PROCEDIMIENTO CIVIL ESPECIAL II

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EJECUCION DEL COBRO DE LAS DEUDAS FISCALES EN COLOMBIA

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UNIDAD 4

Tabla de contenidos

• Presentación.
• Alcance de la unidad
o Objetivo general.
o Objetivos Específicos.
o Resultado de aprendizaje
• Conocimiento de conceptos.
o Glosario
• Conocimiento de procesos
• Organigrama.
• Desarrollo temático.
o Cobro de las deudas fiscales.
o Marco legal
o Proceso cobro deudas fiscales.
o Iniciación del cobro coactivo.
• Preguntas y respuestas
• Conclusiones

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Presentación

Debido a la pérdida de los recursos en la administración pública, el Estado aplica

normas en el Estatuto Tributario Nacional para lo que concierne con el cobro coactivo
en la parte de la administración y los deudores, siendo este cobro un recaudo, es así
como se pretende implementar mecanismos de recaudo basados en una legislación
que permitiera su efectividad, ya que las entidades públicas registraban una
estadísticas muy elevadas de las carteras morosas, siendo estas deudas billonarias
tanto de personas naturales como jurídicas.

De acuerdo con esto el presente documento tiene como fin orientar sobre la regulación
y trámite de las actuaciones administrativas y procesales de las cuales se deben tener
en cuenta en el cobro por jurisdicción coactiva, cabe mencionar que busca analizar el
marco legal, los principios orientadores; y cuál es el adecuado procedimiento para
exigir el cobro coactivo.

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Alcance de la unidad
o Objetivo general: EJERCER EL COBRO DE LAS DEUDAS FISCALES.

o Objetivo específico: IDENTIFICAR EL PROCESO DEL COBRO DE LAS

DEUDAS FISCALES

o Resultado de aprendizaje: COMPRENSIÓN DEL PROCESO DE RECAUDO

DE LOS DINEROS ADEUDADOS A LA ENTIDAD ESTATAL, TAL COMO LO
ESTABLECE LA NORMATIVIDAD COLOMBIANA Y SIGUIENDO EL
ADECUADO PROCESO PRINCIPALMENTE COMO LO ESTABLECE LA
CONSTITUCIÓN POLITICA DE COLOMBIA.

GLOSARIO

ACTO ADMINISTRATIVO: Es la manifestación de la Voluntad de la administración,

con la tendencia a modificar el ordenamiento jurídico, para que finalmente
produjera efectos jurídicos.

BIENES MUEBLES: los que pueden ser trasladados sin alterar su naturaleza o
calidad, como dinero, acciones y participaciones, joyas, obras de arte, etc.

BIENES INMUEBLES: los que tienen una ubicación fija y no se pueden trasladar
como un edificio, casa, etc.

CAPACIDAD DE PAGO: determina la cantidad de dinero real o disponible para el

pago de una obligación.

CARTERA: combinación de activos financieros en los cuales se invierte.

COBRO PERSUASIVO: Es la actuación de la administración en la obtención del

pago voluntario de las obligaciones vencidas.

CORTE CONSTITUCIONAL: alto tribunal de justicia en el país, encargado de velar

por el respeto y el cumplimiento de la Constitución Política, como la norma más
importante del País.

CONTRALORIA: entidad fiscalizadora superior cuyo fin es el de vigilar, controlar,

administrar o manejar los impuestos, presupuestos de cualquier otro gasto público
en materia de función pública.

DEUDOR: persona natural o jurídica que tiene la obligación de satisfacer una

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cuenta por pagar contraída de la parte acreedora o prestamista, de carácter
voluntario que libremente se comprometió a hacer el pago.

ESTATUTO TRIBUTARIO: conjunto de normas que se ajustan a todo tipo de

aspectos formales para el recaudo de tributos e impuestos que hay que pagar a la
nación.

EJECUTORIEDAD: Es la posibilidad de la administración de ejecutar el acto por

sí mismo, incluso en caso de resistencia abierta o pasiva de las personas
afectadas, pudiendo acudir en tal caso a diversas medidas de coerción.

EJECUTORIEDAD DEL ACTO ADMINISTRATIVO: significa que la misma

administración por medios propios lo pone en práctica y lo hace efectivo, en
ejercicio de facultades otorgadas por el ordenamiento jurídico en forma expresa o
razonablemente implícita, y se asienta en la eficacia del acto.

EJECUTIVIDAD: es sinónimo de eficacia del acto, es la regla general de los actos

administrativos y consiste en ele principio de que todo acto una vez perfeccionado
produce sus efectos, sin que se difiera su cumplimiento. Igualmente, proviene de
la validez del acto.

IMPUESTOS: Son un pago sin contraprestación pero que generalmente se espera

un beneficio indirecto, aquí el Estado permite u ofrece a los ciudadanos
determinados bienes y servicios que están dirigidos a incremental el bien social.

JURISDICCIÓN COACTIVA: Facultad de cobrar directamente sin que exista una

mediación judicial las deudas que posea a su favor, teniendo la calidad de Juez y
parte, donde su justificación era la prevalencia del interés general.

LIQUIDACIÓNES: Son las operaciones preliminares a la partición de una indivisión

cualquiera que sea el origen de ella, como ejemplo esta la sucesión, disolución de
una Sociedad.

MANDAMIENTO DE PAGO: Es un acto Administrativo procesal especificando una

orden de pago dictada por el funcionario para la ejecución de la deuda se hiciera
efectiva, esto incluidos los intereses desde que se hicieron exigibles los derechos
hasta las costas del proceso.

MÉRITO EJECUTIVO: Es la característica que permite ejecutar o exigir

judicialmente la obligación contenida en un documento, contrato o título valor.

ORDENAMIENTO JURÍDICO: es el conjunto del derecho de una sociedad, es

decir, conjunto de normas jurídicas que rigen en un lugar determinado en una
época concreta.

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PACC: Procedimiento Administrativo de Cobro Coactivo.

PROCEDIBILIDAD: Son los requisitos formales que han de darse para que pueda
iniciarse un procedimiento contra el presunto autor de la infracción penal, como
ejemplo podemos mencionar a Querella.

PRESCRIPCIÓN: es un instituto jurídico por el cual el transcurso del tiempo

produce el efecto de consolidar las situaciones de hecho, permitiendo la extinción
de la acción, más no del derecho.

RECAUDO: ingresos (no ganancias) registrados en un tiempo estimado, para

contabilizar, gestionar y analizar.

SENTENCIA: resolución de un Juez o Tribunal con la cual se concluye un juicio o

un proceso.

TÍTULO EJECUTIVO: Se conoce como el documento en el cual consta una

obligación tributaria, esta debe ser de manera clara, expresa y exigible, a favor
claro está de la administración, y de las cuales prestan mérito ejecutivo en el
Procedimiento Administrativo de Cobro Coactivo.

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Conocimientos de proceso

El proceso administrativo del cobro coactivo de las deudas fiscales, es un acto el cual
se le permite a las entidades Públicas, autonomía y potestad para que tengan a su
cargo las actividades y funciones, al igual que las prestaciones, para que por sus
propios medios, hagan efectivas las obligaciones que legalmente se causen a su favor.

Cuenta con un fundamento constitucional, de igual forma la Corte Constitucional a

través de la Sentencia T-837/11 define este proceso coactivo como la facultad
Administrativa que le confiere a sus entidades públicas la potestad exorbitante de
cobrar directamente, sin instancias judiciales, créditos de los cuales es acreedora.

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Organigrama

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COBRO DE LAS DEUDAS FISCALES

Este cobro de las obligaciones, está a cargo de las entidades públicas que de manera
permanente tengan a su cargo la administración y prestación de los servicios del Estado
Colombiano, y de las cuales tengan que recaudar, con régimen especial otorgado por la
Constitución Política de Colombia, con el fin de que se causen a su favor.

Es por ello, que la Corte Constitucional ha definido este proceso de jurisdicción coactiva
por medio de la Sentencia T-837/11, y la Sentencia C-919 de 2002, donde explican que
este cobro no es de carácter declarativo, aquí ya se tiene conocimiento de a quien se le
debe, el monto adeudado, ya una vez se ha declarado su responsabilidad, por lo que si
este no paga, se parte de la existencia cierta de la acreencia a favor del Estado para
procurar su recaudo.

De igual forma existe una base legal la cual garantiza y hace efectiva la facultad que le
otorga el legislador, las cuales están contempladas varios artículos de la Constitución
Política de Colombia, como lo son el 116, 268, 272.

Es así como también se encuentra un soporte en el Consejo de Estado , la sala de lo

Contencioso Administrativo, sección Tercera, quien mediante sentencia, expresa “…la
sala considera necesario anotar que el solo hecho de que a Ley utilice el vocablo
“Jurisdicción”, para referirse al cobro coactivo y la de “Sentencia”, para aludir a la
providencia que decide sobre las excepciones, no se sigue que la Ley esté atribuyendo
una función jurisdiccional a la Administración…… no puede fundarse tal carácter sobre
simples deducciones de vocablos equívocos usados por el legislador.

Se caracteriza por tres aspectos muy importantes:

 Solo procede el recaudo de aquellas obligaciones que estén taxativamente en la
norma.
 El acreedor debe ser una entidad de derecho público del orden Nacional,
Departamental y Municipal.
 Únicamente proceden las obligaciones establecidas en la Ley en razón del
carácter IUS GENERIS.

MARCO LEGAL

LEY 1066 DE 2006- La expedición de la presente Ley, causó una acción en las carteras
vencidas y como debían recuperar por medio de actuaciones que debían realizar las
entidades públicas, los artículos 2 y 5 de la mencionada Ley establecen la creación un
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reglamento interno del Recaudo de Cartera con sujeción a lo dispuesto en la Ley, de igual
forma las faculta para que tengan autonomía en la exigibilidad de las carteras a su favor
ceñidas y siguiendo el Estatuto Tributario.
Esta Ley, organizó todas las normas procedimentales en la observancia del
procedimiento Administrativo de Cobro Coactivo regulado y establecido en el Estatuto
Tributario Nacional; ya que anteriormente tenían en cuenta y se basaban de acuerdo a
los Art. 561-568 del Código de Procedimiento Civil; en consecuencia, determinó la
responsabilidad de los representantes legales de las entidades públicas que manejan
rentas públicas aplicar el art. 820 del Estatuto Tributario.

EL PROCESO DEL COBRO DE LAS DEUDAS FISCALES

Si bien sabemos que el trámite del proceso ejecutivo por jurisdicción coactiva en
particular, estará conformado por una serie de elementos los cuales permitirán el
adecuado desarrollo del proceso, los cuales se mencionan a continuación:
1. EXPEDIENTES.- la conformación de un expediente durante el proceso deberá
contener todos los documentos que constituyan el Título Base de la acción ejecutiva
y lo siguiente también deberá aportar:
 Resolución que impone la multa, declara el incumplimiento del contrato, la
caducidad, o la liquidación del mismo una vez se encuentre ya ejecutoriada
y en firme.
 Copia autentica del contrato objeto de incumplimiento, la caducidad o la
liquidación.
 Contratos adicionales si existen.
 Resoluciones que resuelven el recurso.
 Citaciones para la notificación.
 Pólizas judiciales.
 Originales o copias auténticas de otros documentos que deseen aportar.
 Cuentas de cobro.
 Notificaciones personal o por edicto.
 Los convenios suscritos entre el ministerio y los usuarios de los servicios.
 Facturas, liquidaciones, y autoliquidaciones presentadas y no pagadas, en
original o copia autentica,
 Autos, recursos, excepciones, memoriales, la sentencia y las demás piezas
procesales que constituyen todo el acervo del proceso.
 Todo lo relacionado con la formación, examen retiro, remisión, perdida y
reconstrucción de expedientes está determinado en los artículos 125 a 134
del C. de P. Civil.
2. DOCUMENTOS AUXILIARES.-
3. RECEPCION, RADICACION, ESTUDIO Y REVISION DE DOCUMENTOS.

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PROCESO DEL COBRO DE LAS DEUDAS FISCALES E INICIACION DEL COBRO
COACTIVO.

Aquí tenemos que para el ejecutivo fiscal se tiene en cuenta como se mencionó en una
de las características a que orden pertenece, si es de orden Nacional los encargados
serían los Administradores o recaudadores de renta, a nivel Departamental los
respectivos Jueces de Renta y a nivel Municipal los Jueces de ejecuciones Fiscales que
establezcan para ello.

Conforme a ello, los Sujetos Procesales, que se encuentren constituidos por

independientemente del orden al que pertenezcan, serán en calidad de ejecutante y como
particular ejecutado.

TRÁMITE E INICIACIÓN DEL COBRO COACTIVO

La ejecución coactiva de la cual conocen los funcionarios administrativos que queden
investidos de jurisdicción para surtir este tipo de procesos, cuyos lineamientos
generales están regulados en el CGP, y es el que corresponde surtir en todas la
entidades, de derecho público; de igual forma el procedimiento administrativo coactivo
en favor de la Dirección de Impuestos Nacionales la decisiones de carácter y no
jurisdiccional, ya que cuentan con su propia reglamentación.

Una vez se tenga conocimiento de todos los presupuestos de hecho y de derecho

determinados, que constituyan el fundamento jurídico de la acción ejecutiva, se iniciará
el proceso propiamente dicho mediante el trámite:
 Cobro persuasivo. El deudor puede para evitar el desgaste procesal proponer el
pago de la obligación, solicitud de plazo, renuencia al pago.
 Proceso, mandamiento de pago, contenido del acta de notificación, notificación
mandamiento ejecutivo cuando el deudor reside en otra ciudad.
 Sentencia que ordena llevar a cabo la ejecución
 Liquidación del crédito y las costas.
 Traslado
 Avalúo.

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Tenemos entonces que el punto de partida de un proceso de cobro coactivo debe ser el
título ejecutivo en el que se indiquen el monto y las características de la deuda tributaria
(Piza Rodríguez y González Parra, 2010, p. 715). La ley no consagra ninguna
característica especial para el título ejecutivo dentro del proceso de cobro coactivo, de tal
forma que este debe tener las mismas características y requisitos que tiene cualquier
título que preste mérito ejecutivo, a saber, y las que a continuación se enuncian en el
presente documento según los lineamientos establecidos en el Código General del
Proceso.

TÍTULO EJECUTIVO -ARTÍCULO 469 C.G.P.-

Sin perjuicio de lo previsto en normas especiales, también prestan mérito ejecutivo en

las ejecuciones por jurisdicción coactiva:

1. Los alcances líquidos declarados por las contralorías contra los responsables del
erario, contenidos en providencias definitivas y ejecutoriadas.
2. Las resoluciones ejecutoriadas de funcionarios administrativos o de policía, que
impongan multas a favor de las entidades de derecho público, si no se ha establecido
otra forma de recaudo.
3. Las providencias ejecutoriadas que impongan multas a favor de entidades de derecho
público en procesos seguidos ante las autoridades de la rama jurisdiccional del Estado.
4. Las liquidaciones de impuestos contenidas en providencias ejecutoriadas que
practiquen los respectivos funcionarios fiscales, a cargo de los contribuyentes, las
certificaciones expedidas por los administradores o recaudadores de impuestos
nacionales sobre el monto de las liquidaciones correspondientes, y la copia de la
liquidación privada del impuesto de renta y complementarios para el cobro de las cuotas
vencidas.
Conforme al anterior artículo es necesario resaltar que los actos administrativos alcanzan
firmeza, es decir están ejecutoriados, para que la administración pueda adelantar de
manera inmediata todas las medidas orientadas a su satisfacción o cumplimiento.
Presta mérito ejecutivo por jurisdicción coactiva todo acto administrativo ejecutoriado, que
imponga a favor de la Nación, de una entidad territorial o un establecimiento público de
cualquier orden, la obligación de pagar una suma liquida de dinero, siempre que en él
conste una obligación clara, expresa y actualmente exigible.
Por lo cual se atribuyen al acto administrativo firme: su carácter ejecutivo y su carácter
ejecutorio, que son conceptos distintos. El carácter ejecutivo obedece a la obligatoriedad
y a la idoneidad del acto administrativo firme como título de ejecución, en tanto que el
carácter ejecutorio es la facultad de la administración de ejecutar por sí misma tales actos.

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NOTIFICACIONES
Para finalizar es necesario aclarar que el deudor se notifica personalmente, al igual que
en el ejecutivo corriente/singular, pero en la fiscal, se consagra una situación especial
para poderla llevar a cabo enviándosela al deudor mediante comunicación por conducta
de un empleado del juzgado o por correo certificado a la última certificación registrada en
la oficina de impuestos o declarada en el proceso de sucesión y o falta de ella mediante
aviso publicado en un periódico de alta circulación, del lugar señalado por el juez en la
cual se le hace saber que se debe presentar al despacho donde cursa el proceso dentro
de los 15 días siguientes.

PREGUNTAS Y RESPUESTAS

1. Que es la ejecución fiscal ?

es catalogada como un proceso ejecutivo sumario basado en el principio de la
legitimidad de los actos administrativos, que tiende a asegurar al Estado la
recaudación de gravámenes en un término breve.
2. Para que proceda un proceso ejecutivo o un procedimiento de cobro coactivo, es
indispensable contar con:
a. un título ejecutivo que contenga las obligaciones que se pretende ejecutar.
b. Un documento que este debidamente ejecutoriado.
c. Los anexos de la demanda tales como la liquidación de las obligaciones objeto.
3. Cuales son los requisitos que debe cumplir el título ejecutivo?
Debe constar en un documento que cumpla con ciertos requisitos de forma y de fondo.
Los requisitos de forma son dos: que el documento conforme una unidad jurídica y
que, además de emanar del deudor, sea auténtico. Los requisitos de fondo, por su
parte, implican que en el documento debe haber una obligación clara, expresa y
exigible. Además de lo anterior, para que el documento preste mérito ejecutivo, es
necesario que se trate del título original
4. En cuanto a los títulos ejecutivos se tiene que:
a. Su exigibilidad depende de su ejecutoria
b. Tiene tres años para su exigibilidad
c. Ninguna de las anteriores
5. Que artículo del CGP regula los embargos en el proceso de ejecución para el cobro
de deudas fiscales.
a. artículo 457
b. artículo 470 y remite al 465 del C.G.P.
c. artículo 46

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Conclusiones
El cobro de las deudas fiscales, se basa en el recaudo de las entidades que por
cualquier motivos le adeuden a una entidad de Derecho público sin tener en cuenta su
rango, ya sea nacional, departamental y/o municipal, es por ellos que cuenta con una
naturaleza con función jurisdiccional la cual la ejercen los empleados administrativos
que únicamente les otorga potestad la Ley; sin embargo para la Corte Constitucional y
la Corte Suprema de Justicia, estas deudas fiscales no pueden considerarse implícitas
en las funciones administrativas.

Cuenta con unas características, las cuales delimitan o especifican que únicamente
procede el recaudo de las obligaciones taxativamente expresadas por la norma, al igual
que el acreedor debe ser una entidad de derecho público de orden nacional,
departamental o municipal y finalmente que proceden las de carácter sui generis.

De igual forma su competencia se determina de acuerdo a la categoría de la entidad

acreedora, por ejemplo si es de carácter Nacional los encargados son los
administradores o recaudadores de renta, a nivel departamental los jueces de renta, y
en los municipios los encargados son los tesoreros o por delegación de estos en los
jueces de ejecuciones fiscales que para el efecto se establezcan.

Su regulación parte de la jurisdicción coactiva del cual conoce cada uno de los
funcionarios administrativos, y de las cuales deben regirse por el CGP y es el que
corresponde surtir en todas las entidades de derecho público, las que pertenecen a la
dirección de impuestos nacionales la conocen los funcionarios administrativos, donde
las decisiones son de ese carácter y no jurisdiccional ya que cuentan con su propia
reglamentación.

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Referencias

https://www.ambitojuridico.com/noticias/tributario/tributario-y-contable/conozca-
cuando-la-administracion-debe-suspender-cobro

https://www.fiscalia.gov.co/colombia/wp-content/uploads/Manual-de-Cobro-
Coactivo-V01.pdf
https://leyes.co/c%C3%B3digo_de_procedimiento_civil/561.htm

https://leyes.co/codigo_contencioso_administrativo/129.htm

https://actualicese.com/procedimiento-administrativo-para-el-cobro-coactivo-de-
las-deudas-fiscales/

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo_procedimiento_civil
_pr019.html#562

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Créditos

Estudiante:
MAYRA EUGENIA HERNANDEZ LEMUS
Estudiante:
LIBER ORTIZ PEÑA
Docente:
Jimmy Oswaldo Tapiero Guavativa

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