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Guia Sumas y Saldos Edo - Fin
Guia Sumas y Saldos Edo - Fin
Contenido:
1. Balance de Saldos y Sumas
2. Cuentas, Mixtas, de Orden y De Valuación.
3. Estado de situación Financiera
4. Estado de Resultado
¿Cómo se elabora?
En primer lugar, necesitamos los movimientos de cada cuenta (él debe o el haber). A partir de esta
diferencia, obtenemos el saldo de cada cuenta.
De igual forma debemos conocer el tipo de cuenta, la clase de cuenta, la naturaleza de la cuenta y el
estado financiero a la cual pertenece, para poder clasificar y pasar las diferentes cuentas a las
columnas de saldos y estados financieros.
Finalmente la diferencia que se genera en las columnas del estado de situación financiera debe ser el
complemento que le hace falta a las columnas del estado de resultados para que cuadre.
Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada está formado por una parte real y otra parte
nominal, sin embargo al cierre económico todo su saldo debe ser de naturaleza real como por ejemplo,
algunos prepagados o diferidos.
Cuentas de Orden:
Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo, el
pasivo, el patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra forma, las transacciones que las
generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer
cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden son presentados al pie del balance general, las
deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las
cuentas de orden se caracterizan por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma,
pero con la diferencia que a la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per-contra.
La valoración del activo fijo consiste en registrarlos por su valor exacto, es decir, al costo menos su
depreciación, agotamiento o amortización acumulada según sea el caso.
La presentación en el Balance General de una cuenta de Valoración, muestra el costo original del activo
fijo y el importe total de la depreciación a la fecha. La diferencia entre el costo del activo fijo y su
depreciación acumulada es el valor en libros del activo, más no el valor de mercado.
El balance de situación recoge de forma resumida los bienes, derechos, obligaciones y capital que tiene
una organización en un momento determinado, no siendo útil para ver la evolución de una empresa,
sino solo para consultar los datos en un momento preciso en el tiempo.
Es uno de los documentos que forman las Cuentas Anuales de la empresa, las cuales se deben
presentar anualmente.
El contenido y la estructura del balance deberán ajustarse a los modelos internacionales y a las normas
aprobadas cumpliendo los PCGA.
4.3.5 PATRIMONIO
¿Qué es el patrimonio?
Podemos definir el patrimonio como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una
persona o empresa.
Los Bienes son los elementos materiales e inmateriales con que cuenta la empresa. Por ejemplo, la
maquinaria, el dinero que tenga en caja, las existencias de productos o los locales que posea.
Los Derechos permiten a la empresa ejercer una facultad. Por ejemplo, son derechos, los préstamos
que tenga concedidos, o las cantidades adeudadas por sus clientes.
Las Obligaciones, por el contrario, representan responsabilidades a las que debe hacer frente la
empresa. Son ejemplos de obligaciones las deudas que tenga contraídas la empresa con los bancos,
con sus trabajadores o con la Administración.
Desde el punto de vista contable todos los elementos patrimoniales pueden ser agrupados en tres
grandes apartados que se denominan: Activo, Pasivo y Patrimonio Neto. (Capital).
A su vez el Pasivo más el Patrimonio Neto forman el conjunto del Pasivo de la empresa.
El balance de situación te sirve de base para tomar decisiones de futuro. Es decir, para saber cómo
invertir tus recursos y si tienes recursos suficientes para invertir.
Más concretamente: con el balance de situación puedes valorar la riqueza que posee tu negocio;
conocer tu patrimonio acumulado; analizar las inversiones que has realizado y los niveles de
endeudamiento; determinar tus necesidades de capital de trabajo (dinero para pagar las nóminas, la
renta, la luz, el teléfono, etc.).
En definitiva, el balance de situación sirve para saber si tu empresa tiene una estructura sólida o no.
Te indica la liquidez de los activos, esto es, la posibilidad de convertirlos en dinero a corto plazo
(en menos de un año);
Te muestra la calidad de los pasivos, es decir, el periodo de vencimiento de tus deudas y
obligaciones. Este puede ser a largo plazo (más de un año) o a corto plazo (menos de un año).
Por ejemplo, una mala situación financiera para tu empresa sería aquella en que dispones de muchos
pasivos que vencen a corto plazo y poca liquidez en tus activos. Como no puedes transformar
fácilmente tus activos en dinero a corto plazo, tu empresa dispone de menos dinero para afrontar el
vencimiento de tus deudas a corto plazo.
Piensa que el balance de situación muestra el músculo financiero de tu empresa para afrontar
situaciones de crisis y da señales de su potencialidad de crecimiento en el futuro.
Activos no corrientes. Son recursos con una duración permanente (superior a un año) y no
pensados para la venta. Se trata de maquinarias, coches u otros vehículos de empresa,
ordenadores, patentes, terrenos, oficinas, etc. También se conocen como activos fijos o
inmovilizados.
Activos corrientes. Tienen una duración a corto plazo (inferior a un año) y están destinados a la
venta. Se trata de materias primas o mercaderías que serán objeto de venta o facturación
(existencias), las deudas que tienen tus clientes con tu empresa (realizable) y el dinero que tu
empresa dispone en efectivo y en sus cuentas bancarias (disponible). También se conocen como
activos corrientes o activos circulantes.
Por parte de los pasivos tenemos una estructura calcada a los activos:
Los pasivos corrientes. Son deudas y obligaciones a corto plazo que tiene tu empresa: deudas
comerciales como gastos no pagados; sueldos o impuestos no pagados a las autoridades
fiscales, etc.
Los pasivos no corrientes. Son las deudas y obligaciones que tu empresa tiene pendiente a
largo plazo.
El fondo de maniobra. Indica la cantidad de recursos (activos) que tu empresa tiene para
financiar su actividad a corto plazo. Se calcula restándole el patrimonio neto y el pasivo no
corriente al activo no corriente.
1. Que el fondo de maniobra sea igual a cero. Es decir, que el activo no corriente o inmovilizado
está completamente financiado a largo plazo y no existe sobrante para financiar el activo
El fondo de maniobra no es suficiente para entender la situación real de tu empresa a corto plazo. Se
puede profundizar más calculando los ratios entre los diferentes tipos de activos y pasivos.
Además del fondo de maniobra, es bueno tener en cuenta las siguientes consideraciones generales:
Conviene que el activo corriente sea mayor que el pasivo corriente. Esto es señal de que tu
empresa no tiene problemas de liquidez a corto plazo.
Que tengas un patrimonio neto abundante con respecto al pasivo. Pues es mejor que la empresa
deba dinero a sus propios socios que a terceras personas.
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Lo antes visto presenta a introducción de cómo debe ser analizado un balance general, existen un sin
número de indicadores financieros que se pueden aplicar, pero en este caso solo vimos uno.
3, Estado de Resultado
Hay beneficio cuando los ingresos son mayores que los gastos y costos, y hay pérdida cuando los
gastos y costos son mayores que los ingresos.
Si el balance general es como una «fotografía» que muestra cuál es la situación financiera de una
empresa en un momento determinado, el estado de resultados es como una «película» que muestra
cómo le ha ido financieramente a una empresa durante un periodo de tiempo determinado.
Asimismo, a diferencia del flujo de caja que muestra los cobros y los pagos que ha tenido una empresa,
el estado de resultados muestra los ingresos y los gastos que ha tenido una empresa en el momento en
que se producen, independientemente del momento en que se hacen efectivos los cobros o los pagos
(su elaboración se basa en el principio contable de devengado).
Por ejemplo, si una empresa vende un producto, el estado de resultados registra los ingresos por la
venta en el momento en que esta se realiza, aun cuando la venta no se cobre inmediatamente; o si la
empresa compra mercadería, el estado de resultados registra los gastos por la compra en el momento
en que esta se produce, aun cuando la mitad de la compra se pague meses después.
En cuanto al periodo de tiempo que comprende un estado de resultados, este suele corresponder al
tiempo que dura el ejercicio económico de una empresa, el cual suele de ser un año; aunque debido a
que el estado de resultados se trata de un documento flexible, además de elaborarse estados de
resultados anuales, también se suelen elaborar estados de resultados mensuales y trimestrales.
No existe una estructura o formato estándar de un estado de resultados que todas las empresas utilicen
por igual; sin embargo, en general todos los estados de resultados tienen una estructura lo
suficientemente similar como para que cualquiera persona pueda comparar el estado de resultados de
una empresa con el de otra.
Impuestos 8.100
UTILIDAD NETA 18.900
A continuación veamos la explicación de cada una de las cuentas que conforman esta estructura o
ejemplo de estado de resultados:
Las ventas netas son las ventas obtenidas por la empresa luego de haber descontado las
devoluciones y los descuentos.
El costo de ventas incluye los costos incurridos en la adquisición de mercadería (en caso de
tratarse de una empresa comercializadora), los costos incurridos dentro del proceso de
producción (en caso de tratarse de una empresa productora o industrial. En este caso la cuenta
se denominaría costo de producción), o los costos incurridos en la prestación de servicios (en
caso de tratarse de una empresa de servicios).
La utilidad bruta, también llamada margen de contribución, es el resultado de la diferencia entre
las ventas netas y el costo de ventas.
Los gastos administrativos o gastos de administración comprenden los gastos relacionados con
las actividades de gestión; por ejemplo, los gastos laborales (sueldos, gratificaciones, seguros)
de los gerentes, administradores y auxiliares, los alquileres, los materiales y útiles de oficina, la
electricidad, el agua, etc.
Siendo específicos, el estado de resultados nos permite analizar los ingresos, los gastos y el beneficio o
pérdida que ha tenido o generado una empresa y así, por ejemplo, saber si está generando suficientes
ingresos, si está gastando demasiado, si está generando utilidades, o si está gastando más de lo que
gana y, por tanto, teniendo pérdidas.
Asimismo, el estado de resultados nos permite, al comparar dos o más estados de resultados de
diferentes periodos, conocer cuáles han sido las variaciones en los resultados (si han habido aumentos
o disminuciones, y en qué porcentaje se han dado) y así, por ejemplo, saber si la empresa está
cumpliendo con sus objetivos o si está teniendo problemas recurrentes; así como las tendencias que
muestren las variaciones y así, por ejemplo, poder realizar proyecciones en base a estas.
Finalmente, el estado de resultados también nos permite, al comparar dos o más estados de resultados
de diferentes empresas, determinar cuál de ellas es la más rentable y, por tanto, en cuál deberíamos
invertir.
Aunque en realidad se trata de un documento que puede ser elaborado por cualquier persona siempre
que sepa cuáles han sido los ingresos y gastos que ha tenido o generado la empresa durante un
Al restar estos montos de las ventas totales obtendrás el dato de ventas netas.
Es fundamental que lleves un sistema de inventarios certero para poder registrar de manera correcta tu
costo de venta. Al restar este costo de tu ingreso por ventas, estarás obteniendo la utilidad bruta la cual
es un dato de gran importancia para saber qué tan rentable está siendo tu negocio. Esto significa lo que
te está costando producir ese producto o servicio que vendes.
Algunas compañías engloban los gastos en una categoría llamada “Gastos generales y
administrativos”, pero queda a consideración tuya si prefieres separar cada uno de estos gastos para
poder tener una visión más detallada y específica de los gastos en los que la empresa está incurriendo.
Después de obtener el monto total de tus gastos operativos, al restarlos obtendrás la utilidad operativa
la cual es un fuerte indicador de que el negocio está siendo productivo, es decir si la operación está
generando utilidad o pérdida.
ENCABEZADO
Lo siguiente será ingresar el saldo de las “ventas” y las “devoluciones sobre ventas” para
determinar las ventas netas del período:
Ahora, ingresamos el saldo de la cuenta “compras” y “gastos de compra” para determinar las
compras totales:
COMPRAS TOTALE
Seguimos con el ingreso del saldo de la cuenta “descuentos sobre compras” para determinar las
compras netas:
TOTAL DE MERCANCÍAS
Ahora incluimos el saldo de la cuenta “Inventario Final” para determinar el costo de ventas.
Cabe aclarar que esta cuenta sólo existe en el método analítico, por lo que generalmente no la
encontrarán como tal en una empresa:
Ahora restamos el costo de ventas de las ventas netas y así determinaremos la UTILIDAD
BRUTA:
UTILIDAD BRUTA
Hasta aquí concluimos con la primer parte del estado de resultados, ahora continuaremos con los
gastos:
Lo primero será proceder a incluir los saldos de los “Gastos de Venta” y “Gastos de
Administración” para determinar la UTILIDAD OPERACIONAL:
Ahora incluimos los “Productos Financieros” y los “Gastos Financieros” para determinar la utilidad
financiera:
Algunas veces sólo se existe saldo en cualquiera de las dos cuentas, mientas que otras, los
gastos son mayores a los productos, en este último caso el resultado es una pérdida financiera.
Y realizamos el mismo procedimiento con las cuentas “Otros Productos” y “Otros Gastos” para
determinar la utilidad ajena a la actividad:
Como en el caso anterior, sí los gastos son mayores a las utilidades se considerara pérdida
ajena a la actividad al resultado obtenido, la cual se restará de la utilidad financiera o en su caso,
se sumara a la pérdida financiera.
Si en el ejemplo hubiera cálculo de Impuesto sobre la renta, aplicamos el porcentaje de ley (30%) al
monto de Utilidad Antes de Impuestos y luego el monto resultante de esa operación se lo restamos a la
misma Utilidad Antes Impuestos para Obtener la Utilidad Neta (Resultado), este último monto es el que
va a viajar al estado de situación financiera.
Resumen
Un estado de resultados es un documento o informe financiero que muestra detalladamente los
ingresos, los gastos y el beneficio o pérdida que ha tenido o generado una empresa durante un periodo
de tiempo determinado.
A diferencia del balance general que muestra cuál es la situación financiera de una empresa en un
momento determinado, el estado de resultados muestra cómo le ha ido financieramente a una empresa
durante un periodo de tiempo determinado.
Y, a diferencia del flujo de caja que muestra los cobros y los pagos que ha tenido una empresa, el
estado de resultados muestra los ingresos y los gastos que ha tenido una empresa en el momento en
que se producen, independientemente del momento en que se hacen efectivos los cobros o los pagos.
El estado de resultados nos permite saber en última instancia si una empresa está generando
suficientes ingresos, si está gastando demasiado, y si está generando utilidades o teniendo pérdidas y
así, en base a ello, poder tomar decisiones.
Finalmente, el estado de resultados es uno de los principales estados financieros junto con el flujo de
caja y el balance general.