2aiorz2, 13:45 ‘Ordenamienta de resoluciones generales 2021 RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021 v Ordenamiento de resoluciones generales 2021 SUMARIO: Se actualiza el ordenamiento de las resoluciones generales contenido en la resolucién general (CA) 22/2020, a raiz de las modificaciones efectuadas. JURISDICCION: Nacional ORGANISMO: Com. Arbitral Convenio Multilateral FECHA 13/12/2021 BOL. OFICIAL: 22/12/2021 VIGENCIA DESDE: 22/12/2021 Andlisis dela Anexos norma visto: La Resolucién General N° 1/2005; y, CONSIDERANDO Que la citada resolucién en su articulo 4° establece que la Comisién Arbitral actualizaré anualmente el contenido de dicho ordenamiento. Que, en consecuencia, corresponde incorporar las Resoluciones Generales N° 1/2021 (Régimen especial articulo 7° y 10 del CM atribucién 20 %); Resolucién General N° 3/2021 (Sistema de recaudacién y control de agentes de recaudacién SIRCAR Bancor Pagos); Resolucién General N° 5/2021 (Comercializacién a través de medios electrénicos); Resolucién General N° 7/2021 (Entrada en vigencia del RUT 1/04/2021: Misiones, Neuquén y San Juan); Resolucién General N° 8/20221 (Modificacién SIRTAC de reglas y/o pautas basicas acordadas por las jurisdicciones adheridas); Resolucién General N° 10/2021 (SIRCAR-adhesién provincia de Entre Rios); Resolucién General N° 11/2021 (Declaracién de vigencia de las modificaciones realizadas al texto del Convenio Multilateral en los arts. 17 inc. d), 19, 20, 24 inc. h), punto 2 y 26); Resolucién General N° 13/2021 (Sustituye art. 1°, inc. a), y art. 2° de la Resolucién General N° 1/2021); Resolucién General N° 15/2021 (Vencimientos SIFERE 2022); Resolucién General N° 16/2021 (Vencimientos SIRCAR 2022); Resolucién General N° 17/2021 (Vencimientos SIRCREB 2022) y Resolucién General N° 18/2021 (Vencimientos SIRTAC 2022). Que, por otra parte, es preciso aclarar que para obtener una norma que unifique las dictadas, es necesario introducir cambios formales relacionados a la adecuacién y numeracién del articulado original para que resulten compatibles y armonicen en el nuevo texto que las integra Que el presente ordenamiento no incluye las Resoluciones Generales 0 articulos de Resoluciones Generales que, aunque no estén expresamente derogadas, hayan caido en desuso por el transcurso del tiempo o por haberse dictado para una situacién 0 periodo determinado pasado. Tampoco se encuentran incluidas las Resoluciones Generales de los vencimientos correspondientes al periodo fiscal en curso (excepto DDJI anual 2021) y anteriores, sin perjuicio de la vigencia a todos los efectos de las mismas. Que, asimismo, se excluye del presente ordenamiento el Reglamento Procesal de la Comisién Arbitral y de la Comisién’Plenaria, la Resolucién General N° 14 (que dispone como medio principal para las comunicaciones en la tramitacién de expedientes ante los organismos de aplicacién del Convenio Multilateral el Sistema de Notificaciones por Medios Electrénicos), el Reglamento para la Contratacién de Bienes, Obras y Servicios de la Comisién Arbitral (y sus respectivas resoluciones complementarias), en atencién a la especificidad de dichas normas. Por ello, hips:ifeoerrapar.comvsiis/veritml20211222061117533.him!?k=RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021. ORDENAMIENTO DE RESOLUCI.... 1/988zars072, 19:45 ‘Ordenamienta de resoluiones generals 2021 LA COMISION ARBITRAL (CONVENIO MULTILATERAL DEL 18.08.77) RESUELVE: Art. 1 - Actualizar el ordenamiento de resoluciones generales contenidas en la Resolucién General N° 22/2020, reemplazandolo por el anexo adjunto que se aprueba y forma parte integrante de la presente resolucién y que se incorpora en la pagina web de la Comisién Arbitral (www.ca.gov.ar). Art. 2 - De forma. TEXTO S/RG (CA) 19/2021, modif. por RG (CA) 3/2022 - BO: RG (CA) 19/2021: 22/12/2021 y RG (CA) 3/2022: 13/4/2022 FUENTE: RG (CA) 19/2021 y RG (CA) 3/2022 Vigencia: 22/12/2021 Aplicacién: 22/12/2021 Excepto: ~ Anexo: arts. 180 y 189 ANEXO RESOLUCION GENERAL N.° 19/2021 Articulos TATULO I - Vigencia del Convenio Multilateral 1ai3 TITULO I - Régimen General 4 al 43 ULO III - Regimenes Especiales 44 al 70 TITULO IV = Iniciacién y_Cese de Actividades 71 al77 TETULO V - Fiscalizacién 78 al 82 TITULO VI - Municipios 83 al 93 TETULO VIL. - Protocolo Adicional 94 al 104 {TULO VIII - Padrén Web. Padrén Web Locales 105 al 128 TTULO 1X - Registro Unico Tributario-Padrén Federal 129 al 139 TITULO X - Liquidacién del impuesto 140 al 165) TITULO XI - Sistemas de Recaudacién 166 al 220 TETULO XII - Sifere Web Consultas 221 al 224 {TULO XIII - Vencimientos 225 al 233 TETULO XIV - Mesa de Entradas Virtual y Domicilio de los Organismos | 234 al 240 ‘de Aplicacién del Convenio Multilateral TiTULO IT teral Vigencia del Convenio Mul Art. 1 - El Convenio Multilateral suscripto en la Ciudad de Salta con fecha 18 de agosto de 1977 tiene vigencia a partir del 1 de enero de 1978 Fuente: Resolucién General N° 1/1978, articulo 1°. Art. 2 - Las modificaciones introducidas a los articulos 7°, 8°, 14 y 28 del Convenio Multilateral del 18.8.7 tienen vigencia a partir del 1 de enero de 1980 Fuente: Resolucién General N° 5/1980, articulo 1°. Art. 3 - Las modificaciones introducidas a los articulos 17, inc. d); 19; 20; 24, inc. h), punto 2 y 26 del Convenio Multilateral del 18.8.7 tienen vigencia a partir del 1 de enero de 2022. Fuente: Resolucién General N° 11/2021, articulo 1°. hps:ifeoerrapar.comvsiis/veritml20211222061117533.him!?k=RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021. ORDENAMIENTO DE RESOLUCI.... 2/9882aiorz2, 13:45 ‘Ordenamienta de resoluciones generales 2021 TETULO IT Régimen General Base de distribucién-Ingresos Brutos Totales Art. 4 - Interpretar que, en los términos del articulo 2° del Convenio Multilateral del 18.8.77, aun cuando la base imponible se determine de distintas formas en las diversas jurisdicciones involucradas (ingresos brutos totales, diferencia entre precios de compra y de venta, diferencia entre ingresos y egresos, etc.), deberé tomarse siempre como base de distribucién, los ingresos brutos totales del contribuyente. Fuente: Resolucién General N° 21/1984, articulo 1°. Ingresos Brutos Totales no Computables Art. 5 - Interpretar que a los fines de la aplicacién del régimen general del Convenio Multilateral e independientemente del tratamiento que le asigne la legislacién de cada jurisdiccién respecto a su gravabilidad, no se computardn dentro de los ingresos brutos totales del contribuyente, para el armado del respectivo coeficiente: a) Los correspondientes a algunos de los regimenes especiales establecidos en los arts. 6° al 13 del Convenio Multilateral b) Los correspondientes a la venta de bienes de uso c) Los correspondientes a recupero de gastos, que cumplan con los siguientes requisitos: i. Que sean gastos efectivamente incurrides por cuenta y orden de terceros; ii. Que el contribuyente no desarrolle la actividad por |a cual percibe el reintegro de gastos; ili, Que se encuentren correctamente individualizados, siendo coincidentes con los conceptos e importes de las erogaciones; iv. Que el circuito administrativo, documental y contable del contribuyente permita demostrar el cumplimiento de los requisitos sefialados. d) Los correspondientes a subsidios otorgados por el Estado Nacional, Provincial o Municipal €) Los correspondientes al recupero de deudores incobrables, por el valor equivalente al capital f) Los correspondientes al recupero de impuestos, siempre que no sea el sujeto pasivo del impuesto, que se facture por separado y por el mismo importe Fuente: Resolucién General N° 3/2017, articulo 1°. Valor Patrimonial y Diferencias de Cambio Art. 6 - Interpretar que a los fines de la aplicacién del régimen general del Convenio Multilateral e independientemente del tratamiento que le asigne la jurisdiccién a los efectos de su consideracién como base imponible local, los conceptos “Valor Patrimonial Proporcional” y “Diferencias de Cambio”, negativas 0 positivas, que se generen por la participacién en empresas o la tenencia de moneda extranjera respectivamente, no serén computables como gastos ni como ingresos, para la conformacién de los coeficientes correspondientes a las distintas jurisdicciones. Lo dispuesto precedentemente respecto a las diferencias de cambio, no sera de aplicacién para las operaciones de compra-venta de divisas. Fuente: Resolucién General N° 5/2017, articulo 1°. Exportaciones Art. 7 - Interpretar, con alcance general, que los ingresos provenientes de operaciones de exportacién de bienes y/o prestacién de servicios efectuados en el pais, siempre que su utilizacién o explotacién efectiva se lleve a cabo en el exterior, asi como los gastos que les correspondan, no serén computables a los fines de la distribucién de los ingresos brutos. Aquellos contribuyentes del régimen general que realicen exclusivamente operaciones de exportacién y que por aplicacién del presente articulo, carezcan de ingresos 0 gastos para el armado del coeficiente unificado de atribucién para las jurisdicciones que graven algunas de sus operaciones, deberén hacer la distribucién en proporcién a los gastos efectivamente soportados en cada jurisdiccién, considerando los que por aplicacién de lo dispuesto en el parrafo anterior resultan no computables. Fuente: Resolucién General N° 2/2018, articulo 1°. Exportaciones: gastos compartidos con otras actividades Art. 8 - Interpretar que la porcién de los gastos comunes 0 compartidos de la actividad del contribuyente asociados a ingresos obtenidos por operaciones de exportacién forman parte de los gastos no computables a que se refiere el articulo 3° del Convenio Multilateral. canzadas hps:ifeoerrapar.comvsiis/veritml20211222061117533.him!?k=RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021. ORDENAMIENTO DE RESOLUCI.... 9/988zanor2, 13:45 Ordenamienta de reoluciones generales 2021 Fuente: Resolucién General N° 7/2003, articulo 1°. Art. 9 - Cuando el contribuyente posea elementos ciertos para establecer la porcién que de cada uno de los gastos a que se refiere el articulo anterior corresponde a la actividad exportadora, siempre que sea posible su verificacién por parte de los Fiscos, ésa sera la metodologia de distribucién Fuente: Resolucién General N° 7/2003, articulo 2°. Art. 10 - En caso de que no sea posible la metodologia prevista en el articulo anterior, la forma de cémputo de los gastos comunes 0 compartidos a que se hace referencia en los articulos anteriores, sera en la proporcién que tienen los ingresos de exportacién en el total de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente (excluidos los originados en actividades de regimenes especiales). Fuente: Resolucién General N° 7/2009, articulo 3°. Gastos no computables. Deudores incobrables Art. 11 - Interpretar, con alcance general, que el concepto “Deudores Incobrables” no resulta computable para la confeccién del coeficiente de gastos. Fuente: Resolucién General N° 5/2012, articulo 1°. Amortizacién de Bienes de Uso‘). Art. 12 - A los efectos de determinar el coeficiente de gastos conforme a las disposiciones del articulo 2 del Convenio Multilateral, la distribucién de la amortizacion de bienes de uso deberd efectuarse en proporcién a los ingresos que se atribuyan exclusivamente a cada una de las jurisdicciones donde ellos ‘son utilizados, en el ejercicio comercial que sirve de base para el célculo del coeficiente respectivo. Esta disposicién es de aplicacién para la determinacién de los coeficientes que se apliquen a partir del periodo fiscal 2009. Fuente: Resolucin General N° 8/2008, articulo 1° y 2°. UTE: Gastos computables Art. 13 - Interpretar que si las jurisdicciones donde ambos sujetos realizan sus actividades tienen, en el impuesto, un tratamiento fiscal similar en el sentido de incluir a las U.T.E. como sujetos pasivos de la obligacién tributaria y excluir del hecho imponible las prestaciones efectivamente realizadas por sus integrantes, corresponde para el célculo del coeficiente considerar computables los gastos de administracién de la U.T.E. y los gastos afrontados por sus integrantes en la prestacién del servicio. Fuente: Resolucién General N° 103/2004, articulo 1° Gastos computables. Cargas sociales Art. 14 - Las cargas sociales a cargo del empleador se computarén como gasto en los términos del articulo 3° del Convenio Multilateral. Fuente: Resolucién General N° 4/2010, articulo 1°. Art. 15 - Lo dispuesto en el articulo anterior es de aplicacién obligatoria en la confeccién de los coeficientes unificados para ser utilizados a partir del ejercicio fiscal 2011 Fuente: Resolucién General N° 6/2010, articulo 1°. Regalias no hidrocarburiferas Art. 16 - Interpretar que, a los fines de la aplicacién del régimen general del Convenio Multilateral, los gastos efectuados en concepto de "regalias" se consideran computables, en los términos del articulo 3° del Convenio Multilateral. Fuente: Resolucién General N° 8/2020, articulo 1°. Ratificada por Resolucién C.P. N° 6/2021 Art. 17 - A los efectos del articulo 16 del presente ordenamiento, se considera "regalia" a toda contraprestacién efectuada en el marco de una obligacién contractual existente, por medio de la cual se transfiere -definitiva 0 temporalmente- el dominio, uso 0 goce de cosas 0 cesién de derechos de “patentes’, “marcas”, “knowhow’, “licencias” y similares, y con total independencia de la forma y/o modo convenida entre las partes para su determinacién y/o cuantificacién (unidad de produccién, de venta, de explotacién, entre otras) Fuente: Resolucién General N° 8/2020, articulo 2°. Ratificada por Resolucién C.P, N° 6/2021. Art. 18 - A los efectos del articulo 4° del Convenio Multilateral, se entenderd que los gastos en concepto de "regalias" son efectivamente soportados en las distintas jurisdicciones, de acuerdo a lo siguiente: hips:ifeoerrapar.comsiis/verinml20211222061117533.himI?k=RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021. ORDENAMIENTO DE RESOLUCI.... 4/9682aiorz2, 13:45 ‘Ordenamienta de resoluciones generales 2021 Cuando se encuentren vinculadas 0 relacionadas en forma directa con el proceso de produccién y/o industrializacién, en la o las jurisdicciones en donde se desarrolla y/o ejecuta en forma efectiva y tangible la actividad Cuando se encuentren vinculadas a la actividad de comercializacién de bienes y/o servicios, la atribucién de dicho gasto se realizaré, entre las distintas jurisdicciones, en proporcién a los ingresos provenientes de dicha comercializacién Cuando las regalfas no se encuentren comprendidas en los incisos precedentes se deberd realizar la atribucién en las cistintas jurisdicciones donde fueron efectivamente soportados o de acuerdo a una estimacién razonablemente fundada. Fuente: Resolucién General N° 8/2020, articulo 3°. Ratificada por Resolucién C.P. N° 6/2021 Art. 19 - Quedan excluidas de la interpretacién mencionada en los articulos 16 a 18 las regalias hidrocarburiferas. Fuente: Resolucién General N° 8/2020, articulo 4°. Ratificada por Resolucién C.P, N° 6/2021. Art. 20 - Las disposiciones previstas en los articulos 16 a 19 del presente ordenamiento son de aplicacién para la determinacién de los coeficientes que se apliquen a partir del perfodo fiscal 2020. Fuente: Resolucién General N° 8/2020, articulo 5°. Ratificada por Resolucién C.P. N° 6/2021. Descuentos por pronto pago Art. 24 - Los ingresos y gastos computables deben ser considerados netos de devoluciones, bonificaciones, descuentos u otros conceptos similares, segin correspondan, con independencia de las circunstancias y del momento en que tales hechos se produzcan. Lo dispuesto en el parrafo precedente no obsta al tratamiento que asigne a dichos conceptos la legislacién de cada jurisdiccién a efectos de su consideracién como base imponible local Fuente: Resolucién General N° 6/2006, articulo 1°. Art. 22 - La disposicién prevista en el articulo 21 del presente ordenamiento tiene vigencia y efectos a partir del 1° de enero de 2007. Fuente: Resolucién General N° 6/2006, articulo 2°. Gastos de transporte Art. 23 - Interpretar que los gastos de transporte a que hace referencia el ultimo parrafo del articulo 4° del Convenio Multilateral, se distribuirén por partes iguales entre las jurisdicciones en las que se realice el transporte, considerando cada una de las operaciones. Fuente: Resolucién General N° 7/2006, articulo 1 °, Gastos de escasa significacion Art. 24 - Se entiende por gastos de escasa significacién aquellos que, en su conjunto, no superen el diez por ciento (10%) del total de gastos computables del periodo y cada uno individualmente no represente més del veinte por ciento (20%) del citado porcentaje. Fuente: Resolucién General N° 22/1984, articulo 1°. Comercializacién por medios electrénicos, plataformas tecnolégicas y/o digitales y/o méviles y similares Art. 25 - Interpretar, con alcance general, que la comercializacién de bienes y/o servicios que se desarrollen y/o exploten a través de cualquier medio electrénico, plataforma o aplicacién tecnolégica y/o dispositivo y/o plataforma digital y/o mévil o similares efectuadas en el pais, se halla encuadrada en las disposiciones del Ultimo pérrafo del articulo 1° del Convenio Multilateral Fuente: Resolucién General N° 5/2021, articulo 1° Art. 26 - El sustento territorial del vendedor de los bienes o del prestador y/o locador de los servicios, a los efectos de la atribucién de ingresos previstas en el inciso b), in fine, del articulo 2° del Convenio Multilateral, se configurard en la jurisdiccién del domicilio del adquirente de los bienes, obras o servicios, siempre que exista presencia digital en la misma Fuente: Resolucién General N° 5/2021, articulo 2° Art. 27 - Existe presencia digital del vendedor, prestador y/o locador en Ia jurisdiccién del domicilio del adquirente, en los términos del articulo anterior, sin perjuicio de la atribucién de ingresos que hips:ifeoerrapar.comvsiis/veritml20211222061117533.him!?k=RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021. ORDENAMIENTO DE RESOLUCI.... 5/9882aiorz2, 13:45 ‘Ordenamienta de resoluciones generales 2021 corresponda de acuerdo a lo establecido en el articulo 28 del presente ordenamiento, cuando se verifique alguno de los siguientes parametros: a) El vendedor de los bienes y/o prestador del servicio efectue operaciones a través de los medios mencionados en el articulo 25 del presente ordenamiento, en la jurisdiccién del comprador, locatario, prestatario o usuario. b) El vendedor y/o prestador -por si o a través de terceros- utilice 0 contrate una o mas empresas, entidades, agentes, contratistas 0 “proveedores de servicios” para la comercializacién del bien y/o servicio, en la jurisdiccién del domicilio del adquirente de los bienes y servicios tales como: publicidad © marketing de la membresia, comunicaciones, infraestructura, servicios de tecnologias de la informacién (TI) y/o procesadora de transacciones de las tarjetas de crédito y/o débito y/u otras formas de cobro. ©) El vendedor y/o prestador efectiie -por si o a través de terceros- el ofrecimiento del producto y/o servicio dentro del ambito geografico del domicilio del adquirente y/o tenga licencia para exhibir el contenido de ese producto y/o servicio en dicha jurisdiccién. Se considera verificada esta situacién cuando, con la previa conformidad y suministro de la informacién necesaria del usuario domiciliado en una jurisdiccién, se autoricen consumos de bienes y/o servicios a través de tarjetas de crédito o débito y/u otras formas de cobro. d) El vendedor y/o prestador requiera para la comercializacién de sus bienes y/o servicios, dentro de la jurisdiccién, un punto de conexién y/o transmisién (wi-fi, dispositive mévil, etc.) que se encuentre ubicado en dicha jurisdiccién 0 de un proveedor de servicio de internet 0 telefonia con domicilio o actividad en la jurisdiccién del adquirente. Fuente: Resolucién General N° 5/2021, articulo 3° Art. 28 - En las operaciones de comercializacién de bienes y/o servicios efectuadas a través de los medios y/o plataformas previstas en la presente resolucién, a los fines de la definicién de! domicilio del adquirente, resultarén de aplicacién las previsiones establecidas por la Resolucién General N° 14/2017. Fuente: Resolucién General N° 5/2021, articulo 4° Art, 29 - Deréguese la Resolucién General N° 83/2002 y con: las referencias a la resolucién derogada. Fuente: Resolucién General N° 5/2021, articulo 5° Art. 30 - Las disposiciones previstas en los articulos 25 al 29 del presente ordenamiento seran de aplicacién para la determinacién de los coeficientes que se apliquen a partir del periodo fiscal 2022 Fuente: Resolucién General N° 5/2021, articulo 6° jérense remitidas a la R.G, N° 5/2021 Atribu in de ingresos: Operaciones a que hace referencia el ditimo parrafo del articulo 1° del Convenio Multilateral Art. 31 - Interpretar que la atribucién de los ingresos brutos al domicilio del adquirente, provenientes de las operaciones a que hace referencia el Ultimo parrafo del articulo 1° del Convenio Multilateral y el art. 1° de la Resolucién General (C.A.) N° 83/2002, seguin lo previsto en el inciso b) del art. 2° del citado Convenio, se realizara siguiendo los siguientes criterios: a) Venta de bienes: Los ingresos por venta de bienes, independientemente de su periodicidad, serin atribuidos a la jurisdiccién correspondiente al domicilio del adquirente, entendiéndose por tal el lugar del destino final donde los mismos serén utilizados, transformados 0 comercializados por aquél Cuando no fuera posible establecer el destino final del bien, tal cual se define en el parrafo anterior, se atendera al orden de prelacién que se indica a continuacién: 1, Domicilio de la sucursal, agencia u otro establecimiento de radicacién permanente del adquirente, de donde provenga el requerimiento que genera la operacién de compra; 2. Domicilio donde desarrolla su actividad principal el adquirente; 3. Domicilio del depésito o centro de distribucién del adquirente donde se entregaron los bienes; 4, Domicilio de la sede administrativa del adquirente. En todos los casos, se considerarén los antecedentes documentales que acrediten la operatoria comercial realizada en los periodos involucrados, en la medida que no se opongan a la realidad econémica de los hechos, actos y situaciones que efectivamente se verifiquen. b) Prestacién de servicios: Salvo que tengan un tratamiento especifico en el Convenio Multilateral o por normas generales interpretativas, los ingresos por la prestacién de servicios, cualquiera sea el lugar y la forma en que se hubieran contratado, se atribuirdn a la jurisdiccién donde el servicio sea efectivamente prestado, por si o por terceras personas, Fuente: Resolucién General N° 14/2017, articulo 1° Venta de servicios de telecomunicaciones, Atribucién de ingresos hips:ifeoerrapar.comvsiis/veritml20211222061117533.himI?k=RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021. ORDENAMIENTO DE RESOLUCI.... 6/988zanor2, 13:45 Ordenamienta de reoluciones generales 2021 Art. 32 - Los ingresos provenientes de la venta de servicios de telecomunicaciones, en cualquiera de sus formas, deberdn ser asignados por aplicacién de las disposiciones del articulo 2° del Convenio Multilateral. Fuente: Resolucién General N° 47/1994, articulo 1° Tarjetas de crédito: entidades emisoras, comercializadoras y administradoras. Cargos por los servicios prestados: excepcién Art. 33 - Las entidades emisoras, comercializadoras, administradoras y/o licenciatarias del sistema de Tarjetas de Créditos, deberdn efectuar la distribucién de sus ingresos provenientes de los servicios prestados, de acuerdo a lo previsto en el articulo 2° del Convenio Multilateral, con excepcién de lo dispuesto en el articulo siguiente. A tales fines, los referidos ingresos deberdn atribuirse a la jurisdiccién donde los servicios son efectivamente prestados, entendiéndose que: 1, Los ingresos obtenidos por servicios prestados a los titulares y/o usuarios del sistema, deberan asignarse al domicilio del titular de la tarjeta. Los ingresos obtenidos de los proveedores 0 comercios adheridos al sistema, deberén asignarse al lugar donde se encuentra ubicada la terminal de captura de la operacién 2. Los ingresos obtenidos de las entidades emisoras 0 pagadoras, deberdn asignarse a la jurisdiccién donde se encuentran radicadas las sucursales de la entidad emisora o pagadora Sin perjuicio de los criterios expuestos en los incisos precedentes, en caso de que no existan elementos ciertos que permitan su aplicacién, los ingresos obtenidos se asignaran a cada jurisdiccién en proporcién a la cantidad de tarjetas emitidas en cada una de las mismas, teniendo en cuenta el domicilio del titular de la tarjeta. Fuente: Resolucién General N° 3/2011, articulo 1°. Vigencia: determinacién de los coeficientes que se apliquen a partir del ejercicio fiscal 2012. Nota: los articulos 2°, 3° y 4° de la Resolucién General N° 3/2011 se citan en el Titulo III Régimen Especial del presente ordenamiento (art, 55, 56 y 57). Servicio de cobertura de salud bajo la modalidad y/o sistema de pago capitado Art. 34 - Interpretar con alcance general, que los ingresos provenientes de la prestacién del servicio de cobertura de salud bajo la modalidad y/o sistema de pago capitado, deberdn atribuirse a la jurisdiccién que corresponda al domicilio del afiliado/beneficiario Fuente: Resolucién General N° 4/2019, articulo 1° Ratificada por Resolucién C.P, N° 11/2020. Coeficientes: ingresos imponibles gravados y exentos 0 gravados a tasa cero Art. 35 - Los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos comprendidos en el Convenio Multilateral que tuvieren para una misma jurisdiccién ingresos imponibles gravados y exentos o gravados a tasa cero, deberdn declarar en forma discriminada dichos ingresos imponibles. Fuente: Resolucién General N° 48/1994, articulo 1°. Variaci6n de alicuotas Art. 36 - Para el caso de aquellas jurisdicciones que durante el perfodo fiscal, y para una misma actividad, hubieren producido variaciones de alicuotas -eximiendo la actividad, gravandola a tasa cero, variando la alicuota- a partir de cualquiera de los meses del afio, deberé procederse de la siguiente forma: a) Declarar la base imponible de la actividad cuya alicuota se hubiere modificado, entre el comienzo del ejercicio fiscal y la puesta en vigencia del nuevo tratamiento impositivo, manteniéndose invariable en las Declaraciones Juradas mensuales el monto imponible hasta la finalizacién del periodo fiscal. b) Los ingresos imponibles correspondientes a la actividad desgravada, 0 que hubiere sufrido variaciones de alicuotas, deberdn ser declarados en forma discriminada acumuldndose hasta la finalizacién del periodo. Fuente: Resolucién General N° 48/1994, articulo 2° Coeficientes: cémputo de ingresos Art. 37 - Los coeficientes anuales, para las situaciones que estuvieren comprendidas en el régimen de distribucién de ingresos por aplicacién del articulo 2° del Convenio Multilateral -Régimen General-, se obtendrén computandose la totalidad de los ingresos -exentos y gravados 0 gravados a tasa cero- y la totalidad de los gastos computables que tuviere la empresa en el desarrollo normal de sus actividades. Fuente: Resolucién General N° 48/1994, articulo 3°. hitps:eo erepar-comisitos/verhtmt/20211222061117533 himI?k-RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021. ORDENAMIENTO DE RESOLUCI.... 7/988zanor2, 13:45 Ordenamienta de reoluciones generales 2021 Coeficientes: cémputo de decimales Art, 38 - Los coeficientes de atribucién de base imponible para contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos comprendidos en el régimen de Convenio Multilateral, deben establecerse con cuatro decimales (0,0000) computandose sus fracciones por redondeo en exceso o por defecto. Fuente: Resolucién General N° 46/1993, articulo 1°. Coeficiente unificado Art. 39 - Establécese que a los efectos del cdlculo del coeficiente unificado, se consideran los ingresos y gastos que surjan del ultimo balance cerrado en el afio calendario inmediato anterior 0 si no se practicara balance comercial de acuerdo a los ingresos y gastos determinados en el afio calendario inmediato anterior, de conformidad a lo dispuesto por el articulo 5° del CM Fuente: Resolucién General N° 10/2019, articulo 1° Art. 40 - Dispéngase que, cuando no fuera posible contar con la informacién necesaria para la determinacién del coeficiente unificado correspondiente, al momento de presentar la declaracién jurada del primer anticipo del afio calendario, debera utilizarse el coeficiente unificado del afio anterior en los tres primeros anticipos del afio calendario. En este caso, en el cuarto anticipo deberd practicarse los ajustes correspondientes que surjan de aplicar el coeficiente unificado establecido en el articulo 39 del presente ordenamiento -articulo 5° del CM- a los tres primeros anticipos del afio calendario Fuente: Resolucién General N° 10/2019, articulo 2° Sociedades Comerciales. Estados Contables en moneda constante Art. 41 - Los contribuyentes regidos por la Ley General de Sociedades, comprendidos en el Convenio Multilateral del 18.8.7, a los efectos del célculo de los coeficientes de distribucién de ingresos entre las diversas jurisdicciones, deberdn utilizar la informacién que surja de los estados contables confeccionados en moneda constante, de acuerdo con lo dispuesto en el articulo 62 de Ley 19.550 {texto ordenado por Decreto N° 841/84 y sus modificaciones Ley 26.994). Fuente: Resolucién General N° 25/1985, articulo 1° Art. 42 - Ratificar a los efectos del cdlculo de los coeficientes de distribucién de ingresos entre las diversas jurisdicciones el criterio establecido por esta Comisién Arbitral en la Resolucién General N° 25/85. Fuente: Resolucién General N° 87/2003, articulo 1° anciera Coeficientes: Normas Internacionales de Informacion Art. 43 - Los contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral que confeccionen sus estados financieros -con caracter obligatorio u opcional- aplicando las Normas Internacionales de Informacién Financiera (NIIF), deberén utilizar, a los fines de la atribucién de los ingresos y gastos en las distintas jurisdicciones, los estados contables confeccionados de acuerdo con las normas contables profesionales vigentes para los sujetos no alcanzados por las disposiciones de la Resolucién Técnica N° 26 (FACPCE) y su modificatoria N° 29 (FACPCE). Fuente: Resolucién General N° 2/2013, articulo 1° TITULO IIT Regimenes Especiales Corredores viales Art. 44 - Establecer que las empresas concesionarias de corredores viales, en la medida que ta obra involucre a mas de una jurisdiccién, deberén distribuir los ingresos brutos derivados de su actividad de conformidad a los regimenes establecidos en los articulos 6° y 2° del Convenio Multilateral, aplicando para ello la metodologia que se dispone en los articulos siguientes. Fuente: Resolucién General N° 105/2004, articulo 1° Art. 45 - Los ingresos derivados del cobro de tarifas de peaje al igual que los subsidios que perciban en compensacién por diferencia de tarifa, deberan ser objeto del tratamiento indicado en el articulo 6° del Convenio Multilateral Alos fines de la distribucién del 90% de los ingresos atribuibles a las jurisdicciones en que se realizan las obras, corresponderé la aplicacién del articulo 2° del Convenio Multilateral, considerando: a) para la determinacién del coeficiente de ingresos: los kilmetros de corredor vial habilitado que atraviesan cada jurisdiccién; b) para la determinacién del coeficiente de gastos: deberan tomarse aquellos propios de la actividad, no debiendo computarse los gastos de administracién. Asimismo, deberd incluirse, a los fines del hps:ifeoerrapar.comvsiis/veritml20211222061117533.himI?k=RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021. ORDENAMIENTO DE RESOLUCI.... 8/988zanor2, 13:45 Ordenamienta de reoluciones generales 2021 citado cdlculo, el importe de las amortizaciones de las inversiones realizadas imputable a cada jurisdiccién en cada periodo fiscal, las que deberdn establecerse en funcién de la vigencia estipulada en los respectivos contratos de concesién de obra publica A los fines indicados en el inciso b) del parrafo precedente, deberd considerarse lo normado en el articulo 5° del Convenio Multilateral. Fuente: Resolucién General N° 105/2004, articulo 2° Art. 46 - Los ingresos provenientes de actividades que no resultan comprendidas en el articulo precedente, deberan ser distribuidos de conformidad al régimen especial propio de la actividad efectivamente realizada 0 al régimen establecido en el articulo 2° del Convenio Multilateral, segun corresponda A los fines de la aplicacién de la norma indicada en el pérrafo anterior, se computarén los gastos inherentes y especificos atribuibles a la actividad de que se trate. Fuente: Resolucién General N° 105/2004, articulo 3° Art. 47 - Las disposiciones previstas en los articulos 44, 45 y 46 del presente ordenamiento, serin de aplicacién a partir del periodo fiscal 2005, inclusive. Fuente: Resolucién General N° 105/2004, articulo 4° Construccién: atribucién del 10 %. Art. 48 - Las empresas de construccién que tengan su administracién o direccién, escritorio u oficina en més de una jurisdiccién, deberdn asignar el 10% de sus ingresos, segtin lo establecido por el articulo 6° del Convenio Multilateral, en funcién de los porcentajes que surjan de considerar la totalidad de los gastos de administracién y direccién efectivamente soportados en cada una de las jurisdicciones en las que se desarrollan tales actividades Fuente: Resolucién General N° 109/2004, articulo 1° Art. 49 - A los fines sefialados en el articulo precedente se entenderé por: a) Lugar de Administracién: es el lugar en el que se efecttian tareas tales como liquidacién de sueldos, de cargas sociales y de impuestos; las registraciones contables y se confeccionen los balances comerciales, se realicen las compras, la atencién y pago a proveedores, cobranzas de clientes, realizacién de proyectos y estudios de licitaciones, etc, b) Lugar de Direccién: es el lugar en el que, revistiendo la condicién de permanencia, se toman las decisiones vinculadas al manejo y evolucién de la empresa (reuniones de Directorio, Asamblea de accionistas 0 socios, etc.). ¢) Escritorio u oficina: aquellos lugares considerados alternativos para el desarrollo de las actividades de administracién y/o direccién antes descriptas. Fuente: Resolucién General N° 109/2004, articulo 2° Art. 50 - Interpretar que el hecho de que en una jurisdiccién se realicen las obras, no obsta a que la misma jurisdiccién participe en la distribucién del 10% sefialada por el articulo 6° del Convenio Multilateral, por desarrollarse, también en ella, actividades de administracién o direccién. Fuente: Resolucién General N° 109/2004, articulo 3° Art. 51 - Las disposiciones previstas en los articulos 48, 49 y 50 del presente ordenamiento son de aplicacién a partir del periodo fiscal 2005. Fuente: Resolucién General N° 109/2004, articulo 4° Articulos 7° y 10 del CM-Atribucién 20% Art, 52 - Interpretar que en los casos que resulte de aplicacién alguno de los regimenes especiales previstos en los articulos 7° y 10 del Convenio Multilateral y el contribuyente tenga su administracién, sede central, estudio, consultorio y/u oficina en mas de una jurisdiccién, debera distribuir el porcentaje del veinte por ciento (20%) de los ingresos que correspondan por dichos conceptos, segtin el régimen especial que resulte aplicable, de acuerdo a lo siguiente: a. Articulo 7°: en funcién a ta proporcién que surja de considerar la totalidad de los gastos relacionados con la administracién central 0 sede central, efectivamente soportados en cada una de las jurisdicciones involucradas. b. Articulo 10: en funcién a la proporcién que surja de considerar la totalidad de los gastos relacionados con el estudio, consultorio, oficina o similar, efectivamente soportados en cada una de las jurisdicciones involucradas. Los gastos considerados en estos casos serdn los gastos computables y no computables que surjan de! iltimo balance cerrado en el afio calendario anterior al que se liquida, 0 los determinados en el periodo mencionado precedentemente si el contribuyente no practicara balance. Cuando se trate del primer afio de actividad o del primer afio en que se produzca la situacién prevista en el primer parrafo del presente articulo, los ingresos se atribuirdn en partes iguales entre las jurisdicciones correspondientes. hps:ifeoerrapar.comsiis/veritml20211222061117533.him!?k=RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021. ORDENAMIENTO DE RESOLUCI.... 9/988zanor2, 13:45 ‘Ordenamienta de resoluiones generals 2021 Fuente: Resolucién General N° 1/2021, articulo 1° Resolucién General N° 13/2021, articulo 1° Art. 53 - A los efectos de definir el alcance de la expresién “oficina” se estaré a lo dispuesto por la Resolucién General N° 109/2004. Respecto al término “administracién central” o “sede central", a los efectos de la presente resolucidn, se entenderé que es el lugar 0 espacio fisico de caracter permanente, donde se toman y/o ejecutan decisiones y/o acciones esenciales concernientes @ la operatoria y/o actividad llevada a cabo por los sujetos referidos en el articulo 7° del Convenio Multilateral’, Fuente: Resolucién General N° 1/2021, articulo 2°. Resolucién General N° 13/2021, articulo 2°. Art. 54 - El hecho de que una jurisdiccién participe en la distribucién del porcentaje del veinte por ciento (20%) correspondiente a la administracién, sede central, estudio, consultorio y/u oficina, segin el caso, no obsta a su participacién en la distribucién del ochenta por ciento (80%) restante de los ingresos a que también se le distribuyan ingresos por el desarrollo de la actividad Fuente: Resolucién General N° 1/2021, articulo 3°. Tarjetas de crédito: tratamiento de los cargos financieros Art. 55 - Las entidades emisoras, comercializadoras, administradoras y/o licenciatarias del sistema de Tarjetas de Créditos, deberdn efectuar la distribuclén de sus ingresos provenientes de los cargos financieros -compensatorios o financieros-, intereses punitorios y/u otros servicios financieros, de acuerdo a lo previsto en el articulo 7° del Convenio Multilateral. Fuente: Resolucién General N° 3/2011 articulo 2°. Nota: el articulo 1° de la Resolucién General N° 3/2011 se cita en el Titulo II Régimen General del presente ordenamiento (art. 33). Tarjetas de crédito: entidades comprendidas en la Ley N° 21.526 Art. 56 - La disposicién prevista en el articulo precedente no resultaré de aplicacién a los ingresos vinculados al sistema de tarjetas de crédito obtenidos por las entidades comprendidas en la Ley N° 21.526, en cuyo caso seré de aplicacién lo establecido por el articulo 8° del Convenio Multilateral. Fuente: Resolucién General N° 3/2011, articulo 3°. Tarjetas de crédito: vigenci Art. 57 - Las disposiciones previstas en los articulos 33, 55 y 56 del presente ordenamiento son de aplicacién para la determinacién de los coeficientes que se apliquen a partir del ejercicio fiscal 2012. Entidades Financieras Art. 58 - A los efectos de la sumatoria prevista en el articulo 8° del Convenio Multilateral, deberén tenerse en cuenta las siguientes especificaciones: 1) La “sumatoria’-al solo fin de la obtencién de las proporciones atribuibles a los fiscos- se refiere a “ingresos’, “intereses pasivos” y “actualizaciones pasivas”. 2) Los “ingresos” a que se refiere el primer parrafo del articulo citado, representan la suma de las cuentas de resultados que constituyen los ingresos brutos totales, cualquiera fuera su denominacién, obtenidos en todas las jurisdicciones en que opera la entidad. Traténdose de entidades que confeccionen los estados financieros en forma consolidada, las obligaciones establecidas por la presente deberan cumplirse respecto @ sus estados financieros individuales, tomando como referencia el Estado de Resultados (sin considerar los Otros Resultados Integrales -ORI- salvo que sean reclasificados al resultado del ejercicio)". 3) Los importes a considerar son los que surgen de los Balances de Sumas y Saldos respetando el Plan de Cuentas -en su mayor nivel de apertura 0 grado de detalle- utilizado para la confeccién del Estado de Resultados, elaborados segtin las disposiciones del Banco Central de la Reptblica Argentina. Las entidades financieras deberan conservar y exhibir los papeles de trabajo utilizados a tal fin’, Fuente: Resolucién General N° 4/2014, articulo 1°. Fuente: Resolucién General N° 4/2018, articulo 1° y articulo 2° Art. 59 - Quedan excluidos de la sumatoria a la que se refiere el articulo anterior y al sélo efecto de la obtencién de las proporciones atribuibles a los fiscos, los siguientes conceptos: 1) Los resultados originados en la aplicacién de normas contables de valuacién segiin las disposiciones del Banco Central de la RepUblica Argentina 2) Los resultados que surjan de la utilizacién del método del impuesto diferido 3) El haber de la Cuenta “Provisiones aplicadas y desafectadas", siempre que su funcionamiento constituya contrapartida de la misma cuenta o de la “Cuenta Provisiones”, de acuerdo con las normas hps:ifeoerrapar.comvsiis/verinml20211222061117533.himI?k=RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021. ORDENAMIENTO DE RESOLU... 10/988zanor2, 13:45 Ordenamienta de reoluciones generales 2021 fijadas al respecto por el Banco Central de la Reptiblica Argentina y/o cualquier previsién, cuando implique el recupero de una pérdida. 4) Ingresos correspondiente a jurisdicciones donde no se tengan casas 0 filiales habilitadas por la respectiva autoridad de aplicacién de acuerdo a lo establecido en el segundo parrafo del articulo 8° del Convenio Multilateral. 5) Conceptos relacionados al régimen de garantia de depésitos, 6) Los resultados por intereses y ajustes de carteras transferidas no dadas de baja contablemente - referidos en las Comunicaciones 6402, 6446 y complementarias- incluidos en las cuentas detalladas en el Apéndice I que forma parte integrante del presente ordenamiento, siempre y cuando la obligacién tributaria quede en cabeza de un tercero por iguales conceptos’. Fuente: Resolucién General N° 4/2014, articulo 2°. Fuente: Resolucién General N° 4/2018, articulo 3°. Art. 60 - Los ingresos e intereses pasivos y actualizaciones pasivas a los fines de la confeccién de la proporcién prevista en el primer parrafo del articulo 8° del Convenio Multilateral, deberén atribuirse a cada jurisdiccién conforme surja de la documentacién respaldatoria, excepto aquellos supuestos con tratamiento especifico en los articulos siguientes. Fuente: Resolucién General N° 4/2014, articulo 3°. Art. 61 - Los ingresos que se detallan a continuacién, a los fines de la confeccién de ta proporcién prevista en el primer parrafo del articulo 8° del Convenio Multilateral, se atribuirén con Independencia del lugar de su contabilizacién, en la forma prevista en el presente articulo: 1) Ingresos relacionados con operaciones entre entidades financieras, se atribuirdn a la jurisdiccién donde se encuentra la Casa Central de la entidad dadora 2) Ingresos correspondientes al sistema de tarjetas de crédito, por préstamos, financiacién y servicios prestados a los titulares y/o usuarios del mismo, deberén asignarse a la jurisdiccién de la sucursal que capté al cliente titular de la tarjeta 3) Ingresos obtenidos de los proveedores 0 comercios adheridos al sistema de tarjetas de crédito, deberan asignarse a la jurisdiccién del lugar en que se efectte el depésito de las rendiciones. Fuente: Resolucién General N° 4/2014, articulo 4°. Art. 62 - Los ingresos e intereses pasivos y actualizaciones pasivas correspondientes a las cuentas que se detallan a continuacién, a los fines de la confeccién de la proporcién prevista en el primer parrafo del articulo 8° del Convenio Multilateral, se atribuirdn con independencia del lugar de su contabilizacién, en la forma prevista al final del presente articulo: 1) Las que tengan origen en disposiciones de! Banco Central de la Reptiblica Argentina cuyo objetivo sea regular la capacidad prestable (efectivo minimo, los redescuentos y adelantos en cuenta por razones de iliquidez transitoria y operaciones de mercado abierto -pases activos y pases pasivos- celebrados con el Banco Central). 2) Las correspondientes a inversiones que realicen las entidades financieras, como ser rentas por Titulos Publicos Nacionales, Provinciales y Municipales, cédulas, letras, bonos, obligaciones y demas valores emitides por entidades puiblicas y/o privadas, Fideicomisos. Financieros (Rendimiento de Certificados de Participacién y Titulos de Deuda) y/u obligaciones negociables. 3) Los intereses pasivos y actualizaciones pasivas relacionados con operaciones entre entidades financieras, 4) Los intereses pasivos y actualizaciones pasivas relacionados con Obligaciones subordinadas emitidas por los bancos. 5) Los ingresos e intereses pasivos y actualizaciones pasivas no contemplados en los incisos precedentes, que no puedan atribuirse de manera cierta a una jurisdiccién determinada En los incisos enunciados, la atribucién se realizaré con los siguientes criterios: Ingresos: Se atribuiran en la misma proporcién de las restantes cuentas de ingresos financieros (cuentas 510,000 0 aquellas que las reemplacen en el futuro), Para determinar el porcentaje indicado, no deberdn considerarse los resultados citados en el inciso 1) del articulo anterior y los enunciados en este articulo. Intereses pasivos y actualizaciones pasivas: Se atribuiran en la misma proporcién de las restantes cuentas de egresos financieros (cuentas 520.000 0 aquellas que las reemplacen en el futuro). Para determinar el porcentaje indicado no deberén considerarse los resultados previstos en los incisos 1) a 5) de este articulo. Fuente: Resolucién General N° 4/2014, articulo 5°. Art. 63 - Las disposiciones previstas en los articulos 58, inc. 1°); art. 59 incs. 1°) a 5°); y 60 al 62 del presente ordenamiento, tienen vigencia a partir del periodo fiscal 2014 y son de aplicacién desde la hps:ifeoerrapar.comvsiis/veritml20211222061117533.himI?k=RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021. ORDENAMIENTO DE RESOLU... 11/988zanor2, 13:45 Ordenamienta de reoluciones generales 2021 liquidacién del séptimo anticipo, conforme el procedimiento establecido en la Resolucién General N° 12/1981 (incorporada al articulo 65 del presente ordenamiento). Fuente: Resolucién General N° 6/2014, articulo 1° Art. 64 - Las disposiciones establecidas en los articulos 58, inciso 2°) y 3°), y en el articulo 59, inciso 6°) del presente ordenamiento, tendrén vigencia a partir del periodo fiscal 2018 y tendrén el caracter de obligatorias a los 30 dias de su publicacién en el Boletin Oficial de la Nacidn (articulo 24 del Reglamento Procesal, modificado por el articulo 8° de la Resolucién de Comisién Plenaria N° 21/2018), conforme el procedimiento establecido en la Resolucién General N° 12/1981 (incorporada al articulo 65 del presente ordenamiento). Fuente: Resolucién General N° 4/2018, articulo 4°. Entidades financieras reguladas por la Ley 21.526 y mo Art. 65 - Las liquidaciones serén acumulativas, comprendiendo en cada oportunidad en cuanto a la determinacién de base imponible e impuesto resultante, las operaciones realizadas entre el 1° de enero y el Ultimo dia del mes que se liquide Fuente: Resolucién General N° 12/1981, articulo 3° icatorias: base imponible Traslado de gas por gasoducto Art. 66 - El servicio de traslado de gas por gasoductos hallese comprendido en las disposiciones del articulo 9° del Convenio Multilateral, por lo que corresponde asignar e! 100 % de los ingresos derivados de la prestacién de dicho servicio a la jurisdiccién de origen del viaje. Fuente: Resolucién General N° 56/1995, articulo 1° Reestablecida por Resolucién CP N° 7/2009. Consultorias Art. 67 - Interpretar que en los casos de consultorias y empresas consultoras, a las que hace referencia el 2° parrafo del art, 10 del Convenio Multilateral, el servicio objeto de la prestacién debe corresponder al ejercicio de una profesién liberal. Fuente: Resolucién General N° 3/2012, articulo 1°. Ratificada por Resolucién C.P. N° 36/2012 Productores agropecuarios Art. 68 - La liquidacién de las operaciones en las cuales un contribuyente cria ganado en una jurisdiccién y efectua su recria y engorde en otra, para luego despachario sin facturar para su venta- a una tercera jurisdiccién, se regiré por las normas previstas en el articulo 13, primer parrafo, del Convenio Multilateral. A tal fin, las jurisdicciones en las que se efectte la cria y la recria y engorde, serén consideradas como productoras, atribuyéndoseles conjuntamente el precio mayorista 0, en su defecto, el 85% del precio de venta obtenido. Las Jurisdicciones en las cuales se efectiie la comercializacién podrén gravar la diferencia entre el precio obtenido y el valor atribuido a las productoras segtin lo expresado en el parrafo anterior, Fuente: Resolucién General s/n del 25/03/82, articulo 1°. Art. 69 - Entre las Jurisdicciones productoras la atribucién de base imponible deberd efectuarse exclusivamente en funcién de los gastos soportados en cada una de ellas, de conformidad con lo dispuesto al respecto por el régimen general, articulos 2°, inciso a), 3° y 4° del Convenio Multilateral Fuente: Resolucién General s/n del 25/03/82, articulo 2°. Acopiadores de lana Art. 70 - Los acopiadores de lana que adquieran directamente la materia prima a los productores de una jurisdiccién para realizar etapas ulteriores del proceso en otra u otras, la base imponible de atribucién directa que corresponda a la primera ser el resultado de aplicar sobre la diferencia entre el precio de compra y de venta, la proporcién que el primero represente sobre el segundo. Fuente: Resolucién General N° 41/1992, articulo 1°. TiTULO IV Iniciacién y cese de actividades Art. 71 - Los contribuyentes que inicien actividades asumiendo desde dicho inicio la condicién de contribuyentes del Convenio Multilateral, Régimen General, aplicaran el procedimiento de distribucién hps:ifeoerrapar.comvsiis/veritml20211222061117533.himI?k=RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021. ORDENAMIENTO DE RESOLU... 12/988zanor2, 13:45 Ordenamienta de reoluciones generales 2021 de base imponible previsto en el articulo 5° del Convenio cuando, en relacién a la actividad desarroliada, en el balance comercial se reflejen conjuntamente las siguientes condiciones a) La existencia de ingresos y gastos, cualquiera sea la jurisdiccién a la que los mismos resulten atribuibles. b) El desarrollo de un periodo de actividad no inferior a noventa dias corridos anteriores a la fecha de cierre de ejercicio, Iguales requisitos a los sefialados en los incisos precedentes deberén verificarse en las determinaciones de ingresos y gastos, en el supuesto de contribuyentes que no leven registraciones contables que les permitan confeccionar balances. Los contribuyentes comprendidos en el presente articulo, cuando no les fuera posible contar con la informacién necesaria para la determinacién del coeficiente unificado correspondiente, al momento de presentar la declaracién jurada del primer anticipo del afio calendario, deberan aplicar el procedimiento previsto en el articulo 14, inc. a), para la atribucién provisoria de las respectivas bases imponibles correspondientes a los anticipos de enero a marzo del periodo fiscal inmediato siguiente a aquél en que se cumplan las condiciones precedentemente sefialadas. En este caso, a partir del 4° anticipo deberd aplicarse el coeficiente que surja del Ultimo balance cerrado en el afio calendario inmediato anterior o se atenderé a los ingresos y gastos determinados en el afio calendario inmediato anterior segiin corresponda, y conjuntamente con este anticipo se ajustarén las liquidaciones del primer trimestre Fuente: Resolucién General N° 91/2003, articulo 1° Fuente: Resolucién General N° 10/2019, articulo 3°. Art. 72 - En el caso de contribuyentes locales asi como de aquellos que se encontraren tributando bajo el régimen del Convenio Multilateral, que inicien actividades en una o varias jurisdicciones, se aplicara el procedimiento previsto en el articulo 14 inc. a) hasta que a los fines de la distribucién dispuesta por el articulo 5°, se cuente con un balance en el que se registren conjuntamente las siguientes condiciones: a) La existencia de ingresos y/o gastos, correspondientes a las jurisdicciones que se incorporan; b) El desarrollo de un periodo de actividad en la jurisdiccién incorporada, no inferior a noventa dias corridos anteriores a la fecha de cierre de ejercicio. Iguales requisitos a los sefialados en los incisos precedentes deberén verificarse en las determinaciones de ingresos y gastos, en el supuesto de contribuyentes que no lleven registraciones contables que les permitan confeccionar balances. Durante los meses de enero, febrero y marzo del primer ejercicio fiscal en que, para las nuevas jurisdicciones, corresponda la aplicacién del régimen general previsto en el articulo 2° del Convenio Multilateral, cuando no fuera posible contar con la informacién necesaria para la determinacién del Coeficiente unificado correspondiente, al momento de presentar la declaracién jurada del primer anticipo del afio calendario, deberé continuarse provisoriamente con la aplicacién del procedimiento previsto en el articulo 14° inc. a). En este caso, a partir del 4° anticipo se aplicard el coeficiente que surja del iltimo balance cerrado en el afio calendario inmediato anterior o se atenderd a los ingresos y gastos determinados en el afio calendario inmediato anterior, segin corresponda y conjuntamente con este anticipo, se ajustaran las liquidaciones del primer trimestre. Fuente: Resolucién General N° 6/2016, articulo 1°. Fuente: Resolucién General N° 10/2019, articulo 4° Art. 73 - Determinar que, a los efectos de lo dispuesto por el articulo 14 inciso b) del Convenio Multilateral del 18-8-77, se considera que existe “cese de actividades” cuando, producido el hecho y no existiendo ingresos atribuibles a la jurisdiccién seguin las normas del Convenio, haya sido comunicado a la autoridad de aplicacién del tributo, cumplimentando los recaudos formales que cada legislacién local establece al respecto. Fuente: Resolucién General N° 23/1984, articulo 1° Fusién Art. 74 - A los fines de la liquidacién del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral, en los casos de fusién propiamente dicha, conforme a la definicién de la Ley General de Sociedades corresponderé asignar el tratamiento que el Convenio Multilateral prevé por cese de actividad para las empresas que sin liquidarse, se disuelven. La nueva sociedad, a partir del acuerdo definitivo de fusién, tendré el tratamiento previsto en el inciso a) del articulo 14 de! Convenio Multilateral. Fuente: Resolucién General N° 81/2001, articulo 1 °. Fusién por absorcién Art. 75 - Para los contribuyentes comprendidos en el Régimen General, cuando exista fusién por absorcién, tal operacién no originaré la modificacién de los coeficientes para la distribucién de los hitps:eo erepar-comistos/verntmt20211222061117533 himI?k-RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021. ORDENAMIENTO DE RESOLU... 19/988zanor2, 13:45 Ordenamienta de reoluciones generales 2021 ingresos de la sociedad absorbente, durante el ejercicio en que se produjo dicho proceso de reorganizacién. Los sujetos tributarios que liquidan el gravamen por algun Régimen Especial y que como consecuencia de la reorganizacién producida incorporan actividades incluidas en el Régimen General, deberén aplicar el tratamiento indicado en el segundo parrafo del articulo anterior. Fuente: Resolucién General N° 81/2001, articulo 2° Art. 76 - Para la liquidacién del impuesto en el ejercicio inmediato siguiente a aquel en que se produce la fusién por absorcién, los coeficientes a aplicar se determinaran segun lo dispuesto por el articulo 5° del Convenio Multilateral, sobre la base de la informacién de la empresa absorbente. Fuente: Resolucién General N° 81/2001, articulo 3°. Art. 77 - Las disposiciones previstas en los articulos 74, 75 y 76 del presente ordenamiento tienen vigencia y efectos a partir de su publicacién en el Boletin Oficial Fuente: Resolucién General N° 81/2001, articulo 4°. TITULOV Fiscalizacién: Comunicacién a los otros fiscos Art. 78 - El fisco que inicie un proceso de fiscalizacién a un contribuyente sujeto a las normas del Convenio Multilateral, deberd hacerlo saber al resto de las jurisdicciones adheridas, dentro del término de quince (15) dias habiles siguientes de la notificacién ai contribuyente de dicho inicio, a través del sitio informatico creado, a tales efectos, por la Comisién Arbitral, dentro del Sistema COMARB DATA- FISCALIZACION en su entorno web. Fuente: Resolucién General N° 14/2019, articulo 1° Ratificada por Resolucién C.P. N° 26/2020. Art. 79 - El fisco actuante, dentro del término de quince (15) dias habiles siguientes de concluida la tarea de fiscalizacién, debera informar sus resultados en el sitio informatico mencionado en el articulo anterior, completando la informacién detallada en el Apéndice II del presente ordenamiento. Fuente: Resolucién General N° 14/2019, articulo 2° Ratificada por Resolucién C.P, N° 26/2020. Art. 80 - Cuando se dictare resolucién determinativa o instrumento equivalente, el fisco deberd informar dicho acto administrative dentro de los quince (15) dias hdbiles siguientes de la notificacién al contribuyente, enviando copia del documento respectivo, a través del sitio informatico mencionado en el articulo 78 del presente ordenamiento. Fuente: Resolucién General N° 14/2019, articulo 3°. Ratificada por Resolucién C.P, N° 26/2020. Art. 81 - Los contribuyentes podrén solicitar de los fiscos adheridos, el cumplimiento de estas disposiciones, pero no podran plantear nulidades basadas en su omisién. Fuente: Resolucién General N° 14/2019, articulo 4°. Ratificada por Resolucién C.P. N° 26/2020. Art. 82 - Las disposiciones previstas en los arts. 78 al 81 del presente ordenamiento tendrén vigencia para todos los procedimientos de fiscalizacién que se inicien a partir de su publicacién. Fuente: Resolucién General N° 14/2019, articulo 6° Ratificada por Resolucién C.P, N° 26/2020. TITULO VI Munici jos Ambito de aplicacién Art. 83 - El articulo 35 del Convenio resulta de aplicacién a todas las Municipalidades, Comunas y otros entes lacales similares de las jurisdicciones adheridas al Convenio Multilateral En todos los casos en que se mencione la expresién Municipalidad en disposiciones del presente Anexo, se entenderd que bajo dicho término comprende a “Municipalidades, Comunas y otros entes locales similares”, Fuente: Resolucién General N°106/2004, articulo 1°. Aplicabilidad del régimen general y especial psf errapar-comvsiis/veritml20211222061117533.himI?k=RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021. ORDENAMIENTO DE RESOLU... 14/988zanor2, 13:45 Ordenamienta de reoluciones generales 2021 Art. 84 - En la aplicacién del articulo 35 del C.M. para la distribucién de la base imponible intermunicipal, se aplicarén las disposiciones del régimen general o especial segiin corresponda, conforme las actividades desarrolladas por el contribuyente Fuente: Resolucién General N° 106/2004, articulo 2° Competencia de los Organismos del Convenio Art. 85 - La Comisién Arbitral ser competente para el tratamiento del caso cuando el contribuyente al que se le practicé la determinacién esté alcanzado por las normas del Convenio Multilateral en su calidad de responsable del impuesto que grava los ingresos brutos y siempre que la Municipalidad establezca el tributo sobre la base de los ingresos brutos del contribuyente. Fuente: Resolucién General N° 12/2006, articulo 1°. Caso Concreto. Plazo Art. 86 - Configuraré el caso concreto previsto en el articulo 24 inc, b) del Convenio Multilateral el primer acto administrative emanado de la Municipalidad que, de quedar firme, habilite la via ejecutiva siempre que se recurra ante la Comisién Arbitral dentro del plazo que la legislacién local establezca para accionar ante el propio Fisco. Fuente: Resolucién General N° 106/2004, articulo 4°, Procedimiento Art. 87 - Cuando se configure el caso concreto como consecuencia de una fiscalizacién municipal de la que surjan diferencias de bases imponibles por aplicacién de criterios diversos entre la Jurisdiccién Provincial y la Municipalidad, respecto de las normas del Convenio Multilateral, o cuando el contribuyente tribute en la Provincia con un criterio no coincidente con el sostenido por la Municipalidad, la Comisién Arbitral pondré en conocimiento de la Provincia tal situacién a los fines que ésta estime procedente. La Municipalidad que realizara la fiscalizacién, en oportunidad de la contestacién del traslado que se le confiere, deberé adjuntar a la Comisién Arbitral todos los antecedentes del ajuste, asi como los fundamentos del mismo Fuente: Resolucién General N° 106/2004, articulo 5° Art. 88 - En oportunidad de accionar ante la Comisién Arbitral los contribuyentes deberén adjuntar los antecedentes de la inspeccién, el acto administrativo a que se refiere el articulo 86 del presente ordenamiento, las declaraciones juradas presentadas en la Jurisdiccién Provincial respectiva por los afios sujetos a inspeccién por la Municipalidad y todos los elementos que hagan a su derecho Fuente: Resolucién General N° 106/2004, articulo 6° Bases imponibles Art. 89 - Al solo efecto de no superar el tope establecido por el articulo 35 del Convenio Multilateral para las Municipalidades que establezcan sus tributos en funcién de los ingresos del contribuyente, procedera la distribucién de los ingresos brutos totales correspondientes a la Provincia entre todas aquellas Municipalidades de la misma en que el contribuyente sea sujeto pasivo, respetando las bases imponibles de las Municipalidades que utilicen pardmetros distintos para la liquidacién del tributo Fuente: Resolucién General N° 12/2006, articulo 2° Montos minimos Art. 90 - Cuando para la determinacién de la base imponible del tributo, la Municipalidad considere los ingresos brutos del contribuyente como elemento de medicién, se presumiré que la aplicacién de montos minimos no vulnera las disposiciones del articulo 35 del Convenio Multilateral, salvo que el contribuyente pruebe lo contrario acreditando su real y completa situacién frente al tributo con relacién a todas las municipalidades de la provincia, incluyendo la discriminacién de ingresos y gastos entre éstas, y la determinacién del coeficiente intermunicipal en los casos que corresponda Fuente: Resolucién General N° 12/2006, articulo 3° Art. 91 - Las disposiciones previstas en los articulos 89 y 90 del presente ordenamiento tienen vigencia a partir de la fecha de su publicacién. Fuente: Resolucién General N° 12/2006, articulo 4° Coe! Art. 92 - La atribucién, por parte de los contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral, de los ingresos brutos a cada Municipalidad, debera efectuarse de acuerdo a lo previsto en el segundo parrafo del articulo 35 de dicho Convenio, determinando los coeficientes de distribucién relacionando los ingresos y gastos, de acuerdo con el régimen general del articulo 2°, que efectivamente correspondan a hitps:eo erepar comistos/verhtmt/20211222061117533 himI?k-RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021. ORDENAMIENTO DE RESOLU... 15/388 jenteszanor2, 13:45 Ordenamienta de reoluciones generales 2021 cada uno de ellos con el total provincial. En su caso, dicha atribucién se efectuaré de acuerdo con los regimenes especiales previstos en el Convenio Multilateral, de resultar aplicables. Una vez obtenido el Coeficiente unificado conforme lo expresado en el parrafo que antecede, se aplicaré el mismo sobre los ingresos brutos atribuibles a la Jurisdiccién Provincial Lo dispuesto precedentemente no serd de aplicacién si existiere un acuerdo interjurisdiccional para la distribucién de la base imponible. Fuente Resolucién General N°106/2004, articulo 9°. Fuente Resolucién General N°113/2005, articulo 1°. Art. 93 - Las disposiciones del articulo anterior rigen desde la entrada en vigencia de la Resolucién General N° 106/2004. Fuente: Resolucién General N°113/2005, articulo 2°. TiTULO vIT igencia Art. 94 - Decidrase la entrada en vigencia, a partir del 1 de agosto de 1983, del Protocolo Adicional al Convenio Multilateral del 18-8-77. Fuente: Resolucién General N° 15/1983, articulo 1°. Art. 95 - Establecer que el Protocolo Adicional del Convenio Multilateral del 18.8.77, seré de aplicacién a las actuaciones de fiscalizacién comenzadas a partir del 1° de agosto de 1983 y con relacién a las obligaciones tributarias correspondientes a los ejercicios fiscales iniciados a partir del 1° de enero de 1981. Fuente: Resolucién General N° 18/1983, articulo 1°. Presentacién previa Art. 96 - El contribuyente que es objeto de un ajuste o verificacién por una jurisdiccién de los que surja el criterio del Fisco con respecto de la atribucién jurisdiccional de ingresos y gastos, si pretende accionar ante la Comisién Arbitral y solicitar la aplicacién del Protocolo Adicional debe manifestarlo al Fisco actuante y a los demas Fiscos involucrados, en el momento de la contestacién de la vista. Cuando la instancia procesal del Fisco determinante no contemple la vista previa, sera de aplicacién lo dispuesto en el articulo 99 del presente ordenamiento. Fuente: Resolucién General N° 3/2007, articulo 1°. Pruebas. Induccién a error Art. 97 - En oportunidad de accionar ante la Comisién Arbitral en los términos del articulo 24 inc, b) debe acompafiarse la prueba documental que demuestre la induccién a error por parte de los Fiscos, como ser: ~ Interpretaciones generales o particulares de los Fiscos involucrados que son discordantes entre si; - Exteriorizaciones de criterios relacionados con causas similares a la del contribuyente que resulten incompatibles entre ellas; ~ Respuestas dadas por los Fiscos involucrados a consultas efectuadas por el contribuyente, tengan 0 no efecto vinculante, que no concuerden entre ellas; ~ Inspecciones realizadas por un Fisco confirmando el criterio del contribuyente o contrariando el de otros Fiscos involucrados; - Resoluciones adoptadas con anterioridad por los Organismos de Aplicacién del Convenio en un caso concreto relacionado al mismo contribuyente, mediando expresa disconformidad de alguno de los Fiscos involucrados; ~ En general, cualquier acto administrative emanado de los Fiscos involucrados que siente criterio. Fuente: Resolucién General N° 3/2007, articulo 2°. Inaplicabilidad: Omisién de base Art. 98 - El Protocolo Adicional no seré de aplicacién cuando se determinen omisiones en la base imponible atribuible a las jurisdicciones, no obstante la concurrencia de diversas interpretaciones de la situacién fiscal del contribuyente, previstas en el articulo anterior de esta resolucién. Fuente: Resolucién General N° 3/2007, articulo 3°. Oportunidad hips:ifeo errapar.comvsiis/veritml20211222061117533.himI?k=RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021. ORDENAMIENTO DE RESOLU... 16/988zanor2, 13:45 Ordenamienta de reoluciones generales 2021 Art. 99 - Dictada la resolucién determinativa, el contribuyente puede realizar su presentacién ante la Comisién Arbitral dentro del plazo que las normas locales otorgan para la recurrencia de esta resolucién en lo referido al caso concreto 0 en cuanto a la aplicacién del Protocolo Adicional En esta instancia si la presentacién se refiere a este Ultimo aspecto, debe acreditar la comunicacién a que se refiere el articulo 96 del presente ordenamiento, cuando correspondiere, e identificar los fiscos involucrados. A estos efectos, no seré necesario que la resolucién se halle firme. La Comisién cursara las notificaciones conforme lo prescripto en el articulo 1° del Protocolo Adicional a los demas Fiscos involucrados, los que, en caso de disconformidad, deben manifestarlo ante la Comisién Arbitral. Fuente: Resolucién General N° 3/2007, articulo 4°. Compensacién de saldos Art. 100 - Una vez resuelta la cuestién de fondo en el Ambito de la Comisién Arbitral o Plenaria, segun corresponda, tanto en lo relativo al caso concreto como a la procedencia de la aplicacién del Protocolo Adicional, el contribuyente deberé notificar a la Comisién Arbitral el momento en que en sede administrativa se encuentre firme la resolucién cuestionada. Posteriormente, 1a Comisién Arbitral notificaré a los Fiscos involucrados a los efectos que procedan segiin lo establecido en el articulo 2° del citado Protocolo, pudiendo el contribuyente optar por la devolucién o acreditacién de los montos que resulten a su favor. Dicha notificacién se efectuaré con posterioridad al acto mediante el cual el contribuyente desista expresamente en sede local de toda accién y derecho que le pudiera corresponder en relacién a la causa en discusién. Fuente: Resolucién General N° 3/2007, articulo 5°. Art. 101 - No procederé la compensacién, devolucién o acreditacién de los periodos respecto a los cuales el contribuyente se hubiera acogido a regimenes especiales 0 extraordinarios de pago 0 regularizacién. En materia de prescripcién se aplicaran las normas locales. Fuente: Resolucién General N° 3/2007, articulo 6°. Notifica Art. 102 - A todos los efectos de la aplicacién del Protocolo Adicional, se tendrén por vélidas Gnicamente las notificaciones efectuadas mediante alguno de los siguientes medios: a) Por carta certificada con aviso especial de retorno dirigida al domicilio de las respectivas Direcciones de Rentas u Organismos equivalentes, 0 al de la sede de la Comisién Arbitral, segun corresponda b) En forma personal, a los representantes que acrediten o tengan acreditada la correspondiente personeria, dejéndose constancia en las respectivas actuaciones. Las presentaciones a las que dé lugar la aplicacién del Protocolo Adicional deberén efectuarse exclusivamente en los domicilios de las respectivas Direcciones de Rentas u organismos equivalentes, 0 en el de la sede de la Comisién Arbitral, segiin corresponda. Asimismo se reputaran vélidas las presentaciones efectuadas mediante carta certificada con aviso especial de retorno, dirigida a los domicilios aludidos. Fuente: Resolucién General N° 3/2007, articulo 7°. Art. 103 - A todos los efectos de los articulos precedentes, se entender por Fiscos involucrados a aquéllos en los que el contribuyente desarrolle actividad alcanzada por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Fuente: Resolucién General N° 3/2007, articulo 8°. Art. 104 - Las disposiciones previstas en los articulos 96 a 103 del presente ordenamiento tienen vigencia a partir del 1° de enero de 2008 Fuente: Resolucién General N°3/2007, articulo 10. nes TITULO VIII Padrén Web, Padrén Web Locales. PADRON WEB: Procedimiento Art. 105 - Apruébase el Sistema “Padrén Web Contribuyentes Convenio Multilateral’, los nuevos formularios CM 01 y CM 02 y la “Operatoria del Sistema Padrén Web para los Contribuyentes de Convenio Multilateral’, los cuales se detallan en el Apéndice III del presente ordenamiento, Fuente: Resolucién General N° 3/2008, articulo 1°. Art. 106 - El Sistema “Padrén Web Contribuyentes Convenio Multilateral” opera a través del sitio www.padronweb.gov.ar y, a partir de su entrada en vigencia, es el Unico autorizado para que los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que tributan por el régimen del Convenio hips:ifeoerrepar.comsiis/veritml20211222061117533.him!?k=RESOLUCION GENERAL (CA) 19/2021. ORDENAMIENTO DE RESOLU... 17/988