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Trib Secc J
Trib Secc J
CAPÍTULO I CAPÍTULO II
DEFINICIONES DEL PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN DE LOS LIBROS
Y REGISTROS
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES
Para efectos de la presente Resolución, se entenderá por: ARTÍCULO 2º.- FACULTAD PARA AUTORIZAR LOS LI-
a) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código BROS Y REGISTROS MEDIANTE LA LEGALIZACIÓN DE LOS
MISMOS
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF
y normas modificatorias. 2.1 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios serán
legalizados ante cualquier notario o, a falta de éste, en los
b) Ley de la EIRL: A la Ley de la Empresa Individual de Respon-
juzgados de paz letrados o juzgados de paz de la jurisdicción
sabilidad Limitada, aprobada por el Decreto Ley Nº 21621, y
territorial en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal
normas modificatorias.
del deudor tributario.
c) Ley del IGV: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impues- Primer párrafo modificado por el Artículo Único de la Resolución de Super-
to General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, intendencia N° 274-2016-SUNAT, (27.10.16).
aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas Los notarios o jueces a que se refiere el párrafo anterior
modificatorias. colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos,
d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la Ley con la siguiente información:
del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo a) Número de legalización asignado por el notario o juez,
Nº 179-2004-EF y normas modificatorias. según sea el caso;
e) Ley General de Sociedades: A la Ley General de Sociedades, b) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del
aprobada por la Ley Nº 26887 y normas modificatorias. deudor tributario, según sea el caso;
f ) Libros y registros vinculados a asuntos tributarios: A los c) Número de RUC;
libros de actas, los libros y registros contables u otros libros d) Denominación del libro o registro;
y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolución e) Fecha de la incautación del libro o registro anterior de
de Superintendencia, señalados en el Anexo 1 de la presente la misma denominación y la autoridad que ordeno la
Resolución. diligencia de ser el caso;
g) Reglamento de Establecimientos de Hospedaje: Al Regla- f ) Número de folios de que consta;
mento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por el
g) Fecha y lugar en que se otorga; y,
Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR.
h) Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.
h) Reglamento de la Ley del IGV: Al Reglamento de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al 2.2 El notario o juez, según sea el caso, sellará todas las hojas del
Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 029-94-EF libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente
y normas modificatorias. foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas.
i) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes, regulado por el
2.3 Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro crono-
Decreto Legislativo Nº 943 y norma reglamentaria.
lógico de las legalizaciones que otorguen. En dicho registro
j) SBS: A la Superintendencia de Banca y Seguros y Administra- indicarán el número de la legalización, los Apellidos y Nom-
doras Privadas de Fondos de Pensiones. bres, Denominación o Razón Social del deudor tributario, el
k) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria vigente al 1 de enero número de RUC, la denominación del libro o registro que se
de cada ejercicio gravable. ha legalizado, la fecha de la incautación del libro o registro
l) Ley Nº 29972: A la Ley Nº 29972, Ley que promueve la inclusión anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno
de los productores agrarios a través de las cooperativas. la diligencia de ser el caso, el número de folios de que consta
Literal l) incorporado por el Artículo 1° de la R.S. N° 360-2013/SUNAT, y la fecha en que se otorga la legalización.
(13.12.13), vigente a partir del 01.01.14.
2.4 En ningún caso el número de legalización, folios o de registros
m) Reglamento de la Ley Nº 29972: Al Reglamento de la Ley Nº podrá contener adicionalmente caracteres distintos, tales
29972 aprobado por el Decreto Supremo Nº 188-2013-EF. como letras.
Literal m) incorporado por el Artículo 1° de la R.S. N° 360-2013/SUNAT, 2.5 Lo dispuesto en el presente artículo no será de aplicación
(13.12.13), vigente a partir del 01.01.14.
para el Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo
n) Ley General de Cooperativas: Al Texto Único Ordenado de Nº 001-98-TR y normas modificatorias, cuya legalización se
la Ley General de Cooperativas – Decreto Legislativo Nº 85, regirá por lo establecido en el citado decreto.
aprobado por el Decreto Supremo Nº 074-90-TR y normas En el caso del Registro de Huéspedes la legalización a que se
modificatorias. refiere el presente artículo no será necesaria.
Literal n) incorporado por el Artículo 1° de la R.S. N° 360-2013/SUNAT, Numeral sustituido por el Artículo 1° de la R.S. Nº 219-2012-SUNAT,
(13.12.13), vigente a partir del 01.01.14. (19.09.12).
Cuando se mencionen artículos o anexos o formatos o tablas, sin
indicar la norma legal correspondiente, se entenderán referidos ARTÍCULO 3º.- OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIÓN
a la presente Resolución y; cuando se señale un inciso, literal o Los libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios deberán
numeral sin precisar el inciso, literal, numeral o artículo al que ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en
pertenece se entenderá que corresponde al inciso, literal, numeral hojas sueltas o continuas.
o artículo en el que se menciona. Artículo sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 219-2012-SUNAT, (19.09.12).
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A ctualidad T ributaria
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indicarán los saldos, inicial o final, y de tratarse de Literal incorporado por el Numeral 2.2 del Artículo 2° de la R.S. Nº
230-2013-SUNAT, (25.07.13), vigente a partir del 01.08.13.
operaciones múltiples se podrá consignar como
concepto el término “varios”. l) Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.
(vii) Número de la transacción bancaria, número del do- Literal k) reordenado en l) por el Numeral 2.1 del Artículo 2° de la R.S.
Nº 230-2013-SUNAT, (25.07.13), vigente a partir del 01.08.13.
cumento sustentatorio o número de control interno
de la operación. m) Monto cobrado, ingresado o puesto a disposición.
(viii) Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) Literal l) reordenado en m) por el Numeral 2.1 del Artículo 2° de la R.S.
Nº 230-2013-SUNAT, (25.07.13), vigente a partir del 01.08.13.
asociada(s) que es(son) el origen o destino de la
operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tra- n) Totales.
tándose de contabilidad manual. Literal m) reordenado en n) por el Numeral 2.1 del Artículo 2° de la
R.S. Nº 230-2013-SUNAT, (25.07.13), vigente a partir del 01.08.13.
(ix) Saldos y movimientos:
(ix.1) Saldo deudor, de ser el caso. A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 2.2: “LIBRO DE
(ix.2) Saldo acreedor, de ser el caso. INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA”.
(x) Totales. 3. Libro de inventarios y balances
2. Libro de ingresos y gastos 3.1 Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio gravable,
2.1 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas como mínimo la información indicada en los numerales 3.4;
de segunda categoría, el Libro de Ingresos y Gastos deberá 3.5 y 3.6 del presente artículo. Ello sin perjuicio de lo dispuesto
incluir mensualmente la siguiente información: por el artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº
141-2003/SUNAT y norma modificatoria.
a) Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposición.
Numeral sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
b) Fecha de emisión del comprobante de pago. (31.12.08).
c) Inciso aplicable del artículo 24 de la Ley del Impuesto a 3.2 Los deudores tributarios que cierren o cesen o se encuentren
la Renta. en un proceso conducente a su extinción deberán registrar
d) Número de serie del comprobante de pago emitido. como mínimo la información indicada en los numerales 3.4,
e) Número del comprobante de pago emitido. 3.5 y 3.6 del presente artículo.
f ) Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o Literal sustituido por el numeral 2 de la Única Disposición Complementaria
pone a disposición la renta de segunda categoría (según Modificatoria de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, (26.06.10).
tabla 2). 3.3 Numeral derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria
g) Número del documento de identidad del sujeto que de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT, (31.12.08).
paga o pone a disposición la renta de segunda categoría. 3.4 Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar
h) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar, distinto
del sujeto que paga o pone a disposición la renta de al Plan Contable General vigente en el país, deberán consignar
segunda categoría. en los formatos incluidos en el numeral 3.5 del presente artículo,
i) Monto del ingreso o importe referencial. la información equivalente a la solicitada en cada uno de ellos.
Numeral sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
j) Monto del costo computable o tasa de interés, de ser (31.12.08).
el caso.
3.5 Este libro estará integrado por los siguientes formatos:
k) Monto de la renta bruta gravada de segunda categoría.
a) FORMATO 3.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
l) Retención efectuada. BALANCE GENERAL”.
m) Monto cobrado, ingresado o puesto a disposición. b) FORMATO 3.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DE-
n) Totales. TALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS”.
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 2.1: “LIBRO DE c) FORMATO 3.3: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA”. DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES”.
2.2 Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de d) FORMATO 3.4: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
cuarta categoría, el Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR
mensualmente la siguiente información: COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL “.
a) Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposición. e) FORMATO 3.5: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
b) Fecha de emisión del comprobante de pago que sus- DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 - CUENTAS POR
tenta el servicio prestado. COBRAR DIVERSAS”.
c) Inciso aplicable del artículo 33 de la Ley del Impuesto a f ) FORMATO 3.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DE-
la Renta. TALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 - PROVISIÓN PARA
d) Serie del comprobante de pago emitido por el servicio CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA”.
prestado. g) FORMATO 3.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
e) Número del comprobante de pago emitido por el DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS
servicio prestado. Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS”.
f ) Tipo de documento de identidad del usuario del servicio h) FORMATO 3.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
(según tabla 2). DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 - VALORES”.
g) Número del documento de identidad del usuario del i) FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
servicio. DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES”.
h) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del j) FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DE-
usuario del servicio. TALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES
POR PAGAR”.
i) Monto de la renta bruta.
k) FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
j) Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso. DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES”.
k) Aporte obligatorio al Sistema Nacional de Pensiones l) FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
(SNP) o al Sistema Privado de Pensiones (SPP). DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR
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uno de los terceros, el deudor tributario deberá tener el (ix) Valor en Libros Total Neto de los Títulos.
detalle de dicha información en un reporte auxiliar que (x) Totales.
podrá ser legalizado. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
Tratándose de deudores tributarios que realicen ope- financieras supervisadas por la SBS podrán sustituir el
raciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán FORMATO 3.8 por el Anexo 1 “Inversiones”, establecido en
resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema
saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el Financiero aprobado por la SBS.
detalle de dicha información en un reporte auxiliar que i) FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
podrá ser legalizado. DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES”
f) FORMATO 3.6: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DE- (i) Fecha de inicio de la operación.
TALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 - PROVISIÓN PARA (ii) Descripción del intangible.
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA” (iii) Tipo de intangible (según tabla 7).
(i) Tipo de documento de identidad del deudor (según (iv) Valor contable del intangible.
tabla 2). (v) Amortización contable acumulada.
(ii) Número del documento de identidad del deudor. (vi) Valor neto contable del intangible.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social (vii) Totales.
del deudor.
j) Inciso derogado por la Primera Disposición Complementaria Deroga-
(iv) Número del documento que originó la Cuenta por toria de la Resolución Nº 239-2008-SUNAT, (31.12.08).
Cobrar provisionada. k) FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DE-
(v) Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha TALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES
de inicio de la operación. POR PAGAR”
(vi) Monto de cada provisión del deudor. (i) Código de la cuenta contable desagregado al nivel
(vii) Monto Total provisionado. de dígitos a que se refiere el literal b) del artículo 6
Los deudores tributarios que realicen operaciones de de la presente Resolución.
seguros supervisados por la SBS podrán sustituir el Acápite sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
presente formato por los reportes que estén obligados
a presentar a la SBS, en la medida que éstos contengan (ii) Denominación de la cuenta contable desagregada
toda la información requerida en este Formato. al nivel de dígitos a que se refiere el literal b) del
Inciso sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT, artículo 6 de la presente Resolución.
(31.12.08). Acápite sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
g) FORMATO 3.7: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS (iii) Código del trabajador.
Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS” (iv) Apellidos y Nombres del trabajador.
(i) Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al (v) Tipo de documento de identidad del trabajador
contemplado en el literal a) del artículo 6, el método (según tabla 2).
de valuación aplicado. (vi) Número del documento de identidad del trabajador.
(ii) Código de la Existencia. (vii) Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad
(iii) Tipo de existencia (según tabla 5). de dígitos en que se hubiere desagregado.
(iv) Descripción de la existencia. Acápite sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
(v) Código de la Unidad de medida de la existencia (viii) Saldo final Total de las Remuneraciones por Pagar.
(según tabla 6).
l) FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
(vi) Cantidad. - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDO-
(vii) Costo unitario. RES”
(viii) Costo total. (i) Tipo de documento de identidad del proveedor
(ix) Costo Total General. (según tabla 2).
Este formato no será obligatorio para aquellos deudores (ii) Número del documento de identidad del provee-
tributarios que lleven el Registro de Inventario Perma- dor.
nente Valorizado. (iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades del proveedor.
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de (iv) Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor,
Pensiones o realicen operaciones de seguros super- salvo que presenten la información conforme a lo
visadas por la SBS, no resultará aplicable el presente señalado en el párrafo siguiente.
formato. (v) Saldo Final Total de la Cuenta por pagar.
h) FORMATO 3.8: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - (vi) Fecha de emisión del comprobante de pago.
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 - VALORES” Cuando la información sea resumida en función de cada
(i) Tipo de documento de identidad del emisor (según uno de los proveedores, el deudor tributario deberá tener
tabla 2). el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que
(ii) Número del documento de identidad del emisor. podrá ser legalizado.
(iii) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social Las empresas del sistema financiero supervisadas por la
del emisor. SBS podrán resumir la información de la cuenta Provee-
(iv) Denominación del Título. dores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
(v) Valor Nominal Unitario del Título. mantener el detalle de dicha información en un reporte
(vi) Cantidad de Títulos. auxiliar que podrá ser legalizado.
Inciso sustituido por el Artículo 2° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(vii) Costo Total en Libros de los Títulos. (31.12.08).
(viii) Provisión Total en Libros de los Títulos.
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el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de En dicho formato se deberá incluir la información de las
Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos
del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS. y utilidad o pérdida del ejercicio, por función.
r) FORMATO 3.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - Tratándose de deudores tributarios que sean entidades
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO” financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
En dicho formato se deberá incluir la información de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervi-
las actividades de operación, de inversión y de financia- sadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.20 por
miento, así como el aumento o disminución neto del la Forma “B” establecida en el Manual de Contabilidad
efectivo y equivalente de efectivo, el saldo del efectivo y para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual
equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del de Contabilidad para las Administradoras Privadas de
efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Em-
Asimismo, se deberá conciliar el resultado neto con el presas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS,
efectivo y equivalente de efectivo proveniente de las respectivamente.
actividades de operación. 3.7 En los casos en que el deudor tributario no tenga información
El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a que registrar en algún formato, no será necesario el llenado
lo siguiente: de los mismos.
(i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios 4. Libro de retenciones incisos e) y f) del articulo 34 de la
que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos Ley del Impuesto a la Renta
brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. 4.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
(ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios a) Fecha de retención, cuando esta coincida con la fecha
que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos de pago de la retribución o, en su defecto fecha de pago
brutos mayores a dos mil (2000) UITs. de la retribución.
(iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tribu- b) Información de la persona que prestó el servicio, de
tarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido acuerdo a lo siguiente:
ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs. (i) Tipo de documento de identidad (según tabla 2).
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades (ii) Número del documento de identidad, de ser el caso.
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervi- (iii) Apellidos y Nombres.
sadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.18 por c) Información de la retribución, de acuerdo a lo siguiente:
la Forma “C” establecida en el Manual de Contabilidad (i) Monto bruto de la retribución.
para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual (ii) Monto de las retenciones efectuadas.
de Contabilidad para las Administradoras Privadas de (iii) Monto neto de la retribución.
Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las d) Totales.
Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, 4.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 4.1: “LIBRO DE
respectivamente. RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY
s) FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DEL IMPUESTO A LA RENTA”.
- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL
01.01 AL 31.12” 5. Libro Diario
En dicho formato se deberá incluir la información de 5.1 Se deberá incluir los siguientes asientos de:
las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos (i) Apertura del ejercicio gravable.
iniciales así como el origen o destino de los movimientos (ii) Operaciones del mes.
y el saldo final de las cuentas patrimoniales. (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser
El presente formato es de uso obligatorio de acuerdo a el caso.
lo siguiente: (iv) Ajustes de operaciones del mes.
(i) En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios (v) Cierre del ejercicio gravable.
que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos 5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente
brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UITs. información mínima:
(ii) En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios a) Número correlativo del asiento contable o código
que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos único de la operación.
brutos mayores a dos mil (2000) UITs. b) Fecha de la operación.
(iii) A partir del ejercicio 2010, para los deudores tribu- c) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación
tarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido registrada, de ser el caso.
ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs.
d) Referencia de la operación en caso el deudor tribu-
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades tario lleve su libro en forma manual, indicando:
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervi- (i) El código del Libro o Registro donde se registró
sadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.19 por (según tabla 8).
la Forma “D” establecida en el Manual de Contabilidad (ii) El número correlativo del registro o código
para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual único de la operación, según corresponda.
de Contabilidad para las Administradoras Privadas de (iii) El número del documento sustentatorio, de ser
Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Em- el caso.
presas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, e) Cuenta contable, indicando:
respectivamente. (i) Código de la cuenta contable desagregado en
t) FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado,
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL siendo el mínimo el dispuesto en el literal b) del
01.01 AL 31.12” artículo 6.
(ii) Denominación de la cuenta contable, salvo
el caso en que el deudor tributario utilice un DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARREN-
número mayor a cuatro (4) dígitos para las DAMIENTO FINANCIERO AL 31.12”.
subcuentas, supuesto en el cual será optativo 7.3 La información mínima a ser incorporada en cada formato,
consignar esta información. será la siguiente:
f ) Movimiento: Texto sustituido por el Artículo 4° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT, (31.12.08).
(i) Debe. a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE
(ii) Haber. DE LOS ACTIVOS FIJOS”
g) Totales. (i) Código interno de la empresa relacionado con el
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 5.1: “LIBRO activo fijo.
DIARIO”. Para el caso de las entidades del Estado compren-
5.3. Numeral derogado por la Primera Disposición Complementaria Derogatoria didas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la
de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT, (31.12.08). Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
5-A. Libro Diario de Formato Simplificado aprobado por el Decreto Supremo Nº 083-2004-
5.1 Se deberá incluir los asientos de: PCM y norma modificatoria, deberán consignar
(i) Apertura del ejercicio gravable. el código establecido por la Superintendencia de
(ii) Operaciones del mes. Bienes Nacionales.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. (ii) Cuenta contable del activo fijo.
(iv) Ajustes de operaciones del mes. El deudor tributario podrá colocar esta información
como dato de cabecera de considerarlo necesario.
(v) Cierre del ejercicio gravable.
(iii) Descripción del activo fijo. El deudor tributario opcio-
5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente nalmente podrá incluir en este concepto la marca, el
información: modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo,
(i) Número correlativo o código único de la operación. en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos
(ii) Fecha o mes de la operación. solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi).
(iii) Glosa o descripción de la operación. Asimismo, tratándose de bienes del activo fijo:
(iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente. - En desuso, se antepondrá a su descripción la sigla
(v) Totales. “D-”.
A tal efecto, se empleará el FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO DE - Obsoletos, se antepondrá a su descripción la
FORMATO SIMPLIFICADO.” sigla “O-”.
Conforme con la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la - Que no se encuentren en ninguna de las situa-
R.S. N° 286-2009-SUNAT, (31.12.09), se prorroga la suspensión dispuesta
por la R.S. Nº 017-2009/SUNAT, hasta el 30.06.2010. La citada Disposición
ciones mencionadas en los acápites anteriores,
Complementaria Modificatoria entró en vigencia a partir del 01.01.10. se antepondrá a su descripción la sigla “R-”.
6. Libro mayor Las siglas “D” y “O” se antepondrán respecto de
aquellos bienes que habiendo quedado fuera de
6.1 Se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
uso u obsoletos, el contribuyente opte por darlos de
a) Fecha de la operación. baja por el valor aún no depreciado, conforme a lo
b) Número correlativo de la operación en el Libro Diario, previsto en el numeral 2 del inciso i) del artículo 22
para los casos de contabilidad manual. del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Cuenta contable asociada a la operación, según lo Acápite sustituido por el Artículo 4° de la R.S. Nº 239-2008-SU-
siguiente: NAT, (31.12.08).
(i) Código y/o denominación de la cuenta contable, (iv) Marca del activo fijo.
según el Plan de Cuentas utilizado. (v) Modelo del activo fijo.
(ii) Denominación de la cuenta contable. (vi) Número de serie y/o placa del activo fijo.
El deudor tributario podrá colocar esta información (vii) Saldo inicial del activo fijo.
como datos de cabecera de considerarlo necesario. (viii) Adquisiciones y adiciones.
d) Glosa o descripción de la naturaleza de la operación (ix) Mejoras.
registrada. (x) Retiros y/o bajas del activo fijo.
e) Saldos y movimientos de la cuenta: (xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo.
(i) Saldo deudor, de ser el caso. (xii) Valor histórico del activo fijo al 31.12.
(ii) Saldo acreedor, de ser el caso. (xiii) Valor del ajuste por inflación del activo fijo, de ser
f ) Totales. el caso.
6.2 A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 6.1: “LIBRO MA- (xiv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.
YOR”. (xv) Fecha de adquisición del activo fijo.
7. Registro de activos fijos (xvi) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que
7.1 Se deberá registrar anualmente toda la información, prove- no coincida con la fecha de adquisición.
niente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la (xvii) Método de depreciación aplicado, siempre que el
depreciación respectiva. deudor tributario no utilice el método de depre-
7.2 Estará integrado por los siguientes formatos: ciación de línea recta.
a) FORMATO 7.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE (xviii) Número de documento de autorización, en el caso
DE LOS ACTIVOS FIJOS”. de haber sido autorizado a cambiar de método
b) FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE de depreciación por la SUNAT.
DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS”. (xix) Porcentaje de depreciación.
c) FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE (xx) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio
DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”. anterior.
d) FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE (xxi) Depreciación del ejercicio.
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A ctualidad T ributaria
(xxii) Depreciación del ejercicio relacionada con los (xxi) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio
retiros y/o bajas del activo fijo. anterior.
(xxiii) Depreciación del ejercicio relacionada con otros (xxii) Valor de la Depreciación:
ajustes. (xxii.1) Depreciación del ejercicio sin considerar la
(xxiv) Depreciación acumulada histórica. revaluación.
(xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación, (xxii.2) Depreciación del ejercicio relacionada con
de ser el caso. los retiros y/o bajas del activo fijo.
(xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación, (xxii.3) Depreciación del ejercicio relacionada con
de ser el caso. otros ajustes.
(xxvii) Totales. (xxiii) Valor de la depreciación de la revaluación efectuada:
b) FORMATO 7.2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE (xxiii.1) Valor de la depreciación de la revaluación
DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS” voluntaria efectuada.
(i) Código interno de la empresa relacionado con el (xxiii.2) Valor de la depreciación de la revaluación
activo fijo. por reorganización de sociedades efec-
Para el caso de las entidades del Estado comprendi- tuada.
das bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de (xxiii.3) Valor de la depreciación de otras revalua-
Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado ciones efectuadas.
por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma (xxiv) Depreciación acumulada histórica.
modificatoria, deberán consignar el código estable- (xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación,
cido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. de ser el caso.
(ii) Cuenta contable del activo fijo. (xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación,
El deudor tributario podrá colocar esta información de ser el caso.
como dato de cabecera de considerarlo necesario. (xxvii) Totales.
(iii) Descripción del activo fijo. El deudor tributario opcio- c) FORMATO 7.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE
nalmente podrá incluir en este concepto la marca, DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO”
el modelo y el número de serie y/o placa del activo (i) Código interno de la empresa relacionado con el
fijo, en cuyo caso no será exigible el llenado de los activo fijo.
datos solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi). Para el caso de las entidades del Estado comprendi-
Asimismo, tratándose de bienes del activo fijo: das bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de
- En desuso, se antepondrá a su descripción la Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado
sigla “D-”. por el Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y norma
- Obsoletos, se antepondrá a su descripción la modificatoria, deberán consignar el código estable-
sigla “O-”. cido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.
- Que no se encuentren en ninguna de las situa- (ii) Fecha de adquisición del activo fijo.
ciones mencionadas en los acápites anteriores, (iii) Valor de adquisición del activo fijo en moneda
se antepondrá a su descripción la sigla “R-”. extranjera.
Acápite sustituido por el Ar tículo 4° de la R.S. (iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha
Nº 239-2008-SUNAT, (31.12.08). de adquisición.
(iv) Marca del activo fijo. (v) Valor de adquisición del activo fijo en moneda
(v) Modelo del activo fijo. nacional.
(vi) Número de serie y/o placa del activo fijo. (vi) Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31.12.
(vii) Saldo inicial del activo fijo. (vii) Ajuste por diferencia de cambio.
(viii) Adquisiciones y adiciones. (viii) Valor del activo fijo en moneda nacional al 31.12.
(ix) Mejoras. (ix) Depreciación del ejercicio.
(x) Retiros y/o bajas del activo fijo. (x) Depreciación de los retiros y/o bajas del activo fijo.
(xi) Otros ajustes en el valor del activo fijo. (xi) Depreciación otros ajustes.
(xii) Valor de la revaluación efectuada: (xii) Depreciación acumulada histórica.
(xii.1) Valor de la revaluación voluntaria efectuada. (xiii) Totales
(xii.2) Valor de la revaluación por reorganización d) FORMATO 7.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE
de sociedades efectuada. DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARREN-
(xii.3) Valor de otras revaluaciones efectuadas. DAMIENTO FINANCIERO AL 31.12”
(xiii) Valor histórico del activo fijo al 31.12. (i) Fecha del contrato de arrendamiento financiero del
(xiv) Valor del ajuste por inflación del activo fijo, de ser activo fijo.
el caso. (ii) Número del contrato de arrendamiento financiero
(xv) Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso. del activo fijo.
(xvi) Fecha de adquisición del activo fijo. (iii) Fecha de inicio del arrendamiento financiero del
activo fijo.
(xvii) Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que
no coincida con la fecha de adquisición. (iv) Número de cuotas pactadas.
(xviii) Método de depreciación aplicado, siempre que el (v) Monto total del contrato de arrendamiento finan-
deudor tributario no utilice el método de depre- ciero del activo fijo.
ciación de línea recta. (vi) Total.
(xix) Número de documento de autorización, en el caso 8. Registro de compras
de haber sido autorizado a cambiar de método de Deberá contener, en columnas separadas, la información
depreciación por la SUNAT. mínima que se detalla a continuación:
(xx) Porcentaje de depreciación. a) Número correlativo del registro o código único de la
J-12 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
de bienes por parte del consignatario; en este caso, (i) El costo del inventario inicial de productos termina-
deberá anotarse en la columna señalada para el dos contable.
inciso (iii), la serie y el número de la guía de remi- (ii) El costo de producción de productos terminados
sión con la que se remitieron los referidos bienes al contable.
consignatario. (iii) El costo de los productos terminados disponibles
(v) Fecha de entrega o de devolución del bien, de para la venta contable.
ocurrir ésta. (iv) El costo de inventario final de productos terminados
(vi) Tipo de documento de identidad del consignatario. contable.
(vii) Número de RUC del consignatario o del documento (v) Ajustes diversos contables.
de identidad. (vi) Determinación del Costo de Ventas Contable.
(viii) Apellidos y Nombres, Denominación o razón social b) FORMATO 10.2: “REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL
del consignatario. COSTO MENSUAL”
(ix) Cantidad de bienes entregados en consignación. (i) Costo de materiales y suministros directos.
(x) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario. (ii) Costo de la mano de obra directa.
(xi) Cantidad de bienes vendidos.
(iii) Otros costos directos.
(xii) Saldo de los bienes en consignación, de acuerdo a
(iv) Gastos de producción indirectos:
las cantidades anotadas en las columnas señaladas
para los incisos (ix), (x) y (xi). (iv.1) Materiales y suministros indirectos.
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 9.1: “REGIS- (iv.2) Mano de obra indirecta.
TRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR”. (iv.3) Otros gastos de producción indirectos.
b) Para el consignatario: (v) Total consumo en la producción.
(i) Fecha de recepción, devolución o venta del bien. (vi) Costo total por cada elemento del costo.
(ii) Fecha de emisión de la guía de remisión referida en c) FORMATO 10.3: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE
el inciso (iv) o del comprobante de pago referido en COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL”
el inciso (v). (i) Costo de materiales y suministros directos.
(iii) El tipo de documento emitido por el consignador o (ii) Costo de la mano de obra directa.
por el consignatario (según tabla 10), de ser el caso, (iii) Otros costos directos.
en una columna separada. (iv) Gastos de producción indirectos:
(iv) Serie y número de la guía de remisión, emitida por (iv.1) Materiales y suministros indirectos.
el consignador, con la que se reciben los bienes o se (iv.2) Mano de obra indirecta.
devuelven al consignador los bienes no vendidos. (iv.3) Otros gastos de producción indirectos.
(v) Serie y número del comprobante de pago emitido por (v) Total consumo en la producción.
el consignatario por la venta de los bienes recibidos
(vi) Inventario inicial de productos en proceso.
en consignación; en este caso, deberá anotarse en
la columna señalada para el inciso (iii), la serie y el (vii) Inventario final de productos en proceso.
número de la guía de remisión con la que recibió los (viii) Costo de producción.
referidos bienes del consignador. (ix) Costo total anual por cada elemento del costo.
(vi) Número de RUC del consignador. La información del presente formato podrá agruparse op-
(vii) Apellidos y Nombres, Denominación o razón social tativamente por proceso productivo, línea de producción,
del consignador. producto o proyecto.
(viii) Cantidad de bienes recibidos en consignación. 11. Registro de huéspedes
(ix) Cantidad de bienes devueltos al consignador. Se deberá incluir la información solicitada en el inciso p) del
(x) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario. artículo 3 del Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR, así
(xi) Saldo de los bienes en consignación, de acuerdo a como en el artículo 10 de la Resolución de Superintendencia
las cantidades anotadas en las columnas señaladas Nº 093-2002/SUNAT y norma modificatoria.
para los incisos (viii), (ix) y (x). 12. Registro de inventario permanente en unidades físicas
A tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 9.2: “REGIS- 12.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 12.1:
TRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO”. “REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES
10. Registro de costos FÍSICAS - DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDA-
10.1 El Registro de Costos debe contener la información mensual DES FÍSICAS” toda la información, por cada tipo de existencia,
de los diferentes elementos del costo, según las normas tri- proveniente de la entrada y salida física de las mismas en cada
butarias, relacionados con el proceso productivo del período almacén.
y que determinan el costo de producción respectivo. 12.2 En el formato se deberá incluir como datos de cabecera,
10.2 El Registro de Costos estará integrado por los siguientes adicionales a los contemplados en el literal a) del artículo 6,
formatos: la siguiente información:
a) FORMATO 10.1: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE a) Información del Establecimiento donde se ubican las
COSTO DE VENTAS ANUAL”. existencias.
b) FORMATO 10.2: “REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL b) Código de la existencia.
COSTO MENSUAL”. c) Tipo de existencia (según tabla 5).
c) FORMATO 10.3: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE d) Descripción de la existencia.
COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL”. e) Código de la unidad de medida (según tabla 6).
10.3 La información mínima a ser consignada en cada formato, 12.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima:
será la siguiente: a) Fecha de emisión del documento de traslado, compro-
a) FORMATO 10.1: “REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO bante de pago, documento interno o similar.
DE VENTAS ANUAL”
b) Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, registro, se encuentran exceptuados de llevar el Registro de
documento interno o similar (según tabla 10). Inventario Permanente en Unidades Físicas.
c) Número de serie del documento de traslado, compro- Numeral incorporado por el Artículo 5° de la R.S. Nº 239-2008-SUNAT,
(31.12.08).
bante de pago, documento interno o similar.
Conforme con el Artículo Único de la R.S. Nº 017-2009-SUNAT, (24.01.09),
d) Número del documento de traslado, comprobante de excepcionalmente, suspéndase, a partir de la entrada en vigencia de la
pago, documento interno o similar. citada Resolución y hasta el 31 de diciembre de 2009, la aplicación de lo
previsto en el artículo 13° de la presente Resolución de Superintendencia
e) Tipo de operación (según tabla 12). y modificatorias, salvo lo establecido en el inciso 5-A y en el numeral 13.4.
f ) Entradas en unidades, adicionalmente considerar en Conforme con la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la
esta columna la información del saldo inicial. R.S. N° 286-2009-SUNAT, (31.12.09), se prorroga la suspensión dispuesta
por la R. S. Nº 017-2009/SUNAT, hasta el 30.06.2010. Dicha Disposición
g) Salidas en unidades. Complementaria Modificatoria está vigente a partir del 01.01.10.
h) Saldo final en unidades.
14. Registro de ventas e ingresos
i) Totales.
Deberá contener, en columnas separadas, la información
13. Registro de inventario permanente valorizado mínima que se detalla a continuación:
13.1 Se deberá registrar mensualmente en el FORMATO 13.1: a) Número correlativo del registro o código único de la
“REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - operación de venta.
DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO” toda la información, b) Fecha de emisión del comprobante de pago o docu-
por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y mento.
salida al almacén y sustentada en comprobantes de pago
c) En los casos de empresas de servicios públicos, adicio-
y/o documentos.
nalmente deberá registrar la fecha de vencimiento y/o
13.2 En el formato, se deberá incluir como dato de cabecera, pago del servicio.
adicional a los contemplados en el literal a) del artículo 6, la
d) Tipo de comprobante de pago o documento (según
siguiente información:
tabla 10).
a) Información del Establecimiento donde se ubican las e) Número de serie del comprobante de pago, documento
existencias. o de la máquina registradora, según corresponda.
b) Código de la existencia. f ) Número del comprobante de pago o documento, en
c) Tipo de existencia (según tabla 5). forma correlativa por serie o por número de la máquina
d) Descripción de la existencia. registradora, según corresponda.
e) Código de la unidad de medida (según tabla 6). g) Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla
f ) Método de valuación de existencias aplicado. 2).
13.3 Se deberá incluir la siguiente información mínima: h) Número de RUC del cliente, cuando cuente con éste, o
a) Fecha de emisión del documento de traslado, compro- número de documento de identidad; según correspon-
bante de pago, documento interno o similar. da.
b) Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, i) Apellidos y Nombres, denominación o razón social del
documento interno o similar (según tabla 10). cliente. En caso de personas naturales se debe consignar
c) Número de serie del documento de traslado, compro- los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido
bante de pago, documento interno o similar. materno y nombre completo.
d) Número del documento de traslado, comprobante de j) Valor de la exportación, de acuerdo al monto total fac-
turado.
pago, documento interno o similar.
k) Base imponible de la operación gravada. En caso de
e) Tipo de operación (según tabla 12).
ser una operación gravada con el Impuesto Selectivo al
f ) Entradas: Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto.
(i) Cantidad. l) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
(ii) Costo Unitario. m) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
(iii) Costo Total. n) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promo-
Adicionalmente se deberá considerar en esta columna ción Municipal, de ser el caso.
la información del saldo inicial. o) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base
g) Salidas: imponible.
(i) Cantidad. p) Importe total del comprobante de pago.
(ii) Costo Unitario. q) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las
(iii) Costo Total. normas sobre la materia.
h) Saldo final: r) En el caso de las notas de débito o las notas de crédito,
(i) Cantidad. adicionalmente, se hará referencia al comprobante de
(ii) Costo Unitario. pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la
(iii) Costo Total. siguiente información:
i) Totales. (i) Fecha de emisión del comprobante de pago que se
Tratándose de deudores tributarios que lleven sus libros y modifica.
registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica
o contínuas, podrán registrar un resumen diario de las (según tabla 10).
operaciones de entrada o salida de existencias del almacén, (iii) Número de serie del comprobante de pago que se
siempre que lleven un sistema de control computarizado que modifica.
mantenga la información detallada y que permita efectuar (iv) Número del comprobante de pago que se modifica.
la verificación de cada entrada o salida del almacén, con su El monto ajustado de la base imponible y/o del im-
correspondiente documento sustentatorio. puesto o valor, según corresponda, señalado en las
13.4 Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este notas de crédito, se consignará respectivamente, en las
J-14 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
columnas utilizadas para registrar los datos vinculados 25. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer
al valor facturado de la exportación, base imponible de párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia Nº
la operación gravada e importe total de la operación 259-2004/Sunat
exonerada o inafecta. Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superinten-
según corresponda, señalados en las notas de débito, se dencia Nº 259-2004/SUNAT.
consignarán respectivamente en las columnas indicadas Conforme con el Artículo Único de la R.S. Nº 017-2009-SUNAT, (24.01.09),
en el párrafo anterior. excepcionalmente, suspéndase, a partir de la entrada en vigencia de la citada
Resolución y hasta el 31.12.2009, la aplicación de lo previsto en el artículo
s) Totales. 13° de la presente Resolución de Superintendencia y modificatorias, salvo
lo establecido en el inciso 5-A y en el numeral 13.4.
Para tal efecto, se deberá emplear el FORMATO 14.1:
“REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”. Conforme con la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de
la R.S. N° 286-2009-SUNAT, (31.12.09), se prorroga la suspensión de la
15. Registro de ventas e ingresos - Artículo 23° Resolución de aplicación de lo previsto en el presente artículo, dispuesta por la R.S. Nº
Superintendencia Nº 266-2004/Sunat y modificatorias 017-2009/SUNAT, hasta el 30.06.2010. Dicha Disposición Complementaria
Modificatoria, vigente a partir del 01.01.10.
Se deberá incluir la información solicitada para el Registro
de Ventas e Ingresos a que se refieren las disposiciones apli- 26. Registro de socios de las cooperativas agrarias y otros
cables a los sujetos del impuesto a la venta de arroz pilado. integrantes
16. Registro del régimen de percepciones 26.1 Este Registro deberá contener, en columnas separadas, la
siguiente información mínima:
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a)
del artículo 11 de la Resolución de Superintendencia Nº a) Bajo el rubro denominado Datos de Identificación del
128-2002/SUNAT y normas modificatorias, y el inciso a) del Socio:
artículo 16 de la Resolución de Superintendencia Nº 058- i) Tipo de socio: Se deberá registrar como “productor
2006/SUNAT y norma modificatoria. agrario” al socio que hubiera presentado la comuni-
cación o la declaración a que se refieren los artículos
17. Registro del régimen de retenciones 3 y 4 del Reglamento de la Ley Nº 29972, y el artículo
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del 12 de esta, respectivamente, y como “otro Integrante”
artículo 13 de la Resolución de Superintendencia Nº 037- a aquél que no hubiera presentado ninguno de los
2002/SUNAT y normas modificatorias. documentos antes mencionados.
18. Registro IVAP El registro de la modificación del tipo de socio de
Se deberá incluir la información solicitada en los artículos “otro Integrante” a “productor agrario” o viceversa
24 y 25 de la Resolución de Superintendencia Nº 266-2004/ deberá efectuarse como una nueva anotación con
SUNAT y normas modificatorias. los datos que corresponda.
19. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - Artículo 8 ii) Apellidos y nombres.
Resolución de Superintendencia Nº 022-98/Sunat iii) Tipo de documento de identidad (según tabla 2).
Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 8 iv) Número del documento de identidad.
y 9 de la Resolución de Superintendencia Nº 022-98/SUNAT. v) Fecha de inscripción como socio en la cooperativa
20. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer (de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General de
párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia nº Cooperativas).
021-99/Sunat vi) Fecha de cancelación de la inscripción del socio
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del (de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General de
primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superin- Cooperativas).
tendencia Nº 021-99/SUNAT y normas modificatorias. b) Bajo el rubro Detalle de la calidad de productor agrario:
21. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer i) Fecha en que el socio presenta la comunicación
párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia Nº señalando tener la calidad de productor agrario
142-2001/sunat (artículo 3 del Reglamento de la Ley Nº 29972).
e deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del ii) Fecha en que el socio presenta la declaración jurada
comunicando cumplir los requisitos para tener la
primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superin-
calidad de afiliado regular al Seguro Social de Salud
tendencia Nº 142-2001/SUNAT y norma modificatoria.
(artículo 4 del Reglamento de la Ley Nº 29972 y
22. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso c) primer artículo 12 de la Ley Nº 29972).
párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia Nº iii) Fecha en la que la cooperativa agraria rechaza la de-
256-2004/Sunat claración jurada presentada por el socio (numeral 11.4
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del del artículo 11 del Reglamento de la Ley Nº 29972).
primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superin- iv) Fecha en que el socio presenta la comunicación
tendencia Nº 256-2004/SUNAT. a que se refiere el numeral 11.2 del artículo 11 del
23. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer Reglamento de la Ley Nº 29972.
párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia Nº c) Bajo el rubro Total de adquisiciones de la Cooperativa
257-2004/Sunat Agraria al socio:
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del i) El importe de las adquisiciones realizadas a cada
primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superin- “productor agrario” u “otro integrante” acumuladas
tendencia Nº 257-2004/SUNAT. por mes.
24. Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso c) primer ii) El importe total de las adquisiciones acumuladas
párrafo artículo 5 Resolución de Superintendencia Nº durante el ejercicio por cada “productor agrario” u
258-2004/Sunat “otro integrante”.
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del Numeral incorporado por el Artículo 5° de la R.S. N° 360-2013-SUNAT,
(13.12.13), vigente a partir del 01.01.14.
primer párrafo del artículo 5 de la Resolución de Superinten-
dencia Nº 258-2004/SUNAT.
Concordancia:
Código Denominación completa
R. S. Nº 230-2007-SUNAT: Única Disposición Complementaria Transitoria
R. S. Nº 226-2013-SUNAT: Segunda Disposición Complementario Final 16 Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público
(NFORMACIÓN MÍNIMA A REGISTRAR EN LOS LIBROS DIARIO, MAYOR interprovincial de pasajeros dentro del país
Y DE INVENTARIOS Y BALANCES) 17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento
de bienes inmuebles
ARTÍCULO 14º.- DE LOS LIBROS DE ACTAS Y DE MATRÍ- 18 Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo
CULA DE ACCIONES de Pensiones que se encuentran bajo la supervisión de la Super-
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas intendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, el Libro 19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos
de Actas de la Junta General de Accionistas, el Libro de Actas del 20 Comprobante de Retención
Directorio y Libro de Matrícula de Acciones, será la establecida en: 21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de
a) Los artículos 40 y 51 de la Ley de la EIRL, para el Libro de Actas carga marítima
de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. 22 Comprobante por Operaciones No Habituales
b) Los artículos 134, 135 y 136 de la Ley General de Sociedades, 23 Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o ad-
judicación de bienes por venta forzada, por los martilleros o las
para el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas. entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
c) El artículo 170 de la Ley General de Sociedades, para el Libro 24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A
de Actas del Directorio.
25 Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas
d) El artículo 92 de la Ley General de Sociedades, para el Libro e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19, último párrafo, R.S. Nº
de Matrícula de Acciones. 022-98-SUNAT)
26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con
ARTÍCULO 15º.- DEL LIBRO DE PLANILLAS fines agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecución de una
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Planillas, determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General
de la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe
regulado por el Decreto Supremo Nº 001-98-TR y normas modifi- de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo Nº 003-90-
catorias es la establecida en el referido Decreto. AG, Arts. 28 y 48)
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES 28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de
Primera.- FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA venta de terrenos, los correspondientes a las subastas públicas y
Lo señalado en la presente Resolución no enerva la facultad de la a la retribución de los servicios que presta
Administración Tributaria de establecer nuevas formas para llevar 30 Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el
los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, entre ellas, rol adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de
mediante la utilización de medios electrónicos. crédito y débito
31 Guía de Remisión - Transportista
Segunda.- DEL ANEXO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTEN-
DENCIA Nº 025-97/SUNAT 32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la
denominada Garantía de Red Principal a la que hace referencia el
Sustitúyase el Anexo que forma parte integrante de la Resolución numeral 7.6 del artículo 7 de la Ley Nº 27133 - Ley de Promoción
de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT, por el texto siguiente: del Desarrollo de la Industria del Gas Natural
34 Documento del Operador
ANEXO
35 Documento del Partícipe
Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT
36 Recibo de Distribución de Gas Natural
Código Denominación completa 37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de
00 Otros (especificar) revisiones técnicas vehiculares, por la prestación de dicho servicio
01 Factura 50 Declaración Única de Aduanas - Importación definitiva
02 Recibo por Honorarios 52 Despacho Simplificado - Importación Simplificada
J-16 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
(1) Código 5-A incorporado por el numeral 6.1 del artículo 7 de la Resolución de Superintendencia Nº 239-2008-SUNAT, vigente a partir del 01.01.09.
(2) Mediante el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 360-2013-SUNAT, (13.12.13), se incorpora en el Anexo 1 el código 32 y nombre o descripción
detallados en el citado artículo, vigente a partir del 01.01.14.
J-18 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
Libro o registro vinculado a Máximo atraso Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso
Código
asuntos tributarios permitido permitido
1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realizaron las operaciones
relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Diez (10) días hábiles Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categoría: Desde
el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se cobre, se obtenga el ingreso o
se haya puesto a disposición la renta.
Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta categoría: Desde el
primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago.
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la Renta:
Tres (3) meses (*)(**) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen Especial del Impuesto a la Renta:
Diez (10) días hábiles Desde el día hábil siguiente al del cierre del mes o del ejercicio gravable, según el
Anexo del que se trate.
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago.
F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
5-A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIM- Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizada las operaciones.
PLIFICADO
6 LIBRO MAYOR Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
8 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente al que corresponda el registro de las ope-
raciones según las normas de la materia.
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
bante de pago respectivo.
10 REGISTRO DE COSTOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante
de pago respectivo.
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMA- Un (1) mes Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas
NENTE EN UNIDADES FÍSICAS con la entrada o salida de bienes.
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado en forma manual
o utilizando hojas sueltas o continuas:
Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas
REGISTRO DE INVENTARIO PERMA- con la entrada o salida de bienes.
13
NENTE VALORIZADO Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado de manera
electrónica:
Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente al semestre de realizadas las operaciones
relacionadas con la entrada o salida de bienes.
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el comprobante
de pago respectivo.
15 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante
- ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE de pago respectivo.
SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/
SUNAT
16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PER- Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el documento que
CEPCIONES sustenta las transacciones realizadas con los clientes.
17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETEN- Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione o emita,
CIONES según corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores.
18 REGISTRO IVAP Diez (10) días hábiles Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de los bienes del Molino, según
corresponda.
19 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI- Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
SICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN bante de pago respectivo.
DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/
SUNAT
20 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI- Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
SICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO bante de pago respectivo.
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 021-99/SUNAT
Libro o registro vinculado a Máximo atraso Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso
Código
asuntos tributarios permitido permitido
21 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI- Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
SICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO bante de pago respectivo.
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT
22 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI- Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
SICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO bante de pago respectivo.
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT
23 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI- Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
SICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO bante de pago respectivo.
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT
24 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI- Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
SICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO bante de pago respectivo.
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT
25 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUI- Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el compro-
SICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO hábiles bante de pago respectivo.
ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPER-
INTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT
32 REGISTRO DE SOCIOS DE COOPE- Diez (10) días há- Desde el primer día hábil del mes siguiente aquel en la que la cooperativa agraria
RATIVAS AGRARIAS Y OTROS INTE- biles reciba las comunicaciones o declaraciones juradas a que hace referencia el Regla-
GRANTES mento de la Ley 29972, o emita o reciba el comprobante de pago respectivo, según
sea el caso, por las adquisiciones a los socios a sus socios, o se produzca la cancelación
de la inscripción del socio.
(*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al cálculo de los pagos a cuenta del régimen general del Impuesto
a la Renta, deberá tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a dos (2) meses contados desde el primer día hábil del mes
siguiente a enero o junio, según corresponda.
(**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artículo 13, el plazo máximo de atraso será de tres (3) meses computado a partir del día siguiente:
a) A la fecha del balance de liquidación.
b) Al otorgamiento de la escritura pública de cancelación de sucursales de empresas unipersonales, sociedades o entidades de cualquier naturaleza, consti-
tuidas en el exterior o de producido el cese de las actividades de las agencias u otros establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades
y entidades.
c) A la entrada en vigencia de la fusión o escisión o demás formas de reorganización de sociedades o empresas.
d) Al cierre o cese definitivo de la empresa.
(*) (**) Añadidos por el numeral 3 de la Única Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución Nº 196-2010-SUNAT, (26.06.10), vigente a partir del 27.06.10.
Ver tablas y formatos en la página web: http//:www.aempresarial.com o en: http//:www.sunat.gob.pe
J-20 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
CAPÍTULO I Para que las anotaciones en el(en los) Libro(s) y/o Registro(s) se
DISPOSICIONES GENERALES realice(n) se requiere que la información sea validada por el PLE
y que se emita(n) la(s) respectiva(s) Constancia(s) de Recepción.
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES k) Mecanismo de Seguridad: Al símbolo generado en medios
Para efecto de la presente resolución se entenderá por: electrónicos que añadido y/o asociado a un Documento
a) Clave SOL: Al texto conformado por números y letras, de co- Electrónico garantiza su autenticidad e integridad.
nocimiento exclusivo del usuario, que asociado al código de l) PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT denominado
usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones Programa de Libros Electrónicos, que permite efectuar las
en Línea, según el inciso e) del artículo 1 de la Resolución de validaciones necesarias de los Libros y/o Registros elaborados
Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas modificato- por el Generador, a fin de generar el Resumen respectivo; y
rias. obtener la Constancia de Recepción de la SUNAT.
b) Código de Usuario: Al texto conformado por números y Asimismo, el PLE permite al Generador contrastar si la infor-
letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT mación de los Libros y/o Registros es aquella por la que se
Operaciones en Línea, según el inciso d) del artículo 1 de generó la Constancia de Recepción respectiva.
la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y La SUNAT facilitará una opción, a través de SUNAT Virtual, para
normas modificatorias. que un tercero también pueda contrastar si la información
c) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código de los Libros y/o Registros es aquella por la que se generó la
Tributario aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF. Constancia de Recepción respectiva.
Inciso sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria Inciso sustituido por el Artículo 1 de la R.S. N° 196-2010-SUNAT, (26.06.10)
de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13).
m) Resumen: Al Documento Electrónico generado por el PLE,
d) Constancia de Recepción: Al Documento Electrónico con que contiene determinada información según el tipo de
el cual la SUNAT confirma la recepción del Resumen y que Libro o Registro y que es enviado a la SUNAT. Dicho Resumen
cuenta con un mecanismo de seguridad. además contiene el Hash.
e) Documento Electrónico: A la Unidad básica estructurada n) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el
de información registrada, publicada o no, susceptible de ser Decreto Legislativo Nº 943 y norma reglamentaria.
generada, clasificada, gestionada, transmitida, procesada o o) Sistema: A aquel a que se refiere el artículo 2 de la presente
conservada por una persona o una organización de acuerdo resolución.
a sus requisitos funcionales, utilizando sistemas informáticos. p) SUNAT Operaciones: Al sistema informático disponible en la
f) Generador(es): Al(a los) deudor(es) tributario(s) que Internet que en Línea permite realizar operaciones en forma
ha(n) optado por afiliarse al Sistema o al(a los) que es(son) telemática entre el usuario y la SUNAT, según el inciso a) del
incorporado(s) a este por la SUNAT. artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/
Inciso sustituido por el Artículo 1° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, (28.10.12). SUNAT y normas modificatorias.
g) Hash: A la secuencia de bits de longitud fija obtenida como q) SUNAT Virtual: Al portal de la SUNAT en la Internet, cuya
resultado de procesar un documento electrónico con un dirección es http://www.sunat.gob.pe
algoritmo, de tal manera que: r) UIT: A la Unidad Impositiva Tributaria.
1) El documento electrónico produzca siempre el mismo s) Actividades u operaciones: A los hechos económicos
código de verificación cada vez que se le aplique dicho susceptibles de ser registrados contablemente.
algoritmo. Inciso incorporado por el Artículo 1° de la R.S. N° 196-2010-SUNAT,
(26.06.10).
2) Sea improbable a través de medios técnicos, que el
documento electrónico pueda ser derivado o recons- Cuando se haga mención a un artículo o anexo sin señalar la nor-
truido a partir del código de verificación producido por ma legal a la que corresponde, se entenderá referido a la presente
el algoritmo. resolución; y cuando se indique un numeral sin precisar el artículo
3) Sea improbable que por medios técnicos, se pueda en- al que pertenece, se entenderá que corresponde al artículo en
contrar dos documentos electrónicos que produzcan el el que se menciona.
mismo código de verificación al usar el mismo algoritmo.
ARTÍCULO 2º.- APROBACIÓN DEL SISTEMA DE LLEVA-
Inciso sustituido por el Artículo 1° de la R.S. N° 196-2010-SUNAT, (26.06.10).
DO DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓNICOS
h) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la Apruébase el Sistema de llevado de Libros y Registros Elec-
Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo trónicos como el mecanismo desarrollado por la SUNAT para
Nº 179-2004/EF y normas modificatorias. generar los Libros y/o Registros Electrónicos y registrar en
i) Libros y /o Registros: A aquellos libros y/o registros señala- ellos las actividades y operaciones.
dos en el Anexo Nº 1, el Anexo Nº 4 y en el Anexo Nº 5.
Inciso sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria ARTÍCULO 3º.- DE LA APROBACIÓN DEL PLE Y DE SU
de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13). OBTENCIÓN Y UTILIZACIÓN
j) Libro(s) y/o Registro(s): Al(a los) Libro(s) y/o Registro(s) cuya Apruébase el PLE versión 1.0, el cual estará a disposición de los
información ha sido Electrónico(s) validada por el PLE, y respecto interesados en SUNAT Virtual desde el 1 de julio de 2010. La SUNAT,
del(de los) cual(es) se ha emitido por lo menos una Constancia a través de sus dependencias, facilitará la obtención del PLE a los
de Recepción. deudores tributarios que no tuvieran acceso a la Internet.
La referida versión podrá ser utilizada a partir del 1 de agosto de electrónica, incluyendo en ellos lo que corresponda
2010. Para tal efecto, los deudores tributarios deberán seguir las registrar a partir del mes de la afiliación al Sistema.
instrucciones establecidas tanto en el PLE como en SUNAT Virtual. a.2 La obligación por parte del Generador que se afilia al
Sistema, de presentar ante la SUNAT la información
CAPÍTULO II de los comprobantes de pago y documentos auto-
DE LA INCORPORACIÓN O AFILIACIÓN AL SISTEMA Y DE rizados que se anotarán en los registros señalados
LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS en el Anexo Nº 1 a partir del 1 de enero de 2013, la
Denominación sustituida por el Artículo 2° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, que se entenderá cumplida con la generación del
(28.10.12). Resumen de los mencionados registros.
a.3 La obligación de cerrar los registros incluidos en el
ARTÍCULO 4º.- DE LA INCORPORACIÓN AL SISTEMA Anexo Nº 1 llevados en forma manual o en hojas
El llevado de manera electrónica de los libros y/o registros del sueltas o continuas, previo registro de lo que corres-
Anexo Nº 5 a través del Sistema es obligatorio para aquellos ponda anotar en el mes anterior al de su afiliación
sujetos que la SUNAT designe como principales contribuyentes. al Sistema.
Los sujetos designados principales contribuyentes de la Inten- b) Con relación a los libros y/o registros señalados en el
dencia de Principales Contribuyentes Nacionales, además de lo Anexo Nº 5
señalado en el párrafo anterior, tienen la obligación de llevar de ma- b.1 La obligación por parte del sujeto incorporado de
nera electrónica, a partir de enero del 2016, los libros y/o registros llevar los libros y/o registros señalados en el Anexo
del Anexo Nº 6, siempre que se encuentren obligados a llevarlos Nº 5 incluyendo en ellos lo que corresponda regis-
de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta y sus trar a partir del mes de la incorporación al Sistema,
ingresos brutos, en el ejercicio anterior, sean iguales o mayores a 3 o del ejercicio en que dicha incorporación tuvo
000 UIT. Para tal efecto, la UIT es la vigente en el ejercicio anterior. lugar, según sea el caso.
La incorporación al Sistema a que se refieren los párrafos anteriores b.2 La obligación por parte del Generador de presen-
surte efecto el primer día calendario del cuarto mes siguiente a tar ante la SUNAT la información de los compro-
aquel en que entre en vigencia la resolución de superintendencia bantes de pago y documentos autorizados que
que los designe como principales contribuyentes, o los incorpore se anotarán en el Registro de Ventas e Ingresos y
a la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, según en el Registro de Compras a partir del 1 de enero
corresponda. de 2013, la que se entenderá cumplida con la ge-
Artículo sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de Superin- neración del Resumen de los mencionados libros
tendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente a partir del 11.01.16.
y/o registros.
Conforme con la Segunda Disposición Complementaria Final de la R.S. Nº b.3 La obligación de cerrar los libros y/o registros inclui-
248-2012-SUNAT, (28.10.12), se incorpora, a partir del 01.012013, al Sistema de
llevado de Libros y/o Registros Electrónicos a que se refiere la presente Resolución dos en el Anexo N.º 5 llevados en forma manual o
y normas modificatorias, a los sujetos señalados en el anexo de la citada resolu- en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo
ción. De forma excepcional, la referida incorporación determinará la obligación
por parte del Generador de acuerdo a lo señalado en la citada Disposición. Pos- que corresponda anotar en el mes anterior al de
teriormente, la citada Disposición fue sustituida por el Artículo 1° de la R.S. N° su incorporación al Sistema o, en el ejercicio pre-
008-2013-SUNAT, (12.01.13), señalando que se incorpora, a partir del 01.01.13, al cedente a dicha incorporación, según sea el caso.
Sistema de llevado de Libros y/o Registros Electrónicos a que se refiere la presente
Resolución y normas modificatorias, a los sujetos designados como Principales c) Con relación a los libros y/o registros señalados en
Contribuyentes por la SUNAT con excepción de aquellos que, por primera vez, el Anexo Nº 4 la opción para los sujetos afiliados al
hubieran sido designados como tales en la modificación de directorios establecida
por la R.S. Nº 309-2012-SUNAT, incorporados a partir del 01.03.13. Sistema de llevarlos de manera electrónica, y para los
incorporados al Sistema la opción de llevar de manera
ARTÍCULO 5º.- DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMA electrónica aquellos libros y/o registros distintos a los
5.1 Los sujetos que no son incorporados al Sistema podrán optar comprendidos en el Anexo Nº 5.
por afiliarse a él siempre que cuenten con Código de Usuario En ambos casos, la emisión de la primera constancia de
y Clave SOL, y cumplan con las siguientes condiciones: recepción de alguno de los libros y/o registros señalados
a) Lleven algún libro y/o registro señalado en el Anexo Nº 1 en el citado anexo determinará:
o en el Anexo Nº 4, de acuerdo a la normatividad vigente. c.1 La obligación por parte del Generador de llevarlos
b) Cuenten con la condición de domicilio fiscal habido en de manera electrónica incluyendo en ellos lo que
el RUC. corresponda registrar a partir del mes o del ejercicio
en que se emita dicha constancia.
c) No se encuentren en estado de suspensión temporal de
actividades o de baja de inscripción en el RUC. c.2 La autorización a la SUNAT para que mediante el PLE
se genere el Resumen.
5.2 Los sujetos que opten por afiliarse al Sistema, ejercen dicha
opción al enviar por primera vez el Resumen de alguno de c.3 La obligación de cerrar el libro y/o registro llevado
los libros y/o registros a que se refiere el numeral anterior. La en forma manual o en hojas sueltas o continuas,
afiliación surte efecto cuando la SUNAT emita la respectiva previo registro de lo que corresponda anotar en el
constancia de recepción. mes anterior a aquél respecto del cual se emita la
primera constancia de recepción o, en el ejercicio
Una vez ejercida la opción, la afiliación al Sistema tiene ca- precedente a aquél respecto del cual se emite la
rácter definitivo, por lo que no procede la desafiliación. referida constancia, según sea el caso.
Numeral 5.2 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución
de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), el mismo que entró d) Con relación a los libros y/o registros señalados en el
en vigencia el 01.01.16. Anexo Nº 6
ARTÍCULO 6º.- DE LOS EFECTOS DE LA INCORPORA- d.1 La obligación por parte del sujeto designado prin-
cipal contribuyente de la Intendencia de Principales
CIÓN O DE LA AFILIACIÓN AL SISTEMA
Contribuyentes Nacionales de llevar los libros y/o
6.1 La incorporación o afiliación al Sistema determinará: registros señalados en el Anexo Nº 6, incluyendo en
a) Con relación a los registros señalados en el Anexo Nº 1 ellos, los que corresponda registrar a partir del mes
a.1 La obligación por parte del Generador de llevar los de su incorporación, o del ejercicio en que dicha
registros señalados en el Anexo Nº 1 de manera incorporación tuvo lugar, de ser el caso.
J-22 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
d.2 La obligación de cerrar los libros y/o registros inclui- ARTÍCULO 7º.- DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELEC-
dos en el Anexo Nº 6 llevados de forma manual o TRÓNICOS
de hojas sueltas o continuas, previo registro de lo
7.1 Para generar los Libros y/o Registros Electrónicos así como
que corresponda anotar en el mes anterior al de su
para registrar en ellos las actividades u operaciones del mes
incorporación o en el ejercicio precedente a dicha
o ejercicio de la afiliación o de la incorporación al Sistema,
incorporación, según sea el caso.
según sea el caso, y por los meses o ejercicios siguientes, el
d.3 La autorización a la SUNAT para que mediante el Generador utilizará el PLE y enviará el Resumen del Libro
PLE se genere el Resumen. y/o Registro teniendo en cuenta los plazos establecidos
Inciso d) incorporado por el Numeral 1.2 del Artículo 1 de la Resolu-
ción de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente a
en el Anexo N.º 2 de la Resolución de Superintendencia N.º
partir del 01.01.16. 234-2006-SUNAT y normas modificatorias y, respecto del Re-
6.2 La incorporación al Sistema de un sujeto que con ante- gistro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrónico,
rioridad se hubiera afiliado a él determinará la obligación aquellos que la SUNAT establezca mediante resolución de
superintendencia.
por parte del Generador de continuar llevando de manera
Numeral sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modifica-
electrónica aquellos libros y/o registros del Anexo Nº 4 por toria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13).
los cuales hubiera sido emitida la primera constancia de
recepción”. 7.2 Se entiende generado cada libro o registro electrónico, y au-
Artículo sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modifica-
torizado por la SUNAT, con la emisión de la primera constancia
toria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13). de recepción. El registro de ventas e ingresos y el registro de
compras electrónico se generan, de manera conjunta, a partir
Concordancias del 11 de enero de 2016. En caso solo se hubiese generado
R.S. N° 248-2012-SUNAT, Segunda Disposición Complementaria Final uno de los mencionados registros antes de la fecha señalada,
la generación del registro no presentado puede hacerse de
ARTÍCULO 6-Aº.- DE LA EXCLUSIÓN DE LOS DIRECTO- manera individual.
RIOS DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES DE LOS SUJETOS
De emitirse la referida constancia dentro de los plazos estable-
INCORPORADOS
cidos en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia
La exclusión de los directorios de principales contribuyentes de Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias y, respecto del
los sujetos incorporados al Sistema de acuerdo a lo establecido registro de ventas e ingresos y registro de compras electrónico
en el artículo 4 determina que a partir del mes siguiente a la dentro de los plazos que la SUNAT establezca mediante reso-
fecha de entrada en vigencia de dicha exclusión estos Genera- lución de superintendencia, se entiende que la generación
dores puedan optar por llevar el Registro de Ventas e Ingresos y y el registro se han realizado en el mes o ejercicio en que
el Registro de Compras en el SLE-PORTAL, aplicando para dicho corresponda efectuarse.
efecto lo dispuesto en la Tercera Disposición Complementaria Numeral 7.2 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución
Final de la Resolución de Superintendencia N.º 066-2013-SUNAT de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente a partir del
y normas modificatorias. 01.01.16.
La exclusión a que se refiere el párrafo anterior no tiene efecto 7.3 El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá
respecto de la obligación de continuar llevando en el Sistema efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o
el Libro Diario, el Libro Diario de Formato Simplificado o el Libro ejercicio al cual corresponde el registro de las actividades u
Mayor adquirida con ocasión de la incorporación ni respecto de operaciones, según sea el caso.
la obligación de continuar llevando en el Sistema los libros y/o Lo dispuesto en el párrafo anterior no resulta de aplicación
registros contenidos en el Anexo N.º 4 distintos a los antes men- tratándose del Libro de Inventarios y Balances, en cuyo caso
cionados, por los que se hubiera generado la primera constancia el envío del Resumen se realizará, adicionalmente, con oca-
de recepción antes de la entrada en vigencia de la exclusión de sión de la modificación del coeficiente o porcentaje de los
los directorios de principales contribuyentes. pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, a fin de registrar el
Respecto del Libro Diario, el Libro Diario de Formato Simplificado balance al 31 de enero o al 30 de junio, según corresponda.
o el Libro Mayor que deben seguirse llevando en el Sistema se Para dicho efecto deberá tenerse en cuenta el plazo estable-
mantiene la obligación establecida en el artículo 10 respecto de cido en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintendencia
su conservación. Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias.
Numeral incorporado por el Artículo 5° de la R.S. N° 196-2010-SUNAT,
Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo no se considera (26.06.10).
exclusión aquella que se realiza respecto de sujetos incorpora-
dos al Sistema que se excluyen de un directorio de principales
contribuyentes para incluirse en otro directorio de principales CAPÍTULO III
contribuyentes distinto al de procedencia. DEL LLEVADO, CONSERVACIÓN Y CIERRE DE LOS LIBROS
Artículo incorporado por la Tercera Disposición Complementaria Modificatoria de Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS
la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13), vigente a partir del 01.05.14.
ARTÍCULO 8º.- DE LA FORMA DE LLEVADO
Los incorporados, pertenecientes a la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales, que sean incluidos en otro direc- El registro de las operaciones deberá realizarse de la siguiente
torio de principales contribuyentes o que sean excluidos de manera:
cualquier directorio de principales contribuyentes, además de a) En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma
las obligaciones señaladas en los párrafos precedentes, deben especial se establezca un orden predeterminado.
seguir llevando los libros y registros del Anexo Nº 6, por los que b) Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo
se hubiera generado la primera constancia de recepción antes efecto emplearán cuentas contables desagregadas como
de la entrada en vigencia del cambio de directorio o exclusión mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan, salvo
de los directorios de principales contribuyentes. Además, deben que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse
cumplir con la obligación establecida en el artículo 10º respecto una desagregación mayor.
a la conservación de los mismos. La utilización del Plan Contable General vigente en el país no
Último párrafo incorporado por el Numeral 1.2 del Artículo 1 de la Resolución de será de aplicación en aquellos casos en que, por ley expresa,
Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente a partir del 01.01. 16. los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear
un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar que surte efecto su designación como Principal Contribu-
distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos. yente.
c) De no realizarse actividades u operaciones en un determi- Párrafo sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, (26.06.10).
nado mes o ejercicio el Generador seleccionará la opción Si con posterioridad a la afiliación al Sistema el Generador es
correspondiente que para tal efecto prevea el PLE. incorporado a este deberá comunicar a la SUNAT la dirección
d) En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones del establecimiento donde conservará el ejemplar adicional
previstas por el Código Tributario. de los libros y/o registros electrónicos para lo cual deberá
e) Incluyendo los registros o asientos de ajuste, reclasificación ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de
o rectificación que correspondan así como las actividades Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opción que prevea el
u operaciones que se omitieron registrar en los meses o sistema de la SUNAT y consignar los datos que se le solicite. La
ejercicios respecto de los cuales se hubiera enviado el comunicación se deberá efectuar antes de generar el primer
Resumen. libro o registro electrónico que corresponda.
Literal sustituido por el Artículo 6° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, (26.06.10). Párrafo sustituido por el Artículo 8° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, (28.10.12).
f) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, éste deberá De producirse la pérdida de los Libros y/o Registros Electró-
ser firmado por el Generador o su representante legal así nicos o del ejemplar adicional los sujetos a que se refieren
como por el Contador Público Colegiado responsable de su los párrafos anteriores deberán generar un nuevo ejemplar
elaboración. Para ello, cada uno utilizará su propio Código de a partir de aquel con el que cuenten.
Usuario y Clave SOL. El cambio del establecimiento donde se conserva el ejemplar
Literal sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, (28.10.12). de los Libros y/o Registros Electrónicos deberá ser comuni-
g) Utilizando los tipos de comprobante de pago o documento cado a la SUNAT para lo cual se deberá ingresar a SUNAT
previsto en la tabla 10 de la Resolución de Superintendencia Nº Operaciones en Línea con el Código de Usuario y la Clave
234-2006-SUNAT y normas modificatorias. SOL, seleccionar la opción que prevea el sistema de la SUNAT
Inciso incorporado por la primera disposición complementaria modificato-
y consignar los datos que se le solicite. La comunicación se
ria de la Resolución de Superintendencia Nº 121-2014-SUNAT, (30.04.14). deberá efectuar en el plazo de dos (2) meses contados desde
el día siguiente a dicho cambio.
ARTÍCULO 9º.- DEL LLEVADO DE LOS LIBROS Y/O RE- Párrafo sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, (26.06.10).
GISTROS ELECTRÓNICOS CON ATRASO Cuando no habiéndose llegado a contar con el ejemplar
Cuando se emite la Constancia de Recepción fuera de los plazos adicional, se pierde o destruye por siniestro, asalto y otros, el
establecidos en el Anexo Nº 2 de la Resolución de Superintenden- Libro y/o Registro Electrónico, se incurre en la infracción de
cia Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias y, respecto del no conservar los libros y/o registros electrónicos durante el
Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrónico, plazo de prescripción de los tributos.
fuera de los plazos que establezca la SUNAT mediante resolución
de superintendencia, se considerará que el registro se ha efectua- ARTÍCULO 11º.- DEL CIERRE DE LOS LIBROS Y/O REGIS-
do con atraso mayor al permitido. TROS ELECTRÓNICOS
Primer párrafo sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modifi- Los Generadores deberán cerrar sus Libros y/o Registros Electrónicos
catoria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13). cuando se encuentren en alguna de las situaciones por las que según
De emitirse la Constancia de Recepción dentro de los plazos antes la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT y normas
señalados, se entenderá que el registro se ha realizado en el mes modificatorias deban solicitar la Baja de Inscripción en el RUC.
o ejercicio en que correspondía efectuarse. Cuando no exista la obligación de llevar alguno de los Libros y/o
Registros Electrónicos de acuerdo a la normatividad vigente, los
ARTÍCULO 10º.- DE LA CONSERVACIÓN DE LOS LIBROS Generadores podrán optar por cerrar los mismos.
Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS Para efecto de lo señalado en los párrafos anteriores, se deberá
10.1 Los Generadores, mientras el tributo no esté prescrito, seleccionar la opción correspondiente que prevea el PLE.
deberán conservar los Libros y/o Registros Electrónicos en
un medio de almacenamiento magnético, óptico u otros
similares. CAPÍTULO IV
DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Y DE LA PÉRDIDA
10.2 Los sujetos que sean incorporados al Sistema deberán con-
O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELEC-
servar, por el mismo período de tiempo y en alguno de los
TRÓNICOS
medios señalados en el numeral anterior, un ejemplar de
los libros y/o registros electrónicos en un establecimiento
ARTÍCULO 12º.- DE LOS PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
distinto al domicilio fiscal, cuya dirección deberá ser puesta
Y DE LA PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS Y/O
en conocimiento de la SUNAT. Para dicho efecto, el sujeto
REGISTROS ELECTRÓNICOS
incorporado al Sistema deberá ingresar a SUNAT Operaciones
Numeral sustituido por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria
en Línea con el Código de Usuario y la Clave SOL, seleccionar de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13).
la opción que prevea el sistema de la SUNAT y consignar los
12.1 Los plazos máximos de atraso, la comunicación de la pérdida
datos que se le solicite, antes de generar el primer libro o
o destrucción, el plazo para rehacer los Libros y/o Registros
registro electrónico.
Electrónicos y la verificación por parte de la SUNAT, se suje-
Párrafo sustituido por el Artículo 8° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, (28.10.12).
tarán a lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia
Si con posterioridad a la afiliación al Sistema el Generador es Nº 234-2006-SUNAT y normas modificatorias.
designado Principal Contribuyente deberá comunicar a la Respecto del Registro de Ventas e Ingresos y Registro de
SUNAT la dirección del establecimiento donde conservará Compras Electrónico se tendrá en cuenta los plazos máximos
el ejemplar adicional de los Libros y/o Registros Electrónicos de atraso establecidos por la SUNAT mediante resolución de
para lo cual deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea superintendencia.
con el Código de Usuario y la Clave SOL, seleccionar la opción Párrafo sustituido por el Artículo 7° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, (26.06.10).
que prevea el sistema de la SUNAT y consignar los datos que
se le solicite. La comunicación se deberá efectuar en el plazo 12.2 La comunicación de la pérdida o destrucción a que se refiere
de dos (2) meses contados desde el día siguiente a aquél en el numeral anterior sólo deberá ser efectuada, en el caso de
J-24 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
los sujetos incorporados al Sistema, cuando se produzca la disminución neto del efectivo y equivalente de efectivo,
pérdida o destrucción por siniestro, asalto y otros, de sus el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del
Libros y/o Registros Electrónicos y de los ejemplares adicio- ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo
nales así como en el supuesto previsto en el quinto párrafo al finalizar el ejercicio. Asimismo, se deberá conciliar el
del numeral 10.2 del artículo 10. resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo
Numeral sustituido por el Artículo 9° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, (28.10.12). proveniente de las actividades de operación.
12.3 El plazo para rehacer los Libros y/o Registros Electrónicos El Estado de Flujos de Efectivo es de uso obligatorio a
establecido en la Resolución de Superintendencia Nº partir del ejercicio 2010, para los Generadores que en
234-2006-SUNAT y normas modificatorias es de aplicación el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos
en el caso de los sujetos incorporados al Sistema, cuando se mayores a mil quinientas (1500) UITs del ejercicio en
produzca la pérdida de dichos Libros y/o Registros Electró- curso.
nicos y sus ejemplares adicionales así como en el supuesto 2.6 Tratándose del Estado de Cambios en el Patrimonio
previsto en el quinto párrafo del numeral 10.2 del artículo 10. Neto, se deberá incluir la información de las cuentas del
Numeral sustituido por el Artículo 9° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, (28.10.12). Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales así como
el origen o destino de los movimientos y el saldo final
de las cuentas patrimoniales.
CAPÍTULO V El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es de uso
DE LA INFORMACIÓN DE LOS LIBROS Y/O obligatorio a partir del ejercicio 2010, para los Generado-
REGISTROS ELECTRÓNICOS res que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos
brutos mayores a mil quinientas (1500) UITs del ejercicio
ARTÍCULO 13º.- DE LA INFORMACIÓN DE LOS LIBROS en curso.
Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS 2.7 Tratándose de la información del Estado de Ganancias y
Sobre la información de los Libros y/o Registros Electrónicos, se Pérdidas por Función, se deberá incluir la información de
deberá tener en cuenta lo siguiente: las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos,
gastos y utilidad o pérdida del ejercicio, por función.
1. Libro caja y bancos
3. Libro de retenciones incisos e) y f) del artículo 34 de la
1.1 En este libro se debe registrar mensualmente toda la Ley del Impuesto a la Renta
información proveniente del movimiento del efectivo y
del equivalente de efectivo. 3.1 Este libro deberá incluir mensualmente la información
establecida en el Anexo Nº 2.
1.2 Este libro deberá contener la información establecida en
el Anexo Nº 2. 3.2 Los Generadores que se encuentren obligados a presentar
el PDT - Planilla Electrónica - Formulario Virtual Nº 0601,
1.3 El generador se encuentra exceptuado de llevar el libro
están exceptuados de llevar este libro.
caja y bancos de acuerdo a lo establecido en la presente
resolución siempre que su información se encuentre 4. Libro diario
contenida en el libro diario o en el libro mayor, según 4.1 Se deberá incluir los asientos de:
corresponda. (i) Apertura del ejercicio gravable.
Numeral 1.3 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Reso-
lución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente
(ii) Operaciones del mes.
a partir del 01.01.16. (iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser
el caso.
2. Libro de inventarios y balances
(iv) Ajustes de operaciones del mes.
2.1 Este libro deberá contener, al cierre de cada ejercicio
(v) Cierre del ejercicio gravable.
gravable, la información establecida en el Anexo Nº 2.
4.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la informa-
El Libro de Inventarios y Balances podrá ser elaborado
ción establecida en el Anexo Nº 2.
sin consignar información en los ítems 3.2, 3.4, 3.7, 3.8,
3.11 y 3.14 previstos en el Anexo Nº 2, siempre que se 5. Libro diario de formato simplificado
cuente con la referida información con la estructura 5.1 Se deberá incluir los asientos de:
establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro (i) Apertura del ejercicio gravable.
llevado de manera electrónica y sea presentado cuando
(ii) Operaciones del mes.
le sea requerido por la SUNAT.
Numeral sustituido por el Artículo 10° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT,
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser
(28.10.12). el caso.
2.2 Los Generadores facultados por norma expresa a utilizar (iv) Ajustes de operaciones del mes.
un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar, (v) Cierre del ejercicio gravable.
distinto al Plan Contable General vigente en el país, de- 5.2 Asimismo, se deberá incluir mensualmente la informa-
berán consignar la información equivalente a la solicitada ción establecida en el Anexo Nº 2.
en el mencionado Anexo Nº 2.
6. Libro mayor
2.3 Los Generadores que cierren o cesen o se encuentren en
6.1 En este libro se debe incluir mensualmente la informa-
un proceso conducente a su extinción deberán registrar
ción establecida en el Anexo Nº 2.
la información indicada en los numerales 2.1 y 2.2.
Numeral sustituido por el Artículo 8° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT,
6.2 El generador que se encuentre obligado a llevar este
(26.06.10). libro o lo lleve de manera voluntaria de acuerdo a lo
2.4 Tratándose de la información del Balance General, se establecido en la presente resolución, puede optar por
deberá incluir la información contable de las cuentas del no llevarlo si lleva el libro diario de manera electrónica.
Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominación Para tal efecto, debe registrar en el nombre del archivo del
de la cuenta respectiva. libro mayor el indicador 2 “Cierre del libro - no obligado
2.5 Tratándose del Estado de Flujos de Efectivo se deberá a llevarlo”.
Numeral 6 sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución
incluir la información de las actividades de operación, de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente a partir
de inversión y de financiamiento, así como el aumento o del 01.01.16.
J-26 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
CAPÍTULO VI de libros y/o registros que obligatoriamente deben ser llevados de ma-
nera electrónica por los sujetos incorporados al Sistema” e incorpórese el
DE LOS ANEXOS mismo a la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas
modificatorias.
ARTÍCULO 14º.- DE LA APROBACIÓN DE LOS ANEXOS (13) De conformidad con la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria
de la Resolución de Superintendencia N° 121-2014-SUNAT, (30.04.14), se
Apruébese los siguientes Anexos: sustituye el Anexo N.º 2 “Estructuras e Información de los Libros y/o Regis-
a) Anexo N.º 1: “Relación de Libros y Registros que pueden ser tros Electrónicos” de la presente Resolución por el Anexo N.º 2 “Estructuras e
información de los Libros y/o Registros Electrónicos” de la citada resolución.
llevados de manera electrónica”. (5)(7)(11)
(14) De conformidad con la Única Disposición Complementaria Derogatoria
b) Anexo Nº 2: “Estructura e información de los Libros y/o Regis- de la Resolución de Superintendencia N° 121-2014-SUNAT, (30.04.14), se
tros Electrónicos”. (1)(3)(6)(8)(11)(13)(15)(16)(18)(19)(21) deroga la Tabla 10 del Anexo N.º 3 de la presente Resolución.
(15) De conformidad con el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N°
c) Anexo Nº 3: “Tablas”. (2)(4)(10)(14)(16)(20) 162-2015-SUNAT, (27.06.15), se sustituyen las filas referidas a “Boleta de
d) Anexo Nº 4 “Relación de Libros y/o Registros que pueden ser venta”, “Nota de crédito” y “Nota de débito” del rubro “Reglas generales de
llevados voluntariamente de manera electrónica” (9)(11) la información de los comprobantes de pago y/o documentos”, que forma
parte del Anexo Nº 2: “Estructuras e información de los libros y/o registros
e) Anexo N.º 5 “Relación de libros y/o registros que obligato- electrónicos” de la presente Resolución, de acuerdo al Anexo Nº 2 de la
riamente deben ser llevados de manera electrónica por los citada resolución.
sujetos incorporados al Sistema”(12) (16) De conformidad con el Numeral 1.3 del Artículo 1 de la Resolución de Su-
perintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), se dispone la sustitución
f ) Anexo N° 6 (17) de los Anexos N.os 2: “Estructura e información de los Libros y/o Registros
(1) Conforme con el numeral 1 del Artículo 11° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, Electrónicos” y 3: “TABLAS” de la presente Resolución, por los Anexos N.os
(26.06.10), se sustituye el Anexo Nº 2: “Estructura e información de los Libros 2 y 3, que con la misma denominación, se anexan a la citada resolución. Los
y/o Registros Electrónicos” de la presente Resolución de Superintendencia, anexos a que se refiere el citado numeral son utilizados a partir de la fecha
por el Anexo que será publicado en SUNAT Virtual en la misma fecha en que en que sea obligatorio el uso de la versión 5.0.0 del PLE., vigente a partir
se publique la citada resolución. del 01.01.16.
(2) Conforme con el numeral 2 del Artículo 11° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, (17) Anexo N° 6 aprobado e incorporado el Numeral 1.4 del Artículo 1 de la
(26.06.10), se incorporan las Tablas 13 al 21 al Anexo Nº 3: “Tablas” de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente
presente Resolución de Superintendencia, las cuales serán publicadas en a partir del 01.01.16.
SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la citada resolución. (18) De conformidad con el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Su-
(3) Conforme con el Artículo 2° de la R.S. Nº 329-2010-SUNAT, (23.12.10), se perintendencia N° 042-2018-SUNAT, (14.02.18), se sustituye, a partir del 1
sustituye el Anexo Nº 2: “Estructura e información de los Libros y/o Registros de marzo de 2018, las filas correspondientes al campo 5 del ítem 3.7 “Libro
Electrónicos” de la presente Resolución, por el Anexo que será publicado en de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 20 - Mercaderías
SUNAT Virtual en la misma fecha en que se publique la citada resolución. y la Cuenta 21 - Productos Terminados (PCGE) (2)”; al campo 6 del ítem 7.1
(4) Conforme con el Artículo 2| de la R.S. Nº 329-2010-SUNAT, (23.12.10), se “Registro de Activos Fijos - Detalle de los Activos Fijos Revaluados y No
sustituyen las Tablas 4, 5, 6, 10, 12, 14, 17 y 18 del Anexo Nº 3: “Tablas” de Revaluados” y a los campos 8 de los ítems 12.1 “Registro del Inventario
la presente Resolución; eliminándose la Tabla 7 e incorporándose la Tabla Permanente en Unidades Físicas - Detalle del Inventario Permanente en
22 en dicho Anexo. Las nuevas Tablas serán publicadas en SUNAT Virtual Unidades Físicas” y 13.1 Registro del Inventario Permanente Valorizado -
en la misma fecha en que se publique la presente resolución. El Anexo y Detalle del Inventario Valorizado” del anexo 2: “Estructuras e información
Tablas modificados serán utilizados a partir de la fecha en que se ponga a de los libros y/o registros electrónicos” de la Resolución, de acuerdo al
disposición el PLE versión 2.0. anexo I de la citada norma.
(5) Conforme con el numeral 1 del Artículo 2° de la R.S. Nº 111-2011-SUNAT, (19) De conformidad con el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de
(30.04.11), se incorpora el numeral 8 al Anexo Nº 1: “Relación de Libros y Superintendencia N° 042-2018-SUNAT, (14.02.18), se sustituye, a partir del
Registros que pueden ser llevados de manera electrónica” de la presente 01.01.19, los ítems 3.7 “Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo
Resolución y normas modificatorias, conforme al texto que se indica en la de la Cuenta 20 - Mercaderías y la Cuenta 21 - Productos Terminados (PCGE)
citada Resolución. (2)”, 7.1 “Registro de Activos Fijos - Detalle de los Activos Fijos Revaluados
(6) De conformidad con el numeral 2 del Artículo 2° de la R.S. Nº 111-2011-SU- y No Revaluados”, 12.1 “Registro del Inventario Permanente en Unidades
NAT, (30.04.11), se sustituye el Anexo Nº 2: “Estructura e información de Físicas - Detalle del Inventario Permanente en Unidades Físicas” y 13.1
los Libros y/o Registros Electrónicos” de la presente Resolución y normas “Registro del Inventario Permanente Valorizado - Detalle del Inventario
modificatorias, por el Anexo que será publicado en SUNAT Virtual en la Valorizado” del anexo 2: “Estructuras e información de los libros y/o re-
misma fecha en que se publique la citada resolución. El citado Anexo será gistros electrónicos” de la presente Resolución, de acuerdo al anexo II de
utilizado a partir de la fecha en que se ponga a disposición el PLE Versión la citada norma. Posteriormente, el citado párrafo fue sustituido por el
2.0. Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución N° 315-2018-SUNAT, publicada
el 31 diciembre 2018, conforme a lo indicado en el citado numeral.
(7) Conforme con el Artículo 11° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, (28.10.12),
se sustituye el Anexo Nº 1 “Relación de Libros y Registros que pueden ser (20) De conformidad con el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de
llevados de manera electrónica” aprobado por la presente Resolución y Superintendencia N° 042-2018-SUNAT, (14.02.18), se sustituye, a partir
normas modificatorias, por el Anexo Nº 1 “Relación de Libros y/o Registros del 01.01.19, la tabla 13: “Catálogo de existencias” del anexo 3: “Tablas”
que obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica” que será de la Resolución de acuerdo al anexo II de la citada norma. Posteriormen-
publicado en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) en la misma fecha en que te, el citado párrafo fue sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la
se publique la citada resolución. Resolución N° 315-2018-SUNAT, vigente a partir del 31.12.18, conforme a
lo indicado en el citado numeral.
(8) Conforme con el Artículo 12° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT, (28.10.12), se
sustituye el Anexo Nº 2: “Estructura e información de los Libros y/o Registros (21) De conformidad con el Numeral 2.3 del Artículo 2 de la Resolución de Su-
Electrónicos” de la presente Resolución y normas modificatorias, por el perintendencia N° 042-2018-SUNAT, (14.02.18), se sustituyen, a partir del
Anexo Nº 2 que será publicado en SUNAT Virtual en la misma fecha en que 01.01.21, las filas correspondientes a los campos 6 y 7 del ítem 7.1 “Registro
se publique la citada resolución. El citado Anexo será utilizado a partir de de Activos Fijos - Detalle de los Activos Fijos Revaluados y No Revaluados”
la fecha en que se ponga a disposición el PLE Versión 3.0. del anexo 2: “Estructuras e información de los libros y/o registros electró-
nicos” de la Resolución, de acuerdo al anexo III de la citada norma.
(9) Anexo Nº 4 incorporado por el Artículo 13° de la R.S. Nº 248-2012-SUNAT,
(28.10.12). Dicho anexo será publicado en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.
pe) en la misma fecha en que se publique la citada resolución.
(10) Conforme con el Numeral 2 de la Única Disposición Complementaria ARTÍCULO 15º.- DE LA PUBLICACIÓN DE LOS ANEXOS
Modificatoria de la R.S. N° 362-2013-SUNAT, (20.12.13), se incorpora en la
Tabla 10 del Anexo Nº 3 de la presente Resolución de Superintendencia,
Los Anexos números 1, 2 y 3 serán publicados en SUNAT Virtual
el código y descripción indicados en la citada disposición. vigente a partir en la misma fecha en que se publique la presente resolución.
del 01.01.14.
(11) Conforme con la Cuarta Disposición Complementaria Modificatoria de la DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13), se sustituye el Anexo N.º 1 “Relación
de libros y/ o registros que obligatoriamente deben ser llevados de manera Primera.- Vigencia
electrónica”, el Anexo N.º 2 “Estructura e Información de los libros y/o re-
gistros electrónicos” y el Anexo N.º 4 “Relación de libros y/o registros que La presente resolución entrará en vigencia a partir del 1 de julio
pueden ser llevados voluntariamente de manera electrónica” de la presente de 2010, con excepción de la Primera y Tercera Disposición Com-
Resolución, por el Anexo N.º 1 “Relación de registros que obligatoriamente plementaria Modificatoria las cuales entrarán en vigencia a partir
deben ser llevados de manera electrónica por los sujetos que se afilien al
Sistema”, el Anexo N.º 2 “Estructura e Información de los libros y/o registros del 1 de enero de 2010.
electrónicos” y el Anexo N.º 4 “Relación de libros y/o registros que pueden Segunda.- Información de los libros y/o registros electrónicos
ser llevados voluntariamente de manera electrónica” de la citada resolución.
(12) Conforme con la Quinta Disposición Complementaria Modificatoria de la Los Libros y/o Registros Electrónicos sólo podrán comprender
R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13), se aprueba el Anexo Nº 5 “Relación el registro de las actividades u operaciones que correspondan al
mes de julio de 2010 en adelante, o al ejercicio 2010 en adelante, 3. A partir del 1 de enero de 2013, la afiliación al Sistema pro-
según sea el caso. Sin embargo, se podrá registrar los asientos ducida hasta el 31 de diciembre de 2012, determinará la
de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan a obligación por parte del Generador de:
meses anteriores a julio de 2010 o a ejercicios anteriores al 2010, a) Llevar de manera electrónica, además del Registro de
según sea el caso, así como las actividades u operaciones que se Ventas e Ingresos, el Registro de Compras.
omitieron registrar en dichos meses o ejercicios siempre que se b) Llevar de manera electrónica, a partir del 1 de junio de
hubiera cerrado el Libro y/o Registro llevado en forma manual o 2013 los demás libros y/o registros del Anexo Nº 1.
en hojas sueltas o continuas.
c) Continuar llevando de manera electrónica aquellos libros
Disposición sustituida por el Artículo 9° de la R.S. Nº 196-2010-SUNAT, publicada
el 26.06.10. y/o registros contenidos en el Anexo Nº 4 por los que
se hubiera emitido la primera constancia de recepción
Tercera.- CONTABILIDAD COMPLETA
hasta el 31.12.2012.
La presente resolución no modifica la Resolución de Superin- Para aplicar lo dispuesto en el artículo 6 respecto del Registro
tendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, en lo
de Compras que se continuó llevando en forma manual o
que respecta a los libros y registros que integran la contabilidad
en hojas sueltas o continuas, se considerará como fecha de
completa.
afiliación el 1 de enero de 2013. En el caso de los demás libros
y/o registros del Anexo Nº 1, se considerará como fecha de
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA afiliación el 1 de junio de 2013.
Numeral 3 sustituido por el Artículo 14 de la Resolución Nº 248-2012-SUNAT,
Única.- Afiliación al sistema durante los ejercicios 2010, publicada el 28.10.12.
2011 y 2012
Única Disposición Complementaria Transitoria sustituida por el Artículo
1. La afiliación al Sistema que se produzca durante el 2010 1° de la R.S. Nº 329-2010-SUNAT, publicada el 23.12.10.
temporalmente no obligará al Generador a llevar todos Concordancias:
los Libros y Registros de manera electrónica, sino que R.S. Nº 248-2012-SUNAT: Primera Disposiciones Complementaria Final
determinará la obligación por parte del Generador de:
a) Llevar de manera electrónica los Libros y/o Registros DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
por los que se le emite la primera Constancia de Re- MODIFICATORIAS
cepción, debiendo incluir en ellos lo que corresponda
registrar a partir del mes respecto del cual se emita Primera.- Prórroga de la suspensión temporal del artículo 13
dicha Constancia o del ejercicio 2010, según sea el de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/Sunat y
caso. normas modificatorias
b) Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma ma- Prorróguese la suspensión de la aplicación de lo previsto en el
nual o en hojas sueltas o continuas previo registro de artículo 13 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/
lo que corresponda anotar en el mes anterior a aquél SUNAT y normas modificatorias, dispuesta por la Resolución de Su-
respecto del cual se emite la primera Constancia de perintendencia Nº 017-2009/SUNAT, hasta el 30 de junio de 2010.
Recepción o en el ejercicio 2009, según sea el caso. Segunda.- Modificación de la Resolución de Superintenden-
c) La aplicación de las demás reglas contenidas en el cia Nº 109-2000/Sunat y normas modificatorias
artículo 6. Incorpórese como numerales 14., 15. y 16. del artículo 2° de la
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo precedente, a Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas
partir del 1 de enero de 2011 y hasta el 31 de diciembre modificatorias, los siguientes textos:
de 2012, la afiliación al Sistema producida durante el 2010 “Artículo 2.- Alcance
generará la obligación de llevar el Registro de Ventas e La presente resolución regula lo concerniente a la forma y con-
Ingresos de manera electrónica.
diciones en que los deudores tributarios podrán convertirse en
Para aplicar lo dispuesto en el artículo 6 respecto del Re- usuarios de SUNAT Operaciones en Línea, a fin de poder realizar
gistro de Ventas e Ingresos que se continuó llevando en las siguientes operaciones:
forma manual o en hojas sueltas o continuas, se considerará
como fecha de afiliación el 1 de enero de 2011. (…)
2. La afiliación al Sistema que se efectúe durante el 2011 y 14. Afiliarse al Sistema de los Libros y/o Registros Electrónicos.
2012 temporalmente tampoco obligará al Generador a 15. Remitir el Resumen a que se refiere la resolución de superin-
llevar todos los Libros y/o Registros de manera electrónica tendencia que dicta disposiciones para la implementación
sino que determinará la obligación por parte del Generador del llevado de determinados libros y/o registros vinculados
de: a asuntos tributarios de manera electrónica.
a) Llevar el Registro de Ventas e Ingresos de manera elec- 16. Obtener la Constancia de Recepción a que se refiere la re-
trónica, siendo aplicable respecto de dicho registro lo solución de superintendencia que dicta disposiciones para
establecido en el artículo 6. la implementación del llevado de determinados libros y/o
b) Llevar aquellos Libros y/o Registros por los que se le registros vinculados a asuntos tributarios de manera elec-
emita la primera Constancia de Recepción, debiendo trónica.”
incluir en ellos lo que corresponda registrar a partir del Tercera.- Modificación de la Resolución de Superintendencia
mes respecto del cual se emita dicha Constancia o del Nº 234-2006/Sunat y normas modificatorias
ejercicio 2011 o 2012, según sea el caso. Sustitúyase el inciso 5-A del artículo 13 de la Resolución de
Asimismo, el Generador deberá cerrar los Libros y/o Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y normas modificatorias,
Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o por el texto siguiente:
continuas previo registro de lo que corresponda anotar “Artículo 13.- DE LA INFORMACIÓN MÍNIMA Y LOS FORMATOS
en el mes anterior a aquél respecto del cual se emite
la primera Constancia de Recepción o en el ejercicio (…)
2010 o 2011, según sea el caso. 5-A. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
c) La aplicación de las demás reglas contenidas en el 5.1 Se deberá incluir los asientos de:
artículo 6. (i) Apertura del ejercicio gravable.
J-28 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
Lima, 27 de febrero de 2013 forma telemática entre el usuario y la SUNAT, según el inciso
(...) a) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº
109-2000-SUNAT y normas modificatorias.
CAPÍTULO I n) SLE - PLE: Al Sistema de Llevado de Libros y Registros
DISPOSICIONES GENERALES Electrónicos, aprobado por el artículo 2 de la Resolución
de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y normas modi-
ARTÍCULO 1º.- DEFINICIONES ficatorias.
Para efecto de la presente resolución se entenderá por: ñ) SEE-SOL: Al Sistema de Emisión Electrónica a que se refiere
a) Clave SOL: Al texto conformado por números y letras, de co- el inciso b) del artículo 1 de la Resolución de Superinten-
nocimiento exclusivo del usuario, que asociado al código de dencia Nº 300- 2014-SUNAT.
usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones Inciso ñ) incorporados por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de
en Línea, según el inciso e) del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 162-2015-SUNAT (27.06.15)
Superintendencia Nº 109-2000-SUNAT y normas modificato- o) SEE-Del Contribuyente: Al Sistema de Emisión Electrónica
rias. a que se refiere El inciso a) del artículo 1 de la Resolución
b) Código de usuario: Al texto conformado por números y de Superintendencia Nº 300- 2014-SUNAT.
letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Inciso o) incorporados por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de
Operaciones en Línea, según el inciso d) del artículo 1 de Superintendencia N° 162-2015-SUNAT (27.06.15)
la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000-SUNAT y Cuando se haga mención a un artículo o anexo sin señalar la norma
normas modificatorias. legal a la que corresponde, se entenderá referido a la presente
c) Generador: Al deudor tributario que ha generado en el Siste- resolución; y cuando se indique un numeral sin precisar el artículo
ma el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico o el Registro al que pertenece, se entenderá que corresponde al artículo en
de Compras Electrónico. el que se menciona.
d) Ley del Impuesto a la Renta: Al Texto Único Ordenado de la Ley
ARTÍCULO 2º.- APROBACIÓN DEL SISTEMA DE LLEVA-
del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
DO DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y REGISTRO DE
Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.
COMPRAS ELECTRÓNICOS
e) Ley del Impuesto General a las Ventas: Al Texto Único Orde-
nado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Apruébese el Sistema de llevado de los Registros de Ventas e
Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº Ingresos y de Compras Electrónicos en SUNAT Operaciones
055-99-EF y normas modificatorias. en Línea como el mecanismo desarrollado por la SUNAT que
permite:
f ) Registros Electrónicos: A los Registros de Ventas e Ingresos y
de Compras generados en el Sistema. 1. Generar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras
Electrónicos en SUNAT Operaciones en Línea y anotar en
g) Mecanismo de seguridad: Al símbolo generado en medios ellos las operaciones, conforme a lo señalado en la presente
electrónicos que añadido y/o asociado a los Registros Elec- resolución.
trónicos garantiza su autenticidad e integridad.
2. El almacenamiento, archivo y conservación por la SUNAT
h) Registro de Ventas e Ingresos Electrónico: A aquél a que se de los Registros Electrónicos en sustitución del genera-
refiere el artículo 37 de la Ley del Impuesto General a las Ven- dor.
tas y el artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta generado
en formato digital a través del Sistema y que contendrá el Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, el generador
mecanismo de seguridad, en el cual se anotarán las opera- podrá descargar un ejemplar de los Registros Electrónicos que
ciones que realice el generador y que se regirá conforme a contendrá el mecanismo de seguridad, respecto de los cuales se
lo dispuesto en la presente resolución. produce la sustitución.
i) Registro de Compras Electrónico: A aquél a que se refiere
el artículo 37 de la Ley del Impuesto General a las Ventas CAPÍTULO II
y el artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta generado DE LA CALIDAD DE GENERADOR
en formato digital a través del Sistema y que contendrá el
mecanismo de seguridad, en el cual se anotarán las adquisi-
ARTÍCULO 3º.- DE LAS CONDICIONES PARA OBTENER
ciones que realice el generador y que se regirá conforme a
LA CALIDAD DE GENERADOR
lo dispuesto en la presente resolución.
j) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes regulado por el El sujeto que cuente con código de usuario y clave SOL podrá
Decreto Legislativo Nº 943 y norma reglamentaria. obtener la calidad de generador, siempre que cumpla con las
siguientes condiciones:
k) SEE: Al nuevo Sistema de Emisión Electrónica, aprobado
a) Esté obligado a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el
por el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº
Registro de Compras.
300-2014-SUNAT y normas modificatorias, conformado por
el SEE-SOL y el SEE- Del contribuyente. b) No haya ejercido la opción de llevar la contabilidad en dólares
Inciso k) sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de de los Estados Unidos de América, conforme a lo regulado
Superintendencia N° 162-2015-SUNAT, (27.06.15). en el Decreto Supremo Nº 151-2002-EF.
l) Sistema: A aquel a que se refiere el artículo 2 de la presente c) Cuente con la condición de domicilio fiscal habido en el RUC.
resolución. d) No se encuentre en estado de suspensión temporal de acti-
m) SUNAT Operaciones en Línea: Al sistema informático dis- vidades o de baja de inscripción en el RUC.
ponible en la Internet que permite realizar operaciones en e) No haber sido incorporado al SLE-PLE.
J-30 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
En el caso que luego de la obtención de la calidad de gene- ARTÍCULO 7º.- DE LA INFORMACIÓN DE LOS REGIS-
rador, éste: TROS ELECTRÓNICOS
i) Ejerza la opción referida en el inciso b), deberá llevar 7.1 Registro de ventas e ingresos electrónico
los Registros Electrónicos únicamente en el SLE-PLE
En este registro se debe incluir mensualmente la información
a partir del momento en que surta efectos la aludida
establecida en el Anexo Nº 1. El generador puede utilizar el
opción, según lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº
registro a que se refiere el numeral 14.2 del mencionado
151-2002-EF.
anexo, en el mes que:
ii) Sea incorporado al SLE-PLE, deberá llevar los Registros
- No hubiera realizado operaciones gravadas con el im-
Electrónicos únicamente en el referido sistema a partir
puesto a la venta del arroz pilado – IVAP, no gocen del
del período en que es incorporado.
beneficio de estabilidad tributaria y no sea aplicable
ARTÍCULO 4º.- DE LA OBTENCIÓN DE LA CALIDAD DE ninguno de los beneficios establecidos en la Ley Nº 27360,
GENERADOR Ley de Promoción del Sector Agrario; la Ley Nº 27460, Ley
de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura; y la Ley Nº
La calidad de generador se obtiene con la generación conjunta 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.
de los registros electrónicos en el Sistema.
- No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46º
Se entiende cumplida la obligación de llevar los registros electró- del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV)
nicos en el Sistema, con la generación conjunta de ellos. e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), para efecto del
Artículo 4 modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de beneficio del reintegro tributario.
Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente a partir del 01.01.16.
No necesiten consignar información en alguna de las
ARTÍCULO 5º.- DE LOS EFECTOS DE LA OBTENCIÓN DE siguientes casillas del PDT IGV – Renta mensual, Formu-
LA CALIDAD DE GENERADOR lario Virtual Nº 621:
• Descuentos concedidos y/o devoluciones de ventas
La obtención de la calidad de generador determinará: (casilla 102)
a) La obligación de llevar los registros de ventas e ingresos y de • Exportaciones facturadas en el periodo (casilla 106)
compras de manera electrónica ya sea en el Sistema o en el
• Exportaciones embarcadas en el periodo (casilla 127)
SLE-PLE.
Inciso a) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Resolución de Su-
• Ventas no gravadas, sin considerar exportaciones
perintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente a partir del 01.01.16. (casilla 105)
b) La obligación de cerrar los Registros de Ventas e Ingresos y • Ventas no gravadas sin efecto en ratio (casilla 109)
de Compras llevados en forma manual o en hojas sueltas o • Otras ventas, conforme al inciso ii) del numeral 6.2
continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en del artículo 6º del reglamento de la Ley del IGV e ISC
estos en el período anterior al de la obtención de la calidad (casilla 112)
de generador. - Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar
c) La obligación de ingresar la información a que se refiere el el registro a que se refiere el sub libro 8.3 REGISTRO DE
artículo 8 respecto de los comprobantes de pago, notas COMPRAS SIMPLIFICADO del Anexo Nº 2.
Numeral 7.1 modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de la Reso-
de crédito o de débito u otros documentos, según corres- lución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente
ponda. a partir del 01.01.16.
d) La sustitución por parte de la SUNAT en el cumplimiento 7.2 Registro de compras electrónico
de las obligaciones del generador de almacenar, archivar y En este registro se debe incluir mensualmente la información
conservar los Registros Electrónicos. establecida en el Anexo Nº 2. El generador puede utilizar el
registro a que se refiere el numeral 8.3 del mencionado anexo,
CAPÍTULO III en el mes que:
DEL LLEVADO DE LOS REGISTROS - No hubiera realizado operaciones gravadas con el
ELECTRÓNICOS impuesto a la venta del arroz pilado - IVAP, no goce del
beneficio de estabilidad jurídica y/o tributaria y no sea
ARTÍCULO 6º.- DE LA FORMA DE LLEVADO aplicable ninguno de los beneficios establecidos en la
Los Registros Electrónicos deberán llevarse conforme a las si- Ley Nº 27360, Ley de Promoción del Sector Agrario; la Ley
guientes disposiciones: Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Ama-
zonía o la Ley Nº 29972, Ley que promueve la inclusión
a) Los plazos máximos de atraso se sujetarán a lo dispuesto en
de los productores agrarios a través de las cooperativas.
el cronograma que para tal efecto apruebe la SUNAT.
- No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46
b) La generación de los Registros Electrónicos o la anotación
del TUO de la Ley del IGV e ISC, para efecto del beneficio
de operaciones en los mismos respecto de un período sólo
del reintegro tributario.
podrá realizarse en una única oportunidad. El Sistema no
permitirá una nueva utilización de las opciones de gene- - No necesiten consignar información en alguna de las si-
ración o anotación respecto del período por el que fueron guientes casillas del PDT IGV - Renta mensual, Formulario
utilizadas. Virtual Nº 621 o del Formulario Virtual Nº 621 IGV - Renta
Mensual:
c) Deberán incluir los registros de ajuste o rectificación que
* Compras nacionales gravadas destinadas a ventas
correspondan, así como las operaciones que se omitieron
gravadas y no gravadas (casilla 110)
anotar en períodos anteriores.
* Compras nacionales gravadas destinadas a ventas
d) De no realizarse operaciones en un determinado período, no gravadas exclusivamente (casilla 113)
el Generador seleccionará la opción correspondiente que
* Compras internas no gravadas (casilla 120)
para tal efecto prevea el Sistema, lo cual deberá efectuarse
dentro de los plazos máximos de atraso previstos en el * Importaciones destinadas a ventas gravadas exclu-
inciso a). sivamente (casilla 114)
Artículo sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de * Importaciones destinadas a ventas gravadas y no
la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13), vigente a partir del 01.05.14. gravadas (casilla 116)
J-32 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
seleccionarse la opción que prevea el Sistema para la respecto del período enero 2014 en adelante.
generación del mismo, con lo cual quedarán anotadas Producido el cambio del llevado de los Registros Electrónicos al
las operaciones a las que corresponde la información SLE-PLE, dicho llevado se regirá por las disposiciones que regulen
ingresada según lo indicado en el inciso b). el mencionado sistema.
Con la generación del Registro de Compras Electrónico se Artículo sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de
incluirá en éste la información sobre la fecha y hora de su la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13), vigente a partir del 01.05.14.
generación y se añadirá automáticamente a dicho registro Conforme con el Artículo Único de la R.S. N° 279-2013-SUNAT, 10.09.13, se sus-
el mecanismo de seguridad. pende hasta el 31.01.2014 la aplicación de lo dispuesto en el presente artículo.
Asimismo, en tanto dure la suspensión temporal indicada, también se suspenderá
Numeral 8.1 sustituido por la Primera Disposición Complementaria Modifica-
la aplicación de lo dispuesto en el inciso a) del artículo 5 de la citada resolución, en
toria de la R.S. N° 379-2013-SUNAT, (29.12.13), vigente a partir del 01.05.14.
el extremo referido al llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras
8.2 Anotación de operaciones en los Registros Electrónicos de manera electrónica en el Sistema de llevado de Libros y Registros Electrónicos
(SLE - PLE), aprobado por la R.S. Nº 286-2009-SUNAT y normas modificatorias.
8.2.1 Registro de Ventas e Ingresos Electrónico
Para efecto de la anotación de operaciones en el Registro de
Ventas e Ingresos Electrónico: CAPÍTULO IV
a) El Sistema asignará automáticamente el período siguien- DEL PROCEDIMIENTO EN LOS CASOS DE SUSPENSIÓN
te a aquél generado o anotado. TEMPORAL DE ACTIVIDADES Y DEL CIERRE DE LOS
b) Se procederá conforme al procedimiento previsto en los REGISTROS ELECTRÓNICOS
incisos b) al d) del numeral 8.1.1, ingresando la informa-
ción que corresponda registrar en el período asignado ARTÍCULO 11º.- DEL PROCEDIMIENTO EN EL CASO DE
por el Sistema. SUSPENSIÓN TEMPORAL DE ACTIVIDADES
c) Deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema En el caso de suspensión temporal de actividades y sin perjuicio
para tener por anotadas las operaciones. del cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 24 y 26 de la
Con la selección de la indicada opción se incluirá en el pe- Resolución de Superintendencia Nº 210-2004-SUNAT y normas
ríodo en el cual se efectúa la anotación, la información sobre modificatorias, se procederá conforme a lo siguiente:
la fecha y hora de aquella y se añadirá automáticamente el a) Cuando el generador suspenda temporalmente sus activida-
mecanismo de seguridad. des deberá seleccionar la opción que para tal efecto prevea
8.2.2 Registro de Compras Electrónico el Sistema.
Para efecto de la anotación de operaciones en el Registro de b) Cuando el generador reinicie sus actividades deberá selec-
Compras Electrónico: cionar la opción correspondiente en el Sistema para efectuar
a) El Sistema asignará automáticamente el período siguien- la anotación “sin movimiento” por los períodos en los que no
te a aquél generado o anotado. realizó actividades.
b) Se procederá conforme al procedimiento previsto en los
ARTÍCULO 12º.- DEL CIERRE DE LOS REGISTROS ELEC-
incisos b) y c) del numeral 8.1.2, ingresando la informa-
ción que corresponda registrar en el período asignado TRÓNICOS
por el Sistema. El generador deberá cerrar sus Registros Electrónicos cuando
c) Deberá seleccionarse la opción que prevea el Sistema se encuentre en alguna de las situaciones por las que según la
para tener por anotadas las operaciones. Resolución de Superintendencia Nº 210-2004-SUNAT y normas
Con la selección de la indicada opción se incluirá en el pe- modificatorias, deba solicitar la Baja de Inscripción en el RUC o
ríodo en el cual se efectúa la anotación, la información sobre cuando deje de tener la obligación de llevar los mismos conforme
la fecha y hora de aquella y se añadirá automáticamente el a la normatividad vigente.
mecanismo de seguridad. Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior se deberá selec-
cionar la opción correspondiente que prevea el Sistema.
ARTÍCULO 9º.- DE LA DESCARGA DE LOS REGISTROS
ELECTRÓNICOS Y VALIDACIÓN DE LOS MISMOS EN SOL CAPÍTULO V
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso d) del artículo 5, el gene- DE LOS ANEXOS
rador podrá descargar del Sistema los Registros Electrónicos los
cuales contendrán el mecanismo de seguridad y conservarlos ARTÍCULO 13º.- DE LA APROBACIÓN DE LOS ANEXOS
en formato digital. Apruébese los siguientes anexos:
Mediante la opción que se implemente en SOL, se podrá validar a) Anexo 1: “Estructura de información del registro de ventas e
la autenticidad de los Registros Electrónicos descargados. ingresos electrónico” (1).
b) Anexo 2: “Estructura de información del registro de compras
ARTÍCULO 10º.- DEL CAMBIO DEL LLEVADO DE LOS electrónico” (2).
REGISTROS ELECTRÓNICOS AL SLE-PLE
c) Anexo 3: “Estado o Indicador de la operación en el Registro
El generador puede cambiar el llevado de los registros electró- de Ventas e Ingresos Electrónico” (*).
nicos al SLE-PLE, al generar en el mismo el registro de ventas e
ingresos y el registro de compras. El cambio de sistema se rige d) Anexo 4: “Estado o Indicador de la operación en el Registro
por lo siguiente: de Compras Electrónico”. (**)
a) Se produce con la generación conjunta del registro de ventas e) Anexo 5: “Reglas generales de la información de los compro-
e ingresos y del registro de compras en el SLE –PLE. bantes de pago y/o documentos”(3)
Primer párrafo e inciso a) modificado por el Numeral 2.1 del Artículo 2 de (1) (2) (3) De conformidad con el Numeral 2.2 del Artículo 2 de la Resolución de
la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), se sustituye el Anexo N.os 1,
a partir del 01.01.16. 2 y 5, por el Anexo N.os 1: “Estructura de información del registro de ventas e
ingresos electrónico”, vigente a partir del 01.01.16; 2: “Estructura de información
b) En caso existieran periodos anteriores a aquél respecto del del registro de compras electrónico” y 5: “Reglas generales de la información de
cual se decide realizar el cambio en los cuales no se hubiera los comprobantes de pago y/o documentos”.
efectuado la anotación de las operaciones, podrán regu- (*) (**) Anexo 3 y 4 derogado la Única Disposición Complementaria Derogatoria
larizarse en el SLE-PLE. Dicha regularización solo operará de la Resolución de Superintendencia N° 169-2015-SUNAT, (30.06.15), vigente
a partir del 01.01.16.
J-34 I n s ti t u t o P a c íf i c o
A ctualidad T ributaria
Nº Descripción Nº Descripción
06 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea. 29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de
terrenos, los correspondientes a las subastas públicas y a la retribución
07 Nota de crédito. de los servicios que presta.
08 Nota de débito. 30 Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol
adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y
débito, emitidas por bancos e instituciones financieras o crediticias,
09 Guía de remisión – Remitente.
domiciliados o no en el país.
10 Recibo por Arrendamiento. 31 Guía de Remisión – Transportista.
11 Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes 32 Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denomi-
de Intermediación por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores nada Garantía de Red Principal a la que hace referencia el numeral 7.6
o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por SMV (ex CONASEV). del artículo 7 de la Ley Nº 27133 - Ley de Promoción del Desarrollo de
la Industria del Gas Natural.
12 Ticket o cinta emitida por máquina registradora.
33 Manifiesto de Pasajeros.
Ticket o cinta emitido por máquina registradora - RUC, Nombre, IGV y
Original, Copia y C. Testigo. 34 Documento del Operador.
13 Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de 35 Documento del Partícipe.
seguros, y por las cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas a
captar recursos del público, que se encuentren bajo el control de la 36 Recibo de Distribución de Gas Natural.
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
37 Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones
14 Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, técnicas vehiculares, por la prestación de dicho servicio.
teléfono, télex y telegráficos y otros servicios complementarios que se
incluyan en el recibo de servicio público 40 Comprobante de Percepción.
15 Boletos emitidos por el servicio de transporte terrestre regular urbano 41 Comprobante de Percepción - Venta Interna.
de pasajeros y el ferroviario público de pasajeros prestado en vía
férrea local. 42 Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adqui-
riente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito emitidas
16 Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional de por ellas mismas.
pasajeros, siempre que cuenten con la autorización de la autoridad
competente, en las rutas autorizadas. Vía terrestre o ferroviario público 43 Boletos emitidos por las Compañías de Aviación Comercial que prestan
no emitido por medios electrónicos (BVME). servicios de transporte aéreo no regular de pasajeros y transporte aéreo
especial de pasajeros.
17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de
bienes inmuebles. 44 Billetes de lotería, rifas y apuestas.
18 Documentos emitidos por las Administradoras Privadas de Fondos de 45 Documentos emitidos por centros educativos y culturales, universi-
Pensiones y por las Entidades Prestadoras de Salud, que se encuentren dades, asociaciones y fundaciones, en lo referente a actividades no
bajo la supervisión de la Superintendencia de Administradoras Priva- gravadas con tributos administrados por la SUNAT.
das de Fondos de Pensiones y de la Superintendencia de Entidades
Prestadoras de Salud. 46 Formulario de Declaración - Pago o Boleta de Pago de Tributos Inter-
nos – SUNAT.
19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos.
49 Constancia de Depósito - IVAP (Ley 28211).
20 Comprobante de Retención.
50 Declaración Única de Aduanas - DUA/ Declaración Aduanera de
Mercancías – DAM.
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga
marítima. 51 Póliza o DUI Fraccionada.
22 Comprobante por Operaciones No Habituales. 52 Despacho Simplificado - Importación Simplificada.
23 Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación 53 Declaración de Mensajería o Courier.
de bienes por venta forzada, por los martilleros o las entidades que
rematen o subasten bienes por cuenta de terceros. 54 Liquidación de Cobranza.
24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A. 55 BVME para transporte ferroviario de pasajeros.
25 Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e 56 Comprobante de pago SEAE.
Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19, último párrafo, R.S. Nº 022-
98- SUNAT). 87 Nota de Crédito Especial – Documentos Autorizados.
26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines 88 Nota de Débito Especial – Documentos Autorizados.
agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecución de una determinada
obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisión de 91 Comprobante de No Domiciliado.
Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y
de Riego (Decreto Supremo Nº 003-90-AG, Arts. 28 y 48). 96 Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes.
28 Etiquetas autoadhesivas emitidas por el pago de la Tarifa Unificada 98 Nota de Débito - No Domiciliado.
de Uso de Aeropuerto (TUUA) que cobra CORPAC S.A. o las empresas
concesionarias de los Aeropuertos.
Regístrese, comuníquese y publíquese.