Teoría y Técnica Impositiva II

Ejercicio Nº 10

INTERMEDIARIOS

En base a los datos que se suministran, proceda a confeccionar las DDJJ del IVA.

CASO I
• Contribuyente: “JOTAESE”
• Tipo de responsable frente al IVA: Inscripto
• Actividad: Compra-venta de productos gravados, a nombre propio y por
cuenta de terceros
• Comitente: “ABC S.A.”
• Tipo de responsable frente al IVA: Inscripto.
• Comisión pactada: 5%
• Las operaciones de marzo 2012 fueron:
a) Ventas a Inscriptos $ 1.000
b) Ventas a Monotributistas $ 500
c) Ventas a Consumidores Finales $ 339

CASO II
• Contribuyente: “SEMILLASA S.A.”
• Tipo de responsable frente al IVA: Inscripto.
• Actividad: Compra-venta de productos agropecuarios, a nombre propio,
por cuenta de terceros.
• Comitente: “CEREALCO”, productor primario.
• Tipo de responsable frente al IVA: Monotributista.
• Comisión pactada: 5%
• Las operaciones de marzo de 2012 fueron:
a) Ventas a Inscriptos $ 1.500
b) Ventas a Inscriptos por mercadería entregada en
el mes de febrero de 2012 $ 900
c) Ventas a Responsable Monotributo, de
productos de reventa de “CEREALCO” $ 1.085,97
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CASO III
III.a)
• Contribuyente: “PULCROS S.A.”
• Tipo de responsable frente al IVA: Inscripto
• Actividad: Intermediaria a nombre propio en la prestación de servicios
grava- dos a Responsables Inscriptos
• Comitente: “FUMIGA S.A.”
• Tipo de responsable frente al IVA: Inscripto
• Comisión pactada: 7% sobre el precio neto
• Monto de locaciones efectuadas en marzo 2012: $ 2.000

III.b)
Idem caso anterior considerado a PULCROS mandataria de FUMIGA.

CASO IV
• Contribuyente: “ENESA S.A.”
• Tipo de responsable frente al IVA: Inscripto
• Actividad: Compraventa de bienes gravados a nombre propio, por cuenta
de terceros
• Comisión pactada: 10% sobre el precio neto más impuestos internos, en
caso de corresponder
• Las operaciones de marzo de 2012 fueron:
a) Compra de bienes a inscriptos por cuenta de “ZAS S.A.”, inscripto en IVA.
Precio neto $ 1.500; Impuestos internos $ 600; IVA $ 315.
b) Compra de bienes a productores primarios de productos agropecuarios,
Resp. Monotributistas, por cuenta de “ZAPA”, contribuyente inscripto por
$ 1.000.

Nota: Los precios son netos de IVA cuando corresponde discriminación.

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Solución Propuesta al Ejercicio Nº 10

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

INTERMEDIARIOS

CA SO I D.F. C.F.

a) Débito Fiscal: 1.000 x 21% 210,00

Liquidación al comitente
Precio de venta 1.000,00
Comisión 5% (50,00)
Neto 950,00

Crédito Fiscal para JOTAESE (21%) 199,50 199,50

Neto a favor comitente 1.149,50

b) Débito fiscal: 605/1.21*0.21 105,00

Liquidación al comitente
Precio de venta 500,00
Comisión 5% (25,00)
Neto 475,00
C.F. para JOTAESE (21%) 99,75 99,75
Neto a favor comitente 574,75

c) Débito fiscal: 399/1.21*0.21% 58,83

Liquidación del comitente

Precio de venta 280,16
Comisión 5% (14,00)
Neto 266,16
C.F. para JOTAESE (21%) 55,88 55,88
Neto a favor comitente 322,05

DECLARACION JURADA DEL MES DE MARZO

Débito Fiscal 373,83
Crédito fiscal (355,14)
Saldo ingresar 18,69
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COMPROBACION SALDO A PAGAR (*)

Comisiones= 50 + 25 + 14,01 = 89,01
IVA s/comisiones= 89,01 x 21% 18,69
Total 18,69

(*) Válido para los casos en que se genere crédito fiscal para el intermediario.

CASO II D.F. C.F.

a) Débito Fiscal: 1.500 x 10,5% 157,50

Liquidación al comitente 1.500,00

Precio de venta (75,00)
Comisión 5% 1.425,00

b) Corresponde a febrero

c) Débito fiscal: 1.085,97 114,03

Liquidación al comitente
Precio de venta 1.085,97
Comisión 5% (5 4,30)
Neto a favor del comitente 1.031,67
Totales 271,53 0,00
DECLARACION JURADA DEL MES DE MARZO
Débito Fiscal 271,53
Crédito fiscal 0,00
Saldo ingresar 271,53

CASO III
a) En virtud de lo dispuesto por el art. 4 inc. e) de la ley y el art. 14 del D.R.,
PULCROS S.A. es sujeto del impuesto ya que realiza la prestación en nom-
bre propio y no es de aplicación el régimen especial del art. 20 de la ley ya
que no se trata de compraventa de cosas muebles.
D.F. C.F.
Facturación de Pulcros S.A. a locatarios Resp. Inscriptos

Precio neto servicios 2.000,00

IVA 21% 420,00 420,00
Total facturado 2.420,00

Facturación de Fumiga S.A. a Pulcros S.A

Precio del servicio

2.000 – (2.000 x 7%) 1.860,00
IVA 21% 390,60 390,60
Total facturado 2.250,60
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b) Facturación de Pulcros a Fumiga D.F. C.F.

Precio de servicio 2000,00

Comisión 7% 140,00
IVA 21 % 29,40 29,40 –

Facturación de Fumiga a locatario R. I.

Precio de servicio 2000,00

IVA 21 % 420 – –
Total Facturado 2420,00

CASO IV D.F. C.F.

a) Liquidación al comitente
Precio neto compra 1.500,00
Impuestos internos 600,00
Comisión: 10% s/ 2.100 210,00
Subtotal 2.310,00
Débito fiscal ( 2.310 – 600) x 21% 359,10 359,10
A pagar por el comitente 2.669,10
Crédito fiscal 1.500 x 21% = 315 315,00

b) Liquidación al comitente
Precio neto de compra 1.000,00
Comisión 10% 100,00
Subtotal 1.100,00
Débito fiscal 10,5% 115,50 115,50
A pagar por el comitente 1.215,50
Totales 474,60 315,00
DECLARACION JURADA DEL MES DE MARZO

Débito fiscal 474,60

Crédito fiscal 315,00
Saldo 169,60