Teoría y Técnica Impositiva II

Ejercicio Nº17

OPERACIONES AGROPECUARIAS

La empresa EL MOLINO S.A. cuyo cierre de ejercicio es el 31-12-X2 posee un esta-

blecimiento sito en la Provincia de Buenos Aires donde desarrolla actividad agrí-
cola-ganadera.
La firma se encuentra inscripta en el Impuesto al Valor Agregado y se solicita li-
quidar el gravamen por el ejercicio fiscal correspondiente al mes de Octubre de
X2.
Datos adicionales: La empresa posee por el período anterior 09/X2 un saldo a favor
técnico de $ 3.050,- y un saldo de libre disponibilidad de $ 2.500,-. Asimismo sufrió
retenciones por $ 450,- en el mes en curso que se liquida el gravamen:

1. Datos sobre ventas

1.1. Ventas de hacienda
1.1.1. Venta directa de hacienda a responsables inscriptos 9.000,-
1.1.2. Venta directa de hacienda a sujetos monotributo 7.239.82,
-
1.1.3. Venta de hacienda por consignatario
Monto de venta 15.000,-
Comisión 450,-
Fletes 150,-
Gastos varios 20,-
Contrib. inmobiliarias 10,-
Ingresos Brutos 60,-
Impuestos semovientes 15,-
Tasa fija Cámara Compens. 10,-
Gastos procesamiento 3,-
Total retenciones 268,-
1.1.4. Alquiler de un tractor a responsable inscripto 300,-
1.1.5. Canje a responsable inscripto (gas oil recibido con anterio-
ridad por hacienda) 400,-
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1.2. Ventas de cereales

1.2.1. Ventas directas de cereal a responsable inscripto
entrega: 09-X2
fijación del precio: 10-X2 15.000,-
1.2.2. Ventas de cereales por intermedio de comisionistas
Monto de venta 5.700,-
Retenciones ingresos brutos y otras 75,-
Comisión 150,-
Zarandeo y secado 38,-
Fletes 10,-
1.2.3. Canje de cereal por fertilizantes
recibe fertilizantes: 10-X2 1.000,- (*)
entrega del cereal: 11-X2 800,-
(*) pago al contado 50%
1.2.4. Distribución de dividendos:
1.2.4.1. en especie (a responsables inscriptos) 200,-
1.2.4.2. en acciones 600,-
2. Datos sobre compras
2.1. Actividad ganadera
2.1.1. Compra de hacienda a consignatario $ 3.500,-; comisión 3%
2.1.2. Compra de una pick-up Ford F 100 $ 11.000,- (a un contribuyente ins-
cripto) el 15-10-X2 en cinco cuotas iguales y consecutivas, devengando
cada uno de ellos un interés del 10% directo mensual sobre el total abo-
nado.
2.1.3. Compra y servicios para alimentación de ganado
2.1.3.1. Labranzas por contratistas, responsables inscriptos 1.500,-
2.1.3.2. Compra de semillas a sujetos monotributo 300,-
2.1.3.3. Compra de agroquímicas a responsables inscriptos 250,-
2.1.3.4. Compra de fardos y rollos a sujetos monotributo 400,-
2.1.4. Compras y servicios Sanidad
2.1.4.1. Compra de productos veterinarios a responsables inscrip-
tos 100,-
2.1.4.2. Honorarios veterinario responsable inscripto 300,-
2.2. Actividades agrícolas
2.2.1. Labranza
2.2.1.1. Compra semilla a responsable inscripto 600,-
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2.2.1.2. Pago a contratista sujeto monotributo por servicio de labo-
reo, aplicación de herbecidas e insecticidas 200,-
2.2.1.3. Compra de combustible 60,-
2.2.1.4. Mano de obra y cargas sociales 300,-
2.2.2. Cosecha y acondicionamiento por contratista responsable
inscripto 10% valor cosecha $ 16.300 1.630,-
2.3. Otros gastos
2.3.1. Compra de papelería a sujeto monotributo 150,-
2.3.2. Luz y gas 600,-
2.3.3. Sueldos y cargas sociales, personal administrativo 1.000,-
2.3.4. Teléfono 100,-
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Solución Propuesta al Ejercicio Nº 17

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

OPERACIONES AGROPECUARIAS

Punto Débito Crédito Observaciones

Fiscal Fiscal
1.1.1. 945,00 Nacimiento del hecho imponible. Art. 5 inc. a) 1er. párrafo.
Base imponible art. 10 1er. párrafo.
Alícuota art. 28 10,5%
1.1.2. 760,20 - 7239.82 x 10,50 %

1.1.3. 1.527,75 (15.000-450) x 10,50% = Art. 10 apartado 1 y art. 18 1º pá-

rrafo.
Liquidación del Consignatario
Monto de venta 15.000
Comisión (450)
Retención y gastos (268)
14.282
1.1.4. 63,00 Nacimiento del hecho imponible. Art. 5º inc. b), punto 1.
Base imponible art. 10, 1er. párrafo.
1.1.5. 42,00 84,00 Art. 10, 4to. párrafo y art. 5º inc. a) 3º párrafo.
Entrega hacienda 400 x 10,50 % = 42
Recepción gas oil 400 x 21,00 % = 84
1.2.1. 1.575,00 Art. 5º, inc. a), 2do. párrafo.
1.2.2. 582,72 Art. 18, 1er. párrafo.
(5.700-150) = 5.550 x 10,5 %
Liquidado por el comisionista
Monto de ventas 5.700
Retenciones ingresos
brutos y otras (75)
Comisiones (150)
Zarandeo y secado (38)
Fletes (10)
5.427
1.2.3. 105,00 Art. 5º inc. a), 3er. párrafo y art. 17 del D.R. El valor de
$ 500 restantes, se grava con I.V.A. en 11/x2 juntamente
con la entrega del cereal.
1.2.4.1. 21,00 Se considera venta por el art. 2º inc a) y nacimiento del
hecho imponible por art. 5º, inc. a), 1er. párrafo.
1.2.4.2. No está gravado.
2.1.1. 378,53 3.500 + 105 = 3.605 x 10,50 %.
Art. 12 inc. a).
2.1.2. 2.310,00 Art. 10, apartado 2do. Los intereses devengan I.V.A. cuan-
do se produce el vencimiento.
2.1.3.1. 157,50 Art. 10, 1er. párrafo y art. 5º, inc. b).
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Débito Crédito
Punto Observaciones
Fiscal Fiscal
2.1.3.2. Art. 38.
2.1.3.3. 52,50 Art. 10, 1er. párrafo y art. 5º, inc. a).
2.1.3.4. Art. 38.
2.1.4.1. 21,00 Art. 5º, inc. a) y art. 1, 1er. párrafo.
2.1.4.2. 63,00
2.2.1.1. 126,00 Art. 5º, inc. a), art. 10 1er. párrafo y art. 12 inc. a).
2.2.1.2. Art. 38.
2.2.1.3. 12,60 Art. 5º, inc. a), art. 10, 1er. párrafo y art. 12, inc. a).
2.2.1.4. No es objeto del impuesto.
2.2.2. 171,15 Art. 5º, inc. b), art. 10, 1er. párrafo y art. 12 incs. a) y b).
2.3.1. Art. 38.
2.3.2. 162,- Art. 5º, inc. a), 1er. párrafo. Art. 28 1º párrafo.
2.3.3. No es objeto del impuesto.
2.3.4. 27,- Art. 5º, inc. a), 1er. párrafo. Art. 28 1º párrafo.
Total 5.516,70 3.670,28

Liquidación

CONCEPTO I II
Débito fiscal del período 5.516,70
Crédito fiscal del período 3.670,28
Ajuste del artículo 13
Saldo a Favor del 1er. párrafo del art. 24 del período anterior 3.050,00
Subtotal Saldo del 1er. párrafo del período 1.203,58
Retenciones y percepciones sufridas 450,00
Saldo a Favor del 2do. párrafo del art. 24 del período anterior 2.500,00
Subtotal Saldo del 2do. párrafo del período 2.950,00
Saldo del 1er. párrafo trasladable al período siguiente 1.203,58
Saldo del 2do. párrafo trasladable al período siguiente 2.950
Saldo a ingresar 0,00