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Auditoria
UNIDAD III

EVIDENCIAS DE
AUDITORÍA

Alumna:

Giselle Pereira Rolón

C.I: 4.471.515

Profesora: Mirtha Ramirez

Carrera: 3ro Contabilidad

PILAR

2023
 Índice

• Portada………………………………………………………………………….1

• Índice…………………………………………………………………………..2

• Introducción……………………………………………………………………3

• Desarrollo de la monografía…………………………………………………4-13

• Conclusión……………………………………………………………………14

• Fuentes consultadas…………………………………………………………..15

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 INTRODUCCION

Realizar sistemáticas es sinónimo de estar prevenido, ya que esta herramienta

permite estar atento a cambios en las operaciones, administración y finanzas. Conocer la
importancia de la auditoría te hará la vida más fácil si eres empresario. ¿La razón? No
se trata solo de revisar cómo está la gestión de fondos monetarios, sino de aprender
cómo controlar a la empresa desde todas sus áreas.

Contar con un mecanismo auditor te permitirá conocer qué estás haciendo mal,
cuáles son las estrategias que te van a generar mejores resultados y, por supuesto,
conseguir soluciones a tus problemas.

Y elaborar una planificación en la auditoría permite tener a la mano detalles sobre

los procedimientos, la forma de actuar y los resultados probables que se obtendrán con
su aplicación, además de poseer una descripción y análisis de los problemas o
resistencias que se encontrarán durante el proceso, cuestiones que este desarrollando
durante la exposición de esta monografía.

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 UNIDAD II
CONTRATACIÓN DE SERVICIOS Y PLANIFICACIÓN DE LA
AUDITORÍA
Contratación de servicios: entrevistas preliminares, aspectos a tratar, cálculo
de honorarios.
Entrevista preliminar con el cliente:
Cuando las negociaciones entre un cliente y el auditor están en las etapas
preliminares, el auditor debe obtener todos los informes posibles que puedan ser útiles
en el curso del examen. Durante la etapa preliminar, la mayoría de los clientes muestran
sinceros deseos de responder a las preguntas y mostrar al auditor todas las instalaciones
y oficinas. En esta forma se brinda al auditor una oportunidad excelente de conocer al
personal y de observar personalmente la organización y los trabajos generales de la
compañía. El cliente conoce mejor su propia empresa que el auditor, pero el auditor
tiene mayores conocimientos de los procedimientos de auditoría que el cliente.

En dicha entrevista el auditor debe recopilar información como las mencionadas a

continuación:
• Estructura de la organización
• El tipo de actividades que realiza la empresa
• El personal que labora en la misma
• La fecha de inicio de la auditoria
• Las limitaciones del área de trabajo
• Entre otras que el auditor considere relevante.
Evaluación preliminar del control interno general:
En cumplimiento con las normas de auditoría de aceptación general N° 5 que
especifica el estudio y evaluación del control interno y que establece que debe
estudiarse y evaluarse el mismo de cada empresa para poder establecer un grado de
confianza en la organización.
La naturaliza y lo extenso del trabajo de auditoría por llevar a cabo en un trabajo
en particular depende principalmente de la efectividad del sistema de control interno del
cliente para evitar errores de importancia en los estados financieros. Antes de que los
auditores puedan evaluar la efectividad del sistema necesita tener conocimiento y

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comprensión de cómo se trabaja por ello el auditor debe realizarle algunas preguntas al
personal ejecutivo de la empresa con la finalidad de determinar la existencia del control
interno y su eficiencia. Algunas de esas preguntas son las siguientes:
Calculo del tiempo y costo de la auditoría (Honorarios profesionales):
Debe llegarse a un convenio acerca de los honorarios antes de comenzar la
auditoría. La mayoría de los auditores prefieren una tarifa diaria de honorarios, pues
rara vez es posible calcular exactamente los honorarios totales antes de realizar el
trabajo. La mayoría de los clientes prefieren una suma fija de honorarios, pues de esta
forma saben exactamente el importe del costo. Si el auditor acepta una suma fija de
honorarios es casi seguro que aumente su cálculo simplemente como medida de
protección. Si su cálculo es demasiado alto podrá verse en la necesidad de explicarlo. Si
el cálculo es demasiado bajo, el auditor experimenta una perdida, pues no debe acelerar
el ritmo de su trabajo y exceder la velocidad en que se obtiene mejores resultados. Si se
aceptan los honorarios por día el cliente habitualmente quiere saber aproximadamente el
tiempo necesario para practicar la auditoría. La mayoría de los auditores tienen una idea
bastante clara del tiempo necesario para practicar cualquier auditoría si el trabajo
preliminar de investigación ha sido adecuado y no se presentan circunstancias
inesperadas.
Debe llegarse a un acuerdo con el cliente sobre el significado de un día de trabajo.
En la época de mayor actividad, el auditor suele trabajar 12 o más horas, pero 7 se
considera un día normal de trabajo. Luego, el cargo hecho por una persona por un día
natural no será necesariamente el cargo por un día de trabajo sino el cargo aplicado por
cada 7 horas de trabajo consideras equivalente a 1 día normal de trabajo.
Método de fijar los honorarios:
Honorarios por días: cuando se sigue este método, los honorarios se cargan
basándose en el tiempo que emplean en el trabajo los principales, supervisores,
contadores en jefe ayudante y oficinistas. Las tarifas aplicables son materias de
convenio con el cliente antes de comenzar el trabajo. La costumbre varía entre la firma
de contadores acerca del número de horas de trabajo que constituye un día, para calcular
los honorarios diarios; actualmente, se consideran normal un día de siete horas. De igual
manera, las tarifas varían entre las firmas de contadores y aun de la misma firma no se
usa necesariamente la misma tarifa para todos los clientes.

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 Como una variante de la tarifa uniforme por día, existe una tendencia creciente
para usar esta tarifa diaria únicamente como un factor para calcular el total de
honorario; otros que se toman en cuentan son los resultados obtenidos y la importancia
o responsabilidad del trabajo.
Suma fija: bajo este método, se fija de común acuerdo una suma fija para todo el
trabajo antes de comenzarlo, en el supuesto de que durante su desempeño no surjan
circunstancias inesperadas que no se tomaron en cuenta anticipadamente. Hoy en día
existe una tendencia creciente a cargar una suma fija por mes o trimestre, de acuerdo
con la periodicidad de las visitas al cliente.
Honorarios máximo: cuando se sigue este método, se aplican tarifas por día, pero
entendiéndose que los honorarios no excederán de una suma fija para todo el trabajo.
Para proteger sus intereses el contador debe insertar una clausura de excepción en su
contrato, en previsión que se presenten circunstancias inesperadas en el curso de su
trabajo.
Carta convenio: contenido.
La carta compromiso es un convenio entre el despacho de contadores público y el
cliente para la realización de la auditoria y servicios relacionados. En ella se especifica
si el auditor realiza una auditoria, una revisión o una complicación, más cualquier otro
servicio tales como la elaboración de declaraciones de impuestos o servicios de asesoría
a la dirección. En ella también se especifican las restricciones que han de imponerse al
trabajo de los auditores, las fechas límites para determinar la auditaría, la ayuda que va a
dar el personal del cliente para obtener archivos y documentos y los programas que ha
de preparar para el auditor. A menudo también incluye un convenio sobre los
honorarios. La carta compromiso también es un medio para informar al cliente que el
auditor no es responsable del descubrimiento de todos los hechos de fraude.
La carta compromiso no afecta la responsabilidad del despacho de contadores
públicos ante usuarios externos de estados financieros auditados, pero afectan a las
responsabilidades legales con el cliente. Por ejemplo, si el cliente demandase al
despacho de contadores públicos pero no encontrar un error importante, un argumento
que podría utilizar el despacho de contadores públicos seria una carta compromiso
firmada en la que se indique que se acordó un servicio de revisión y no uno de auditoría.
La información de la carta compromiso es importante en la planificación de la
auditoria principalmente porque afecta la oportunidad de las pruebas y el monto total de

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tiempo que se llevará la auditoria y otros servicios. Si la fecha límite para entregar el
informe de auditoría es poco tiempo después de la fecha del balance general, una
porción significativa de la auditoria debe hacerse antes de la conclusión del año. Cuando
el auditor está preparado las declaraciones de impuestos y una carta para la dirección, o
si el cliente no proporciona ayuda convenida, deben hacerse arreglos para ampliar el
tiempo dedicado a la auditoria. Las limitaciones que impone el cliente a la auditoria
podrían afectar los procedimientos que se llevan a cabo y posiblemente el tipo de
opinión de auditoría que se emita.
Planificación de auditoría: fundamentos teóricos, definición e importancia,
consideraciones especiales.
La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del
auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado».
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos años a
nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento estratégico como todo un
proceso de trabajo al que se pone mucho énfasis, utilizando el enfoque de «arriba hacia
abajo», es decir, no deberá iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino
tomando conocimiento y analizando las características del negocio, la organización,
financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y problemas
importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en forma importante sobre los
estados financieros materia de nuestro examen. Lógicamente, que el planeamiento
termina con la elaboración del programa de auditoría.
En el caso, de una comisión de auditoría la supervisión del trabajo debe efectuarse
en forma oportuna a toda las fases del proceso, eso es a planeamiento, trabajo de campo
y elaboración del informe, permitiendo garantizar su calidad profesional. En los papeles
de trabajo, debe dejarse constancia de esta supervisión.
Auditorias iniciales. Auditorias recurrentes repetitivas: comunicación con el
auditor predecesor. Parte del examen realizado por otros auditores.
Al iniciar su trabajo de auditoría, el auditor debe leer los estados financieros
anteriores y el dictamen del auditor predecesor, cuando los hay. De esta manera, el
auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre si los saldos iniciales
contienen errores significativos que afecten los estados financieros, analizando si los
balances del cierre del ejercicio anterior se han traspasado correctamente al ejercicio
actual, y si se han aplicado las políticas contables apropiadamente. Asimismo el auditor

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puede obtener evidencia de los papeles de trabajo del auditor predecesor, si esa
evidencia obtenida determina que los saldos iniciales contienen errores significativos
que afectan los estados financieros actuales, el auditor debe implementar
procedimientos de auditoría adicionales y evaluar las implicaciones sobre los estados
financieros. Si la conclusión del auditor es que existen errores significativos en los
estados financieros actuales, el auditor debe comunicarlo al nivel apropiado de la
administración y a los encargados del gobierno corporativo.
El auditor debe evaluar si las circunstancias requieren que se revisen los términos
del trabajo de AuditorÍa y si es necesario recordar a la entidad los términos existentes y
cualquier cambio realizado para el trabajo de AuditorÍa.
Encargos inter-oficinas.
Los encargos donde interviene otras firmas de auditoría u otras filiales en otros
países, exigen una planificación especial. Por regla la oficina que lleva la iniciativa
• Determinar los objetivos del encargo de la oficina participante
• Define el alcance del encargo y si existen las limitaciones del mismo.
• Establece plazos de tiempo para el cumplimiento de las fechas.
• Establece el tipo de responsabilidades de revisión, fiscales y otros
servicios.
• Designa el tipo de personal a cargo.
Se preparan memorias adicionales para facilitar información del encargo. En estas
memorias se incluyen elementos como:
• La naturaleza del encargo
• Los nombres de las partes afectadas, información sobre ellas e
instrucciones especiales si existe alguna
• Importancia relativa del encargo
• Informe exigidos
• Requisitos de consolidación
• Fecha límite de finalización.
Utilización del trabajo de un especialista.
La decisión de vincular un experto desde la planeación del trabajo, cuando se
prepara la estrategia de auditoría, se tiene o actualiza el entendimiento del negocio, es
ahí en ese preciso momento en donde se toma la decisión de vincular un experto, se
describe el perfil de la experticia. La valoración que realiza el experto debe ser

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conducida mediante informes o reportes que incluyan las conclusiones respecto de las
aseveraciones y afirmaciones contenidas en los estados financieros
Auditoria asistida por un computador.
as técnicas de auditoría asistidas por computador (TAAC) son procedimientos de
auditoría efectuados con el uso de la tecnología computarizada, característicamente en
volúmenes grandes de datos, para identificar, extraer y resumir las partidas con base en
características específicas y para aplicar ciertas rutinas pre-programadas.
Las técnicas de auditoría asistidas por computadora (TAAC), tales como
herramientas de prospección de datos, de inteligencia de negocios, y de indagación de
archivos, pueden ayudarnos a identificar las partidas significativas o poco usuales,
cuando desarrollamos un procedimiento analítico de análisis de datos, el cual, busca
partidas grandes o poco usuales en los registros contables, por ejemplo, los asientos de
diario no estándares, así como en los datos de las transacciones, por ejemplo, los
asientos de diario de ajuste, para identificar indicios de errores que puedan haber
ocurrido.
Debido a que probamos las partidas que se consideran significativas o poco
usuales, obtenemos evidencia de auditoría sobre esas partidas.
Un procedimiento de análisis de datos diseñado de manera efectiva también puede
proveer cierta evidencia de auditoría sobre las partidas no seleccionadas ya que dichas
partidas están dentro de nuestra expectativa.
El grado de confianza que puede colocarse en las técnicas de análisis de datos
principalmente va en función de la fuente (por ejemplo, financiera, no financiera), la
integridad y confiabilidad de los datos, el nivel de desglose, y la naturaleza del análisis.
Planificación de la auditoría.
La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría y de su concepción
dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando
los recursos estrictamente necesarios.
La planificación será cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, considerará
alternativas y seleccionará los métodos más apropiados para realizar las tareas, por tanto
esta actividad recaerá en los miembros más experimentados del grupo.
La planificación de cada auditoría se divide en dos fases o momentos distintos,
denominados planificación preliminar y planificación específica. En la primera de ellas,
se configura en forma preliminar la estrategia a seguir en el trabajo, a base del

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conocimiento acumulado e información obtenida del ente a auditar; mientras que en la
segunda se define tal estrategia mediante la determinación de los procedimientos
específicos a aplicarse por cada uno de los componentes y la forma en que se
desarrollará el trabajo en las siguientes fases.
Las etapas mencionadas, suponen la realización de un trabajo de auditoría recurrente, en
estos casos ya se cuenta con un amplio conocimiento de las operaciones del ente a
auditar como resultado de trabajos anteriores, por consiguiente, el análisis debe recaer
en los cambios que hayan ocurrido desde el último examen.
En un trabajo que se realiza por primera vez, no existe ese conocimiento acumulado y
por lo tanto, la etapa de planificación demandará un esfuerzo de auditoría adicional.
Conocimiento general de la compañía. Obtención de información.
Evaluación de los niveles de riesgo.
Antes de aceptar el trabajo, el auditor deberá obtener un conocimiento preliminar
de la industria y de los dueños, administración y operaciones de la entidad que va a ser
auditada, y considerará si pudo obtener un nivel de conocimiento del negocio adecuado
para desarrollar la auditoría.
Una vez aceptado el trabajo, se obtendrá información adicional y más detallada.
Al grado que sea factible, el auditor obtendrá el conocimiento requerido al principio del
trabajo. A medida que avanza la auditoría, esa información será evaluada y actualizada
y se obtendrá más información.
La obtención del conocimiento requerido del negocio es un proceso continuo y
acumulativo de recolección y evaluación de la información y de relacionar el
conocimiento adquirido con la evidencia de auditoría e información en todas las etapas
de la auditoría. Por ejemplo, aunque la información se reúne en la etapa de planeación,
ordinariamente se afina y complementa en etapas posteriores de la auditoría al ir
conociendo más los auditores y auxiliares sobre el negocio.
Control interno, gerencia, rama de industria.
El control interno es el plan mediante el cual una organización establece
principios, métodos y procedimientos que coordinados entre sí buscan proteger los
recursos de la entidad, además de prevenir y detectar fraudes y errores dentro de
los diferentes procesos desarrollados en la empresa, en torno al cumplimiento de los
objetivos planteados para determinado tiempo.

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 Todas las políticas y procedimientos adoptados por la administración de una
entidad para ayudar a logar el objetivo de la administración de asegurar, tanto como
sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a
las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de
fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna
preparación de información financiera confiable.
Distribución del trabajo a los ayudantes. Naturaleza, extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoría.
Los auxiliares de auditoría son especialistas que preparan, supervisan y analizan
los informes financieros bajo la dirección de los auditores principales. Desempeñan un
importante papel de apoyo a todo el equipo de auditoría mediante el análisis y las
recomendaciones
Como auditor junior, se le puede delegar la revisión de aspectos de las
operaciones de un cliente, como sus políticas y procedimientos. Esto implica evaluar si
son eficaces y cumplen la normativa financiera. También deberán tener experiencia en
el análisis e interpretación de datos. Por ejemplo, puede incluir la evaluación de los
balances de las cuentas de pérdidas y ganancias. Sus conclusiones contribuirán a la
evaluación del estado financiero general de la empresa auditada.
Como auxiliar de auditoría, es esencial garantizar que los clientes cumplan con
todas las leyes fiscales pertinentes. Esto incluye asegurar que los impuestos se declaren
con exactitud y se paguen a tiempo. También implica el seguimiento de los cambios en
el código fiscal o en la normativa y el asesoramiento sobre la mejor manera de enfrentar
estos cambios. El objetivo principal es evitar pérdidas financieras sobre la empresa,
sanciones o incluso litigios para los clientes debido al incumplimiento de la normativa
fiscal. Es importante proporcionar un asesoramiento oportuno y preciso sobre
cuestiones fiscales para salvaguardar los intereses financieros del cliente.
Programas de auditoría: definición, importancia.
Un programa de auditoría es un sistema de objetivos, alcance, calendario y
actividades de auditoría que llevarán a cabo los auditores. Un programa de auditoría,
también conocido como plan de auditoría, funciona como una guía para llevar a cabo
diversos tipos de auditorías en una empresa.

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 Contar con un programa de auditoría ayuda a las empresas a mantener un sistema
eficaz de controles internos, a obtener una visión objetiva de las operaciones, a
identificar los riesgos de fraude y malversación de activos y, por último, a garantizar el
cumplimiento de las leyes o reglamentos pertinentes.
Tipos de programas: generales, detallados, estándares, específicos o a la
medida.
Los diferentes tipos de programas de auditoría incluyen programas de auditoría
estandarizados, programas de auditoría personalizados y programas de auditoría de
cumplimiento. Los programas de auditoría estandarizados, que están disponibles para
muchas industrias diferentes, se pueden usar proactivamente para ayudar a una
organización a crear su propio marco interno de cumplimiento y un programa de
auditoría interna. Por ejemplo, la Federación Internacional de Contadores publica
normas de auditoría financiera denominadas Normas Internacionales de Auditoría. Un
programa de auditoría estandarizado es diferente a un programa de auditoría fijo, que se
define como un programa de auditoría que no puede modificarse durante el curso de una
auditoría.
Los programas de auditoría personalizados difieren de los programas de auditoría
estandarizados en que atienden los procedimientos de auditoría para que coincidan con
las necesidades específicas de la entidad de auditoría. Estos programas de auditoría se
"personalizan" para hacer referencia a áreas específicas, como procedimientos de
negocios, documentos y activos legales. Al enfocarse en estos requisitos específicos a
través de programas de auditoría personalizados, la compañía puede identificar más
rápidamente posibles fallas de cumplimiento y desarrollar controles internos para
compensar estas vulnerabilidades.
Diseño de los programas de auditoría.
El programa de Auditoría, envuelve en su elaboración todo lo que será realizado
durante el proceso de la Auditoría. Por esta razón tiene un campo de acción tan dilatado
que requiere evidentemente una disciplina mental y una capacidad profesional
apreciable.
El carácter de flexibilidad del programa de Auditoría, aconseja en la práctica no
detenernos en minucias exageradas, siendo preferible la elaboración de planes o
programas de ámbito más general, dejándose las particularidades para ser estudiadas en

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cada oportunidad por los responsables de su ejecución. Junto con cada plan se debe
hacer un cronograma de trabajo con el nombre de los responsables de su ejecución.
Revisión del cumplimiento de los programas realizados por los ayudantes.
El propósito de un asistente de auditoría es asistir a los equipos de trabajo en el
desarrollo de procedimientos de auditoría para contribuir en la emisión de la opinión del
auditor.
1. Establecer junto al asistente el plan de trabajo a desarrollar, por cuentas,
procesos o controles, estableciéndole límites de tiempo por cada prueba a
desarrollar.
2. No dejarlo solo durante la ejecución de las pruebas, hacerle seguimientos
continuos para supervisar como va de tiempo con respecto al plan de trabajo.
3. Evaluar como organiza y programa su carga de trabajo personal para garantizar
que se completen de forma eficaz el trabajo y/o los proyectos.
4. Validar si establece procedimientos para hacer un seguimiento del progreso y de
la calidad del trabajo.
Revisión final del trabajo. Supervisión de la auditoría.
La Auditoría es una responsabilidad del Auditor, casi tan importante como el
Informe de Auditoría que emite. Es esencial que el programa de Auditoría sea elaborado
por el Auditor jefe del equipo de Auditoría, para lo cual se basará en experiencias
anteriores y deberá tomar necesariamente en cuenta las Leyes, Principios, Normas y
Técnicas a aplicarse en cada caso.
Es importante también que los Socios y el Auditor Supervisor, revisen el
programa de Auditoría evaluando su eficiencia y eficacia.
Sin embargo es necesario apuntar que la responsabilidad de la elaboración del
programa de Auditoría y su ejecución, está a cargo del Auditor jefe de equipo, el cual no
solo debe encargarse de distribuir el trabajo y velar por el logro del programa, sino
esencialmente evaluar de manera continua la eficiencia del programa, efectuando los
ajustes necesarios cuando las circunstancias lo ameriten.

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 CONCLUSION

El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseño de una estrategia adaptada a

las condiciones de cada entidad tomando como base la información recopilada en la
etapa de exploración Previa, en este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las
personas implicadas, las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos
necesarios, los objetivos, programas a aplicar entre otros, es el momento de planear para
garantizar éxito en la ejecución de la misma.
Los procedimientos de auditoría no se encuentran estandarizados y los que se
utilizan se seleccionan debido a que tienen particular significación con los objetivos de
trabajo. Cuando se planea adecuadamente la auditoría se desarrolla la estrategia general
para el examen. Es básico que el auditor esté profundamente familiarizado con la
entidad.
La planeación adecuada incluye que el auditor adquiera la comprensión de la
naturaleza operativa del negocio, su organización, ubicación de sus instalaciones, las
ventas, producción, servicios prestados, su estructura financiera, las operaciones de
compra y venta y muchos otros asuntos que pudieran ser significativos en la que va
auditar.
Debe además conocer anticipadamente el grado de confianza que se puede tener
en el control interno, condiciones que puedan requerir una ampliación de las pruebas de
auditoría, y en particular los intereses de la máxima Dirección. Con frecuencia el nivel
de conocimiento adquirido por el auditor es inferior al que posee la administración, pero
debe ser lo suficiente como para permitir al auditor planear y llevar a cabo el examen de
acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

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 BIBLIOGRAFIA CONSULTADA
Auditoría, Un Enfoque Integral. Alvin A. Arens – James K. Loebbecke. Sexta
Edición. Año 1994. Editorial Hall Hispanoamericana S.A.
Normas Internacionales de Auditoría. Emitidas por el Comité Internacional de
Prácticas de Auditoría (IAPC) de la Federación Internacional de Contadores (IFAC).
Año 2000.
INTRODUCCION A LA AUDITORIA. Autor Manrique Plácido, Juana Maribel

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