2021-2022

CAS RT - Corrigé

Présentation du compte de résultat et bilan d’après une balance

générale

Présentation de la balance ajustée :

Solde début Solde fin

N° de de période (ou R.A.N) de période
Intitulés
comptes
Débit Crédit Débit Crédit

101 Capital - 535 000 - 535 000

164 Emprunt - 500 000 - 490 000

211 Construction 900 000 - 900 000 -

2183 Matériel de bureau 30 000 - 35 000 -

401 Fournisseurs - - - 400 000

411 Clients 5 000 - 230 000 -

512 Banque 100 000 - 340 000 -

607 Achats marchandises - - 475 000 -

611 Services extérieurs - - 50 000 -

641 Charges Personnel - - 30 000 -

661 Charges d'intérêts - - 10 000 -

707 Ventes marchandises - - - 600 000

77 Produits exceptionnels - - - 45 000

TOTAUX 1 035 000 1 035 000 2 070 000 2 070 000

Rappels :
- Un compte de bilan (comptes 1 à 5) :
- un solde fin de période débiteur s'inscrit à l'actif.
- un solde fin de période créditeur s'inscrit au passif.

- Un compte de charges (comptes 6) :

- un solde fin de période débiteur s'inscrit dans les charges avec le signe "+"
- un solde fin de période créditeur s'inscrit dans les charges avec le signe "-".

- Un compte de produits (comptes 7) :

- un solde fin de période créditeur s'inscrit dans les produits avec le signe "+"
- un solde fin de période débiteur s'inscrit dans les produits avec le signe "-".

D'autre part, il faut toujours commencer par présenter le compte de résultat avant le bilan !

Pourquoi ?
Tout simplement parce que c'est le compte de résultat qui va nous donner le résultat de l'exercice et que le
résultat de l'exercice se place dans le bilan (au passif) !

Attention :
Dans notre cas, le compte de résultat présente deux inconnues et une seule équation, nous sommes dans
l'obligation de déterminer le bilan en premier lieu.

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Dans cet exercice, la "difficulté principale" consistait à retrouver le montant du bénéfice, puis à
déterminer les montants des ventes de marchandises et d'achats de marchandises.
La méthodologie est donc très importante ici.

1) Détermination du bénéfice :

Bien comprendre que la balance nous permet de déterminer le bilan (en "partie haute") et le
compte de résultat (en "partie basse").

=> De plus la balance est équilibrée donc le montant global des soldes débiteurs est
identique aux montants des soldes créditeurs.

Considérons B = bénéfice
F = en cours fournisseurs ; solde créditeur

Remarque importante :
B est un bénéfice par hypothèse donc il s'ajoute aux capitaux propres (passif du bilan) ; les produits sont
supérieurs aux charges (compte de résultat).

Avec les éléments dont nous disposons il vient :

Pour le bilan, en partie haute :

=> Total de l'actif = total du passif

=> 900 000 + 35 000 + 230 000 + 340 000 = 535 000 + 490 000 + F + B

Nous savons par ailleurs que F = 5 * B (Cf. énoncé)

Soit

=> 1 505 000 = 1 025 000 + 5 * B + B

Il vient

=> 480 000 = 6 * B

D'où B = 80 000 €

Le bénéfice réalisé est donc de 80 000 €

2) Présenter le compte de résultat à fin mars 2020 :

Pour présenter le compte de résultat, nous devons déterminer les soldes de fin de période de tous
les comptes.

a) Détermination du CA.H.T. (707)

Une fois le montant du bénéfice déterminé, il est possible de déterminer le montant du chiffre
d'affaires.

Sachant que :

=> B = 80 000 €

=> Chiffre d'affaires H.T. = 7,5 * B

=> Chiffre d'affaires H.T = 600 000 €

Remarque :
Le chiffre d'affaires T.T.C est bien > à 700 000 € car CA H.T * 1,20 = 720 000 €.

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b) Détermination du solde du compte 607

Il faut déterminer le montant du solde des ventes de marchandises, en incorporant le solde du 707
et en comparant le montant des soldes débiteurs et créditeurs afin de respecter l'équilibre.

Considérons A, le solde du compte 607

Il vient

=> Total des charges = total des produits

=> A + 50 000 + 30 000 + 10 000 + 80 000 = 600 000 + 45 000

=> A = 475 000 €

Le solde du compte 607 "achats de marchandises" est de 475 000 €

Rappel :
Les "80 000" € correspondent au bénéfice déterminé précédemment.

Les "600 000" € représentent le solde du compte 707 "vente de marchandises".

Compte de résultat au 31/03/2020

CHARGES MONTANT PRODUITS MONTANT

Achats de marchandises 475 000 Vente de marchandises 600 000

Services extérieurs 50 000 Production vendue

Salaires et charges sociales 30 000 Autres produits

Total charges d’exploitation 555 000 Total produits d’exploitation 600 000

Charges d'intérêts 10 000

Charges financières 10 000 Produits financiers -

Charges exceptionnelles - Produits exceptionnels 45 000

TOTAL CHARGES 565 000 TOTAL PRODUITS 645 000

BENEFICE 80 000 PERTES -

TOTAL GENERAL 645 000 TOTAL GENERAL 645 000

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3) Présentation du bilan à fin mars 2020

Nous disposons de toutes les informations concernant les soldes de fin de période du bilan ainsi
que le montant du bénéfice.

Bilan au 31/03/2020

ACTIF MONTANT NET PASSIF MONTANT

Immobilisations incorporelles - Capital 535 000

Immobilisations corporelles : Réserves -

Constructions 900 000 Résultat 80 000

Matériel de bureau 35 000 Total capitaux propres 615 000

Immobilisations financières - Provisions pour

-
Total actif immobilisé 935 00 risques et charges

Stocks - Emprunt 490 000

Clients 230 000 Fournisseurs 400 000

Banque 340 000 Autres dettes -

Total actif circulant 570 000 Total dettes 890 000

TOTAL GENERAL 1 505 000 TOTAL GENERAL 1 505 000

Remarque :
Bien comprendre que ce n'est qu'à partir du moment où l'on a établi le bilan entièrement que l'on sait si l'on a
été cohérent.

En effet, si le bilan est équilibré (Total général actif = Total général passif) nous sommes certains d'avoir
respecté le principe de l'enregistrement des opérations :

=> Total des débits = Total des crédits pour chaque écriture

=> Aucun oubli de compte

Toutefois, bien que le bilan soit équilibré, cela ne préjuge en aucune façon que la comptabilité soit correcte
=> Cohérent ne veut pas dire forcément juste !

En effet, bien qu'une écriture passée en janvier ait été équilibrée (montants débités = montants crédités), si
vous vous trompez dans un numéro de compte, le compte de résultat et/ou le bilan seront faux !

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