Apuntes NIIF PYMEs

NIIF para
Pymes
Carlos Filgueira Ramos

cfilgueira@filgueira.cl
1/35
Carlos Filgueira Ramos “Magister en Contabilidad y Auditoría” & “Certificate in International Financial Reporting” NIIF PYME
Carlos Filgueira Ramos
Director Grupo Latinoamericano de Emisores de Normas de Información Financiera (GLENIF) Integrante Comisión de
Principios y Normas de Contabilidad del Colegio de Contadores de Chile A.G. Consultor y Académico, con amplia
experiencia en todos los aspectos de la contabilidad, auditoría, gestión financiera y adopción a las Normas
Internacionales del Sector Financiero y Público, experiencia directa con distintos rubros. Autor Libro Manual Contable
NIIF (2013), Manual NIIF (2016), Manual NICSP (2017), Manual NIIF y Manual NICSP editado por el Colegio de
Contadores de Chile A.G. (2017), Manual NIIF Aplicación Práctica (2018), IFRS para PYMES (2018), Manual de
Auditoría de Estados Financieros (2020) y actualización Manual NIIF & PYMES (2021).
Universidad de Santiago de Chile

MAGÍSTER, CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CON MENCIÓN EN CONTABILIDAD INTERNACIONAL
POSTÍTULO, CONTABILIDAD INTERNACIONAL
Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), Inglaterra.

CERTIFICADO INTERNACIONAL EN NIIF
Universidad Católica Silva Henríquez

CONTADOR AUDITOR
DIPLOMADO GESTIÓN TRIBUTARIA
2/35
Contabilidad Financiera V/S Tributaria
CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD TRIBUTARIA

Permiten que la información contable, traducida en Tiene como objetivo proporcionar una metodología
estados financieros, se elabore bajo un enfoque que permita, entre otros, determinar una base sobre
globalizado. Dicha información, no obstante, la cual calcular el Impuesto a la Renta.
incorpora juicios y criterios –vinculados a la gestión
de recursos económicos- de los administradores, que
permiten obtener datos útiles para tomar decisiones
a múltiples usuarios.
Oficio 293 del 26 de enero de 2006
Los contribuyentes determinan sus estados
Grandes Empresas desde el año 2009
financieros de acuerdo a los principios
Pequeñas Empresas desde el año 2013
contables generalmente aceptados en chile
regulados por el Colegio de Contadores de
Chile A.G.
3/35
Oficio 293 del 26 de enero de 2006
4/35
Colegio de Contadores de Chile A.G.
Boletín Técnico 85
Establece que los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el país
corresponderán única y exclusivamente a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF o IFRS por su sigla en inglés) y (NIC o IAS por su
sigla en inglés).
El Boletín Técnico deroga los Boletines Técnicos números 79 al 84.

Asimismo, el presente Boletín Técnico mantiene la derogación de los Boletines
Técnicos números 1 al 78B, correspondientes a los antiguos Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Chile https://www.contach.cl/
Aplicación de NIIF de forma obligatoria a
partir de los estados financieros preparados
al 01 de enero de 2013, sin perjuicio de
permitir su aplicación en forma anticipada.
5/35
Las Normas Internacionales de
Contabilidad
NIIF para las

PYMES
35 Secciones
6/35
Medición de las NIIF para Pymes
Costo Valor Neto Valor Costo Costo

Valor en Uso Valor Actual Atribuido
histórico Realizable Razonable Revaluado
Resultado de La entidad podrá medir

Los activos se El precio que sería recibido
descontar todos los elementos, que
registran por el por vender un activo o pagado
cantidades pertenezcan a la misma
importe de efectivo por transferir un pasivo en
futuras de la clase, por su importe
y otras partidas una transacción ordenada
cantidad revaluado, que es el valor
pagadas razonable.
El valor actual de presente,
Precio estimado de venta de un los flujos futuros utilizando una
Un importe usado
activo en el curso normal de la estimados de determinada tasa
como sustituto del
operación menos los costos efectivo que se de descuento
costo o del costo
estimados para terminar su espera obtener de depreciado en una
producción y los necesarios para un activo fecha determinada
llevar a cabo la venta
7/35
Modelo del costo
Un activo material se contabilizará a su Costo histórico
costo de adquisición, menos depreciación (-) Depreciación acumulada
Modelo del costo
acumulada y el importe acumulado de (-) Pérdidas por deterioro
pérdidas por deterioro. (=) Valor libros
Detalle Debe Haber

(AF) Notebook 802.564
IVA CF 152.476
Proveedores 954.980
Detalle Debe Haber

(AF) Notebook 954.980
Proveedores 954.980
8/35
Valor Neto Realizable
Las Existencias se valorizan:
Costo Valor Neto
Realizable
2020
Valorizar al
Menor Precio de Compra $ 500.000
Costo de venta (Local y vendedor)

$ 50.000
Valor Neto Realizable = $ 1.049.990
9/35
Valor Neto Realizable
Las Existencias se valorizan:
Costo Valor Neto
Realizable 2021
Precio de Compra $ 500.000

Valorizar al
Menor
Precio de Venta $ 500.000
Costo de venta (Local y vendedor) $

50.000
Valor Neto Realizable = $ 450.000
10/35
Valor Razonable
Detalle Debe Haber

(Activo) Acciones Lan 21.884.800
(Resultado)Valor Razonable 21.884.800
11/35
Inversiones (criptomonedas)
12/35
Inversiones (criptomonedas)
13/35
Valor Actual
Tasa 1/12
(1 + i) -1
Mensual (i)
Opción de
N
(1 + i) -1 compra
Valor Cuota Cuota
Actual N N+1
i (1 + i) (1 + i)
Pago a la firma del

contrato Valor Descontado
N° Cuota Interés Amortización Capital

0 - - - VD
1
14/35
Principales cambios en la
contabilización (arrendatario)
PCGA
El arrendatario reconoce
ANTERIORES
el activo con derecho a
Detalle Debe Haber
uso y los pasivos de
arrendamiento para casi (Activo) Activos en Leasing xxx
todos los contratos de (Activo) Intereses Diferidos en Leasing xxx
arrendamientos
(Pasivo) Obligaciones por Leasing xxx
NIIF
Detalle Debe Haber

(Activo) Activos por derechos de uso xxx
(Pasivo) Obligaciones por derecho de uso xxx
15/35
Costo Atribuido
(Sección 35)
Detalle Debe Haber

Terrenos 20.000.000
CM 20.000.000
Se mantiene la corrección monetaria en el valor del

activo, se debe asignar una vida útil financiera y un
valor residual
16/35
Costo Revaluado
• El aumento por revalorización se registra en una cuenta de reservas de

revalorización en el Patrimonio, y en el resultado en otro resultado
integral (Sección 17.15c)
Detalle Debe Haber

(Activo) Terrenos 230.000.000
(Patrimonio) Otras Reservas 230.000.000
17/35
Modelo de Revaluación
https://www.portalinmobiliario.com/venta/parcela/villarrica-la-araucania
• Tasación de Terrenos “Villarrica, La Araucanía” la entidad tiene un terreno de

5.000M2 valorizado en $5.000.000
18/35
Modelo de Revaluación (p31)
https://www.portalinmobiliario.com/venta/parcela/villarrica-la-araucania
• Tasación de Terrenos “Villarrica, La Araucanía” la entidad tiene un terreno de

5.000M2 valorizado en $5.000.000
N Valor M2 Valor M2
° Razonable N° Monto
1 20.000.000 5.000 4.000

1 4.000
2 7.000 Valor Promedio
2 35.000.000 5.000 7.000 10.667 M2
3 3 10.000
50.000.000 5.000 10.000 5.000M2 x 10.667 =
4 75.000.000 5.000 15.000
4 11.000 $53.335.000
5 55.000.000 5.000 11.000 5 15.000
Detalle Debe Haber

(Activo) Terrenos 48.335.000
5.000.000 53.335.000 48.335.000
(Patrimonio) Otras Reservas 48.335.000
19/35
Componente de los Estados Financieros
Estado de Situación Notas :

1. Detalle de Políticas contables
2. Detalle de Rubros Contables
Responsabilidad
de la
administración Información Comparativa:
Estados de Resultado
1. Estado Situación
Suministrar 2. Estados de Resultado
Estados de Variación Información 3. Estados de Variación del
Patrimonial Patrimonio
Utilidad para Cambio Políticas :

decisiones 1. Informar cambios Retroactivo
financieras
2. Cambio de Estado Situación
Estado de Flujo 3. Cambio Estados Resultado
Efectivo 4. Cambio Variación patrimonio
20/35
Estados de Situación Financiera
Distinción entre corriente

y no corriente
21/35
Estados de Resultado por Naturaleza
Distinción entre Otro

Resultado Integral
22/35
Estados de Resultado Integral
Se tasan los terrenos y aumentan en

10.000
DETALLE DEBE HABER
Terreno 10.000
Otras Reservas 10.000
23/35
Estados de Variación del Patrimonio
24/35
Estados de Flujo de Efectivo (método directo)
Actividades de Operación
Actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento
25/35
Notas a los Estados Financieros
26/35
7) Información Comparativa (p38 al 44)
Una entidad presentará, como mínimo, dos estados de situación financiera, dos estados del
resultado y otro resultado integral del periodo, dos estados del resultado del periodo separados (si
los presenta), dos estados de flujos de efectivo y dos estados de cambios en el patrimonio, y notas
relacionadas.
Requerimiento NIIF 1,
adopción a las NIIF
27/35
Transición a las NIIF por Primera Vez
Ajustes como resultado de la aplicación de las NIIF por

primera vez (NIIF 1 & Sección 35)
Exención
Resultados Otras Reservas
Acumulados
Resultados Otra categoría de
-TodosAcumulados
los casos patrimonio (Reservas)
 Propiedades, Plantas y Equipos
(NIC 16 & Sección 17)
 Intangibles (NIC 38, no aplica
PYME)
 Coberturas de Flujo de Efectivo
(NIIF 9)
Plusvalía / Goodwill / Menor

valor de inversión / Fondo de
comercio
28/35
01.03.021 Banco Santander 15.000.000 4.000.000 11.000.000
31.01.002 Resultados Acumulados 11.000.000

01.03.021 Banco Santander 11.000.000
21.02.001 Proveedores 35.000.000 5.000.000 30.000.000
21.02.001 Proveedores 30.000.000

29/35
11.01.009 Terrenos 40.000.000 30.000.000 10.000.000

11.01.009 Terrenos 10.000.000
11.01.009 Terrenos 40.000.000 90.000.000 50.000.000
21.02.001 Terrenos 50.000.000

32.01.001 Otras Reservas 50.000.000
30/35
Plusvalía / Goodwill
ENTIDAD 500.000.000
Patrimonio
COLUN
400.000.000
Activo Inversión relacionada “COLUN” 400.000.000

Activo Plusvalía/Goodwill 100.000.000
Pasivo Cuenta por Pagar 500.000.000
31/35
1. Bases de la Transición a las NIIF
Como se indica en la nota 2 (i), estos son los primeros estados financieros de la Sociedad preparados
conforme a las NIIF.
Las políticas contables establecidas en la nota 3 se han aplicado en la preparación de los estados
financieros para el período anual terminado el 31 de diciembre de 2023 y 31 de diciembre de 2022, en la
preparación de un estado de situación financiera inicial con arreglo a las NIIF al 1 de enero de 2022 (la
fecha de transición de la Sociedad)
En la preparación de su estado de situación financiera inicial con arreglo a las NIIF, la Sociedad ha
ajustado importes informados anteriormente en estados financieros preparados de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Chile (PCGA). Una explicación de cómo la
transición desde los PCGA anteriores a las NIIF ha afectado la situación financiera, el rendimiento
financiero de la Sociedad se presenta en las siguientes tablas y las notas que acompañan las tablas.
32/35
2. Conciliación del Patrimonio de acuerdo a NIIF y Principios Contables Generalmente

Aceptados en Chile (PCGA Chilenos)
Las conciliaciones patrimoniales presentadas a continuación, muestran la cuantificación del impacto de la

transición a las NIIF de la Sociedad. La conciliación proporciona el impacto de la transición con los
siguientes detalles:
33/35
34/35
35/35

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NIIF para

Carlos Filgueira Ramos

Universidad de Santiago de Chile

Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), Inglaterra.

Universidad Católica Silva Henríquez

CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD TRIBUTARIA

El Boletín Técnico deroga los Boletines Técnicos números 79 al 84.

NIIF para las

Costo Valor Neto Valor Costo Costo

Resultado de La entidad podrá medir

Detalle Debe Haber

Detalle Debe Haber

Costo de venta (Local y vendedor)

Valor Neto Realizable = $ 1.049.990

Precio de Compra $ 500.000

Costo de venta (Local y vendedor) $

Valor Neto Realizable = $ 450.000

Detalle Debe Haber

Pago a la firma del

N° Cuota Interés Amortización Capital

Detalle Debe Haber

Detalle Debe Haber

Se mantiene la corrección monetaria en el valor del

• El aumento por revalorización se registra en una cuenta de reservas de

Detalle Debe Haber

• Tasación de Terrenos “Villarrica, La Araucanía” la entidad tiene un terreno de

• Tasación de Terrenos “Villarrica, La Araucanía” la entidad tiene un terreno de

1 20.000.000 5.000 4.000

5 55.000.000 5.000 11.000 5 15.000

Detalle Debe Haber

Estado de Situación Notas :

Utilidad para Cambio Políticas :

Distinción entre corriente

Distinción entre Otro

Se tasan los terrenos y aumentan en

Ajustes como resultado de la aplicación de las NIIF por

Plusvalía / Goodwill / Menor

01.03.021 Banco Santander 15.000.000 4.000.000 11.000.000

31.01.002 Resultados Acumulados 11.000.000

21.02.001 Proveedores 35.000.000 5.000.000 30.000.000

21.02.001 Proveedores 30.000.000

11.01.009 Terrenos 40.000.000 30.000.000 10.000.000

31.01.002 Resultados Acumulados 10.000.000

11.01.009 Terrenos 40.000.000 90.000.000 50.000.000

21.02.001 Terrenos 50.000.000

Activo Inversión relacionada “COLUN” 400.000.000

1. Bases de la Transición a las NIIF

2. Conciliación del Patrimonio de acuerdo a NIIF y Principios Contables Generalmente

Las conciliaciones patrimoniales presentadas a continuación, muestran la cuantificación del impacto de la

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