Impuestos Indirectos y Tributación sobre el Salario

2023

IMPOSICIÓN A LOS CONSUMOS

CPN José Sánchez 1

 Impuestos
➢ Parámetros que miden la capacidad contributiva

➢ Efectos económicos que se producen al gravar consumos

➢ Clasificación según el tipo de manifestación de riqueza que

alcancen los impuestos
- Directos
- Indirectos

➢ Imposición al consumo (indirecta)

- incidencia
- percusión
- traslación

CPN José Sánchez 2

 Gravamen indirecto al EMPRESAS
consumo

CONSUMIDORES
CPN José Sánchez 3
 Impuestos indirectos al consumo
Capacidad contributiva: exteriorización mediata

➢ ¿Son regresivos? ¿Porqué?

➢ ¿Quién es el sujeto pasivo legal?
➢ ¿Quién es el sujeto que soporta el gravamen?

CPN José Sánchez 4

IMPOSICIÓN INDIRECTA AL CONSUMO
Clasificación

GENERAL ESPECÍFICA

MONOFÁSICA PLURIFÁSICA

NO
ACUMULATIVA ACUMULATIVA

CPN José Sánchez 5

 Imposición acumulativa
¿Qué efectos produce?
Las exenciones en algunas etapas y el
efecto acumulación

¿Qué significa?

CPN José Sánchez 6

 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

• El impuesto grava el valor que se añade en

cada etapa a los bienes y servicios

• Se traslada de etapa en etapa

• Es soportado por el Consumidor Final

CPN José Sánchez 7

 Impuesto al valor agregado
Características de diseño

• Determinación: Adición / Sustracción

• Sustracción:
- Base contra base
- Impuesto contra Impuesto

CPN José Sánchez 8

 Determinación: Sustracción
Base contra base

Precio Neto de Venta $ 300.000

Menos
Precio Neto de Compras $ 200.000
Valor agregado en la etapa $ 100.000
(Base contra base)
Alícuota X 21 %
Impuesto a ingresar $ 21.000

CPN José Sánchez 9

 Determinación: Sustracción
Impuesto contra Impuesto

Impuesto de las ventas ( débito fiscal) $ 63.000

($ 300.000 x 21 %)
Impuesto de las Compras ( crédito fiscal) $ 42.000
($ 200.000 x 21%)
Impuesto a ingresar $ 21.000

CPN José Sánchez 10

 Impuesto al valor agregado
Características de diseño
• Técnicas de liquidación:
Integración física/Integración financiera

• Negocios internacionales:
Principio país de origen/país de destino

CPN José Sánchez 11

 CARACTERÍSTICAS DEL IVA EN LA LEY
ARGENTINA
• Es indirecto
• Lo recauda la nación y se coparticipa a las
provincias
• Es general, plurifásico y no acumulativo
• Se determina por sustracción: Débito fiscal
– Crédito Fiscal
• Se aplica la técnica de integración
financiera
• Se aplica el principio de país de destino

CPN José Sánchez 12