Manual de Informe de Auditoria 2020

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS
INFORME DE AUDITORÍA
FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO
CONSEJO NACIONAL DE LA JUVENTUD, PRESIDENCIA DE LA
REPUBLICA -CONJUVE-
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
GUATEMALA, MAYO DE 2021

ÍNDICE Página
CONSEJO NACIONAL DE LA JUVENTUD, PRESIDENCIA DE LA

REPUBLICA -CONJUVE-
1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA 1
2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA 2
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 3
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 3
5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DEL 5

ESPECIALISTA Y OTROS ASPECTOS EVALUADOS
6. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA 10
7. TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y/O METODOLOGÍA 11
8. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 11
9. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA 29

ANTERIOR
10. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODO 29

AUDITADO
1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA
Base legal
El Consejo Nacional de la Juventud de la Presidencia de la República

-CONJUVE-, fue creado como una entidad adscrita a la Presidencia de la
República, fundamenta su organización y funcionamiento mediante Acuerdo
Gubernativo 405-96 del 23 de septiembre de 1,996, tomando en cuenta la
necesidad de la coordinación interinstitucional a favor de políticas integrales hacia
la juventud, y viabilizar la participación de los jóvenes en el desarrollo de
Guatemala, así mismo se fortalece con el Decreto 114-97 del Congreso de la
República, Ley del Organismo Ejecutivo que establece dentro de las atribuciones
de los distintos órganos del Ejecutivo la formulación y ejecución de las políticas de
gobierno.
Función
Según el Acuerdo Gubernativo 405-96, las atribuciones del CONJUVE son:
Estudiar, planificar y canalizar la política del Estado en relación a la juventud.
Ser el órgano rector en la promoción de programas y acciones que viabilicen la

participación de la juventud en el desarrollo de Guatemala.
Promover la cooperación entre el Estado, los organismos internacionales,

organizaciones no gubernamentales y demás entidades que trabajen en materias
relacionadas con la juventud.
Formular y ejecutar proyectos y actividades con el fin de contribuir al desarrollo de

la juventud.
Organizar y administrar los programas relacionados con la juventud y actuar como

instancia de asesoría y consejo de la Presidencia de la República en esta materia.
Actuar como mecanismo permanente de coordinación para la adopción de

posiciones y estrategias del Estado en torno a los temas de la juventud, tanto en el
ámbito nacional como en organismos y foros internacionales.
Desarrollar programas encaminados a la capacitación e investigación de los temas

inherentes a la juventud, sobre todo en lo relativo a su impacto social. Mantener el
adecuado contacto con organismos internacionales que cooperen en los
programas relacionados con la juventud.
Potenciar el aporte cultural de la juventud, fomentando su participación en la vida
social y política, procurando su participación en las decisiones que la afecten, con
el objeto de que expresen sus propias demandas y propuestas a la sociedad.
Incentivar la participación de los jóvenes de la región, propiciando encuentros y
acciones conjuntas y promoviendo sistemas de cooperación técnica para apoyar
políticas a nivel nacional y regional.
Fortalecer la cooperación estatal y privada para el funcionamiento del Consejo y el

desarrollo de sus programas. Todas las demás funciones que deriven de las
anteriores y se acomoden a las finalidades esenciales del Consejo.
Materia controlada
La auditoría financiera comprendió la evaluación del Estado de Ejecución

Presupuestaria de Ingresos y Egresos del Estado. La auditoría de cumplimiento
comprendió la evaluación de la gestión financiera y del uso de fondos asignados
en el presupuesto general de ingresos y egresos de conformidad con las leyes,
reglamentos, acuerdos gubernativos y otras disposiciones aplicables. La auditoría
se realizó en forma combinada (financiera y de cumplimiento) con nivel de
seguridad razonable.
2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA
La auditoría se realizó con base en:
La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en

sus artículos 232 y 241.
El Decreto Número 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánica de la

Contraloría General de Cuentas, artículo 2 Ámbito de Competencia y 4
Atribuciones.
Decreto Número 25-2018 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del

Presupuesto General de Ingresos y Egresos para el Ejercicio Fiscal 2019 y vigente
para el Ejercicio Fiscal 2020.
Acuerdo Gubernativo Número 96-2019 de fecha 14 de junio de 2019 Reglamento

de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas.
El Acuerdo Número 09-03 del 8 de julio de 2003, del Jefe de la Contraloría

General de Cuentas, artículo 1 Grupo de Normas, literal a) Normas Generales de
Control Interno.
Acuerdo Número A-75-2017, Normas de Auditoría Gubernamental de Carácter
Técnico denominadas Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores Adaptadas a Guatemala -ISSAI.GT-.
Nombramiento de Auditoría números: No. DAS-09-0012-2020 de fecha 20 de julio

de 2020 y DAS-09-0003-2021 de fecha 28 de enero de 2021.
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
General
Emitir opinión sobre la razonabilidad de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y

Egresos del Ejercicio Fiscal 2020.
Específicos
Comprobar la autenticidad y presentación de los registros contables,

transacciones administrativas y financieras, así como sus documentos de soporte.
Examinar la ejecución presupuestaria de la entidad para determinar si los fondos

se administraron y utilizaron adecuadamente.
Evaluar la estructura de control interno establecida en la entidad.
Evaluar el adecuado cumplimiento de las normas, leyes, reglamentos y otros

aspectos legales aplicables.
Establecer si las modificaciones presupuestarias coadyuvaron con los objetivos y

metas de la entidad.
Evaluar de acuerdo a la muestra seleccionada, las compras realizadas por la

entidad, verificando que cumplan con la normativa aplicable y objetivos
institucionales.
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Área financiera
El examen comprendió la evaluación de la estructura del control interno la revisión

de las operaciones, registros financieros y la documentación de respaldo
presentada por los funcionarios y empleados de la entidad, durante el período
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2020, aplicando criterios,
método estadístico aleatorio para la selección de la muestra, elaborando los
programas para cada rubro de egresos, con énfasis en la ejecución
presupuestaria.
Del Estado de Ejecución Presupuestaria: Egresos, Programa 35 Organización y

Formación de la Juventud, grupo de gasto 000 Servicios Personales, renglones
presupuestarios: 011 Personal Permanente; 022 Personal por Contrato; 029 Otras
Remuneraciones de Personal Temporal; 063 Gastos de Representación en el
Interior y 071 Aguinaldo. Del grupo de gasto 100 Servicios No Personales,
renglones presupuestarios: 153 Arrendamiento de Máquinas y Equipos de Oficina;
158 Derechos de Bienes Intangibles; 165 Mantenimiento y Reparación de Medios
de Transporte y 199 Otros Servicios. Del grupo de gasto 200 Materiales y
Suministros, renglones presupuestarios: 211 Alimentos para Personas y 262
Combustibles y Lubricantes. Del grupo de gasto 300 Propiedad, Planta, Equipo e
Intangibles, renglón presupuestario, 328 Equipo de Cómputo. Y del grupo de gasto
400 Transferencias Corrientes, renglones presupuestarios: 413 Indemnizaciones
al Personal y 415 Vacaciones Pagadas por Retiro.
Como una extensión al alcance de la auditoría, derivada de la solicitud del Equipo

de Auditoría, de la Dirección de Auditoría al Sector Economía, Finanzas, Trabajo y
Previsión Social, designado en la Dirección de Contabilidad del Estado, se
evaluaron los saldos de las cuentas contables: 1134 Fondos en Avance, 1232
Maquinaria y Equipo y 6111 Remuneraciones, registrados en los Estados
Financieros generados por la Dirección de Contabilidad del Estado, dicha
información se traslada por medio de informe circunstanciado en Nota de Auditoría
No. CGC-DAS-09-NA-0744-2021, dirigido a la Dirección de Auditoría al Sector
Organismos e Instituciones de Apoyo.
Se evaluaron las cuentas que conforman el área financiera y presupuestaria tales

como Caja y Bancos y Fondos en Avance; el Plan Operativo Anual (POA), el Plan
Anual de Auditoría (PAA), y las Modificaciones Presupuestarias, con el fin de
determinar el logro de las metas institucionales, objetivos, funciones y gestión de
la entidad.
Área de cumplimiento
La auditoría incluyó la comprobación de las operaciones financieras,

presupuestarias y administrativas, verificando el cumplimiento de conformidad a
preceptos legales, normas generales de control interno y procedimientos
aplicables generales y específicos de la entidad.
Área del especialista
Durante el proceso de auditoría financiera y de cumplimiento, el equipo de

auditoría no consideró necesario solicitar un especialista en apoyo a la
fiscalización realizada.
5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DEL ESPECIALISTA Y

OTROS ASPECTOS EVALUADOS
Información financiera y presupuestaria
Caja y Bancos
El Consejo Nacional de la Juventud, Presidencia de la República -CONJUVE-

reportó y se verificó, que utiliza la cuenta No. 3115054974 a nombre del Consejo
Nacional de la Juventud, en el Banco de Desarrollo Rural, S. A. -BANRURAL-,
comprobando que está autorizada por el Banco de Guatemala, el cual al 31 de
diciembre de 2020 presentó un saldo de Q1,645.00, que corresponde a cheques
en circulación, la cual fue conciliada.
Fondos en Avance (Fondos Rotativos para la Administración Central)
El Fondo Rotativo del Consejo Nacional de la Juventud, Presidencia de la

República -CONJUVE-, fue constituido mediante Resolución No. FRI-044-2020, de
fecha 26 de febrero de 2020, por la cantidad de Q75,000.00, autorizado por la
Tesorería Nacional del Ministerio de Finanzas Públicas, durante el período 2020
realizó rendiciones por Q396,957.33, fondo que fue liquidado al 31 de diciembre
de 2020.
Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos
Del presupuesto General de Ingresos y Egresos, aprobado para el Ejercicio Fiscal

2019 según Decreto Número 25-2018 del Congreso de la República, Ley del
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, vigente para el ejercicio
fiscal 2020, se asignó al Consejo Nacional de la Juventud, Presidencia de la
República -CONJUVE-, la cantidad de Q13,000,000.00, para un presupuesto
vigente por Q13,000,000.00.
Ingresos
El Consejo Nacional de la Juventud, Presidencia de la República -CONJUVE- no

percibió ingresos durante el Ejercicio Fiscal 2020.
Egresos
El presupuesto de egresos asignado para el ejercicio fiscal 2020, ascendió a la

cantidad de Q13,000,000.00, para un presupuesto vigente de Q13,000,000.00
habiéndose devengado al 31 de diciembre de 2020 la cantidad de
Q11,877,191.55, equivalentes al 91.36%.
Modificaciones Presupuestarias
La entidad reportó 05 modificaciones presupuestarias INTRA1, por un valor de

Q3,259,168.00 y 14 modificaciones presupuestarias INTRA2, por un valor de
Q869,310.68, las cuales son reasignaciones de créditos presupuestarios que
afectan en niveles de categorías programáticas y renglones de gasto y no
incrementan el total de los gastos previstos en el presupuesto.
Otros aspectos evaluados
Plan Operativo Anual
La entidad formuló su Plan Operativo Anual, el cual contiene las metas físicas y
financieras y se verificó que cumplió con la presentación cuatrimestral al Ministerio
de Finanzas Públicas del informe de su gestión.
Convenios
La entidad reportó que en el ejercicio fiscal 2020, se suscribieron 07 convenios de

cooperación interinstitucional, en los cuales no percibió, ni transfirió valores
económicos a las partes.
Detalle de Convenios de Cooperación Interinstitucional:
No. CONVENIO FECHA OBJETO DEL CONVENIO

1 CONJUVE - ORGANIZACIÓN PLANTEMOS 10/02/2020 Convenio de cooperación
1000 ÁRBOLES interinstitucional y participación del
Consejo Nacional de la Juventud
-CONJUVE- para actividades y proyectos
de reforestación creado por la
Organización Plantemos 1000 Árboles.
2 CONJUVE -ATENTO GUATEMALA, 20/03/2020 Atender llamadas por medio de personal
SOCIEDAD ANÓNIMA capacitado a las líneas telefónicas 1540 y
1517 y brindar información requerida por
la población a efecto de resolver dudas
derivadas del tema del virus del
COVID-19, así mismo brindar
recomendaciones de prevención.
3 MINISTERIO DE EDUCACIÓN - CONJUVE 12/08/2020 Convenio de Cooperación
Interinstitucional Suscrito entre el
Ministerio de Educación y el Concejo
Nacional de la Juventud; que tiene por
objeto establecer los mecanismos de
cooperación entre las partes, para
fortalecer la coordinación y participación
interinstitucional que permita la
realización de acciones conjuntas en
beneficio de la juventud guatemalteca.
4 CONJUVE - MUNICIPALIDAD DE IPALA, 29/10/2020 Convenio de Cooperación para promover
CHIQUIMULA el cumplimiento de la Política Nacional de
la Juventud 2012 - 2020, garantizando la
disponibilidad de suministros y equipo
educativo que responda a las
necesidades de la juventud para su
preparación pedagógica.
5 CONJUVE - MUNICIPALIDAD DE VILLA 6/11/2020 Convenio de cooperación
NUEVA interinstitucional que promueva el
fortalecimiento de Políticas Públicas,
programas, planes y proyectos, así como
coadyuvar a la actualización de la política
municipal a través de la Coordinadora de
la Juventud en el Municipio de Villa
Nueva.
6 CONJUVE - SECRETARÍA EJECUTIVA 18/11/2020 Convenio que tiene como objetivo
DEL CONSEJO AGROPECUARIO principal entre las partes, fomentar el
CENTROAMERICANO acompañamiento, participación,
elaboración de ideas, propuestas y planes
que coadyuven al desarrollo de las
personas jóvenes que se encuentran en
áreas rurales en la República de
Guatemala, para su inclusión en la
Política Nacional de la Juventud de
Guatemala para el período 2021 - 2023.
7 CONJUVE - SECRETARÍA CONTRA LA 23/11/2020 Convenio de cooperación técnica y
VIOLENCIA SEXUAL, EXPLOTACIÓN Y asistencia mutua a favor de la prevención
TRATA DE PERSONAS -SVET- de la violencia sexual, explotación y trata
de personas en la juventud, en la
República de Guatemala.
Donaciones
La entidad reportó que no se registraron donaciones durante el ejercicio fiscal

2020.
Préstamos
La entidad reportó que no se recibieron préstamos durante el año 2020.

Transferencias
La entidad no efectuó ninguna transferencia a otra institución, durante el ejercicio

fiscal 2020.
Plan Anual de Auditoría
El Plan Anual de auditoría, fue autorizado por la autoridad superior del Consejo
Nacional de la Juventud, Presidencia de la República -CONJUVE-, recibido en la
Contraloría General de Cuentas por medio del SAG-UDAI y aprobado el 13 de
enero de 2020, se cumplió con ejecutar 04 auditorías programadas.
Otros aspectos
Sistemas Informáticos Utilizados por la Entidad
Sistema de Contabilidad Integrada
Para el registro de sus operaciones contables utiliza el Sistema de Contabilidad

Integrada (SICOIN).
Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
Según reporte generado de Guatecompras al 31 de diciembre de 2020, la entidad

publicó y gestionó 06 eventos con NOG en el Sistema de Información de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado denominado -GUATECOMPRAS- los
que fueron adjudicados, 05 finalizados anulados y 973 publicaciones con NPG,
para un total de 984 eventos.
De la cantidad de NOG publicados, se seleccionó una muestra para su evaluación,

siendo la siguiente:
No. NOG DESCRIPCION VALOR Q MODALIDAD ESTATUS

1 12631388 Compra de 800 cupones 40,000.00 Compra Directa con Oferta Terminado Adjudicado
canjeables por combustible Electrónica (Art. 43 LCE
en denominación de Q.50.00 Inciso b)
cada uno, para abastecer los
vehículos y motocicletas que
se encuentran al servicio del
Consejo Nacional de la
Juventud.
2 12126349 Compra de Licenciadas de 30,000.00 Compra Directa con Oferta Terminado Adjudicado
ofimática para ser instalada Electrónica (Art. 43 LCE
en equipo de cómputo Inciso b)
propiedad del Consejo
Nacional de la Juventud
3 12037141 Compra de 800 cupones 40,000.00 Compra Directa con Oferta Terminado Adjudicado
canjeables por combustible Electrónica (Art. 43 LCE
en denominación de Q.50.00 Inciso b)
cada uno, para abastecer los
vehículos y motocicletas que
se encuentran al servicio del
Consejo Nacional de la
Juventud
De los NPG publicados se seleccionó una muestra para su evaluación, siendo la

siguiente:
No. NPG DESCRIPCION VALOR Q MODALIDAD ESTATUS

1 E469102497 Contratos de servicios 29,354.84 Procedimientos Regulados Publicado Guatecompras
técnicos o profesionales bajo por el artículo 44 LCE
el renglón 029 y otras (Casos de Excepción)
remuneraciones de personal Contratación de Servicios
temporal contrato número Técnicos y Profesionales
65-029-2020 individuales (Art. 44 inciso
e)
remuneraciones del personal Contratación de Servicios
temporal contrato Técnicos y Profesionales
número66-029-2020. individuales (Art. 44 inciso
e)
e)
68-029-2020. individuales (Art. 44 inciso
e
70-029-2020. individuales (Art. 44 inciso
e)
e)
No se detectaron deficiencias relacionadas al cumplimiento de leyes y

regulaciones aplicables, que se revelen en el presente informe de auditoría.
La Dirección de Análisis de la Gestión Pública, Monitoreo y Alerta Temprana, no

envió requerimientos.
Sistema Nacional de Inversión Pública
La entidad no ejecuta proyectos de infraestructura pública.
Sistema de Gestión
La entidad utiliza el Sistema Informático de Gestión -SIGES-, para la solicitud y el

registro de las compras.
Guatenóminas
La gestión de las nóminas, sueldos y salarios del personal se realiza por el

Sistema de Guatenóminas.
6. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA
Descripción de criterios
Para la práctica de la auditoría, se consideraron las regulaciones legales

aplicables al funcionamiento de la entidad y la normativa emitida por el Congreso
de la República y del Ministerio de Finanzas Públicas, para la liquidación del
presupuesto del ejercicio fiscal 2020 y lo que regulan las Normas Internacionales
de las Entidades Fiscalizadoras Superiores Adaptadas a Guatemala ISSAI.GT, así
como las regulaciones siguientes:
Leyes Generales
Constitución Política de la República de Guatemala artículos 232 y 241.
Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica

de la Contraloría General de Cuentas y su Reglamento.
Decreto Número 25-2018, del Congreso de la República de Guatemala, Ley del

Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal
2019, con vigencia para el Ejercicio Fiscal 2020.
Decreto Número 101-97 del Congreso de la República de Guatemala, Ley

Orgánica del Presupuesto y su Reglamento.
Decreto No. 57-92 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de

Contrataciones del Estado y sus reformas.
Decreto Número 89-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de

Probidad y Responsabilidades de Funcionarios y Empleados Públicos.
Acuerdo Ministerial Número 379-2017, Manual de Clasificaciones Presupuestarias

para el Sector Público de Guatemala.
El Acuerdo Número 09-03 del 8 de julio de 2003, del Jefe de la Contraloría

General de Cuentas, artículo 1 Grupo de Normas, literal a) Normas Generales de
Control Interno.
Conflicto entre criterios
Durante la evaluación efectuada, no se determinó ninguna clase de contradicción

entre leyes aplicadas; por lo que, en la entidad no se dio conflicto de criterios.
7. TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y/O METODOLOGÍA
Para la determinación de la muestra se consideraron las características

cuantitativas y cualitativas de las áreas, procediéndose a seleccionar la misma de
acuerdo con la importancia relativa de la ejecución presupuestaria, los programas
y renglones presupuestarios contenidos en los procesos de adquisiciones, pagos,
remuneraciones, servicios técnicos y profesionales. La determinación de la
muestra está documentada en las cédulas correspondientes. Entre los
procedimientos de auditoría empleados están: De cumplimiento, que evalúan la
confiabilidad de los procedimientos operacionales y contables, con el objeto de
verificar el ambiente de control de la entidad, a través de observaciones y
verificación física de la evidencia documental de las transacciones y
procedimientos sustantivos.
8. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
Hallazgos relacionados con el cumplimiento a leyes y regulaciones
aplicables
Área financiera y cumplimiento
Hallazgo No. 1
Falta de adecuado resguardo de motos
Condición
Al realizar la verificación y ubicación física de los vehículos propiedad de la
Institución, de acuerdo al inventario al 31 de diciembre de 2020 e información
proporcionada en oficio CNJ-SDA-037-2021 de fecha 15 de febrero de 2021, se
estableció la existencia de 11 motos en buen estado, por valor de Q118,085.00,
las cuales durante el año 2020 a la fecha han permanecido parqueadas al aire
libre, deteriorándose a causa del sol, polvo y lluvia, debido a la falta de un
adecuado resguardo; las motos mencionadas se detallan a continuación:
MOTOS
TIPO MARCA MODELO LINEA PLACA No. DE VALOR Q

INVENTARIO
MOTO SUZUKI 2007 GN125 M-007BPS 1224.3.CNJ810 9,555.00
MOTO HONDA 2017 SHINE SP MO-051FMY 122.9.CNJ.1382 11,990.00
MOTO HONDA 2018 SHINE SP MO-246FZS 122.9.CNJ.1720 12,500.00
MOTO HONDA 2018 SHINE SP MO-247FZS 122.9.CNJ.1765 12,500.00
MOTO YAMAHA 2017 YBR MO-054FZS 122.9.CNJ.1711 10,220.00
TOTAL 118,085.00
Criterio
El Decreto Número 89-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de
Probidad y Responsabilidad de Funcionarios y Empleados Públicos, Artículo 2.
Naturaleza de la ley establece: “La Ley de probidad y Probidad y Responsabilidad
de Funcionarios y Empleados Públicos es de orden público y de observancia
general.”, Artículo 3 Funcionarios púbicos, establece: “Para los efectos de la
aplicación de esta Ley, se consideran funcionarios públicos todas aquellas
personas a las que se refiere el artículo 4 de la misma, sin perjuicio de que se les
identifique con otra denominación.”, Artículo 6. Principios de probidad, establece:
“Son principios de probidad los siguientes: …d) La prudencia en la administración
de los recursos de las entidades del Estado.” y Artículo 7. Funcionarios Públicos,
establece: “Los funcionarios públicos conforme los denomina el artículo 4 de esta
ley, están obligados a desempeñar sus deberes, atribuciones, facultades y
funciones con estricto apego a la Constitución Política de la República y, las leyes.
En consecuencia, están sujetos a responsabilidades de carácter administrativo,
civil y penal por las infracciones, omisiones, acciones, decisiones y resoluciones
en que incurrieren en el ejercicio de su cargo.”
El Acuerdo Gubernativo Número 217-94, del Presidente de la República,

Reglamento de Inventarios de los bienes Muebles de la Administración Pública,
Artículo 3, establece: “Las dependencias que tengan bienes en buen estado o
deteriorados, pero que no los utilicen, deben solicitar su traslado a la Dirección de
Bienes del Estado y Licitaciones, del Ministerio de Finanzas Públicas, para que los
ingrese como bienes en tránsito y posteriormente los asigne a otra dependencia
estatal que los necesite.”
El Acuerdo Interno No. 91-2020 de fecha 30 de abril de 2020 del Director General
del Consejo Nacional de la Juventud, Artículo 11. Subdirección Administrativa,
establece: “Es la encargada de coordinar eficientemente los servicios
administrativos generales de la Institución, es responsable del funcionamiento, la
adquisición de bienes y servicios, el resguardo de los suministros y medios de
transporte entre otros, deberá cumplir con las formalidades legales de comunicar
los actos administrativos emitidos por el Consejo a todas las subdirecciones y
departamentos a su cargo para su eficiente y eficaz funcionamiento.
Causa
El Subdirector Administrativo no giró instrucciones para coordinar el resguardo
apropiado de los medios de transporte propiedad de CONJUVE.
Efecto
Deterioro de los bienes, por falta del resguardo adecuado, en perjuicio del
patrimonio de la Institución.
Recomendación
El Director General, gire instrucciones al Subdirector Administrativo, para que
cumpla con las atribuciones asignadas y vele por el adecuado resguardo de los
medios de transporte.
Comentario de los responsables

En nota sin número de fecha 9 de abril de 2021, Sergio Giovanni López López,
Subdirector Administrativo, quien fungió en el período comprendido del 03 de
febrero al 31 de agosto de 2020, manifiesta: “…Mediante Acta de Toma de
Posesión Número Once Guión Dos Mil Veinte (11-2020), de fecha 03 de febrero
de 2020 y el Contrato Administrativo Número de Contrato: 03-022-2020, bajo el
renglón presupuestario 022, tome posesión como: SUBDIRECTOR
ADMINISTRATIVO, en el puesto de SUBDIRECTOR EJECUTIVO III-SIN
ESPECIALIDAD, en el Consejo Nacional de la Juventud -CONJUVE-, en el
contrato administrativo se describen las atribuciones asignadas al cargo las cuales
son las siguientes: 1) Planificar, organizar, dirigir y controlar los servicios
administrativos en apoyo a las actividades sustantivas que realiza el Consejo
Nacional de la Juventud. 2) Coordinar y supervisar que el proceso de compra de
bienes, servicios, equipo, materiales y suministros en general se realice con apego
a la Ley de Compras y Contrataciones del Estado y al uso de distribución racional
de los recursos. 3) Velar porque se cumplan las disposiciones del plan de
distribución de materiales y suministros y la prestación de servicios en general a
todas las dependencias del el Consejo Nacional de la Juventud. 4) Velar por la
correcta aplicación de las disposiciones del plan operativo anual, del logro de los
objetivos y metas propuestas y del análisis y evaluación correspondiente de cada
unida en pro del beneficio institucional. 5) Establecer y coordinar la ejecución de
un programa de mantenimiento, remodelaciones, conservación y modernización
del edificio del Consejo. 6) Organizar y dirigir la actividad operativa de las
unidades que conforman la Subdirección Administrativa, haciendo uso de los
manuales de funciones, normas y procedimientos vigentes. 7) Planificar,
organizar, ejecutar y controlar normas y procedimientos en la distribución y uso de
áreas de estacionamiento propiedad del Consejo. 8) Aprobar los planes de
adquisición de materiales y equipos, de mantenimiento de las instalaciones,
necesarios para el adecuado funcionamiento de las diferentes unidades que
conforman el Consejo Nacional de la Juventud. 9) Supervisar todas las actividades
encaminadas al adecuado mantenimiento y limpieza de las instalaciones del el
Consejo Nacional de la Juventud. 10) Gestionar procesos de cotización. 11)
Supervisar y dictar las correlaciones necesarias para la agilización de las compras
y la correcta administración de las bodegas. 12) Elaboración del Plan Operativo
Anual de la Subdirección. 13) Elaboración de programaciones anuales,
cuatrimestrales y mensuales de los grupos presupuestarios 100, 200 y 300. 14)
Monitoreo y control de la ejecución de cuotas financieras de regularización y
normal de los grupos 100, 200 y 300. 15) Organización de actividades requeridas
por la Dirección General y Dirección Ejecutiva. 16) Supervisar que se preste el
adecuado y eficiente servicio de planta telefónica. 17) Autorizar y controlar el uso
de los vehículos a cargo del el Consejo Nacional de la Juventud. 18) Manejo,
custodia, asignación y control del libre de combustible, vales de combustible y
documentos necesarios. 19) Manejo y custodia de caja chica. 20) Velar por la
correcta ejecución mensual de las cuotas financieras asignadas de acuerdo con
las programaciones mensuales, grupos y renglones de gasto. 21) Atención y
comunicación con proveedores. 22) Realizar y firmar pedidos de compras y pago
del el Consejo Nacional de la Juventud. 23) Revisar y autorizar órdenes de compra
y pago del el Consejo Nacional de la Juventud. 24) aprobación de requerimientos
de almacén del personal. 25) Autorización y control de agenda de uso de salones
del el Consejo Nacional de la Juventud. 26) Gestionar solicitudes de albergue,
transporte, instalaciones cuando se requiere. 27) Asistir a reuniones convocadas
por la Presidencia o Vicepresidencia de la República. 28) Asistir a reuniones
semanales con diferentes Instituciones del Estado. 29) Convocar y asistir a la
reunión mensual, con el personal de las Subdirecciones Administrativas del el
Consejo Nacional de la Juventud. 30) Coordinar con los Subdirectores y
Encargados de Unidades, los eventos y las actividades a realizarse en el Consejo
Nacional de la Juventud. 31) Velar porque los vehículos propiedad del el Consejo
Nacional de la Juventud estén en perfectas condiciones. (Matriculas, placas,
tarjetas de circulación, tramites de la SAT, Bienes del Estado). Como lo indican las
atribuciones del contrato de trabajo en el numeral 31 (Velar porque los vehículos
propiedad del el Consejo Nacional de la Juventud estén en perfectas condiciones),
se realizaron las siguientes gestiones: 1. Mediante oficio CNJ-SDA-37-2020, de
fecha 07 de febrero de 2020, se giraron instrucciones al Señor Carlos Fernando
González Girón, Auxiliar de la Sección de Logística, apoyar en las funciones que
tenía el Señor Juan Manuel Sierra Sanabria, quien fungía como Encargado de la
Sección de Logística, Sección que tenía a su cargo el resguardo y funcionamiento
de los vehículos propiedad del Consejo Nacional de la Juventud… Lo anterior es
con fundamento en la norma 1.5 SEPARACION DE FUNCIONES, de las Normas
Generales de Control Interno Gubernamental, “Es responsabilidad de la máxima
autoridad de cada entidad pública, delimitar cuidadosamente, las funciones de las
unidades administrativas y sus servidores. Una adecuada separación de funciones
garantiza independencia entre los procesos de: autorización, registro, recepción,
custodia de valores y bienes y el control de las operaciones. La separación de
funciones tiene como objetivo evitar que una unidad administrativa o persona
ejerza el control total de una operación”.
Asimismo, en la norma 2.2 ORGANIZACIÓN INTERNA DE LAS ENTIDADES, de

las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, se refiere a la
ASIGNACIÓN DE FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES estableciendo que
“para cada puesto de trabajo deben establecerse en forma clara y por escrito, las
funciones y responsabilidades, de tal manera que cada persona que desempeñe
un puesto conozca el rol que le corresponde dentro de la organización interna”. No
está demás informar que dicha plaza no fue cubierta durante el periodo que fungí
como Subdirector Administrativo, en ese mismo sentido la institución decide no
renovar el contrato al señor Carlos Fernando González Girón, Auxiliar de la
Sección de Logística en el mes de junio de año 2020. El Acuerdo Gubernativo
Número 217-94, del Presidente de la República, Reglamento de Inventarios de los
bienes Muebles de la Administración Pública, Articulo 3, establece: “Las
dependencias que tengan bienes en buen estado o deteriorados, pero que no
utilicen, debe solicitar su traslado a la Dirección de Bienes del Estado y
Licitaciones, del Ministerio de Finanzas Públicas, para que los ingrese como
bienes en tránsito y posteriormente los asigne a otra dependencia estatal que los
necesite.” En el mes de abril se iniciaron las gestiones para trasladar en calidad de
donación a la Dirección General de Correo y Telégrafos cinco (5) motocicletas
mismas que se describen en el proyecto de acta que fue revisado por la Unidad de
Asesoría Jurídica del Consejo Nacional de la Juventud, quedando pendiente la
confirmación de aceptación la donación,… Dentro de las acciones realizadas para
dicha donación la Dirección General de Correo y Telégrafos llego a evaluar el
estado de las motocicletas para verificar monto de la inversión a realizar en cada
motocicleta para que su funcionamiento se bueno. Luego dicha revisión las
motocicletas se quedaron en resguardo y cubiertas comuna lona, dicha acción se
llevó a cabo con el Señor Ricardo Pinto quien en ese entonces función como
Mensajero mismo que puede dar fe de dicha acción. 2. Otras de las acciones
realizadas durante mi gestión como Subdirector Administraciones para un mejor
resguardo de los medios de trasporte propiedad del Consejo Nacional de la
Juventud -CONJUVE-, fue la revisión de la póliza del seguro de dichos vehículos.
En esta revisión se determinó que existían errores en dicha póliza los cuales se
describen en el oficio CNJ-SDA-069-2020, dirigido a Licenciada Carmen Sofía
Reyes Alfaro, Directora Ejecutiva de la CONJUVE…”
En memorial de fecha 9 de abril de 2021, Jacobo Felipe Tenas Tórtola,

Subdirector Administrativo, quien fungió en el período comprendido del 1 de
septiembre al 31 de diciembre de 2020, manifiesta: “…CONCLUSIONES: 1. Al
asumir el cargo como Subdirector Administrativo de CONJUVE, propuse
verbalmente la construcción de una galera para proteger las motocicletas del
clima, pero por cuestiones de contención del gasto no fue posible realizar la
adquisición, sin embargo, se incluyó ese rubro en el Plan Anual de Compras para
poder realizar la construcción de la galera para el año 2021. 2. Giré instrucciones
verbales a la Encargada de la Sección de Logística señora Adela Herrera Reyes,
para que promoviera la transferencia de algunas de las motocicletas del parque
vehicular de CONJUVE a otra institución que sí las necesitara, por lo que se tuvo
una reunión con personeros de la Policía Nacional Civil quienes efectuaron una
inspección ocular de las motocicletas e iniciaron de forma interna el procedimiento
para adquirirlas, de allí que emitieran un Dictamen Técnico y determinaron que se
encontraban en buen estado. 3. Además giré instrucciones verbales para la
limpieza del área de estacionamiento de las motocicletas y la colocación de una
lona para protegerlas del clima. Vale decir que las instrucciones verbales se
realizaron de esa manera por economía administrativa, eficiencia y prontitud en la
administración. Como Subdirector Administrativo del período septiembre a
diciembre del año 2020, considero que existieron tres limitantes en el tema del
parque vehicular de la institución, en especial de las motocicletas: en primer lugar
la pandemia por Covid-19 que afectó y sigue afectando a la población
guatemalteca, lo cual detuvo temporalmente la realización de actividades que en
otras circunstancias se hubieran realizado en menor tiempo; la denuncia penal
planteada por la Directora anterior de CONJUVE, que incluyó parte de las
motocicletas del parque vehicular de la Institución, lo que limitó cualquier actividad
que se pudiera realizar con el objeto de darles un mejor uso a las mismas, y la
contención del gasto ordenada por el Presidente de la República, que no permitió
realizar algunas adquisiciones que aunque eran necesarias, no eran prioritarias. 4.
Por otro lado, la comisión de la Contraloría General de Cuentas en CONJUVE y el
Dictamen Técnico de la Policía Nacional Civil han indicado que las motocicletas se
encuentran en buen estado, por lo que se puede concluir que, no existe deterioro
de las mismas ya que hasta el momento de la entrega del cargo como Subdirector
Administrativo del CONJUVE, las motocicletas se encontraban enteras, con todas
sus partes y en perfecto estado de funcionamiento, ya que al momento en que
personeros de la Policía Nacional Civil procedieron a examinarlas arrancaban y
tenían todas sus partes funcionales, por ende no se puede considerar que se
encontraban deterioradas y como consecuencia lógica y legal se puede determinar
que no existe perjuicio o daño en el patrimonio institucional y menos a lo que
personalmente me compete en los cuatro meses que fungí como Subdirector
Administrativo, de septiembre a diciembre…”
Comentario de auditoría
Se confirma el hallazgo para el Subdirector Administrativo, quien fungió por el
período comprendido del 3 de febrero al 31 de agosto de 2020, derivado que los
comentarios y documentos de descargo no son suficientes para desvanecerlo; no
obstante manifestar haber girado instrucciones a la Sección de Apoyo y Logística.
En el marco de las responsabilidades establecidas en el Acuerdo Interno No.
91-2020 Estructura Organizacional del Consejo Nacional de la Juventud, Capitulo
III Funciones Generales, vigente al 31 de diciembre de 2020, las cuales tienen alta
relevancia ya que concentra la coordinación eficiente de los servicios
administrativos generales de la institución y del resguardo de los medios de
transporte, así como la supervisión continua del estado de los vehículos propiedad
de la institución, velando porque se encuentren en perfectas condiciones;
asimismo en las atribuciones asignadas según contrato administrativo número
03-022-2020, numeral 31, indica velar porque los vehículos propiedad de la
institución estén en perfectas condiciones, término que implica el ambiente y el
entorno, no solamente matrículas, placas, tarjetas de circulación, trámites de la
SAT, como lo manifiesta. Por lo tanto, se confirma la deficiencia determinada, en
virtud que el responsable no cumplió con coordinar el resguardo adecuado de las
motos propiedad de la institución y con la supervisión del estado físico de las
mismas, toda vez que la documentación obtenida en el proceso de la auditoría lo
evidencia.
Se confirma el hallazgo para el Subdirector Administrativo, quien fungió por el

período comprendido del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2020, no obstante
en los comentarios, manifiesta haber girado únicamente instrucciones verbales por
economía administrativa, eficiencia y prontitud en la administración, la adopción de
medidas de priorización del gasto público y la Declaratoria de Calamidad Pública,
instruyendo se colocara una lona para protegerlas porque al tomar posesión como
Subdirector Administrativo se percató que no había techo o instalación para
resguardar las motocicletas. Derivado que lo manifestado por el responsable no es
suficiente para desvanecer la deficiencia determinada y porque el documento de
cotización no demuestra que sea una gestión específica para la construcción de la
galera que menciona, asimismo por no adjuntar documentos de descargo que
demuestren haber cumplido con coordinar el resguardo adecuado de las motos
propiedad de la institución; se confirma la misma, toda vez la documentación
obtenida en el proceso de la auditoría es suficiente evidencia para confirmarlo. El
responsable, al asumir el cargo adquirió la responsabilidad establecida para el
puesto según la normativa vigente para el período fiscal 2020, así mismo lo
manifestado respecto a las gestiones de posibles donaciones y denuncia no
impedían el resguardo adecuado de las motos, situación objeto de la deficiencia
señalada en la Condición del hallazgo.
Acciones legales
Sanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de la
República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por el
Decreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para:
Cargo Nombre Valor en Quetzales

SUBDIRECTOR ADMINISTRATIVO JACOBO FELIPE TENAS TORTOLA 2,562.50
SUBDIRECTOR ADMINISTRATIVO SERGIO GIOVANNI LOPEZ LOPEZ 2,562.50
Total Q. 5,125.00
Hallazgo No. 2
Falta de conciliación de saldos de la cuenta contable maquinaría y equipo
Condición
Al comparar la información contable consignada en el Informe de Inventarios a
Nivel Institucional Pormenorizado por Cuenta Contable al 31 de diciembre de
2020, correspondiente a la cuenta contable 1232 Maquinaria y Equipo, la cual
forma parte del consolidado de los estados financieros de la Presidencia,
Ministerios de Estado, Secretarías y Otras Dependencias del Ejecutivo (Gobierno
Central), se determinó que no se encuentra conciliada con los saldos que presenta
la Dirección de Contabilidad del Estado; las diferencias a nivel de subcuentas
contables se detallan a continuación:
No. Subcuenta Descripción Saldo S/Informe Saldo Diferencia

de Inventarios al S/Contabilidad del Establecida
31/12/2020 Estado
al 31/12/2020
(Q) (Q) (Q)
1 1232.03 De Oficina y Muebles 2,596,585.79 2,433,267.51 163,318.28
2 1232.04 Médico-Sanitario y 2,252.00 2,252.00 0.00

de Laboratorio
3 1232.05 Educacional, cultural 439,008.86 397,813.11 41,195.75
y recreativo
4 1232.06 De transporte, 1,879,567.80 1,879,567.80 0.00

tracción y elevación
5 1232.07 De comunicaciones 47,755.66 50,456.41 (2,700.75)
TOTAL 4,965,170.11 4,763,356.83 201,813.28
Criterio
El Decreto Número 101-97, del Congreso de la República de Guatemala, Ley
Orgánica del Presupuesto, artículo 48. El sistema de contabilidad, establece: "El
sistema de contabilidad integrada gubernamental lo constituyen el conjunto de
principios, órganos, normas y procedimientos que permitan el registro de los
hechos que tienen efectos presupuestarios, patrimoniales y en los flujos de fondos
inherentes a las operaciones del Estado, con el objeto de satisfacer las
necesidades de información destinadas a apoyar el proceso de toma de
decisiones de la administración y el ejercicio del control, así como informar a
terceros y a la comunidad sobre la marcha de la gestión pública. Artículo 49.
Atribuciones del Órgano Rector. El Ministerio de Finanzas Públicas, a través de la
Dirección de Contabilidad del Estado, será el órgano rector del sistema de
contabilidad integrada gubernamental y, como tal el responsable de prescribir,
poner en funcionamiento y mantener dicho sistema en todo el ámbito del sector
público no financiero y tendrá las siguientes atribuciones: a) Dictar las normas de
contabilidad integrada gubernamental para el sector público no financiero, definir
la metodología contable a aplicar, así como la periodicidad, la estructura y las
características de los estados contables; b) Normar el registro sistemático de las
transacciones del sector público con efectos presupuestarios, patrimoniales y
financieros, en un sistema común, oportuno y confiable, que permita conocer el
destino de los egresos y la fuente de ingresos, expresados en términos
monetarios... d) Asegurar que los sistemas contables que se diseñen puedan ser
desarrollados e implantados por las distintas entidades del sector público,
conforme a su naturaleza jurídica, características operativas y requerimientos de
información de sus autoridades... f) Asesorar y asistir técnicamente a las entidades
del sector público en la implantación de las normas y metodologías del sistema de
contabilidad integrada gubernamental;..."
El Acuerdo Interno No. 91-2020, Estructura Interna Organizacional del Consejo

Nacional de la Juventud, artículo 6. Subdirección Financiera, establece: “Es la
encargada de planificar, coordinar, dirigir y controlar las actividades financieras,
contables y presupuestarias de la institución. Dentro de sus responsabilidades
están: 1. Planificar, coordinar y supervisar las operaciones financieras y
presupuestarias de la institución… 6. Cumplir y velar por el cumplimiento de las
políticas y normas dictadas por el Ministerio de Finanzas Públicas, a través de sus
órganos rectores...”
El Acuerdo Interno No. 31-2014, Manual de Organización y Descripción de

Puestos del Consejo Nacional de la Juventud de la Presidencia de la República
-CONJUVE-, Capítulo VI, numeral 4. Subdirección Financiera, establece: “La
Subdirección Financiera es la dependencia responsable de planificar, coordinar,
registrar y controlar la ejecución presupuestaria del Consejo Nacional de la
Juventud; también se encarga de dar cumplimiento a los compromisos de carácter
constitucional e institucional programados en las asignaciones presupuestarias de
obligaciones del Consejo Nacional de la Juventud. Deberá estar actualizado en las
leyes que rigen el quehacer de la Subdirección manteniéndose en constante
capacitación por los cambios que los entes exteriores realicen.” Capítulo VII,
Subdirección Financiera, Descripción de Puestos, Principales Funciones,
establece: “1. Planifica, dirige, supervisa y evalúa las actividades técnicas y
administrativas que realiza el personal que labora en la Subdirección Financiera
de CONJUVE… 7. Supervisa que se lleve el debido registro de inventarios de
activos fijos de los bienes de la institución, así como sus actualizaciones
mensuales y supervisar que se realicen inventarios periódicos de los bienes y de
los proyectos que sean ejecutados por el Consejo…”
Causa
El Subdirector Financiero, no realizó oportunamente las gestiones necesarias ante
la Dirección de Contabilidad del Estado, a efecto de proceder a identificar,
documentar, regularizar y conciliar la cuenta 1232 Maquinaria y Equipo y sus
respectivas subcuentas.
Efecto
El saldo contable de la cuenta 1232 Maquinaria y Equipo y sus respectivas
subcuentas no es razonable.
Recomendación
La Directora Ejecutiva, gire sus instrucciones al Subdirector Financiero para que
se de seguimiento a los requerimientos de la Dirección de Contabilidad del Estado
del Ministerio de Finanzas Públicas, con el objetivo de consolidar y conciliar las
diferencias establecidas entre el Informe de Inventarios a Nivel Institucional
Pormenorizado por Cuenta Contable y los saldos de los registros contables en el
Balance General del Estado, que consolida la Dirección de Contabilidad del
Estado.
Comentario de los responsables
En nota sin número de fecha 09 de abril de 2021, el Licenciado Neri Arsenio
Ruano Escobar, Subdirector Financiero del 20 de febrero de 2020 al 31 de
diciembre de 2020, manifiesta: “1. Cuenta contable 1232.05 “Educacional,
Cultural y de Laboratorio”, en esta cuenta se trabajó en la depuración, para poder
coincidir con los saldos contables de la Dirección de Contabilidad del Estado, del
Ministerio de Finanzas Publicas. En oficio 126-2019 de la Coordinación Técnica
Administrativa, Sipacate Escuintla, de fecha 04 de septiembre de 2019, solicita al
Consejo Nacional de la Juventud -CONJUVE- que se le proporcionen 300
pupitres, y se distribuirán de acuerdo a lo indicado en dicha nota. En oficio Ref:.
CNJ-DG-479-2019 de fecha 23 de septiembre la Directora General de CONJUVE,
traslada la solicitud a la Subdirección Financiera, para que realice las gestiones
pertinentes para el traslado de bienes solicitado. En Oficio Ref:.
CNJ-SDF-307-2019, de fecha 15 de octubre de 2019, solicita a la Dirección de
Contabilidad del Estado la baja de 250 pupitres escolares, en buen estado al
Ministerio de Educación, MINEDUC, a través de la Dirección Departamental de
Educación de Escuintla, para él unos en el Municipio de Sipacate bajo la
responsabilidad de la Coordinación Técnica Administrativa Sipacate, conforme
base legal articulo No. 2 del Acuerdo Gubernativo 217-94 del Reglamento de
Inventarios de los Bienes Muebles de la Administración Pública. En acta 162-2019
de fecha 1 de octubre del 2020, hace constar el detalle de los pupitres que fueron
donados los cuales fueron doscientos cincuenta pupitres (250) a un costo de
ciento cuarenta y nueve quetzales exactos (Q149.00), el cual hacen un total de
treinta y siete mil doscientos cincuenta quetzales exactos (Q37,250.00), y se
ingresaron en el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- donde se describe el
traslado de 250 pupitres Esc. a DIDEDUC Escuintla p/uso en el Municipio de
Sipacate, y resolución DBE-DBM001417-2019 de fecha 19 de noviembre de 2019,
emitida por la Dirección de Bienes del Estado, del Departamento de Adjudicación y
Legalización de Bienes Muebles, donde se legaliza el traslado de la solicitud, al
día de hoy aún se está a la espera de la aprobación final por parte de la Dirección
de Bienes del Estado, debido que tanto el CONJUVE y la DIDEDUC, ya
efectuaron los registros en SICOIN. 2. Cuenta Contable 1232.7 De Comunicación,
en el oficio Ref: CNJ-SF-175-2020, de fecha 10 de agosto del 2020, se realizó el
trámite ante la Dirección De Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas
Publicas, para regularizar la cuenta, el cual aún está en proceso con número de
expediente 43418-2020, en el Departamento de Análisis Contable con la Señora
Blanca Lorena Álvarez Alfaro de León, la diferencia son los bíper los cuales ya
están en desuso por la institución, por el monto de Q2,700.00. 3. Así mismo se
manifiesta que por parte del suscrito como responsable de “supervisar que se lleve
el debido registro de inventarios de activos fijos de los bienes de la institución….”,
conforme lo definen las Principales Funciones del Puesto del Subdirector
Financiero, efectivamente, si le giró instrucciones al Encargado de la Unidad de
Inventarios y en la medida de lo posible no obstante de muchas limitaciones que
se tuvieron como producto de la Pandemia COVID-19 y que principalmente el
Ministerio de Finanzas Públicas cerró sus puertas al público para llevar a cabo
gestiones y que de igual forma, como producto de los casos que resultaron
positivo, donde incluso el Encargado de Inventarios sufrió de dicha enfermedad
derivado al contagio de la misma, se realizaron oportunamente algunas gestiones
ante la Dirección de Contabilidad del Estado en el último cuatrimestre del año
2020, a efecto de proceder a identificar, documentar, regularizar y conciliar la
cuenta 1232 Maquinaria y Equipo y sus respectivas subcuentas, para realizar
dichos procesos y determinar las diferencias, en el ejercicio fiscal 2020, laborando
por medio de teletrabajo, lográndose avanzar en depurar la mayoría de cuentas
contables. Se describen a continuación los oficios, pero no se logró a su totalidad,
porque la Dirección de Contabilidad también implementó medidas de prevención y
restricción de acceso a sus oficinas, mientras tomaban decisiones de cómo
atender al público, lo cual limitó poder realizar algunos trámites, que están
programados para el ejercicio fiscal 2021, como producto de la pandemia
COVID-19. De lo cual se presenta un informe detallado al respecto: En oficio Ref:
CNJ-SF-006-2020, de fecha 13 de enero del 2020, donde se entrega el FIN1 y
FIN2, se hace la observación del traslado de los doscientos cincuenta (250)
pupitres que están detallados pero aun no les ha dado la baja de la cuenta
contable de CONJUVE, debido que se encuentra pendiente por parte de la
Dirección de Bienes del Estado de la resolución final. En Oficio Ref.:
CNJ-SF-114-2020, informa el Encargado de Inventarios de la Subdirección
Financiera del Consejo Nacional de la Juventud -CONJUVE-, las diferencias
encontradas según reportes y saldos contables, así como se le instruye a que
coordine, las labores pertinentes a efecto de depurar, establecer, documentar las
mismas conforme lo planificación de trabajo para el ejercicio fiscal 2020. En oficio
Ref.: CNJ-SF-INV-12-2020, de fecha 6 de marzo de 2020, enviado a la Dirección
de Contabilidad del Estado, del Ministerio de Finanzas Publicas, donde se solicita
sea contabilizada las donaciones detalladas en dicho oficio y solicitando la guía.
Por medio del oficio Ref.: CNJ-SF-086-2020 de fecha 24 de abril de 2020, se le
instruye al Encargado del Inventarios, que proceda a realizar los registros
contables correspondientes de las donaciones, a efecto de regularizar las
diferencias existentes. En oficio Ref.: CNJ-SF-114-2020, de fecha 28 de mayo de
2020, se le solicita que de acuerdo con la planificación de trabajo, la regularización
contable de los saldos. En oficio Ref.: CNJ-SF-169-2020, de fecha 05 de agosto
de 2020, donde se le instruye al Encargado de Inventarios la depuración de las
cuentas contables. En oficio Ref.: CNJ-SF-195-2020 de fecha 20 de agosto 2020,
donde se le instruye al Encargado de Inventario por estricto cumplimiento a la
Resolución Numero DCE 30-2019 de fecha 23 de diciembre de 2019. En oficio
Ref.: CNJ-SF-197-2020, de fecha 20 de agosto de 2020, donde se le dan a
conocer las normas en oficio circular No. DCE-001-2020, referente a los
numerales 28, 29 y 30, al encargado de inventario. En oficio Ref.:
CNJ-SF-235-2020, de fecha 22 de septiembre de 2020, se da a conocer las
funciones que fueron definidas a la Unidad de Inventario de la Subdirección
Financiera de CONJUVE. En oficio Ref.: CNJ-SG-303-2020, de fecha 17 de
noviembre de 2020, recordando que en varias ocasiones se ha manifestado de
que se lleve a cabo las conciliaciones de los saldos de las cuentas contables para
que queden cuadradas. 4. Con el objeto de continuar con la depuración de las
diferencias que presenta la cuenta contable 1232-03 “De Oficina y Muebles, fue
elaborada una planificación de tareas a cargo de la Unidad de Inventarios, … para
el efecto el Cronograma de Actividades a desarrollarse durante el ejercicio fiscal
2021, para poder coincidir con los saldos contables según registros de la Dirección
de Contabilidad del Estado, del Ministerio de Finanzas Publicas… Es necesario
recalcar que el ejercicio fiscal 2020, fue un año atípico, por dos acontecimientos
muy importantes uno el cambio de gobierno, y otro el ingreso de la Pandemia
COVID-19, a nuestro país, han sido dos acontecimientos muy drásticos y que
realmente afecto al Consejo Nacional de la Juventud, sin embargo, se continuo
con las labores, a acuerdo a los protocolos dados por el gobierno como lo fue el
teletrabajo, se depuraron la mayoría de cuentas contable. Comentario de
Descargo: Como podrán observar los señores Auditor Gubernamental
Coordinador y Supervisora Gubernamental, en mi carácter de Subdirector
Financiero, a pesar de los efectos severos que provocó la Pandemia COVID-19, sí
se coordinaron y realizaron diversas actividades con el objeto de poner en orden
los inventarios de la Institución, donde además de las labores de depuración,
documentar los mismos, para avanzar en el proceso de conciliación de los saldos
que aparecen en los registros contables oficiales correspondientes (cuentas
contables), así como las instrucciones giradas al Encargado de Inventarios para
que se realizara dicho trabajo, se trabajó en la realización del inventario de todos
los equipos de cómputo que se tenían en las bibliotecas virtuales que funcionaban
en el interior de la república, se elaboró inventario general de bienes fungibles y no
fungibles, se elaboraron tarjetas de responsabilidad para los empleados y
funcionarios y actas administrativas para el personal contratado bajo el renglón
029, y muchas otras actividades a cargo y bajo la responsabilidad de la Unidad de
Inventarios, la cual jerárquicamente pertenece a la Subdirección Financiera.”
Comentario de auditoría
Se confirma el hallazgo, para el Licenciado Neri Arsenio Ruano Escobar, en virtud
que al analizar los argumentos y documentos presentados como pruebas de
descargo, no justifican que el saldo de la cuenta contable 1232 Maquinaria y
Equipo, presente diferencias contra los saldos reportados en el inventario del
Consejo Nacional de la Juventud al 31 de diciembre de 2020; no obstante haber
realizado algunas diligencias ante la Dirección de Contabilidad del Estado para
regularizar parte de las diferencias, estas persisten.
Las cuentas que presentan diferencias aun tomando en cuenta las cantidades
establecidas y que se encuentran en proceso de regularización son: 1232-03 De
Oficina y Muebles, con Q168,086.71 y 1232-05 Educacional, Cultural y Recreativo
con Q41,195.75.
Con respecto a los argumentos y pruebas que sustentan el proceso de

transferencia de 250 pupitres, transferidos a la Coordinación Técnica
Administrativa Sipacate, de la Dirección Departamental de Educación de Escuintla,
se estableció que el Departamento de Adjudicación y Legalización de Bienes
Muebles, Dirección de Bienes del Estado, emitió la Resolución número
DBE-DBM-001417-2019, de fecha 19 de noviembre de 2019, la cual legaliza el
traslado de los bienes muebles y autoriza realizar los respectivos registros en sus
libros de inventarios e informar a la Dirección de Contabilidad del Estado y a la
Dirección de Bienes del Estado de las operaciones contables efectuadas; sin
embargo, a la fecha de concluida la auditoría no se habían operado estos
registros.
Con relación al oficio Ref.: CNJ-SF-006-2020, de fecha 13 de enero de 2020,

relativo a la entrega del informe de inventarios en los formularios FIN1 y FIN2, se
estableció que no es objeto de evidencia para la auditoría financiera y de
cumplimento del ejercicio fiscal 2020, porque corresponde al inventario del
ejercicio fiscal 2019; mismo contexto se aplica al cronograma de actividades a
desarrollar en el año 2021, para conciliar los saldos de las cuentas contables,
presentado como prueba de descargo.
Las disposiciones emitidas por la Dirección de Contabilidad del Estado, en Oficio

Circular No. DCE-001-2020, de fecha abril de 2020, se dieron a conocer al
Encargado de Inventarios hasta el 20 de agosto de 2020, en oficio Ref.:
CNJ-SF-197-2020, quien no tuvo acceso oportuno a las herramientas informáticas
desarrolladas en el SIGES, para regularizar los saldos pendientes de las cuentas
de donaciones.
Es importante indicar que las evidencias presentadas por el responsable se

circunscriben a detallar oficios emitidos en su oportunidad, no detalla gestiones
realizadas, ni el seguimiento de estas, como producto de los oficios girados.
Este hallazgo fue notificado con el número 3 y le corresponde el número 2 en el

presente informe.
Acciones legales
Sanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de la
República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por el
Decreto 13-2013; artículo 39, Numeral 21, para:
Cargo Nombre Valor en Quetzales

SUBDIRECTOR FINANCIERO NERI ARSENIO RUANO ESCOBAR 15,100.00
Total Q. 15,100.00
9. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR
Se dio seguimiento a las recomendaciones de la Auditoría correspondiente al

ejercicio fiscal 2019, con el objeto de verificar su cumplimiento por parte de las
personas responsables, estableciéndose que fueron implementadas.
10. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODO AUDITADO
El (Los) funcionario (s) y empleado (s) responsable (s) de las deficiencias

encontradas, se incluyen en el (los) hallazgo (s) formulado (s), en el apartado
correspondiente de este informe, así mismo a continuación se detalla el nombre y
cargo de las personas responsables de la entidad durante el período auditado.
No. NOMBRE CARGO PERÍODO

1 ROSALINA (S.O.N) GOMEZ RODRIGUEZ DIRECTORA GENERAL 01/01/2020 - 21/01/2020
2 JOSE ALBERTO GRIJALVA GONZALEZ DIRECTOR GENERAL 22/01/2020 - 31/12/2020
3 AIDA GABRIELA MARQUEZ LIBERATO DIRECTORA EJECUTIVA 01/01/2020 - 17/02/2020
4 CARMEN SOFIA REYES ALFARO DIRECTORA EJECUTIVA 24/02/2020 - 31/12/2020
5 SAMUEL JUAN GOMEZ LOPEZ SUBDIRECTOR FINANCIERO 01/01/2020 - 13/01/2020
6 OFELIA DE MARIA ALARCON MENDOZA SUBDIRECTORA FINANCIERA 14/01/2020 - 02/02/2020
7 NERI ARSENIO RUANO ESCOBAR SUBDIRECTOR FINANCIERO 03/02/2020 - 31/12/2020

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CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

GUATEMALA, MAYO DE 2021

CONSEJO NACIONAL DE LA JUVENTUD, PRESIDENCIA DE LA

1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA 1

2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA 2

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DEL 5

6. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA 10

7. TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y/O METODOLOGÍA 11

9. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA 29

10. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODO 29

El Consejo Nacional de la Juventud de la Presidencia de la República

Según el Acuerdo Gubernativo 405-96, las atribuciones del CONJUVE son:

Estudiar, planificar y canalizar la política del Estado en relación a la juventud.

Ser el órgano rector en la promoción de programas y acciones que viabilicen la

Promover la cooperación entre el Estado, los organismos internacionales,

Formular y ejecutar proyectos y actividades con el fin de contribuir al desarrollo de

Organizar y administrar los programas relacionados con la juventud y actuar como

Actuar como mecanismo permanente de coordinación para la adopción de

Desarrollar programas encaminados a la capacitación e investigación de los temas

Fortalecer la cooperación estatal y privada para el funcionamiento del Consejo y el

La auditoría financiera comprendió la evaluación del Estado de Ejecución

2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA

La auditoría se realizó con base en:

La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en

El Decreto Número 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánica de la

Decreto Número 25-2018 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del

Acuerdo Gubernativo Número 96-2019 de fecha 14 de junio de 2019 Reglamento

El Acuerdo Número 09-03 del 8 de julio de 2003, del Jefe de la Contraloría

Nombramiento de Auditoría números: No. DAS-09-0012-2020 de fecha 20 de julio

Emitir opinión sobre la razonabilidad de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y

Comprobar la autenticidad y presentación de los registros contables,

Examinar la ejecución presupuestaria de la entidad para determinar si los fondos

Evaluar la estructura de control interno establecida en la entidad.

Evaluar el adecuado cumplimiento de las normas, leyes, reglamentos y otros

Establecer si las modificaciones presupuestarias coadyuvaron con los objetivos y

Evaluar de acuerdo a la muestra seleccionada, las compras realizadas por la

El examen comprendió la evaluación de la estructura del control interno la revisión

Del Estado de Ejecución Presupuestaria: Egresos, Programa 35 Organización y

Como una extensión al alcance de la auditoría, derivada de la solicitud del Equipo

Se evaluaron las cuentas que conforman el área financiera y presupuestaria tales

La auditoría incluyó la comprobación de las operaciones financieras,

Durante el proceso de auditoría financiera y de cumplimiento, el equipo de

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DEL ESPECIALISTA Y

Información financiera y presupuestaria

El Consejo Nacional de la Juventud, Presidencia de la República -CONJUVE-

Fondos en Avance (Fondos Rotativos para la Administración Central)

El Fondo Rotativo del Consejo Nacional de la Juventud, Presidencia de la

Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos

Del presupuesto General de Ingresos y Egresos, aprobado para el Ejercicio Fiscal

El Consejo Nacional de la Juventud, Presidencia de la República -CONJUVE- no

El presupuesto de egresos asignado para el ejercicio fiscal 2020, ascendió a la

La entidad reportó 05 modificaciones presupuestarias INTRA1, por un valor de

Otros aspectos evaluados

Plan Operativo Anual

La entidad reportó que en el ejercicio fiscal 2020, se suscribieron 07 convenios de

Detalle de Convenios de Cooperación Interinstitucional:

No. CONVENIO FECHA OBJETO DEL CONVENIO

La entidad reportó que no se registraron donaciones durante el ejercicio fiscal

La entidad reportó que no se recibieron préstamos durante el año 2020.

La entidad no efectuó ninguna transferencia a otra institución, durante el ejercicio

Plan Anual de Auditoría

Sistemas Informáticos Utilizados por la Entidad

Sistema de Contabilidad Integrada

Para el registro de sus operaciones contables utiliza el Sistema de Contabilidad