percepcién’. 1.3, Numeracién: Serie y ndmero correlative. hitps1sp: minus. gob pelspi-ext-wob'dtalonormayH832548 ans217728, 06:22 Sistema Peruano de Informacién Juridica - SPLJ 1.4. Datos de la imprenta o empresa grética que efectus la impresién 2) Apelidos y nombres, denominacién o razén social b) Niimero de RUC, ©) Fecha de impresién. 1,5, Numero de autorizacién de impresién otorgado por la SUNAT el cual sera consignado junto con los datos de la imprenta o empresa gréfica 1.6, Destino del original y copias: a) En el original: “Client”. ») En la primera copia :"Emisor Agente de Percepeién’ ) En la segunda copia : “SUNAT”. La segunda copia permanecerd en poder del agente de percepcién, el cual deberd mantenerla en un archivo clasificado por Cliente y ordenado cronolégicamente, 2. Informacién no necesariamente impresa 2.1. Apellidos y nombres, denominacién o razén social del Cliente. 2.2. Numero de RUG del Cliente 2.3. Fecha de emisién del “Comprobante de Percepeién” 2.4, Identiicacién de los comprobantes de pago 9 notas de débito que dieron origen ala percepcién a) Tipo de documento b) Numeracién: Serie y nimero correlative «) Fecha de emisién. 2.5 Mono credo on monade natn! cua percep (*) yn -del numeral 1.1 del Articulo 1 de la Resolucién de /4887987), publi "2.5 Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcién, por cada uno de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepcién 26. Import dela percepién en moneda nacional, cual sor equivalent a 0.0099 del mono seal on el numeral 25 (*) (*) Acapite sustituido por disposicién de! numeral 1.1 del Articulo 1 de la Resolucién de 2005, vigente a partir del 01-04-2005; cuyo texto es el siguiente: "2.6 Importe de la percepcién en moneda nacional, el cual sera equivalente al 0.009901 del monto sefialado en el numeral 2.5." hitps1sp: minus. gob pelspi-ext-wob'dtalonormayH832548 616217728, 06:22 Sistema Peruano de Informacién Juridica - SPLJ 2.7 Importe total de los montos percibidos, el cual resultara de la suma de todos los montos percibidos por cada uno de los comprobantes de pago o notas de débito incluidos en el “Comprobante de Percepcién’."(*) (*) Acépite incluido por disposicién del numeral 1.1 del Articulo 1 de la Resolucién_de ‘Superintendecia N° 062-2005-SUNAT (/spij-ext-web/detallenorma/H887987), publicado el 13 Marzo 2005, vigente a partir del 01-04-2005. 3. Las caracteristicas del "Comprobante de Percepcién’, en lo que corresponda, seran las sefialadas en los numerales 1 y 4 del articulo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago. 4.Laimpresion de los “Comprobants de Porcepcitn” se realizar proviaautorizacén, uitzando 4) E1Formutaro W816 -"Autorzacin do Imoresion a través de SUNAT Operaciones on Linea” ycumpliondo lo cispuesto on la Resoucin de Suporitondencia N* 110-2000/SUNAT, norma que establece Ia forma y condiciones pare solistar las aulorzaciones de impresisn ‘mpleande SUNAT Opereciones en Lines, ei como, an lo que sea pertinent as obigaiones seialades an los umerales 1 4, 8,8, 7,9, 10y {1.1 do artculo 12 de! Reglamento de Comprobantes de Pago. +) El Formularo NP 806 - “Autrzeciin de Impresion de Comprobantes de Pago”, cumplendo lo slspuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago. La referile autorzacién saré slctado a parted la fecha desu designacién como agen de parcepcion, Los agentes de percepcion podtén realizar la impresion de sus Comprobantes de Percepci, preva slctud de autorzacion ala SUNAT @ través del Formula N® 806, sin nacested de tizar una imprena, mediante sisters camputarzedo, respect dela serie asignada al punto 4 omisin y ol rango do comprobantos a imprimir. Dichos comprobantes debersn cumplir con lo dispuesto on! prosonte article, con cexcepelén do os datos de a mprenta y las ablgciones referents o numeral 1 del article 9 del Reglamento de Camprobantes do Pago. “Los sujotos exctuidos Como Agontes do Percepcion soctarin la baja de Jos Comprobantes do Porcopeion yo la cancelactn dla sutorzacin de improsisn do sro cao, hasta I focha on que opore su exclusibn come tales") (1) Pérrafo incorporado por le Quints Dis olucién_de Superintendencia N° 136-2002-SUNAT spl wob/detalenormalH833550), pubicada ol 05-102002 y vigente desde el 01-11-2002. (*) Numeral 4. sustituido por la Cuarta Disposicién Final de la Resolucién de Superintendencia N° 189-2004-SUNAT, publicada el 22-08-2004, cuyo texto es el siguiente: La impresién de los *Comprobantes de Percepcién" se realizara previa autorizacién, utiizando el Formulario N° 816 - “Autorizacion de Impresién a través de SUNAT Operaciones en Linea’, cumpliendo lo dispuesto en el numeral 1 del articulo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago y, en lo que sea pertinente, las obligaciones sefialadas en los numerales 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del mencionado articulo. Los agentes de percepcién podran realizar la impresién de sus "Comprobantes de Percepcién’, previa solicitud de autorizacién a la SUNAT a través del Formulario N° 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto de la serie asignada al punto de emision y el rango de comprobantes a imprimir. En tales casos, y siempre que exista acuerdo entre ambos, el agente de Percepcién podré entregar al cliente la copia que le corresponde del “Comprobante de Percepciéi generado mediante sistema computarizado, a través de la Intemet o el correo electrénico, previa comunicacién a la SUNAT mediante escrito simple firmado por el contribuyente 6 su representante legal acreditado en el RUC, el cual deberd ser presentado en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdiccién Los “Comprobantes de Percepcién” a que se refiere el parrafo anterior, deberan cumplir con lo dispuesto en el presente articulo, con excepcién de los datos de la imprenta y las obligaciones referentes al numeral 1 del articulo 9 de! Reglamento de Comprobantes de Pago, Hitps1sp: minus. gob pelspi-ext-wob'dtalonormayH832548 ens217723, 06:22 Sistema Peruano de Informacién Juridica - SPLJ La autorizacién de impresién de “Comprobantes de Percepcién" serd solicitada a partir de la fecha de su designacién como agente de percepcién.” "5. En los casos en que exista acuerdo entre el Cliente y el Agente de Percepcién, este ultimo podra emitir un solo “Comprobante de Percepcién” por Cliente respecto del conjunto de percepciones efectuadas a lo largo de un perfodo determinado, siempre que su emisién y entrega se efecttie dentro del mismo mes en que se realizaron las percepciones. En tales casos se deberd consignar en el “Comprobante de Percepcién’ la fecha en que se efectué cada percepcién."(*) (*) Numeral incluido por el numeral 1.2 del Articulo 1 de la Resolucién de Superintendencia N* 062- 2005-SUNAT ((spij-ext-web/detallenorma/H887987), publicada el 13 marzo 2005, vigente a partir del 01-04-2005. "El “Comprobante de Percepcién” a que se refiere el parrafo anterior no incluye las percepciones que deben acreditarse segiin lo sefialado en el numeral 6."(*) (*) Segundo Parrafo incorporado por el Articulo 1 de la Resolucién N° 00012 web/detallenorma/H1290501), publicada el 29 agosto 2021. La citada resolucién de superintendencia entra en vigencia (/spij-ext-web/d yorma/H11290501) al 1 de marzo de 2022 "6. Cuando la cancelacién del integro del precio de venta y del monto de la percepcién respectiva se efecttie hasta la oportunidad de la entrega del comprobante de pago correspondiente, el Agente de Percepcién podra consignar en dicho documento la siguiente informacién no necesariamente impresa, a fin que éste acredite la percepcién, en cuyo caso no sera obligatoria la emisién del “Comprobante de Percepcién" a que se refiere el presente articulo:(*) (") Encabezado modificado por el Articulo 1 de la Resolucién N° 000126-2021-SUNAT (/spij-oxt- web/detallenorma/H1290501) el 1 de marzo de 2022, cuyo texto es el siguiente: "6. Cuando la cancelacién del integro del precio de venta y de! monto de la percepcién respectiva se efectie hasta la oportunidad de la entrega del comprobante de pago correspondiente, el agente de percepcién debe consignar en dicho documento la siguiente informacién no necesariamente impresa, a fin de que este acredite la percepcién, en cuyo caso no coresponde la emisién del “Comprobante de Percepcién’ a que se refiere el presente articulo:* a) La frase: "Comprobante de Percepcién ) Apellidos y nombres, denominacién o razén social del Cliente, ©) Tipo y ntimero de documento del Cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informacién, 4) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcién. ) Importe de la percepcién en moneda nacional, Para determinar dicho importe se aplicara el factor sefialado on el numeral 2.6 del presente articulo sobre e! monto indicado en el inciso d) de este numeral."(*) (*) Numeral inch 2005-SUNAT (/s} 01-04-2005. lo por el numeral 1.2 del Articulo 1 de la Resolucién de Superinten: xt-web/detallenorma/H887987), publicada el 13 marzo 2005, vigente a partir del Articulo 8.- DECLARAGION Y PAGO DEL AGENTE DE PERCEPCION hitps1sp: minus. gob pelspi-ext-wob'dtalonormayH832548 m6217723, 06:22 Sistema Peruano de Informacién Juridica - SPLJ EI agente de percepcién declarara el monto total de las percepciones practicadas en el periodo y efectuaré el pago respectivo utilizando el PDT - Agentes de Percepcién, Formulario Virtual N° 633 - versién 1.0. El referido PDT deberd ser presentado respecto de los perlodos por los cuales se mantenga la calidad de agente de percepcién atin cuando no se hubieran practicado percepciones en alguno de ellos.(*)(™) (*) Parrafo sustituido por el Numeral 1.2 de la Unica Disposicién Complementaria Modificatoria de la Resolucién de Superintendencia N° 285-2015-SUNAT, publicada el 18 octubre 2015, el mismo que entré en vigencia el 1 de enero de 2016, cuyo texto es el siguiente: “Ex agente do porcepcién declarar 6! mono otal dela percepeones practcades en ef peredo yefectuaré page respective utizando 01 PDT - Agontes de Percepoisn, Formulano Vidua NY 629 0 ol Formulario VtualN® 693 -Agontes do percepeién. El referide POT 0 formulaic tusl deben ser posentados respecte de los perlodos por ls cuales se mantenga a called de agente de percepein aun cuando no se -bubleranpractcado percepcones en alguno deals. "(*) (*) Primer parrafo sustituido por el Numeral 2 de la Tercera Disposicién_Complementari Modificatoria de la _Resolucién de _Superintendencia_N° _335-2017-SUNAT _(/splj-ext- web/detallonorma/H1196879), publicada el 27 diciembre 2017, la citada Resolucién entré en vigencia (spij-ext-web/detallenorma/H1196873) el 1 de enero de 2018, cuyo texto es el siguiente: “ El agente de percepcién deciara el monto total de las percepciones practicadas en el periodo y efectiia el ago respective a través del PDT N.° 633 - Agentes de Percepcién o en el formulario Dectara Facil N.° 633 - Agente de percepcién adquisicién de combustible, los cuales deben presentarse respecto de los periodos por los que se mantenga la calidad de agente de percepcién aun cuando no se hubieran practicado percepciones en alguno de ellos.” La declaracién y el pago se realizarén de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el Ccumplimiento de sus obligaciones tributarias, El agente de percepcién no podra compensar los créditos tributarios que tenga a su favor contra los agos que tenga que efectuar por percepciones realizadas, (() De conformidad con la Unica Disposicién Fins Resolucién erinten 2005-SUNAT (/spij-oxt-wvob/dotallonorma/H887987), publicada ol 13 Marzo 2005, vigonte a partir del 01-04-2005; se aprueba la nueva versién del PDT - Agentes de Percepcién, Formulario Virtual N° 633 = versién 1.2, la cual estard a disposicién de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 30 de abril de 2005 y deberd ser utilizada desde el 1 de mayo de dicho affo, independientemente del periodo al que correspondan las declaraciones. ‘Aticulo 9 DECLARACION DEL. CLIENTE ¥ DEDUCCION DEL MONTO PERCIBID0 Et Clont debortefectuar su declaraciony ago mensval Sel IGV uliizando ol PDTIGV Renta Mensual, Formula Vitual 621 -versién 3.0, donde consignaré el impuesto que se le hubiera percibido, a efecto de su deduccién del tibuto a pagar(*) (() Articulo sustituido por e! Numeral 2 de la Tercera Disposicién Complementaria Modificatoria de la Resolucién de Suj ndencia N° _335-2017-SUNAT _((spij b/dotallonorma/H11196879), publicada el 27 diciembre 2017, la citada Resolucién en vigencia _(/spij-ext- web/detallenorma/H1196879) el 1 de enero de 2018, cuyo texto es el siguiente: “ Articulo 9.- DECLARACION DEL CLIENTE Y DEDUCCION DEL MONTO PERCIBIDO El Cliente deberd efectuar su declaracién y pago mensual del IGV utllizando el PDT N.° 621 IGV - Renta Mensual el formulario Declara Facil 621 IGV-Renta Mensual, donde consignara el impuesto que se le hubiera percibido, a efecto de su deduccién del tributo a pagar.” ‘Articulo 10 APLICACION DE LAS PERCEPCIONES hitps ep: minus. go pelspl-extswabidetalenorma/H832549 ants217728, 06:22 Sistema Peruano de Informacién Juridica - SPLJ EI Chente poss deducir dot impuesto & pagar, tas percepciones que Jo hubieran electuado hasta ol itmo aia del periodo al que comespond la decaracisa Sino existeran operaciones gravades 0 st éstasresutaran isufiotes para absorber ls pereepcones que le hub 5 practcado, 1 exceso se arastar aos perlados siguientes hasta agtato, no pudiendo ser materia de campensacién con ora dude tnbutaria. EI Cliente poor sotiter fa devolucién de les perespciones no aplicadss que consten en a declraciin det IGV, siempre que hubiers -mantanido un manto no apiad por cho concepto en un plazo no menor de sls (6) perodos consecutvas (*) (*) Articulo sustituide por el Articulo 2 de la Resolucién de Superintendencla N° 062-2005-SUNAT ('spij-ext-web/detallenorma/H887987), publicada el 13 marzo 2005, vigente a partir del 01-04-2005; cuyo texto es el siguiente: “Articulo 10.- APLICACION DE LAS PERCEPCIONES: El Cliente podra deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el Ultimo dia del periodo al que corresponda la declaracién, Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las percepciones. que le hubieran practicado, e! exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ‘ser materia de compensacién con otra deuda tributaria. EI Cliente podra solicitar la devolucién de las percepciones no aplicadas que consten en la declaracién del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos. Tratandose de Clientes cuyas operaciones exoneradas del IGV superen el cincuenta por ciento (50%) del total de sus operaciones declaradas correspondientes al uitimo periodo vencido a la fecha de Presentacién de la solicitud de devolucién, podran solicitar la devolucién de las percepciones no aplicadas que consten en la declaracién del IGV del citado periodo, no siendo necesario que hayan mantenido montos no aplicados por el plazo sefialado en el parrafo anterior.” ‘Aieulo 11 CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL agente de percepcian yo lente deberan leva, segin sea el cas, ls sigulontes cuentas y registro de conto: (*) () Epigrafe y encabezado sustituidos por el Numeral 6.3 de la Sexta Disposicién Complementaria Modificatoria de la _Resolucién de _Superintendencia N° _274-2015-SUNAT _(/spij-oxt- web/detallenorma/H1137479), publicada el 01 octubre 2015, los mismos que entraron en vigencia (spij-ext-web/detallenorma/H1137473) el 1 de enero de 2017, cuyo texto es el siguiente: Articulo 11. CUENTAS DE CONTROL El agente de percepcién y el cliente deberan llevar las siguientes cuentas:”” a) El agente de percepcién abrira en su contabilidad una cuenta denominada “IGV - Percepciones por Pagar’. En dicha cuenta se controlaré mensualmente las percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a la SUNAT. ‘Asimismo, 1 agente de percepeién Sobers levar un “Registro del Régimen de Percepciones” on el euslcontoarh los dbbitos y rdtos can respecto@ la cuenta por cobrar por cade Clete. Dicho regio debers contener, como mhiim, 19 siguiente inormaciin en columnas transaecén, 2, Denomingcién yndmero del documento sustentatorio. hitps1sp: minus. gob pelspi-ext-wob'dtalonormayH832548 ons217728, 06:22 Sistema Peruano de Informacién Juridica - SPLJ 8. Tipo de transaccién realizada, tales como: ventas, aust a la operacion, cobvos, compensaciones, cane de facturas por ieras de combi, entre otras 4. Import dol wanseccise, anotado ante columns del dobe 0 del habe, segin coresponda oo naturaleza dela ransaccén 5. Salo resultant dol cusna por cobrarpor cade Conte (*) 1 agente de pereeplin que utlice sistemas mecanizados o computarzados de conabldad pods evar dcho registro anotande el total de las transaccionee mensuales realizadas con cada Cllente an forma censolilade, siempre que en o sistema de enlace se mantenga Informacion equerda se pueda efectuar a vericacién invidva de cada transaccién (*) I Registro del Ragimen de Percopciones" no podré toner un atraso mayor a aez (10) das habs, contados 2 part del primer da hil ol mos siguiont a aquél en que se erita el documento que sustenta las ransaccones realzadas con ls Cientes,siéndle de apcacin aiomas las dsposiciones estalocias on la Resolicin do Superntendoncia N* 192-2001/SUNAT, que regula of procedimiono para la autorzacis de registro yibros contblesvinculados 2 asunis routes (*) ‘No es obiigatora fa anotacién en el Regisiro de! Régimen de Percepciones de las operaciones al contado,(*) (*) Segundo, tercer, cuarto y quinto parrafos derogados por la Unica Disposicién Complementari Derogatoria de la Resolucién de _Superintendencia_N° _274-2015-SUNAT _(/spij web/detallonorma/H1137479), publicada el 01 octubre 2015, los mismos que entraron en vigenci ((splj-ext-web/detallenorma/H1137479) el 1 de enero de 2017. b) El Cliente abrir una subcuenta denominada “IGV Percepciones por Aplicar” dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas’, En dicha subcuenta se controlaré las percepciones que le hubieren efectuado los agentes de percepcién, asi como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar. DISPOSICIONES FINALES Primera.- ENTRADA EN VIGENCIA DEL REGIMEN DE PERCEPCIONES: EI Régimen de Percepciones que establece la presente resolucién se aplicara a las operaciones que se efectuen a partir del 14 de octubre del presente afio, ‘Segunda.- APROBACION DEL FORMULARIO Y PDT IGV-RENTA MENSUAL, Apruébanse los siguientes PDT a ser utlizados por los agentes de percepcién y los sujetos del IGV, respectivamente: a) PDT - Agentes de Percepcién, Formulario Virtual N° 633 - versién 1.0.(*) (*) Confrontar con la Unica Disy n Final SUNAT (/s5 Jdotallonorma/H887987), publicado al 13 Marzo 2005, 2005. b) PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N° 621 - versién 3.0. Los mencionados PDT estarén a disposicién de los deudores tributarios en Intemet, en la siguiente pagina web:hitp/www.sunat gob pe.a partir del 4 de octubre del presente afio La SUNAT, a través de sus dependencias, faciltard la obtencién de los PDT a aquellos deudores tributarios que no tuvieran acceso a Internet. Tercera.- DESIGNACION DE AGENTES DE PERCEPCION Designase como agentes de percepcién del IGV a los contribuyentes sefialados en el anexo de la presente resolucién, los cuales operaran como tales a partir del 14 de octubre del presente afo. hitps1sp: minus. gob pelspi-ext-wob'dtalonormayH832548 1016217728, 06:22 Sistema Peruano de Informacién Juridica - SPLJ Cuarta,- COMPROBANTES DE PAGO DE OPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL REGIMEN DE PERCEPCION Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentran comprendidas dentro del Régimen de Percepcién no podran incluir operaciones por las cuales no opere la percepoién. Quinta.- APLICACION Y DEVOLUCION DE RETENCIONES En el caso que el cliente tenga a su vez la condicién de proveedor segtin lo establecido en el inciso d) del articulo 1 de la Resolucién de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT: a) Deducira de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones conforme a lo dispuesto en el primer parrato del articulo 10; y luego las retenciones que le hubieran efectuado. ) Podré solicitar la devolucién de las retenciones no aplicadas que consten en la declaracién del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de dos (2) periodos consecutivos.(") (*) Inciso sustituido por el Numeral 2.2 del Articulo 2 de la Resolucién de Superintendencia N° 12 2004-SUNAT -ext-web/detallenorma/H866823), publicada el 27-05-2004, cuyo texto es ol siguiente: “'b) De contar con retenciones y percepciones declaradas y no aplicadas, podré solicitar la devolucién de las retenciones no aplicadas que consten en su declaracién del IGV, siempre que hublera mantenido un monto no aplicado por éste ultimo concepto en un plazo no menor de dos (2) periodos consecutivos.” Registrese, comuniquese y publiquese BEATRIZ MERINO LUCERO Superintendente Nacional ANEXO RELACION DE CONTRIBUYENTES DESIGNADOS COMO AGENTES DE PERCEPCION hitps1sp: minus. gob pelspi-ext-wob'dtalonormayH832548 nis217723, 06:22 Sistema Peruano de Informacién Juridica - SPL lRuc ‘ontribuyente i 20390718439 AMI - OIL S.A.(1) 2 20386258024 JARBOIL S.A.C.(1)(2) s 20100082714 IA. DE PETROLEO SHELL DEL PERU S.A. YO 4 20126546859 ;OORPORACION DAN CERVIZ S.A.(1) s 20416171875 -ORPORACION DE COMBUSTIBLES Y DERIVAD. SA 6 20100008239 EMPRESA COMERCIALIZADORA DE PETROLEO SAC 7 20501458164 HERCO COMBUSTIBLES S.A. 8 20259880603 MOBIL OIL DEL PERU SRL. 8 2026246371 RGANIZACION DE NEGOCIOS MULT. FERUSH SRL to 20259033072 PERUANA DE COMBUSTIBLES S.A. 1 20427372678 PETRO OIL S.A. 2 20100128218 PETROLEOS DEL PERU PETROPERU SA 3 20259829594 REFINERIA LA PAMPILLA S.A. 4 20503840121 REPSOL COMERCIAL SAC #5 20171378909 ROMERO TRADING S A(2) ie 20100132754 TEXAS PETROLEUM COMPANY SUC DEL PERU 7 20195923753 THE MAPLE GAS CORPORATION DEL PERU SUCUR, fs 20348325281 RODI SRL (*) De conformidad con el Articulo Unico de la Resolucién de Superintendencia N” 058-2003-SUNAT, publicado el 01-03-2003, se designa como agentes de percepcién del Régimen de Percepciones del Impuesto General a la Ventas aplicables a la adqui hitpsepi:minus. go pets Idetallenorma832549 jon de combustibles, aprobado por la presente 1216217728, 06:22 Sistema Peruano de Informacién Juridica - SPLJ Resolucién, a los contribuyentes Herco Combustibles S.A. con RUC N° 20501458164 y Business Oil Corporation S.A.C. con RUC N* 20503254744, quienes actuaran como tales a partir del 15-03-2003, () De conformidad con el Articulo 4 de la Resolucién de Superintendencia N° 126-2004-SUNAT (/spij- ext-web/detallenorma/H866823), publicada e! 27-05-2004, se adiciona a los nombrados, designase como agente de percepcién del Régimen de Percepciones de! Impuesto General a las Ventas aplicable a la adquisicién de combustibles, aprobado por la presente Resolucion, al contribuyente Comercial y Servicios Miltiples Naylamp Trading S.A.C., con nimero de RUC 20506602905, el cual actuaré como tal a partir del 01-06-2004. (2) (1) De conformidad con el Articulo § de la Resolu: ext-web/detallenorma/H866823), publicada e| 27-05-2004, se excluye como agentes de percepcién del Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a la adquisicién de combustibles, aprobado por la presente Resolucién, a los contribuyentes que se sefialan a continuacién, quienes dejaran de actuar como tales a partir del 01-06-2004: de Superintenden Contribuyente Numero de RUC Grifos Full Service SAC. 2oro014a761 Corporacién Dan Cerviz SA 20126546859 Arboil SAC. 20386258024 Ami-O11S.A, 20390718439 Coast Mechanical Sales del Perd S.A. 20424666468 Andina de Combustibles S.A.C 20502396596 Business Oil Corporation S.A.C. 20503254744 (*) De conformidad con el Articulo 1 de la Resolucién de Superintendencia N° 163-2005-SUNAT, Publicado el 26 Agosto 2005, se designan como agentes de percepcién del Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a la adquisicién de combustible, aprobado por la presente Resolucién de Superintendencia y normas modificatorias, a los sujetos sefialados en el Anexo 1 de la citada resolucién, los mismos que operaran como tales a partir del 1 de octubre de 2005. ANEXO N° 4 Resolucién de Superintendencia N° 163-2005/SUNAT Relacién de nuevos sujetos designados Agentes de Percepcién de! IGV aplicable a la adquisicién de combustibles hitps1sp: minus. gob pelspi-ext-wob'dtalonormayH832548 1316217723, 06:22 Sistema Peruano de Informacién Juridica - SPLJ ord, RUC 1 20466361165 2 29508615460 3 20510168152 (2) De conformidad con el Articulo 2 de la Resolucién de Superintendencia N° 163-2005-SUNAT, publicado el 26 Agosto 2005, se excluyen como agentes de percepcién de! Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a la adqulsicién de combustible, aprobado por las presente Resolucién de Superintendencia y normas modificatorias, a los sujetos sefialados en el Anexo 2 de la citada resolucién, los mismos que dejaran de operar como tales a partir del 1 de octubre de 2005, ANEXO N°2 Resolucién de Superintendencia N° 163-2005/SUNAT Relacién de sujetos excluidos como Agentes de Percopcién del IGV aplicable a la adquisicién de combustibles Ord, RUC 1 20111378909 2 20886258024 3 2osost144a6 4 20508602905 (*) De conformidad con el Articulo 2 de la Resolucién de Superintendencia N° 164-2007-SUNAT (/st ext-web/detallenorma/H948936), publicada el 26 agosto 2007, se excluye como agentes de percepcién del Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a la adquisicién de combustible, a los sujetos sefialados en el Anexo 2 de la citada resolucién, los mismos que dejaran de operar como tales a partir del 1 de octubre de 2007. ANEXO N° 2 Relacién de sujetos excluidos como Agentes de hitps1sp: minus. gob pelspi-ext-wob'dtalonormayH832548 1418217728, 06:22 Sistema Peruano de Informacién Juridica - SPLJ Percepcién del IGV aplicable a la adquisicién de combustibles N Ruc N Ruc 1 20416171875 3 20527104565 2 20510168152 hitps1sp: minus. gob pelspi-ext-wob'dtalonormayH832548 19118