Jae BOYCAR smu. BOLIVIANA DE CARGA SRL Santa Cruz, 4 de agosto de 2023 Sefior: Lic. Edgar Javier Rodriguez Bernal GERENTE DISTRITAL SANTA CRUZ II SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES Presente.- fa: VISTA DE CARGO N° 292376000674 de 05 di 2023 Sefior gerente: BOYCAR S.R.L. empresa de servicios legalmente constituida en Bolivia, con domicilio fiscal ubicado en la Doble Via a.La Guardia Km. 8 1/2, Torres URUCO piso cuatro oficina 4, reconocida ante la Administracién Tributaria a partir de la otorgacién del NIT 343804023 y que se encuentra representada en el presente acto por su Representante Legal. Jhunnior Remberto Soliz Martinez, en consecuencia nos presentamos cortésmente ante su autoridad afecto de presentar descargos a la Vista de Cargo N° 292376000674 conforme establece el art. 98 del Cédigo Tributario Boliviano. 1, ANTECEDENTES De manera resumida debo referirme al procedimiento ‘de determinacién sustanciado por la Gerencia Distrital Santa Cruz Il del Servicio de Impuestos Nacionales (en adelante SIN), a través de la Orden de Fiscalizacion Parcial 22990100144, inherente a la verificaci6n de todos los hechos y/o elementos relacionados con el Crédito Fiscal del I mpuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a las Utilidades de la Empresa y el Impuesto a las Transacciones de la Gestion 2020, todo en ejercicio de los articulos 68°, 100° y 101° del CTB ¢ inciso c) del art. 29° y art. 32° del Decreto Supremo (DS) N° 27310. Kn 00a Lauda 0 seeseie 1 adn beara! Logstcabyraryaritsoninn BOYCAR SAL BOLMANA DE CARGA SRL. En mérito al procedimiento determinativo, el SIN estableci6 un incorrecto reparo a favor del Fisco por fos impuestos y periods sujetos a examen, bajo los Siguientes conceptos 1, CODIGO DE OBS, 1.~ TRANSACCION NO RESPALDADA CON LA FACTURA ORIGINAL, 2. CODIGO DE OBS. 3.- TRANSACCION NO REALIZADA EFECTIVAMENTE Y 3, CODIGO DE OBS. 4.- NO PRESENTA DOCUMENTACION SUFICIENTE QUE RESPALDE LA TRANSACCION. Emitigndose en. consecuencia la Vista de Cargo N° 292376000674 de 05 de julio de 2023, que determind (sin un debido © exhaustivo anélisis y valoracién técnica y legal de los antecedentes administrativos) una Deuda Tributaria més multas por Omisin de Pago & Incumplimiento de Deberes Formales por un total de Bs. 3.812.683.- (Tres millones ochocientos doce mil seiscientos ochenta y tres 00/100 Bolivianos), equivalentes a UFV’s 1.560.192.- (Un millén quinientos sesenta mil ciento noventa y dos 00/100) I, VICIOS DE NULIDAD Con caracter de especial y previo pronunciamiento, conforme a las causales y circunstancias que se describen a continuacién, presento denuncia de NULIDAD bajo los siguientes argumentos: 4. AUSENCIA EN LA VISTA DE CARGO N° 292376000674 DE REQUISITOS ESENCIALES COMO LA CONSIDERACION DE HECHOS, ACTOS, DATOS Y VALORACIONES DE ELEMENTOS DE PRUEBA EN PODER DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA O DE LOS RESULTADOS DE LAS ACTUACIONES DE VERIFICACION. Partiendo de la premisa de que la Administracién Tributaria para dictar la Resolucion Determinativa debe verificar los hechos, actos, datos, elementos, valoraciones y demés circunstancias que integren o condicionen el hecho imponible procedente de los. elementos de prueba en poder de la Administracion Tributaria 0 de los resultados de las actuaciones de verificacién, estos elementos bien deben estar debidamente consignados © contemplados en la Vista de Cargo, conforme exigen los articulos 95° ~1 y 96" — | del CTB; cuya omisi6n acarrea la nulidad de la Vista de Cargo, de acuerdo a lo establecido en el art. 96° paragrafo Ill del CTB. Este antecedente de derecho, naturalmente presupone que la Vista de Cargo N° 292376000674 debié contener y tomar en cuenta los datos y valoraciones de los elementos de prueba en poder de la Administracién Tributaria.o de los resuitados de verificacién relacionadas a la determinaciones realizadas en la Gestién 2020. Sin. embargo, el SIN por medio de su fiscalizacién actuante se ha limitado a la verificacién de algunos datos y elementos que cursan en obrados, © kn 84 Diba Va ala Guarda © sso sez = adm boper grail Lagat yar zomCa nea BOYCAR sp BOLIVIANA DE DARGA SAL excluyendo otros que se encuentran en su poder y que bien pudieron ser obtenidos y analizados exhaustivamente a efecto de garantizar el acatamiento de los principios administrativos como el fundamental de servicio al interés de la colectividad & imparcialidad, establecidos en los incisos a) y f) del art. 4° de la Ley N° 2341 de Procedimiento Administrativo (LPA), presumiendo en inicio la buena fe del contribuyente administrado hasta que en debido proceso de determinacién se demuestre lo conttario, conforme prevé el art. 69° del CTB; decimos esto meroed a que la fiscalizacién actuante ha minimizando en la Vista de Cargo el valor probatorio de la documentacién que valida las transacciones realizadas en la gestion. Lo expresado se plantea con las siguientes reclamaciones: 2. VALIDEZ DE LAS FACTURAS DE COMPRAS PARA EL COMPUTO DEL CREDITO FISCAL IVA Y SU INCIDENCIA EN EL IUE DE LA GESTION 2020 En el supuesto de no ser valoradas las nulidades planteadas; sin perjuicio de lo anterior, en.el caso de que el Departamento Juridico y de Cobranza Coactiva del SIN ingrese a analizar el fondo del debate, solicito encarecidamente que a momento de emitir la Resolucién Determinativa considere los argumentos legales y técnicos que se ‘exponen a continuacién, para dar lugar a la determinacién de la deuda tributaria y sancién de omision de pago en la gestion 2020. La Vista de Cargo N° 292376000674 de 05 de julio de 2023 emanada del SIN, depura facturas y realiza cargos, con base a los siguientes criterios de depuraci6n: CODIGO DE OBS. 1.- TRANSACCION NO RESPALDADA CON LA FACTURA ORIGINAL, CODIGO DE OBS. 3- TRANSACCION NO REALIZADA EFECTIVAMENTE Y CODIGO DE OBS. 4.- NO PRESENTA DOCUMENTACION SUFICIENTE QUE RESPALDE LA TRANSACCION. 2.1.- Cédigo de Obs. 1.- TRANSACCION NO RESPALDADA CON LA FACTURA ORIGINAL Una vez Notificados con la Orden de Fiscalizacién Parcial 22990100144 se presentd toda la documentaci6n, entre estas las facturas: © 9 sez-gee = adn boar Ogral 1 iitenteyetyatcon | 9 in 814 Dela Va ala ardSane BOYCAR SAL. BOLIMIANA DE CARGA SRL. NUMERO | MONTO Ne NOMBRE FECHA | _FACTURA Bs, 1__|RERNAN PARRA PAREDES 7410212020, 405, 19.376.79| 2_ [BENIGNO ESPINOZA FLORES paroameze | __ 8 5,475.19] 3 _|SERGIO DANTE NOGALES SEJAS (ps/03/2020, 322. 14,085.14] “4_ JOMAR ERICK CAMARGO CHAVEZ 19/03/2020 565, 5,736.85] 3 _|ENRIQUE BALLESTEROS TORREZ 20/08/2020 68 6.522.72| RODRIGO JHILBERT SALGADO CAYO 20/03/2026, 216 82,098.45] 7_|RODRIGO JHILBERT SALGADO CAYO. 24/09/2020 216 8218.86] '8_|RODRIGO JHILBERT SALGADO CAYO 14/04/2020 219 25,420.07| [RODRIGO JHILBERT SALGADO CAYO. 20/04/2020 220 17,351.26] 10_|RODRIGO JHILBERT SALGADO GAYO 27/08/2020, 225 10,964.26] T1_|RODRIGO JHILBERT SALGADO CAYO (29/08/2020, 228 6,485 .72| 12_|RODRIGO JHILBERT SALGADO CAYO. 2106/2020 252. 21,018.58| 73 |RODRIGO HILBERT SALGADO CAYO. 22/06/2020 253, 14,058.30] 14 JUAN CARLOS AMADOR CARVAJAL 16/07/2020 206. 15,241.25| 75_ JUAN CARLOS AMADOR CARVAJAL 16/07/2026, 207, 16,944.71 Al respecto de los argumentos para la depuracion de estas facturas y su incidencia en otros impuestos, no corresponde puestos que en primer lugar, la factura es un documento que sustenta al acto de cumplimiento de una orden legal, de emisién de una nota fiscal, luego del perfeccionamiento de la operacién comercial gravado por el impuesto IVA (inc. a del At 4 de la Ley 843) ‘Segundo, la factura es un documento fiscal, en el que se consigna (escribe) el precio neto de venta de bienes muebles y/o servicios, datos econémicos establecidos por norma Legal base imponible del Impuesto IVA, (Art. 5 de la Ley 843), para los vendedores base de determinacién del débito fiscal (Art. 8 de la Ley 843) y para los compradores del crédito fiscal (Art. 9 de la Ley 843). En linea de lo expuesto precedentemente, podemos definir que una factura es un documento de control fiscal, de operaciones comerciales realizadas, establecido por Ley para el cobro efectivo de impuestos IVA, mediante la declaracién formal del mismo, tanto por el vendedor como por el comprador este ultimo cuando le corresponda. De acuerdo a los andlisis previos, la Ley N° 843 en toda su extensién no atribuye a la factura el carécter de un titulo-valor, como pretende darle la administracién tributaria, al depurar o invalidar facturas por simples errores materiales y otros, que en el fondo no alteran el objeto de control de las facturas, que finalmente son el pago efectivo del impuesto IVA. © ken. 834 0ca Via ata Guin © iH szedoae = adm opera Lagstiboyen@ganitcomAa aN BOYCAR SAL. BOLIVANA De CARGASAL Por fo tanto, desde una fotocopia de factura original validada por el proveedor, como soporte de cumplimiento de la orden legal de emisién de factura, hasta facturas originales con menciones (escrituras) erradas y otros, no alteran en lo absoluto el impuesto IVA efectivamente pagado en periodos correspondientes previos, por lo que, no existe razén legal que determine que errores materiales constituyan causales de depuracién 0 invalidacién de una factura en proceso de liquidacién, y peor que posteriormente. permitan exigir el reintegro del crédito fiscal IVA, y su incidencia en otros impuestos. De la misma forma, la Ley N° 843 en la parte que establece el proceso de liquidacién del impuesto, condiciona la validez de una factura a la vinculacién de la misma con la operacién gravada por el impuesto IVA (inc. a del Art. 8 de la Ley N°843). Es decir las facturas de compras de bienes muebles y/o servicios, que no tengan relacién con la actividad econémica declarada por el contribuyente, no serian consideradas vélidas en el proceso de liquidacién del impuesto IVA. Del andlisis en extenso del .qué?, apara qué? y gel cmo? de una factura, podemos deducir que los aspectos 0 requisitos que soportan la validez de una FACTURA en el proceso de liquidacién del impuesto IVA son los __ siguientes: 1. Perfeccionamiento de la operacién gravada (que la compra o venta o servicio se haya efectivamente realizado) por el impuesto IVA (hecho generador) 2. Emisién de factura o nota fiscal equivalente, 6sea la factura 3. Vineulacién de la factura a la operacién gravada (que el objeto de la compra o venta 0 servicio tenga relaci6n con la actividad principal) por el impuesto IVA. Ahora, si bien la emisién de las facturas 0 notas fiscales es de responsabilidad de quien las emite, es decir, del proveedor; sin embargo, las observaciones de la Administracion Tributaria admiten prueba en contrario; por lo que, considerando que el comprador mantuvo una relacin comercial con su proveedor, es el indicado para aportar los elementos, que de manera contundente desvirtien la pretension de la referida Administracién. Asimismo, al ser e! Sujeto Pasivo la parte interesada en desvirtuar la pretension de la citada Administracién, le corresponde aportar pruebas conducentes a establecer la verdad material que invoca; es decir, presentar todos los medios a su alcance, inclusive con registros de terceros (el proveedor u otros), que demuestren que la transaccién existi6, para desvirtuar la pretensién fiscal, por cuanto en las instancias de impugnacién, la carga de la prueba recae sobre quien pretenda hacer valer sus derechos, segiin establece el Articulo 76 del Cédigo Tributario Boliviano (ere Browns oh sean 8 adn boyearsgrail Lucia boyae QyaitcomLh. BOYCAR SAL. BOLMANA DE CARGASRL De lo descrito podemos afirmar que todas las facturas depuradas por este condigo de observaciones se encuentran respaldas en el marco legal de la legislaci6n tributaria y por la informacién recepcionada en la base de datos de la Administracién Tributaria, ademas de haberse presentado comprobantes contables, liquidaciones por el servicio de transporte, cheques, extractos bancarios, que demuestran la realizacién de la transaccién, por lo que solicitamos la validacién plena de la informacion contenida en Jos documentos tributarios aspectos relacionados a la verdad material y respaldados por el numeral | del articulo 180 de la Constitucién Politica del Estado y el articulo 74 de la Ley 2492, puesto que las observaciones vulneran los derechos y principios constitucionalés referidos al debido proceso al emitir una sancién sin la debida motivaci6n ni de hecho ni de derecho, ni el sustento legal correspondiente. 2.2. Gédigo de Observaciones N° 3 TRANSACCION NO REALIZADA EFECTIVAMENTE.- Con relaci6n a las observaciones realizadas por el SIN en cuanto a Transacciones que no se habrian realizado efectivamente, aspecto que esté alejado de la verdad material de las transacciones puesto que la documentacién presentada cursan documentos comerciales, contable y financieros, como ser comprobantes de traspaso, egreso, liquidaciones del servicio realizado, cheques, extractos bancarios, en los cuales se individualiza los servicios, el vendedor del bien 0 servicios y pago del mismo; documentos qué respaldan la materialidad de la transaccién de compra De la misma forma muestra con amplitud la efectiva realizacién de los servicios prestados, todos los documentos entre los cuales cursa: la factura que evidencia la transaccién de venta y compra, onerosidad de la transaccién plenamente expuesta en el valor consignado en la factura, la realizacién del servicio de transporte, acaecimiento del hecho imponible IVA para él vendedor; Libro de Compras IVA que respalda la transacci6n, informacion y consecuencias tributarias deciaradas, los cuales facilmente pueden ser corroborados por el SIN respecto a su emisi6n, veracidad y consecuencia tributaria, revisando los sistemas informaticos y bases de datos que poseé, mediante los cuales pueden verificar que su proveedor declera la venta, paga él débito fiscal y otros impuestos, a consecuencia, del hecho imponible de la venta o prestacién de servicios, El cruce de informacién permite a la Administracién Tributaria determinar la realidad econémica de la transaccién comercial-econémica y establecer con certeza la verdad material y no limitarse a aspectos formales y generales mediante los cuales determiné de forma indebida la deuda tributaria. ko 84odevnalaGuada © Sat wate | ss sdntorar@gnat |” LpraaneeOgestconAaya \ BOYCAR .«-. BOLIMANA DE CARGA SRL \ Existe una presuncién por parte de la Administracién Tributaria respecto a la inexistencia de las transacciones, aun cuando hay medios de pago genuinos, asi como documentacién contable que respalda la efectiva realizaci6n de la transacci6n, pero no ‘se consideran como respaldo de las operaciones efectuadas. Por lo que no se puede depurar facturas alegando que no se configura la existencia real de la operacién, cuando toda la documentacién presentada es contundente para afirmar lo contrario. 2.3 SOLICITUDES DE INFORMACION A PROVEEDORES.- Durante {a fiscalizacion ef SIN realizo cruces de informacion con los principales transportistas (proveedores del servicio) tal como lo indica la Administracién Tributaria en la Vista de Cargo, entre los principales menciona a los Srs. Salgado Cayo Rodrigo Jhilberth con NIT 6688814013, Soliz Vargas Rolando con NIT 4620148015, Soliz Blanco Remberto con NIT 3167051015, en las notas fiscales el concepto principal de depuracién es que se han prestado servicio de transporte con camiones que no estan a nombre de los transportistas mencionados, sin valorar nuevamente la realizacion material de las transacciones. Como prueba de descargo adicional presentamos documentacién entregada por los transportistas mencionados en las que demuestran la propiedad de los vehiculos con los cuales se realiz6 el servicio de transporte. Por todos los argumentos de hecho y de derecho expuestos, solicito respetuosamente a su autoridad que una vez analizados nuestros descargos disponga la nulidad de obrados 0 la correccién de los reparos efectuados, esto es hasta la Vista de Cargo N° 282376000674 de 05 de julio de 2023 Con este motivo agradeciendo su atenta deferencia, me despido reiterando mis saludos Adjuntamos a la presente un total de fojas( Atentamente. REPRESENTANTE LEGAL BOYCAR SAL. 9 Kn, 834 Doble Vin ala Giada +591 sonasga 1 adn bear Qgral Logisiaboyex@garitcom