Formulario N° 500 — Declaraci6n Jurada del Impuesto a la Renta TRIBUTACION Empresarial ~ Régimen General (Version 1) —Prsnik epee UTILIZACION DEL FORMULARIO: Este formulario debera ser presentado por las ‘empresas 0 entidades que realicen operaciones gravadas, no gravadas y/o exoneradas por el Impuesto a la Renta Empresarial, a las que se refiere la Ley N° 6.380/2019 y el Decreto N° 3,182/2019, que liquiden el impuesto por el Régimen General (IRE GENERAL), FORMAS DE PRESENTACION: El contribuyente o el tercero autorizado por este, deberé completar y presentar este formulario @ través de Intemet (wwn.set.gov.py), accediendo ‘con su Clave de Acceso Confidencial de Usuario al Sistema de Gestién Tributaria Marangatu, en adelante Sistema Marangatu o Sistema ENCABEZADO DEL FORMULARIO: Namero de Orden: Este nlimero seré asignado ‘autométicamente por el Sistema Marangatu Datos de Referencia: EI Sistema Marangatu ‘consignaré automaticamente el RUC con el cigito verificador, y los apellides y nombres o la razén social de! contribuyente, tal como aparecen en su Cédula Tributaria, Periodo / Ejercicio Fiscal: Deberd indicarse el ‘ejercicio fiscal al cual corresponce a informacion ‘que se declara (Ej:"2020"). ABREVIATURAS: se detalla @ continuacién las. abreviaturas utlizadas en el presente instructive. IRE: Impuesto a la Renta Empresarial Impuesto a ios No Residentes IVA: Impuesto al Valor Agrecado La ley: Ley N° 6,360/2019 Decreto: Decreto N° 3.182/2019 fegisto Unico dei Contribuyente 2 Inciso columne RUBRO 1 ~ ESTADO DE RESULTADOS Observacién Para llenar el presente rubro se deberé considerar Unicamente los ingresos, costos y gastos que forman parte de los registros contables. Los montos deben declararse excluido elva, En la casilla 10 se deberé consignar el monto de los ingresos obtenidos de la enajenacién de bienes provenientes de la actividad ce compra~ venta, es decir no Incluye los bienes de produccién o fabricacién propia. En la casilla 11 se deberd consignar los ingresos obtenides por la prestacién ce servicios no Personales, incluyendo aquellos en concepto de asistencia técnica, gestién, publicidad, propaganda, servicios técnicos ¥ logisticos. Incluye ademés actividades tales como: las de transporte, flete, seguros y reaseguros, bancarias y financieras; servicios de suministra ‘de energia eléctrica, ‘provisién de agua, _alcantarilado, recoleccién de residuos; servicios de telecomunicaciones; servicios prestados por las sociedades simples; el arrendamiento, uso 9 cesién de uso de dienes, derechos en general, asi como también los de imegen y similares, cuando sean utilizadas o aprovechados en el pais, aiin en forma parcial En la casilla 12 se deberd consignar los ingresos obtenides por la enajenacién de _bienes provenientes de la produccién industrial (fabricacién propia, incluido el ensamblaje de bienes). En la casilla 13 se deberé consignar los ingresos obtenidos por la enajenacién de productos agricolas, fruticolas y horticolas de produccién propia En la casilla 14 se deberd consignar los ingresos obtenides por la enajenaciin de bienes provenientes de la produccién animal (tales como: lana, cuero, leche cruda, actividades de sericultura, cunicultura, producciénavicola, —_apicultura, piscicultura) 0 pecuaria (equina, porcina, ovina, caprina, bufalina, entre otros) En la casilla 15 se deberd consignar los ingresos obtenides por la enajenaciin de _bienes provenientes de la actividad forestal, minera, Pesquera y otras de naturaleza extractiva, En la casilla 16 se deberd consignar los ingresos obtenidos por los _intereses, _comisiones, rendimientos 0 gananclas de capital provenientes de titulos y de valores mobiliarios; asi como los provenientes de financiaciones ‘0 préstamos efectuados a personas o entidades residentes 0 constituidas en el pais, siempre que el contribuyente no sea una entidad bancaria, financiera 0 una cooperativa, En la casilla 17 se deberd consignar los ingresos fobtenides por las operaciones con instrumentos financieros derivados en el pais, tales como las Operaciones a futuro; las Operaciones a Término (forward); las Operaciones de Opcién; los contratos de intercambio (swaps), conforme al articulo 9° del Anexo al Decreto, cuando la entidad inversora 0 beneficiaria esté radicada o constitulda en el pals.Formulario N° 500 — Declaraci6n Jurada del Impuesto a la Renta TRIBUTACION Empresarial ~ Régimen General (Version 1) —Prsnik epee En la casilla 18 se deberé consignar otros ingresos obtenidos en el pais no sefalacos anteriormente, sean estos gravades, no ‘gravades 0 exonerados; como por ejemplo los Provenientes de la floricultura, del cobro de seguros 0 indemnizaciones | por pérdidas fextraordinarias sufridas en las bienes de la explotacién, cobro de créditos previamente castigados | como incobrables, —divicendos, Ltllidades 0 rendimientos que se obtengan en ‘cardcter de socio 0 accionista de sociedades en €l pais, entre otros, En la casilla 19 se deberd consignar los ingresos ‘obtenidos en concepto de intereses, comisiones, rendimientos o ganancias de capital depositados ‘en entidades bancarias o financieras publicas 0 privadas en el exterior; asi como los provenientes de financiaciones 0 préstamos realizados a favor de personas 0 entidades del exterior, En a casilla 20 se deberd consignar los ingresos obtenidos por el resultado de la colocacién de capiteles cualquiera sea su denominacién 0 forma de pago, tales como: dividendos, Ltilidades 0 rendimientos que se obtengan en ‘ardcter de duefio de una o més sucursales en el ‘exterior, socio © accionista de sociedades del exterlor, En a casilla 21 se deberé consignar los ingresos obtenidos por operaciones con instrumentos financieros derivados del exterior, tales come las Operaciones a futuro; las Operaciones a Término (forward); las Operaciones de Opclén; los contratos de intercambio (swaps), canforme al articulo 9° del Anexo al Decreto, En la casilla 22 se deberd consignar los ingresos ‘obtenidos por la realizacién de otras actividades fen el exterior, no sefialadas en los. incisos anteriores, sean estos gravados, no gravados 0 ‘exonerados. En la casilla 23 se deberd consignar el ingreso proveniente de las diferencias de cambio por ‘operaciones en moneda extranjera, incluidas las provenientes de revaluacién de saidos en dicha moneda, conforme al articulo 45 del Anexo al Decreto, En la casilla 77 el Sistema calcularé el total de los ingresos brutos obtenidos en el ejercico fiscal ‘que se declare, proveniente de a sumatoria de las casillas 10 a! 23, En [a casilla 24 se deberé consignar el valor correspondiente a los bienes devueltos al contribuyente que declara, y las benificaciones 0 descuentos corrientes otorgados que consten en las notas de crédito, ya sean que correspondan a ‘operaciones gravadas, no gravadas o exoneradas. A) TOTAL DE INGRESOS NETOS: En la casilla 78 el Sistema consignard el resultado de la diferencia entre el total de Ingresos Brutos (casilla 77) y las devoluciones, benificaciones, descuentos otorgados otros conceptos similares (casila 24). Los ingresos obtenidos por actividades de exportacién a terceros paises se deberén consignar ene casilla 25, realizados por los usuarios de Zonas En a casila 26 se deberd consignar los ingresos por actividades de exportacién a terceros paises por el Régimen de Maquila En a casilla 27 se deberé consignar los ingresos de fuente extranjera que no se encuentren gravados por el IRE; tales como aquellos que no retnan las Condiciones establecidas en el articulo 6° de la Ley. En la casilla 28 se deberd consignar el valor correspondiente 2 las rentas obtenidas en ‘operaciones internacionales alcanzadas por el Régimen Presunto, de conformidad a lo establecido en el articulo 20 de la Ley y el erticulo 91 del Anexo al Decreto. En la casilla 29 se deberd consignar los ingresos obtenidos de actividades de forestacin y enajenacién de Inmuebles urbanos y rurales que formen parte del activa fijo, de acuerdo con lo establecido en el articulo 19 de la Ley y el articulo 92 del Anexo al Decreto, en caso que se haya ‘optado por esta alternativa de liquidacin, la cual se expondré automaticamente en el Rubro 6. En la casilla 30 se deberé consignar los ingresos ‘obtenidos en concepto de comercializacién de determinados productos establecidos en el Régimen, pecial, de conformidad con el articulo 98 del Anexo al Decreto, por las empresas nacionales productoras y las firmas importadoras de cigarrillos.. En la casilla 31 se deberd consignar el valor correspondiente a Ios ingresos no gravados por el IRE 0 exentos y los ingresos exonerados sefialados en el articulo 25 de la ley, que forman perte de los, registros contables. B) TOTAL DE INGRESOS NETOS GRAVADOS: En la casilla 79 el Sistema calcularé autométicamente la diferencia entre la casilla 78 y el resultado de la sumatoria de las casillas 25 al 31. €) TOTAL DE CoSTOS: En la casilla 80 se deberd consignar el monto del costo total incurrido durante el ejercicio fiscal relacionados a los distintosFormulario N° 500 — Declaraci6n Jurada del Impuesto a la Renta TRIBUTACION Empresarial ~ Régimen General (Version 1) —Prsnik epee Ingresos obtenides, incluyendo los _costos consignados en las casilas 32 al 39, relacionados = Ingresos por Operaciones realizadas por usuarios de Zonas Francas ~ Ingresos por Operaciones realizadas en el Régimen de Maquila. = Ingresos e fuente extranjera no gravados. = Ingresos gravados obtenidos en operaciones nternacionales alcanzadas por el Régimen Presunto. = Ingresos gravados obtenidos de actividades de forestacién o enajenacién de inmuebles urbanos y rurales elcanzados por el Régimen Presunto, = Ingresos gravados obtenidos de actividades de comercializacién de productos, establecidos en el Régimen Especial. = Ingresos no gravades por el IRE, exentos y exonerado. tras costos no deducibles del IRE, como aquellos que no rednan los requisites establecidos en el tercer parrafo del articulo 8° de la Ley. D) TOTAL DE COSTOS DEDUCTIBLES: En la ‘asila 81 el Sistema consignaré el resultado que arroje [a diferencia entre la casilla 80 y la sumatoria de los costes consignados en las casillas 32 al 39. E) RENTA BRUTA: En la casilla 82 el Sistema calcularé la diferencia entre el ingreso neto total gravado proveniente de las actividades. feconémicas y el costo deducible del mismo (diferencia entre las casillas 79 y 81) GASTOS A mode referencial se realizan algunas precisiones conforme al articulo 15 de la Ley, respecto a los limites 0 condiciones de deducibilidad ce los gastos, sin embargo, en la presente seccién se deben registrar los valores totales (deducibles y no deducibles, asi como los relacionados a los ingresos de fuente extranjera no gravada, los afectados a los regimenes especiales dispuestos en otras leyes y/o al régimen presunto y ‘especial del TRE) En la casilla 40 se deberdn consignar los gastos correspondientes a remuneraciones 0 contribuciones pagadas al personal, por servicios. prestados en relacién de dependencia, ‘A efectos de la deducibilidad, por los mismos se debe haber aportado a un seguro social creado 0 ‘admitido por ley o Decreto - Ley. En la casila 41 se deberd consignar el monte correspondiente a los aguinaldos. A efectos de su deducibilidad debe corresponcer al cécimo tercer salario exigido por el Cédigo del Trabajo. En la casilla 42 se deberén consignar los tributos y cargas sociales que recaen sobre la actividad, bienes y derechos afectados a la produccién de rentas, En la casilla 43 se deberdn consignar los beneficios otorgados a los trabajadores en relacién de dependencia, conforme al articulo 93 de la Constitucién’ Nacional, los cuales deben ser Independientes de los respectivos salarios, A los efectos de la deducibilidad se deberé Considerar lo sefialado en el Articulo 54 del Anexo al Decreto. En la casilla 4¢ se deberdn consignar las remuneraciones por servicios personales cuando no sean prestados en relaciin de dependencie, Incluidas las remuneraciones del duefo de una empresa unipersonal, socio o accionista que perciba una remuneracién en su calidad de personal superior de la empresa. A efectos de la deduciblidad, el prestador del servicio debe ser contribuyente del IRP o INR, Si el prestador de servicios no es contribuyente del IRP o INR, la deduciblidad estaré limitada conforme se menciona mas abajo en la seccién “Limitacién de Gastos deducibles" (*). En la casila 45 se deberdn consignar las remuneraciones porcentuales de les utilicades liquidas por servicios de cardcter personal, que no se encuentran en relaciin de dependencia y agadas en dinero, A efectos de la deducibilidad, el beneficiario del pago debe ser contriouyente del IRP ©. En la casilla 46 se deberan consignar las ferogaciones en concepto de alquileres o cesién de uso de bienes y derechos, las que serén admitidas cuando para el acreedor constituyan ingresos ‘gravades por algunos de los Impuestos a las Rentas y siempre que estas erogaciones no sean superiores al precio de mercado. En la casilla 47 se deberan consignar las terogaciones en concepto de fetes y los gastos de comercializacién de los bienes o servicios. En la casilla 48 se deberén consignar los gastos de movilidad y viatico. A efectos de la deducibilidad, las rendiciones de cuentas deben encontrarse respaldadas con la documentacién legal desde el punto de vista Impositive y en caso que constituya un gasto sin cargo a rendir cuenta, se le dard igual tratamientoFormulario N° 500 — Declaraci6n Jurada del Impuesto a la Renta TRIBUTACION Empresarial ~ Régimen General (Version 1) —Prsnik epee ‘que el salario o remuneracién del personal que haya incurrido en dichos gastos. En la casilla 49 se deberdn consignar los gastos fen concepto de intereses financieros, con ‘excepcién de los consignades en la casilla 75. A ‘efectos de la deducibilidad, para el acreedor debe constituir ingreso gravado por algunos de los. Impuestos a las Rentas y las tasas no deben superar el promedio de las tasas pasivas del mercado bancario y_financiero, aplicables a operaciones de similares caracteristices de acuerdo con la publicacién del promedio de tasas ‘emanadas del Banco Central del Paraguay. Esta condicién no seré aplicable a las entidades regidas por la Ley N° 861/196. En la casilla 50 se deberdn consignar las erogaciones por explotacién. de un establecimiento agropecuario, en fincas. colindantes o cercanas al mismo, Seré deduciole ‘cuando sean necesarias para permitir o faciitar la referida explotacién, siempre que sea a favor de personas fisicas no contribuyentes de alguno de los Impuestos a las Rentas con las limitaciones mencionadas mas abajo en la seccién "Limitacién de Gastos deducibles” (*), En la casilla 51 se deberén consignar las donaciones al Estado, a las Municlpalidades, a la Iglesia Catélica y demés entidades religiosas reconocidas por la autoridad competente, asi ‘como las entidades con personeria juridica de asistencia sanitaria, social, educativa, cultural, ‘caridac 0 beneficencia, que previamente fueran reconocidas como entidad de beneficio publico por la Administracién Tributaria. A efectos de la deducibilidad se ceberé considerar lo sefialado fen el articulo 62 del Anexo al Decreto con las limitaciones mencionadas més abajo en la seccién "Limitacién de Gastos deducibles” (*), En la casilla 52 se deberén consignar las depreciaciones por desgaste, obsolescencia y agotamiento. En la casilla 53 se deberdn consignar las amortizaciones de bienes intangibles tales como las marcas, patentes, privilegios y el valor llave ‘generado en una combinacién de negocios. Serén deducibles siempre que al momento de la ‘adquisicién hayan estado gravados por alguno de los Impuestos a las Rentas por parte del enajenante, En la casilla $4 se ingresardn las pérdidas del inventario por mortandad del ganado. Serén deducibles Unicamente las pérdidas del inventario por mortandad del ganado vacuno ‘comprado, siempre que haya sido declarada y registrada previamente ante la autoridad sanitaria nacional. En la casilla 55 se consignardn las pérdidas extraordinarias. Sern deducibles siempre que sean comunicadas a la Administracién Tributaria, estén debidamente probadas y correspondan a pérdidas sufridas en los bienes del negocio o explotacién, por casos fortultos 0 de fuerza mayor, o bien las originadas per delitos cometides por terceros, contra los bienes aplicados a la obtencién de rentas grevadas, en cuanto ambas no estuvieren cubiertas por seguros o indemnizaciones. En Ia casilla 56 se deberén consignar los castigos aplicados por malos créditos. En la casilla 57 se deberén consignar las pérdidas por diferencia de cambio en operaciones con ‘moneda extranjera, En la casilla 58 se deberén consignar los gastos de constitucién y organizacién, incluidos los denominados gastos preoperativos_y los de reorganizacién por adquisicién, fusidn, escisién, cambios de modelo de negocio, cambios de marcas 0 logos. En la casilla 59 se computarén las. reservas mateméticas y similares establecidas por leyes y reglamentos para las compafiias de seguros y las, destinadas 2 reservas para mantener su capital minimo provenientes de las diferencias de cambio Para las entidades bancarias y financieras regidas por la Ley N° 861/1996, serdn deducibles las Utllidades del ejercicio que se destinen a mantener el capital minimo ajustado a la inflacién y les previsiones sobre malos créditos, dentro de los limites establecidos por el Banco Central del Paraguay. En la casilla 60 se deberd consignar el monto de los, gastos generales cel negocio, sefialados en el Aumeral 3 del articulo 15 de la ley (alumbrado, fuerza motriz, prima de seguros contra riesgos Inherentes al negocio, stiles de escritorio y ‘mantenimiento de equipes, etc.) y en el articulo 53, del Decreto (reparacién de maquinarlas y equipos siempre que no represente una reparacién extraordinaria; trabajos de conservacién y mantenimiento de caminos; distribucién de agua; recoleccién de basura; servicios de prevencién y extincién de incendios; mantenimiento de bosques Implantedos, de cultivos permanentes 0 semipermanentes, incluyendo las pasturas Implantedas y las naturales cuando se encuentren, ‘mejoredas y manejadas), siempre y cuando no se hayan incluldo en casias anteriores, ni se hayan integrado al costo de produccién,Formulario N° 500 — Declaraci6n Jurada del Impuesto a la Renta TRIBUTACION Empresarial ~ Régimen General (Version 1) —Prsnik epee En la casilla 61 se deberd consignar el IVA incluido en las compras de bienes, servicios Importaciones que afecten ‘directa. o Indistintamente @ operaciones no gravadas, exentas y no alcanzadas por el mencionado impuesto en la porcién que no constituya IVA Crédito; y el afectado a las exportaciones no sujetas a devolucién del IVA. En la casila 62 se deberd consignar el monto del Impueste a la Renta Empresarial del efercicio fiscal que se liquida, una vez determinade en el Rubro 7. En la casilla 63 se deberdn consignar los gastos y erogaciones en el exterior relacionados a Instrumentos Financieros Derivados. En la casilla 64 se deberén consignar otros ‘gastos y erogaciones en el exterior. Serén deducibles en cuanto sean necesarios para la obtencién de las rentas gravadas con una limitacién al 1% (uno por ciento) de la Renta Bruta (casila 82), salvo que el proveedor esté sujeto al INR y se realice le retencién, en cuyo ‘caso seré completamente deducible. En la casilla 65 se deberdn consignar los gastos ¥ erogaciones no sefialados en los items anteriores. F) TOTAL DE GASTOS: En [a casilla 83 el Sistema consignaréautomaticamente la sumatoria total de gastos devengados en el ejercicio fiscal que se declare, sean estos deducibles © no (casillas 40 al 65), con ‘excepcién de los gastos sefialados en el numeral 23 del articulo 15 de la Ley que serén consignados en Ia casilla 75. Gastos No Deducibles En la casilla 66 se deberd consignar el monto de los gastos relacionados a los ingresos por ‘operaciones realizadas por usuarios de Zonas Francas, En la casilla 67 se deberd consignar el monto de los gastos relacionados @ los ingresos por operaciones realizades en el Régimen de Maquila, En la casilla 68 se deberd consignar el monto de los gastos relacionados @ ingresos de fuente ‘extranjera no gravados. En la casilla 69 se deberd consignar el monto de los gastos relacionados a ingresos gravados obtenidos en operaciones internacionales alcanzadas por el Régimen Presunto. En la casilla 70 se deberd consignar el monto de los {gastos relacionados a ingresos gravados obtenidos de actividades de forestacién 0 enajenacién de Inmuebles urbanos y rurales alcanzados por el Régimen Presunto. En la casilla 71 se deberd consignar el monto de los gastos relacionados a ingresos gravados obtenidos de actividades de comercializacién de productos establecidos en el Régimen Especial En la casilla 72 el Sistema consignaré el monto del Impuesto a la Renta Empresarial consignado en la casilla 62, En la casilia 73 se deberd consignar el monto de los gastos relacionados a ingresos ne gravados por el IRE, exentos y exonerados, En la casilla 74 se deberdn consignar aquellos gastos no deducibles, que no reiinen los requisitos establecidos en el articulo 16 de la ley y aquellos que superan las limitaciones y condiciones establecidas en el articulo 15, (*) LIMITACION DE GASTOS DEDUCTIBLES Se debe considerar que la deducibilidad de los gastos debe estar limitada en su conjunto, al 1% del ingreso bruto cuando se verifiquen las situaciones sefaledas en el presente instructive para los gastos consignados en las casillas 44, 45, 50, 51, asi como también cuando se trate de: Los gastos y contribuciones realizados a favor del personal en relacién ce dependencia contratades con terceros. Compras realizadas a contribuyentes afectados al RESIMPLE. Respecto 2 lo consignado en la casilla 44, la limitaci6n procederé cuando el servicio sea prestado por personas fisicas que no sean contribuyentes del IRP 0 cuanda el duefio, socio o accionista perciba una remuneracién en’ su calidad del personal superior de la empresa o entidad G) TOTAL DE GASTOS DEDUCTBLES: En la casila, 84 el Sistema consignaré autométicamente el resultado que arroje la diferencia entre la casilla 83, y la sumatoria de las casillas 66 al 74. H) RENTA NETA ANTES DE LA DEDUCCION DE LOS INTERESES SENALADOS EN EL NUMERAL 23 DEL ARTICULO 15 DE LA LEY: En la casilla 85 el Sistema consignaré el resultado que arroje la diferencia entre le Renta Bruta (casila 82) y el total de gastos deducibles (casilla 84) En la casila 75 se deberd consignar las erogaciones fen concepto de intereses por préstamos, regalias yFormulario N° 500 — Declaraci6n Jurada del Impuesto a la Renta TRIBUTACION Empresarial ~ Régimen General (Version 1) —Prsnik epee asistencia técnica, cuande lo realicen el socio 0 accionista de le empresa, la casa matriz u otras sucursales 0 agencias del exterior, las empresas vinculadas. En la casilla 76, se deberé consignar el monto deducible de las erogaciones declaradas en la casilla 75; es decir, tales erogaciones.serén deducibles cuando lo realicen el socio 0 accionista de la empresa, siempre que el mismo sea contribuyente de alain impuesto a la renta; la casa matriz u otras sucursales o agencias del ‘exterior, las empresas vinculadas; y siempre que no sean superiores al precio de mercado 0 devenguen intereses a tasas que no superen el promedio de les tasas pasivas del mercado ancario y financiero de acuerdo con la ublicacién del promedio de tasas emanadas del Banco Central del Paraguay, se haya ingresado el monto de los impuestos correspondientes y no supere el 30% (treinta por ciento) de la renta neta del ejercicio antes del cémputo ce tales ‘erogaciones (casilla 85), 1) RENTA NETA DESPUES DE LA DEDUCCION DE LOS INTERESES SENALADOS EN EL NUMERAL 23 DEL ARTICULO 15 DE LA LEY: En la casilla 86 el Sistema consignaré ‘automaticamente el resultado que arroje la diferencia entre la Renta Neta antes de la Geduccién de los intereses sefialados en el numeral 23 del articulo 15 de la Ley (casilla 85) y la porcién deducible de intereses por préstamos, regalias y asistencia técnica cuando lo realicen el socio o accionista de la empresa, la ‘case matriz u otras sucursales o agencias del ‘exterior, empresas vinculadas (casilla 76). RUBRO 2 - TRANSFORMACION Y VALUACION DE ACTIVOS El presente rubro comprende las casillas 87, 88, 89 y 90, que deberén completarse en caso que cexista aumentos y/o disminucién patrimonial por la transformacién biolégica de animales vivos y de plantas, incluido el procreo y la explotacién forestal 9 por revaluacién del valor de inversiones en acciones, por actualizacién de valor patrimonial proparcional; asi como las revaluaciones técnicas 0 extraordinarias de los bienes del activo fijo e intangibles, de conformidad al pentitimo pérrafo del articulo 7° de la Ley. RUBRO 3 ~ RESULTADO DEL EJERCICIO. Inc. a) En la casilla 91 9 93 el Sistema consignaré la diferencia entre la sumatoria del Total de Ingresos Netos y el Aumento del Patrimonio consignados en las casillas 78, 87 y 89, y la sumatoria de los costos, gastos y la Disminucién del Patrimonio consignados en las casillas 75, 80, 83, 88 y 90, respectivamente. Cuando el resultado es positive, se expone en la casilla 93 siendo el Resultado Contable del Ejercicio luna Utilidad, Cuando el resultado es negative, se expone en la casilla 91, siendo el Resultado Contable del Ejercicio una Pérdida, Ine. b) En la casilla 92 0 94 el Sistema consignard el importe resultante de la diferencia entre el total de Ingresos Netos Gravados consignado en la casilla, 79 y la suma de los costos y gastos deducibles consignados en las casillas 76, 81 y 84 respectivamente, Cuando el resultado es positivo, se expone en la casilla 94, siendo el Resultado del Ejercicio una Utilidad Fiscal. Cuando el resultado es nnegativo, se expone en la casilla 92, siendo el Resultado del Ejercicio una Pérdida Fiscal RUBRO 4 - DETERMINACION DE LA RENTA NETA Y PERDIDA ARRASTRABLE. Ine. a) En la casilla 102 el Sistema recuperard la Utilidad Fiscal del ejercicio, proveniente de a casilla, 94 del Rubro 3. Ine. b) En la casilla 95 el Sistema recuperaré el la Pérdica Fiscal del ejercicio, proveniente de le casilla 92 del Rubro 3. Inc. c) En la casilla 96 se deberé consignar las pérdidas acumuladas de ejercicios_fiscales anteriores, compensables hasta 5 (cinco) afios. Casilla no aplicable en el primer afio de vigencia del IRE, conforme al Ultimo parrafo del articulo 18 de la Ley. Ine. d) En la casila 97 el Sistema consignara el resultado que arroje la suma de la casilla 95 (Pérdida Fiscal del ejercicio) y la casilla 96 (Pérdida de ejercicios anteriores). Ine. e) En la casilla 98 se debers consignar el valor correspondiente a la porcién de la pérdida que no haya sido utiizada 0 compensada en ejercicios anteriores, y que en el presente ejercicio superé los 5 (cinco) aos, Inc. f) En la casilla 99 el Sistema recuperard automticamente el resultado que arroje la diferencia entre la casila 97 (Pérdida total acumulada) y la casila 98 (Pérdida que al cierre del presente efercicio quedé fuera de los 5 afios) Ine, g) En a casila 100 el Sistema recuperard el monto menor entre la casilla 99 y el 20% de la casilla 102,Formulario N° 500 — Declaraci6n Jurada del Impuesto a la Renta TRIBUTACION Empresarial ~ Régimen General (Version 1) —Prsnik epee La pérdida deducida no podr exceder el limite del veinte por ciento (20%) de la renta neta del presente ejercicio, proveniente de la casilla 102. Inc. h) En a casilla 101 el Sistema recuperaré fl resultado que arroje le diferencia entre las casillas 99 y 100, cuands el valor de la casilla 99 sea mayor. ; Este seldo, constituye la _pérdida fiscal trasladable al siguiente ejercicio fiscal, en la casilla 96 del presente rubro. Ine. 1) En la casilla 103 el Sistema calculard ‘automaticamente la diferencia entre las casillas 102 y 100, cuando la casila 102 ses mayor. RUBRO 5 - DETERMINACION DE LA RENTA NETA PARA QUIENES CUENTEN CON RENTAS ALCANZADAS POR BENEFICIOS ESPECIALES. Inc. a) En a casilla 105 ef Sistema recuperaré fl resultado de la Renta Neta del ejercicio, proveniente de la casilla 103 del Rubro 4 Inc. b) En la casila 104 se deberd consignar el Importe correspondiente a la Renta Neta alcanzade por beneficios especiales vigentes, en ‘cuyo caso necesariamente se deberd lienar los Inc. dy e del Rubro 9. Ine. c) En la casilla 106 e! Sistema consignaré el resultado que arroje la diferencia entre las casillas 105 y 104, cuando la casila 105 sea mayor. El resultado es la Base Imponible para el régimen general Gel impuesto. RUBRO 6- DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTA PARA CONTRIBUYENTES QUE OPTEN LIQUIDAR EL IMPUESTO CONFORME. AL ARTICULO 19 DE LA LEY Ine. a) En la casila 107 el sistema trasladard ‘automaticamente el monto consignado en la casilla 29, correspondiente a los ingresos provenientes de actividades de forestacién y ‘enajenacién de Inmuebles urbanos y rurales que formen parte del activo fijo. Ine. b) En [a casilla 108 e! Sistema consignard fl resuRado de calcular automaticamente la Renta Neta Presunta, equivalente al 30% (treinta por ciento) del valor de la casilla 107 EI contribuyente esté obligado a registrar y documentar sus operaciones conforme a las disposiciones previstas en el articulo 19 de la Ley ¥en concordancia al articulo 92 del Anexo al Decreto, RUBRO 7- DETERMINACION DEL IMPUESTO Y LIQUIDACION FINAL Ine. a) En la casilla 116 el Sistema consignard autométicamente el importe resultante de aplicar la tasa general del Impuesto a la Renta Empresarial del 10%, sobre la sumatoria de la Renta Neta Imponible (casilla 106) y la Renta Neta Presunta (casilla 108) Ine. b) En la casilla 117 se dederé consignar el importe, resultante de aplicar la tasa establecida en las disposiciones legales, sobre la Renta Neta afectada, informade en la casilla 104 del Rubro 5. Ine. €) En la casilla 118 el Sistema consignara automdticamente el monto que arroje la sumatoria de las casillas 116 y 117. Ine, d) En la casilla 119 se deberd consignar el importe correspondiente a la suma total resultante del ajuste de precio calculade en las “Declaraciones Juradas Informativas de Ajuste de Precios", correspondiente al ejercicio fiscal que se liquida, considerando lo sefialado en el articulo 2° del Decreto N° 2.787/2019. Inc. e) En la casilla 109 se deberd consignar el importe del Impuesto a la Renta pagado en el exterior por las rentas percibidas desde el exterior, 2 efectos de evitar la doble imposicién, conferme al articulo 134 de la Ley. Inc. f) En la casilla 120 el sistema caleularé autométicamente el importe que resulte de sumar las casilias 118 y 119 y restar la casilla 109, siempre que la sumatoria de las casillas 118 y 119 sea mayor; caso contrario consignaré "0" (cero). Ine, g) En la casilla 110 se deberd consignar el saldo a favor del contribuyente, proveniente ce la casilla 115 de la declaracién jurada del ejercicio anterior. Ine. h) En la casilla 111 se deberd consignar las retenciones a cuenta del IRE que le fueron practicadas en el ejercicio fiscal que se liquida, por los agentes de retencién. Inc. 1) En la casilla 112 se dederd consignar las ercepciones a cuenta del IRE que le fueron practicadas en el ejercici fiscal que se liquida, por los Agentes ce Percepcién Ine. j) En la casilla 113 se deberd consignar el importe de los anticipas del IRE pagados. Ine. k) En la casilla 121 el Sistema conslgnard el valor correspondiente a la multa por Contravencién, la que se determinard de acuerco on lo establecide en el articule 176 de la Ley N° 125/1991 y demas normas reglamentarlas,Formulario N° 500 — Declaraci6n Jurada del Impuesto a la Renta TRIBUTACION Empresarial ~ Régimen General (Version 1) —Prsnik epee ‘cuando la presentacién de la declaracién jurada se realice con posterioridad a la fecha de vvencimiento. Inc. 1) En la casilla 114 el Sistema calcularé ‘automaticamente la sumatoria de las casillas 110, al 113. En la casilla 122 el Sistema calculard automaticamente la sumatoria de las casillas 120 y 121, Ine. m) En la casila 115 el Sistema calcularé el saldo a favor del contribuyente, resultante de la diferencia entre las casillas 114 y 122, cuando la casilla 114 sea mayor. Inc. n) En la casilla 123 el Sistema calcularé ‘autométicamente el saldo a ingresar a favor del Fisco, resultante de la diferencia entre las casillas 122 y 114 cuando la casilla 122 sea mayor. RUBRO 8 - DETERMINACION DE ANTICIPOS PARA EL SIGUIENTE EJERCICIO FISCAL. Ine. a) En a casilla 124 el Sistema consignars ‘automaticamente el monto correspondiente al Impuesto liquidado del ejercicio que se declara, proveniente de la casilla 120. Ine. b) En a casilla 125 el Sistema consignara la sumatoria de las casillas 111 y 112. Ine. ¢) En la casilla 126 el Sistema calculars ‘automaticamente la diferencia entre las casillas, 124 y 125, siempre que la casilla 124 sea mayor {ue la casilla 125 y que el monto del impuesto sea mayor a G 10.000.000 (diez millones de ‘quaranies), conforme a lo expuesto en el articulo 83 del Anexo al Decreto N° 3,182/2019; caso contrario consignaré "0" (cero). Inc. d) En la casilla 127 el Sistema consignaré ‘automaticamente el monto de la casilla 115, pero solo hasta el monto de la casilla 126. Inc. e) En la casila 128 el Sistema calcularé el monto correspondiente a las cuotas de anticipos ‘a ingresar en el siguiente ejercicie fiscal, el cual resulta del célculo del 25% sobre la diferencia centre la casila 126 y 127. Observacién: EI contribuyente deberé abonar las cuotas del Antieipo del IRE General en el primero, tercero, ‘quinto y séptimo mes siguientes al vencimiento del plazo de presentacién de la declaracién jurada del impuesto, conforme al articulo 83 del Decreto y sus reglamentaciones. RUBRO 9 - INFORMACION COMPLEMENTARIA Ine, a) En la casilla 129 se deberd consignar el Identificador RUC 0 Cédula de Identidad Civil del Contador; en caso de consignar RUC no se deberd Indluir el digito verificador. Inc, b) En la casilla 130 se debderd consignar el Identificador RUC del Auditor o de le Empresa Auditora, sin inclu el digito verficador. Ine, ¢) En la casilla 131 se deberd consigner la cantidad de personal ocupade en relacién de dependencia y que aporten a un Seguro Social creado 0 admitido por Ley o Decreto-Ley al cierre del ejerciclo fiscal, conforme a lo dispuesta en el articulo 131 de la Ley. Ine, d) En la casilla 132 se deberd consignar el fnlimero correspondiente a la disposicién legal que respalda el beneficio fiscal dectarado en la casilla 104 del Rubro 5. Ine. ¢) En la casilla 133 se deberd consignar el afio de la disposicidn legal que se hace referencia en la casilla 132. ANEXO CUADRO 1 y 2 - INVENTARIO DE LA EXISTENCIA DEL GANADO. En los cuadros 1 y 2 se deben consignar las unidades del saldo inicial, movimientos existencias al cierre, de los animales registrados en. el inventario, correspondientes al ejercicio fiscal que se liquida. Asimismo, se deberd determinar el valor monetario de las unidades de acuerdo con uno de los métodos de valuacién establecidos en la norma reglamentaria, + La planilia de inventario ests compuesta por el saldo inicial del ejercicio y los. siguientes ‘movimientos: Total Entrada Nacimientos. Reclasificacién Entrada: Ingreso de animales, debido al traslado de una categoria a otra por ‘cambios biolégicos producidos. Compra: Adquisicién de animales, debidamente documentados. Aparceria y Otros Ingresos: Incorporacién de ganado documentado, por medio de la Constancia de Distribucién de Frutos, Recoluta de animales dispersos en el campo, excluidos con anterioridad por extravio, y otros ingresos no contemplados en los items anteriores.Formulario N° 500 — Declaracién Jurada del TRIBUTACION Empresarial ~ Régimen General (Version 1) —Prsnik epee Total Salida = Mortandad: Muerte del Ganado, declarada ante la autoridad sanitaria ~ Reclasificaci6n Salida: Egreso de animales, debido al traslado de una categoria a otra por los cambios bioldgicos producidos. = Consumo: Faenamiento del ganado para la manutencién del establecimiento, declarado ante la autoridad sanitarla - Venta: Enajenaciin —del_ganado, documentado a través de comprobantes dé ventas, - Extravio y Otros Egresos: Exclusién del ganado por robo o pérdida, declarado ante le autoridad sanitaria, y otros egresos no ‘contemplados en los items anteriores, + La hacienda de los establecimientos pecuarios se clasificaré de acuerdo con las categorias de animales segin la edad, que se encuentren vigentes de conformidad a lo establecido por el SENACSA (Art. 70 del Anexo al Decreto N° 3,182/2019), sin perjuicio de que el contribuyente adopte una clasificacién técnica més detallada en funcién a las caracteristicas propias de la explotacién, + Valor del ganado: se deberé consignar el valor total del ganado en guaranies por categoria, CUADRO 3 - INFORMACION DE PRODUCTOS. AGRICOLAS EN EXISTENCIA + En este cuadro se debe informar los productos agricolas en existencia al cierre del ejercicio fiscal, Identificando: = Tipo de producto: Matz, Soja, Trigo y otras teles como: arroz, avena, sésamo y demas Ccereales y productos oleaginosos, - Lugar de Almacenamiento: Dedlarar la cantidad y valor de los productos ubicados en depésitos propios 0 de terceros arrendados cconsignados. + Cantidad: cantidad de productos agricolas al cierre del ejercicio fiscal, expresada en kilogramos. - Valor Total: Valuacién de los productos agricolas en guaranies al cierre del ejercicio fiscal. Impuesto a la Renta