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EFD-REINF

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Danilo Lollio
Graduado em Análise de Sistemas pela
Universidade Mackenzie.
Licenciado em Pedagogia pela Universidade
de São Paulo - USP.
Pós-Graduação em Direito Tributário pelo
IBET
Consultor em SPED e Legislação Tributária
30 anos de experiência na área contábil.
Palestrante pelo SESCON e CRC em nível
nacional

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Proposta de Arquitetura

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I - Instituição
• Art. 1º A Escrituração Fiscal Digital de Retenções e
Outras Informações Fiscais (EFD-Reinf) deve ser
apresentada de acordo com as disposições da
Instrução Normativa RFB 2043, de 12 de agosto de
2021 e suas alterações (IN 2096 de 18/07/2022).

• Art. 2º A EFD-Reinf deverá ser transmitida ao Sistema

Público de Escrituração Digital (Sped) e será
considerada válida após a confirmação de recebimento
e validação de seu conteúdo.
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II - Obrigatoriedade
• Art. 3º Ficam obrigados a apresentar a EFD-Reinf os seguintes
sujeitos passivos, ainda que imunes ou isentos:

I - as empresas que prestam e contratam serviços realizados

mediante cessão de mão de obra ou empreitada.

II - as pessoas jurídicas optantes pelo recolhimento da

Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB).

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II - Obrigatoriedade
III - o produtor rural pessoa jurídica e a agroindústria quando sujeitos
à contribuição previdenciária substitutiva sobre a receita bruta
proveniente da comercialização da produção rural.

IV - o adquirente de produto rural.

V - as associações desportivas que mantenham equipes de futebol

profissional e que tenham recebido valores a título de patrocínio, de
licenciamento de uso de marcas e símbolos, de publicidade, de
propaganda ou de transmissão de espetáculos desportivos;

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II - Obrigatoriedade
VI - a empresa ou entidade patrocinadora que tenha destinado
recursos à associação desportiva.

VII - as entidades promotoras de espetáculos desportivos realizados

em território nacional, em qualquer modalidade desportiva, dos quais
participe ao menos 1 (uma) associação desportiva que mantenha
equipe de futebol profissional.

VIII - as pessoas físicas e jurídicas relacionadas no art. 2º

da Instrução Normativa RFB nº 1.990, de 18 de novembro de 2020.

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III – Dispensa da DIRF

§ 1º Fica dispensada a apresentação da Declaração do Imposto
sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf), de que trata a Instrução
Normativa RFB nº 1.990, de 2020, em relação aos fatos
ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2024.

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IV – Dispensa de Apresentação
Art. 4º Na ausência de fatos a serem informados no período de
apuração, os sujeitos passivos a que se refere o art. 3º ficam
dispensados de apresentar a EFD-Reinf relativa ao respectivo
período.

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V – Cronograma de Apresentação

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VI – Cronograma de Apresentação

VI - para os sujeitos passivos a que se refere o inciso

VIII do caput do art. 3º, a partir das 8 (oito) horas de 21
de setembro de 2023, em relação aos fatos geradores
ocorridos a partir de 1º de setembro de 2023. (Vide
Instrução Normativa RFB nº 2133, de 27 de fevereiro
de 2023)

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VII – Prazo de Entrega

• Art. 6º A EFD-Reinf deverá ser transmitida ao Sped
mensalmente até o dia 15 (quinze) do mês subsequente ao
mês a que se refere a escrituração.
§ 1º As entidades promotoras de espetáculos desportivos a que
se refere o inciso VII do caput do art. 3º deverão transmitir EFD-
Reinf com as informações relacionadas ao evento no prazo de
até 2 (dois) dias úteis após a sua realização.
§ 2º Se o último dia do prazo previsto no caput não for dia útil, a
transmissão da EFD-Reinf deverá ser antecipada para o dia útil
imediatamente anterior.
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VIII - Penalidades
• Art. 7º O sujeito passivo que deixar de apresentar a EFD-Reinf no prazo
fixado ou que a apresentar com incorreções ou omissões será intimado a
apresentar a escrituração original, no caso de não apresentação, ou a
prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela
Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil, e ficará sujeito às
seguintes multas:
I - de 2% (dois por cento) ao mês calendário ou fração, incidentes sobre o
montante dos tributos informados na EFD-Reinf, ainda que integralmente
pagos, no caso de falta de entrega da escrituração ou de entrega após o
prazo, limitada a 20% (vinte por cento), observado o disposto no § 2º;
II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informações
incorretas ou omitidas.
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VIII - Penalidades
§ 1º Para efeitos de aplicação da multa prevista no inciso I do caput, será
considerado como termo inicial o dia seguinte ao término do prazo fixado para a
entrega da escrituração, e como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso
de não apresentação, a data da lavratura do Auto de Infração ou da Notificação de
Lançamento.
§ 2º A multa mínima a ser aplicada será de R$ 500,00 (quinhentos reais), se o
sujeito passivo deixar de apresentar a escrituração no prazo fixado ou apresentá-la
com incorreções ou omissões.
§ 3º Observado o disposto no § 2º, as multas de que trata este artigo serão
reduzidas:
I - em 50% (cinquenta por cento), quando a escrituração for apresentada após o
prazo previsto no § 1º do art. 2º, mas antes de qualquer procedimento de ofício; ou
II - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentação da escrituração
após o prazo previsto no § 1º do art. 2º, mas até o prazo estabelecido na
intimação.

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VIII - Penalidades
§ 4º Em substituição às reduções de que trata o § 3º, as multas previstas nos incisos I e II
do caput e no § 2º terão redução de 90% (noventa por cento) para o microempresário
individual (MEI) é de 50% (cinquenta por cento) para a microempresa (ME) e para a
empresa de pequeno porte (EPP) enquadradas no Simples Nacional.
§ 5º O disposto no § 4º não se aplica em caso de fraude, resistência ou embaraço à
fiscalização ou falta de pagamento da multa prevista neste artigo no prazo de 30 (trinta)
dias após a notificação.
§ 6º As multas de que trata este artigo serão exigidas mediante lançamento de ofício.
§ 7º No caso de órgãos públicos da administração direta dos estados, do Distrito Federal e
dos municípios, as multas a que se refere este artigo serão lançadas em nome do
respectivo ente da Federação a que pertencem.
§ 8º No caso de autarquia ou fundação pública federal, estadual, distrital ou municipal, as
multas a que se refere este artigo em nome da respectiva autarquia ou fundação.

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IX - DCTFWeb
"Art. 19-A. A DCTFWeb substituirá a DCTF como instrumento de confissão de dívida e de constituição dos
seguintes créditos tributários cujos fatos geradores ocorrerem a partir do mês de janeiro de 2024:
I - IRRF, observado o disposto no artigo 19-B; e
II - IRPJ, CSLL, Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins a que se refere o § 3º do art. 13."

"Art. 19-B. A DCTFWeb substituirá a DCTF como instrumento de confissão de dívida e de constituição de
créditos tributários relativos ao IRRF decorrentes da relação de trabalho, apurados por meio do eSocial, cujos
fatos geradores ocorrerem a partir do mês de maio de 2023.
§ 1º O disposto no caput aplica-se aos códigos de receita 0561, 0588, 0610, 1889, 3533, 3562 e 0473.
§ 2º Caso a retenção relativa aos códigos previstos no § 1º se refira a rendimentos que não possam ser
informados no eSocial, o IRRF deverá ser informado na DCTF, mediante utilização dos códigos 0561-14, 0588-
07, 1889-02, 3533-02, 3562-02 ou 0473-04."

INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 2.137, DE 21 DE MARÇO DE 2023

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X - LAYOUT

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Fluxo de Informações

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XI – Tabelas (2.1.2)

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XI – Tabelas (2.1.2)

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XII - Eventos
• R – 1000 - Informações do contribuinte

• o sujeito passivo obrigado a adotar a EFD-Reinf, quando iniciar a utilização da

escrituração e toda vez que ocorra alguma alteração nas informações relacionadas aos
campos envolvidos nesse evento.

• Indicativo da obrigatoriedade do contribuinte em fazer a sua escrituração contábil através

da ECD Escrituração Contábil Digital:
0 - Empresa NÃO obrigada à ECD;
1 - Empresa obrigada à ECD.

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XII - Eventos
• R – 1050 - Tabela de entidades ligadas

• o sujeito passivo que pagar ou creditar rendimentos a sociedade em conta de

participação da qual seja o sócio principal ou pagar ou creditar rendimentos provenientes
de fundos ou clubes de investimentos por ele administrados.

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XII - Eventos
• R – 1070 - Tabela de processos administrativos/judiciais

• o sujeito passivo beneficiário de decisão em processo administrativo/judicial, que tenha

influência na apuração das contribuições sociais previdenciárias ou da retenção prevista
no art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991 pela EFD-Reinf, ou ainda, quando houver alteração
da decisão durante o andamento do processo.

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XII - Eventos
• R-2010 – Retenção de contribuição previdenciária - serviços tomados

• as pessoas jurídicas tomadoras de serviços executados mediante cessão de mão de

obra ou empreitada, constantes na Tabela 06 do Anexo I dos leiautes da EFD-Reinf,
inclusive em regime de trabalho temporário.

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XII - Eventos
• R-2020 - Retenção de contribuição previdenciária – serviços prestados

• os sujeitos passivos que prestam serviços constantes na Tabela 06 do Anexo I dos

leiautes da EFD-Reinf, sujeitos à retenção de 11% ou 3,5%, no caso da atividade ser
sujeita à contribuição previdenciária sobre a receita bruta - CPRB, conforme previsto na
legislação pertinente.

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XII - Eventos
• R-2030 – Recursos recebidos por associação desportiva

• Associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional, quando receber

recursos a título de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade,
propaganda e transmissão de espetáculos desportivos.

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XII - Eventos
• R-2040 – Recursos repassados para associação desportiva

• Empresa que repassar os recursos descritos acima para associação desportiva que
mantém equipe de futebol profissional.

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XII - Eventos
• R-2050 – Comercialização da produção p/ produtor rural
PJ/agroindústria

• O produtor rural pessoa jurídica e a agroindústria quando sujeitos à contribuição

previdenciária substitutiva sobre a receita bruta proveniente da comercialização da
produção rural,

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XII - Eventos
• R-2055 - Aquisição de produção rural

• a empresa adquirente, consumidora ou consignatária ou a cooperativa quando adquire

ou recebe em consignação produtos rurais de pessoa física ou de segurado especial,
independentemente dessas operações terem sido realizadas diretamente com o produtor
ou com intermediário pessoa física, ainda que a produção rural adquirida seja isenta

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XII - Eventos
• R-2060 – Contribuição previdenciária sobre a receita bruta – CPRB

• empresa que desenvolva as atividades econômicas relacionadas nos arts. 7º e 8º (exceto

o inciso VIII) ou que fabrique os produtos classificados na Tipi, listados no art. 8º, inciso
VIII, todos da Lei nº 12.546, de 2011 e realize a opção pelo recolhimento da contribuição
previdenciária sobre a receita bruta – CPRB, em substituição às contribuições sociais
previdenciárias incidentes sobre a folha de pagamento, previstas no art. 22, incisos I e III
da Lei nº 8.212, de 1991. Os órgãos públicos não devem enviar esse evento.

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XII - Eventos
• R-2098 – Reabertura dos eventos da série R-2000

• todos os sujeitos passivos que, após o envio do evento “R-2099 - Fechamento dos
eventos da série R-2000”, para o período de apuração em questão, necessitem retificar
ou excluir informações enviadas ou ainda, encaminhar novos eventos relativos à mesma
competência.

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XII - Eventos
• R-2099 – Fechamento dos eventos da série R-2000

• todos os sujeitos passivos que devem transmitir os eventos R-2010 a R-2060, no mês de
referência.

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XII - Eventos
• R-3010 – Receita de espetáculos desportivos

• a entidade promotora do espetáculo desportivo, como a federação, a confederação ou a

liga desportiva responsável pela organização do evento.

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XII - Eventos
• R-4010 – Pagamentos/créditos a beneficiário pessoa física

• As pessoas físicas e jurídicas conceituadas como fonte pagadora de rendimentos a

pessoas físicas nos termos da legislação vigente, com exceção dos rendimentos
decorrentes de relação de trabalho, quando liquidados diretamente pelo empregador, os
quais devem ser informados no eSocial.

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XII - Eventos
• R-4020 – Pagamentos/créditos a beneficiário pessoa jurídica

• As pessoas físicas e jurídicas conceituadas como fonte pagadora de rendimentos a

pessoas jurídicas nos termos da legislação vigente.

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XII - Eventos
• R-4040 – Pagamentos/créditos a beneficiários não identificados

• As pessoas jurídicas conceituadas como fonte pagadora de rendimentos nos termos da

legislação vigente.

Exemplos:

• recursos entregues a terceiros ou a sócios, acionistas ou titular, contabilizados ou não,

quando não for comprovada a operação ou sua causa.
• pagamentos efetuados pela pessoa jurídica no caso de não identificação dos
beneficiários das despesas a título de remuneração indireta.

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XII - Eventos
• R-4040 – Pagamentos/créditos a beneficiários não identificados

Como exemplo: houve o pagamento de R$ 10.000,00 a beneficiário(s) não identificado(s).

O valor reajustado (base de cálculo) deve ser calculado dividindo-se o valor pago pela
alíquota, ou seja, R$ 10.000,00 / 0,65 = R$15.384,61
E o valor do imposto de renda será o valor reajustado (a base de cálculo) encontrada
multiplicada por 35%.
R$15.384,61 x 35% = R$ 5.384,61

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XII - Eventos
• R-4080 – Retenção no recebimento

• a empresa prestadora dos serviços sujeitos a auto retenção, conforme definido na

legislação vigente.

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XII - Eventos
• R-4099 – Fechamento/reabertura dos eventos da série R-4000

• todos os sujeitos passivos que devem transmitir os eventos R-4010 a R-4080, no mês de
referência.

• Retorno do evento totalizador R-9015

• Após o processamento com sucesso deste evento (R-4099) com indicativo de
fechamento, o sujeito passivo receberá, por meio do evento totalizador R-9015, o
somatório dos valores que devem ser recolhidos aos cofres públicos. A Declaração de
Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos
(DCTFWeb) também é alimentada com as informações do totalizador. Cabe destacar que
para efeito de apuração dos valores tributados são consideradas duas casas decimais
sem arredondamentos. O truncamento é realizado em todos os cálculos dos eventos
totalizadores.

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XII - Eventos
• R-9000 – Exclusão de eventos

• O sujeito passivo quando necessitar tornar sem efeito um determinado evento enviado
anteriormente.

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XII - Eventos
• R-9001 – Informações de bases e tributos por evento

• consiste no arquivo gerado pelo ambiente nacional da EFD-Reinf e retornado ao sujeito

passivo, para cada um dos eventos periódicos da série R-2000 e o evento R-3010
transmitidos pelo sujeito passivo, com informações totalizadas de valores de bases de
cálculo e respectivos tributos calculados pelo sistema com base nas informações
prestadas pelo sujeito passivo nos eventos periódicos, funcionando também como recibo
de entrega dos mesmos.

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XII - Eventos
• R-9005 – Bases e tributos – retenções na fonte

• consiste no arquivo gerado pelo ambiente nacional da EFD-Reinf e retornado ao sujeito

passivo, para cada um dos eventos periódicos da série R-4000 transmitidos pelo sujeito
passivo, com informações totalizadas de valores de bases de cálculo e respectivos
tributos com base nas informações prestadas pelo sujeito passivo, funcionando também
como recibo de entrega dos respectivos eventos.

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XII - Eventos
• R-9011 – Informações de bases e tributos consolidadas por período
de apuração

• consiste no arquivo gerado pelo ambiente nacional da EFD-Reinf e retornado ao sujeito

passivo, após o envio pelo sujeito passivo, do evento “Fechamento dos eventos da série
R-2000” (R-2099), com informações totalizadas de débitos e créditos tributários
apurados, consolidados no período de apuração para a empresa como um todo. Trata-se
de um somatório dos valores apurados nos eventos R-9001 gerados no período de
apuração após fechamento com sucesso.

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XII - Eventos
• R-9015 – Consolidação das retenções na fonte

• consiste no arquivo gerado pelo ambiente nacional da EFD-Reinf e retornado ao sujeito

passivo, após o envio do evento “Fechamento/reabertura dos eventos da série R-4000”
(R-4099) com indicativo de “Fechamento”, contendo informações totalizadas de débitos e
créditos tributários apurados, consolidados no período de apuração para a empresa.
Trata-se de um somatório dos valores apurados nos eventos R-9005 gerados no período
de apuração após fechamento com sucesso.

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Responsabilidade pelas Informações

De QUEM é a
responsabilidade?

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Reflexão

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